會計證考試,會計基礎(chǔ)第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理

1、第二節(jié)一、現(xiàn)金管理的基本要求1 現(xiàn)金概念：現(xiàn)金即貨幣，用于支付各種費用和清償各種債 務(wù)，也可以用于購買各項資產(chǎn)。我國的現(xiàn)金是指人民幣（ 包括紙幣和金屬鑄幣）2法律依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定：凡在銀行和其他金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、 部隊、企業(yè)和事業(yè)單位和其他單位，必須依照條例規(guī)定收 支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(1) 職工工資、津貼;(2) 個人勞務(wù)報酬；(3) 根據(jù)國家規(guī)定辦法給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4) 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5) 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

2、(7) 結(jié)算起點下的零星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點為1000元。(8) 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述第(5) (6)兩項外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支 付給個人的款項中，超過使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)當以支票、銀行本票 支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。【例題多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的 有（）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng) 支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬C. 向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D. 出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費正確答案ACD三、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按 規(guī)

3、定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來 核定。2限額一般不超過35天的日常零星開支的需要量。3離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可 以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。（ 9 5天）(-)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行。當日送存 有困難的，由開戶銀行確定送存時間。(-)各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。1坐支的概念：所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn) 金支出O2開戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支 范圍和限額。（三）開戶

4、單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行 審核后，予攻文j寸現(xiàn)金。（四）因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng) 當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋 章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（五）各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐罚宦刹捎棉D(zhuǎn)賬方式 支付。（六）現(xiàn)金管理“八不準”1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；2不準單位之間互相借用現(xiàn)金；3不準謊報用途套取現(xiàn)金；4不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；6不準保留賬外公款；7不準發(fā)行變相貨幣；8不準以任何票券代替人民幣

5、在市場上流通。四建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1.日清月結(jié)制度所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須 做到按日清理，按月結(jié)賬。2.實地盤點法將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進一步查明原因，及時進行處理。根據(jù)規(guī)定，實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額。 如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及 時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時 補提現(xiàn)金。3 內(nèi)部控制規(guī)范一貨幣現(xiàn)金(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度(1) 各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi) 部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控 制制度，并組織實施

6、；(2) 單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及 貨幣資金的安全完整負責；(3) 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門 或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。(-)加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理錢賬分管制度錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬 的不管錢出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非 出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方 面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用 、債權(quán)、債務(wù)8K目禹登記工作。（三）嚴格貨幣資金的授權(quán)管理各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證，辦理現(xiàn)金付款 業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章，或者超越規(guī)定審批權(quán)限的，出 納員不予付款。按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（1）支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)?批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預 算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ?申請進行審批