優(yōu)秀調(diào)研報告之關于某市企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔分析與思考

1、xx年優(yōu)秀調(diào)研報告精選之關于某市企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔分析與思考 最近發(fā)表了一篇名為xx年優(yōu)秀調(diào)研報告精選之關于某市企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔分析與思考的范文，好的范文應該跟大家分享，重新了一下發(fā)到。 筆者按：隨著“五費合征”征繳改革的推行，需要繳納的社會保險費確有不同程度的增長，加上受國際金融危機的影響，企業(yè)效益普遍下滑，社會保險費問題已成為企業(yè)反映的焦點問題。費作為企業(yè)繳納的社保五費中占比最高的費種，其負擔輕重左右著企業(yè)整體費負的規(guī)模，為此，筆者對養(yǎng)老保險費征繳的現(xiàn)狀及負擔水平、存在問題進行了調(diào)研，做以下簡要分析和闡述： 一、xx市近幾年企業(yè)養(yǎng)老保險費征收現(xiàn)狀 近年來我市的社保費征管工作取得了顯著的成

2、績，社保費征繳率每年都保持較高的水平，社會保險覆蓋面、社保費收入規(guī)模不斷擴大。xx年開始我市開始全面推行社會保險費五費合征工作，落實“參保登記統(tǒng)一、征收機構統(tǒng)一、繳費基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一”的“五費合征”方法，積極推行以職工總額為繳費基數(shù)的新的征繳模式。養(yǎng)老保險費是五費中最早實行征繳模式改革的費種，也是五費中收入占比最高的費種。 從上表可以看出，xx-xx年我市養(yǎng)老保險費收入規(guī)模整體呈加速度上升趨勢，征收總額逐年提高,從xx年的24177萬元，到xx年度的的70413萬元。 二、xx市xx年上半年養(yǎng)老保險費收入簡要分析 xx年上半年我市共組織養(yǎng)老保險費收入46725萬元，比上年度

3、同期凈增15587萬元，同比增長50.06%。具體見下表： 表一：xx年上半年養(yǎng)老保險費收入情況 （一）收入增減因素分析 由于上半年養(yǎng)老保險費收入存在諸多非正常因素，故與上年同期的增減可比性不強： 1、主要增收因素： 政策因素影響： （1）社保局放寬退伍軍人和二輕系統(tǒng)集體企業(yè)職工參保政策，此局部人員實行一次性補繳養(yǎng)老保險費，上半年共計入庫5286萬元，屬于不可比因素，造成上半年養(yǎng)老保險同比增長率的激增。 （2）自由職業(yè)者參保人數(shù)半年度呈現(xiàn)大幅度增長態(tài)勢，共計增加了12330人，預計影響?zhàn)B老保險收入為1500萬元左右。 征管因素影響 （1）xx年社會保險費年度結(jié)算工作，結(jié)算戶數(shù)到達7788戶，合

4、計共入庫2407萬元。 （2）標準規(guī)費征管工作。 一方面認真做好個人參保人員的繳費登記管理工作，至目前為止，個人參保人員已辦理繳費登記戶數(shù)約 87000戶。另一方面加大欠費清欠力度,xx年16月份共清理養(yǎng)老保險費新欠1667萬元，陳欠1577萬元。 2、主要減收因素： （1）臨時性適當下浮企業(yè)社會保險費繳納比例政策影響。根據(jù)上級文件精神，今年的減征工作統(tǒng)一在3月份執(zhí)行,我市共減征社保費4316萬元，其中企業(yè)社保費減征2674萬元，城鎮(zhèn)個體勞動者社保費減征1482萬元，惠及企業(yè)7377戶、城鎮(zhèn)個體勞動者74765人； (2) 根據(jù)省廳文件，從xx年1月1日起我市根本養(yǎng)老保險費單位繳納局部繳費比例

5、從14%下調(diào)至13%。該政策上半年影響?zhàn)B老保險收入約546萬元。 （二）增減因素復原 剔除社保費收入增減主要因素后，養(yǎng)老保險費收入同比增減情況如下： 表三：增減因素復原后的社保費收入情況 由上表可以看出，按正常因素，上半年我市養(yǎng)老費收入同比增長為26.22%。 三、企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔水平差異分析 五費合征征繳改革后，由于原來的征繳方法是按實際參保人數(shù)繳納社保費，并且繳費基數(shù)相對固定,工資發(fā)放高的企業(yè)跟工資放發(fā)低企業(yè)負擔一樣,這樣造成企業(yè)間的負擔不公平,而“五費合征”后是按全部職工工資總額的一定比例繳納。對于那些原來參保職工人數(shù)很少的企業(yè)，由于征繳方法的改變,其繳納的社保費不可防止有較大增長。

6、（一）為正確分析企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔，首先我們需要確定養(yǎng)老保險費征收的繳費根底和費率。 根據(jù)瑞地稅規(guī)費xx78號文件第四點“社會保險費繳費基數(shù)確實定”規(guī)定：根本養(yǎng)老保險費繳費工資總額（繳費基數(shù)）=本單位上月全部職工工資總額×最低申報比例； 這里解釋一下最低申報比例的概念,按照浙江省職工根本養(yǎng)老保險條例、浙江省社會保險費征繳方法規(guī)定，按企業(yè)全部職工工資總額征繳根本養(yǎng)老保險費，顯然，全額計征不符合我市大局部為中小企業(yè)，且普遍參保率不高的現(xiàn)狀，為了使五費合征征繳方法順利實施，保持基金征繳總量，同時考慮現(xiàn)有企業(yè)實際負擔率，我市在出臺文件時已經(jīng)設置了一個過渡政策，規(guī)定企業(yè)根本養(yǎng)老保險的最低申報比

