20個常見的稅務(wù)風險點

1、v1.0可編輯可修改20個常見的稅務(wù)風險點1、 用于業(yè)務(wù)招待費的發(fā)票以“辦公用品”、“勞保用品”等內(nèi)容開具，甚至沒有銷貨清單。分析：業(yè)務(wù)實質(zhì)重于形式，業(yè)務(wù)招待費有稅前扣除限額，Min（發(fā)生額的60%銷售收入的5%°）。2、用于集體福利的外購商品，增值稅進項稅額抵扣認證未轉(zhuǎn)出。分析：用于集體福利的外購商品，增值稅進項稅稅額不可抵扣。3、用于集體福利的自產(chǎn)產(chǎn)品，沒有計提增值稅銷項稅。分析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利屬于視同銷售行為，計提增值稅銷項稅額。4、 公司因廠慶慶典活動為員工發(fā)放紀念品（金額較大），會計從福利費或工會經(jīng)費列支，未 并入工資總額計算個人所得稅。分析：個人所得稅法實施條例 （20

2、11修訂）第十條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。5、公司股東借款，超過 1年末尚未結(jié)清。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅管理辦法的通知（國稅發(fā)2005120號）規(guī)定，加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。6、在建工程長期掛賬，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但是尚未轉(zhuǎn)資，降低了房產(chǎn)稅的計提基數(shù)，存在一定的稅務(wù)風險。分析：企業(yè)會計準則第 4號 固定資產(chǎn)第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)已達預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的， 應(yīng)自達到預(yù)

3、定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者實際成本等，按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并提取折舊，待竣工結(jié)算后再作調(diào)整。11v1.0可編輯可修改7、公司對外廣告宣傳，無償贈送禮品未扣繳個人所得稅。分析：財稅201150號規(guī)定：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。8、發(fā)票積壓在業(yè)務(wù)經(jīng)辦手中未交財務(wù)，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)超過 180天的認證期限無法認證,進項稅少抵扣。分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號）規(guī)定,增值稅一般納稅人取得 2010年1月1

4、日以后開具的增值稅專用發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。9、發(fā)票抬頭填寫不合規(guī)定，有錯別字或開具簡稱、甚至不寫單位名稱。分析：中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知國稅發(fā)200880號文的規(guī)定，發(fā)票付款方應(yīng)填開全稱才能稅前扣除。10、大量業(yè)務(wù)以普通收據(jù)（白條）入賬，所得稅前不可扣除。分析：中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得

5、作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。11、跨年度發(fā)票大量存在，稅前不可扣除。分析：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收 付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。22v1.0可編輯可修改12、以自然人名義對外投資，被投資方分配股利未扣繳個人所得稅。分析：個人所得稅法第三條規(guī)定：特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所 得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

6、得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（如：債轉(zhuǎn)股），僅僅工商變更登記，未做賬務(wù)處理，所得稅也未申報。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。14、收到專項用途的政府補助資金未?？顚Ｓ茫~務(wù)未單獨核算，不符合不征稅收入的條件。分析：財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企 業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅 201170號），就企業(yè)取得專項用途財政性資金的企業(yè) 所得稅處理進行了明確。對于企業(yè)取得的專項用途財政性資金，應(yīng)按如下規(guī)定進行企業(yè)

7、所得稅處理：第一：取得資金的層級必須是縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門。這里的縣級以上包含縣級。取得資金的部門不僅包括財政部門，縣級以上各級人民政府的其他部門比如發(fā)改委、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門也包含在內(nèi)。第二：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，要可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，比如同時符合以下條件：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要 求;（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。33v1.0可編輯可修改這三個條件缺一

8、不可。15、母子公司之間虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，開立承兌匯票，貼現(xiàn)款匯到出票人賬戶，未取得貼現(xiàn)利息手續(xù)費發(fā)票。分析：真實性原則，這是稅前扣除憑證管理的原則之一。 扣除憑證反映的是企業(yè)實際發(fā)生的 各項支出。虛構(gòu)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)違背真實性原則， 同時未取得貼現(xiàn)手續(xù)費發(fā)票不符合所得稅前抵 扣要求。16、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)三流（資金流、票流、物流）不一致的，進項稅稅額抵扣的稅務(wù)風險。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第（三）項規(guī)定：“納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則

9、不予抵扣。”17、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造發(fā)票用于抵扣稅款、報銷報賬。分析：非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。18、虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取稅款、抵扣稅款。分析：刑法規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金； 虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。19、公司列支的會議費缺少會議通知、紀要、參會人員簽到單等證明材料。44v1.0可編輯可修改分析：真實性原則，這是稅前扣除憑證管理的原則之一?？鄢龖{證反映