企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

1、    企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析    摘 要：目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，搶占更多的市場(chǎng)份額，就需要利用賒銷的經(jīng)營(yíng)方式，進(jìn)一步擴(kuò)大自身的規(guī)模。但是就實(shí)際情況進(jìn)行分析，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)收賬款占據(jù)的比例之間極大，給企業(yè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，很可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款無(wú)法回收的問(wèn)題。鑒于此，本文對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行了分析，以供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題引言應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或

2、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)購(gòu)買方收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。通俗的講就是乙方企業(yè)沒(méi)能收回甲方企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)，某種意義上講，應(yīng)收賬款也是流動(dòng)資產(chǎn)中的一種類型，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。1應(yīng)收賬款概述隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加快，我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)被外國(guó)企業(yè)占領(lǐng)，導(dǎo)致生存空間越來(lái)越小。為了擴(kuò)大企業(yè)的生存空間，搶占市場(chǎng)份額，企業(yè)們紛紛想方設(shè)法增強(qiáng)自身的實(shí)力，賒銷和應(yīng)收賬款的發(fā)展也逐漸增強(qiáng)，需要企業(yè)更加注重對(duì)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)資金的安全流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的，是一種企業(yè)債權(quán)，對(duì)于企業(yè)增加銷售，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模有著十分重要的作用。一方面，通

3、過(guò)應(yīng)收賬款，企業(yè)可以減少庫(kù)存規(guī)模，增加銷售額和利潤(rùn)額;另一方面，企業(yè)能夠加快產(chǎn)品的流通效率，提高存貨周轉(zhuǎn)率，并且可以減少企業(yè)的庫(kù)存費(fèi)用，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高利潤(rùn)。應(yīng)收賬款可以實(shí)現(xiàn)資金融通，企業(yè)可以采取抵押或者出售應(yīng)收賬款的方式來(lái)融通資金，雖然說(shuō)應(yīng)收賬款可能會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流有所限制，但是企業(yè)能夠籌措資金并且轉(zhuǎn)移出去應(yīng)收賬款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，一般而言，信用政策是比較有效的一種管理途徑。2應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的重要性首先需要了解什么是應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買商，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采

4、用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。2.1應(yīng)收賬款管理是對(duì)企業(yè)生存血液的管理資金是一個(gè)企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營(yíng)養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時(shí)都有死亡的可能。應(yīng)收賬款的管理就是將賬面資金轉(zhuǎn)化成可流動(dòng)資金管理。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。2.2應(yīng)收賬款管理體現(xiàn)企業(yè)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程控制程度的高低應(yīng)收賬款管理是企業(yè)從銷售管理、訂單管理、生產(chǎn)管理、物流管理、交貨驗(yàn)收管理和售后服務(wù)管理等諸多業(yè)務(wù)流程的綜合體現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程循環(huán)周期井然有序，回款的及時(shí)性，保證企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)周期穩(wěn)定發(fā)展，不被市場(chǎng)

5、所淘汰。3應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響3.1擴(kuò)大市場(chǎng)份額，降低庫(kù)存在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)、增加企業(yè)的銷售收入，經(jīng)常會(huì)采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不緊氣、資金緊張的環(huán)境下，賒銷的作用尤其明顯。另外，通過(guò)賒銷擴(kuò)大銷售，可以減少企業(yè)的商品庫(kù)存量，降低企業(yè)的庫(kù)存商品管理成本和庫(kù)存積壓損失風(fēng)險(xiǎn)。3.2增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本應(yīng)收賬款在一定程度會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。應(yīng)收賬款帶來(lái)的成本主要有：（1）為了及時(shí)收回款項(xiàng)，企業(yè)會(huì)定時(shí)或不定時(shí)向?qū)Ψ絾挝贿M(jìn)行催收，催收必定帶來(lái)收賬成本;（2）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款符合壞賬損失確認(rèn)條件的，在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，企業(yè)作壞賬損失處理，帶來(lái)壞賬損失成本

6、;（3）應(yīng)收賬款資金被對(duì)方單位占用，使企業(yè)喪失了資金使用的機(jī)會(huì)成本。3.3可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些經(jīng)銷商的資信問(wèn)題得不到及時(shí)解決，在一定程度上加大了財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。在銷售周期上延長(zhǎng)應(yīng)收賬款收回時(shí)間，可造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性加大，特別是一些企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，后期資金回籠時(shí)間較長(zhǎng)，造成所涉及的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)受到影響，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及正常經(jīng)營(yíng)難以維續(xù)。4企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控措施4.1建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，科學(xué)建立客戶資信等級(jí)企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)客戶檔案管理，規(guī)范相關(guān)操作流程，加強(qiáng)對(duì)銷售人員業(yè)務(wù)能力以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，通過(guò)適時(shí)的溝通和管

7、理，從制度和監(jiān)管兩個(gè)層面進(jìn)行應(yīng)收賬款的管控。例如建立銷售回款責(zé)任制，制定操作性強(qiáng)的銷售政策，明確考核內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，并按要求嚴(yán)格進(jìn)行考核，以減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，必須積極建立客戶信用管理體系，進(jìn)行客戶資信等級(jí)的有效評(píng)價(jià)，做好科學(xué)有效的分析，避免企業(yè)壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)在制定相應(yīng)信用評(píng)估制度上，要注重資信評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。在客戶資信管理系統(tǒng)中，應(yīng)完善客戶基本情況和資信情況，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查和分析，同時(shí)確保信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，只有通過(guò)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集管理，完善客戶信用檔案，對(duì)客戶進(jìn)行信用情況的深入了解，才能對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。4.2強(qiáng)化日常管理

8、，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)良性循環(huán)良性的資產(chǎn)循環(huán)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提，如果公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)越過(guò)了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說(shuō)明債務(wù)人拖欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn);如果公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過(guò)于苛刻，這樣又會(huì)限制企業(yè)銷售量的擴(kuò)大，特別是當(dāng)這種限制的代價(jià)大于賒銷成本時(shí)，會(huì)影響企業(yè)的盈利水平，因此，企業(yè)應(yīng)綜合平衡各種因素，制定合理的應(yīng)收賬款信用期間，加速資金周轉(zhuǎn)的同時(shí)，力爭(zhēng)資本成本降到最低水平。4.3采取有效措施，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度和沉積對(duì)應(yīng)收賬款的控制，主要應(yīng)控制好兩個(gè)階段：一是簽約階段，要對(duì)交易對(duì)象的品質(zhì)、償還能力、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行

9、認(rèn)真的調(diào)查研究，出具可行性研究報(bào)告，對(duì)其資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，作出是否賒銷的決策，不能為完成利潤(rùn)指標(biāo)而賒銷。二是履約過(guò)程，跟蹤客戶履約進(jìn)程，確定具體的責(zé)任人員，按照合同及時(shí)敦促履約并關(guān)注其經(jīng)營(yíng)變化的情況，合理計(jì)提準(zhǔn)備，避免或減少賬面不實(shí)應(yīng)收賬款的存在。4.4強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事中管理，規(guī)范化管理流程企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，逐步優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程，通過(guò)信用部門對(duì)賒銷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及信用檔案進(jìn)行了解。相關(guān)的管理人員要對(duì)合同簽訂的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免壞賬的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)人員要對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行把控，注重與客戶之間保持聯(lián)系，避免因欠款問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)損失，避免客戶拖欠賬款的現(xiàn)象發(fā)生

10、。由于各個(gè)企業(yè)內(nèi)部都會(huì)存在一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，是不可避免的，但是如何利用有效地解決措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，是各個(gè)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題。在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，要盡可能回收款項(xiàng)，在款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)回收時(shí)，要建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行緊密的配合，針對(duì)于應(yīng)收賬款管理的各個(gè)步驟，逐步規(guī)范化各項(xiàng)工作。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的方式，能夠在一定程度上避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。在客戶發(fā)生不良信譽(yù)問(wèn)題時(shí)，相關(guān)的信用部門要對(duì)客戶的額度進(jìn)行調(diào)整，還要及時(shí)告知客戶。基于互聯(lián)網(wǎng)背景下，相關(guān)的工作人員要建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，在信息系統(tǒng)中將客戶額度的調(diào)整信

11、息及時(shí)傳達(dá)，還要利用適當(dāng)?shù)胤绞竭M(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。與此同時(shí)，要制定完善的信用體系，發(fā)現(xiàn)信用體系中存在的不足之處，還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將重要的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并及時(shí)上報(bào)給管理層，逐步優(yōu)化工作流程，為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益提供保障。4.5加強(qiáng)考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)催收款項(xiàng)制度，建立應(yīng)收賬款的收賬政策，并將收賬責(zé)任落實(shí)到人頭，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的考評(píng)，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果予以獎(jiǎng)罰。如對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款采取激勵(lì)機(jī)制，需要做到以下幾個(gè)方面，一是對(duì)客戶要建立信用檔案，收集有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況并不斷進(jìn)行完善和更新;二是建立應(yīng)收賬款的管理臺(tái)賬，并及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬的增減、期限和掛賬金額。根據(jù)臺(tái)賬催收款項(xiàng)，對(duì)

12、存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理;三是加強(qiáng)催收賬款，組成催收小組。催收小組主要由財(cái)務(wù)和工程部門人員組成，實(shí)施過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可控，減少企業(yè)的損失。第四，公司往往只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，而不對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款回收與工資報(bào)酬掛鉤，大大挫傷了員工的積極性。公司要對(duì)應(yīng)收賬款回收做出貢獻(xiàn)者，給予相應(yīng)的物資及精神獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)造成損失者的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰。第五，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，要通過(guò)一定程序上報(bào)審批，根據(jù)審批后單子進(jìn)行核銷，提取壞賬準(zhǔn)備金。4.6將應(yīng)收賬款納入員工績(jī)效考評(píng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款管理制度，銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門

13、負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的收回，將應(yīng)收賬款的回款情況與績(jī)效考評(píng)掛鉤。催收貨款的同時(shí)，要實(shí)時(shí)關(guān)注客戶的履約能力，對(duì)于客戶出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)危機(jī)、破產(chǎn)等行為，應(yīng)及時(shí)采取措施降低損失。另外企業(yè)應(yīng)制定稽查制度防范銷售人員與客戶的舞弊行為，一旦發(fā)現(xiàn)采取嚴(yán)厲的懲罰措施。5結(jié)束語(yǔ)應(yīng)收賬款和信用政策的管理對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要，需要企業(yè)提高管理意識(shí)，建立起應(yīng)收賬款和信用政策的制度管理、分析管理以及審計(jì)管理，落實(shí)好信用管理制度，為企業(yè)擴(kuò)大銷售、市場(chǎng)占有率的提高做出貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：1侯培良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策探討j.納稅，2018，12（34）：237-238.2楊茗.企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺議j.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（24）：128-129.3原斌芳.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施分析j.納稅，2018