7、例，通俗說就是打折率，按行業(yè)設20%，35%，50%，100%四檔，即按全部職工工資總額乘最低申報比例作為最低繳費基數(shù)。由于各行業(yè)職工構成、工資比重、原參保率各不相同，市政府專門組織調(diào)查摸底并確定了各行業(yè)所屬的最低申報比例。由此可以看出各行業(yè)尤其是支柱產(chǎn)業(yè)的實際費率遠低于名義費率： 表四：我市各行業(yè)最低申報比例、名義費率及實際費率 （二）分行業(yè)研究養(yǎng)老保險費負擔水平差異情況： 筆者以稅收征管軟件tfxx中xx年8月31日12:00為時點采集的社保結(jié)算入庫數(shù)據(jù)為樣本根底數(shù)據(jù)，共計8013戶樣本企業(yè)。樣本表如下： 筆者依據(jù)樣本表進行分稅務部門，分行業(yè)歸類。選取各分局的典型行業(yè)進行分析，例如仙降分局

8、的膠鞋、箱包、霓虹燈，塘下分局的汽摩配、標準件，陶山分局的針織服飾、鑄造。以仙降的膠鞋制造業(yè)為例，本次分析一共選取了171戶膠鞋制造企業(yè)，考慮到征收方式為按銷售工資含量征收的企業(yè)的養(yǎng)老保險費負擔率固定為0.84%，所以剔除這局部企業(yè)后剩下征收方式為按工資總額征收的樣本企業(yè)一共為85戶，xx年銷售額均在500萬元以上。 根據(jù)水利基金的計稅依據(jù)及稅率，由年度水利入庫數(shù)可以推算出年銷售額，再分別把養(yǎng)老入庫數(shù)和工資總額除以銷售收入，即得出每戶樣本企業(yè)的工資銷售比和養(yǎng)老銷售比，最后進行加權平均，即得出此行業(yè)平均費負。其余行業(yè)也依此測算，所得如下結(jié)果： 表五：分行業(yè)養(yǎng)老保險負擔水平差異分析 從上表可知，全

9、市平均養(yǎng)老保險費負擔為0.48%，工資總額占銷售收入比重平均為12.13%。分行業(yè)看，各行業(yè)養(yǎng)老負擔水平有差異但不明顯，大局部在0.3%-0.6%之間。養(yǎng)老負擔最高的行業(yè)是馬嶼的眼鏡制造業(yè)，養(yǎng)老負擔到達0.91%，其中最低的為汽摩配，養(yǎng)老負擔為0.32%。 從最低申報比例來看，最低申報比例為20%的行業(yè)如服飾針織、汽摩配、標準件、機械、工藝品、塑料編織袋、制鞋養(yǎng)老負擔都在0.5%以下，而最低申報比例為35%的行業(yè)如霓虹燈、鑄造、水暖、泵閥業(yè)一般在0.5%以上。說明市府出臺的最低申報比例政策對支柱企業(yè)的養(yǎng)老費負擔影響重大，而且在出臺前的調(diào)查工作也細致到位，從結(jié)算結(jié)果來看根本平衡了我市各支柱行業(yè)的

10、養(yǎng)老保險費支出水平。 從工資占比來看，上述行業(yè)的工資占比在9%-15%之間，根本上屬于我市經(jīng)濟格局中的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)-勞動密集型制造業(yè)。由此來看相對于高新技術產(chǎn)業(yè)，其利潤空間不大，如果按省局規(guī)定統(tǒng)一的征繳基數(shù)繳納養(yǎng)老保險費，勢必無法均衡資金技術密集型企業(yè)與勞動密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險費的負擔，在利益驅(qū)動下，這局部勞動密集型企業(yè)可能會千方百計地采取逃避繳費的對策，從而難以平穩(wěn)實施按企業(yè)工資總額為基數(shù)的根本養(yǎng)老保險征繳方法，由此也從另一個側(cè)面證明了推行最低申報比例政策的合理性和可操作性。 上表中還有一個值得注意的數(shù)據(jù)就是馬嶼的眼鏡制造業(yè)，其工資占比到達18.73%，高于12.13%全市平均工資占比，應該

11、也屬于勞動密集型行業(yè)，但是由于文件規(guī)定其最低申報比例為35%,致使其行業(yè)養(yǎng)老保險負擔到達0.91%，明顯偏高。因此是否需要對其調(diào)整，還值得商榷。 四、社保費合理化負擔問題的思考 （一）我市目前社保費征收中存在的的問題 1、各企業(yè)參保率不平均。在推進社會養(yǎng)老保險費擴面過程中及日常征管中我們經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各企業(yè)因行業(yè)、規(guī)模、年限不同而導致參保情況出現(xiàn)差異。分行業(yè)來看員工流動性小，技術要求高的行業(yè)如機械電子，汽摩配等我市傳統(tǒng)制造業(yè)參保率較高，而建筑業(yè)、餐飲業(yè)等員工流動性大的行業(yè)那么相對偏低。規(guī)模大管理標準的企業(yè)參保率高，反之那么低。新辦企業(yè)參保率普遍偏低。 2、企業(yè)申報數(shù)據(jù)不標準。企業(yè)依法繳納社保費的自

12、覺性不高，外來務工人員眾多，流動性大，職工自身參保意識不強，容易導致企業(yè)瞞報職工工資總額，漏報職工人數(shù)，使得繳費基數(shù)不實，損害了廣闊職工的合法權益。在職工工資總額和職工人數(shù)難以查實的情況下，從而造成企業(yè)間負擔率不均衡，影響了企業(yè)公平競爭。 3、行業(yè)最低申報比例問題。由于我市在五費合征實施之初考慮到政策執(zhí)行后可能給局部企業(yè)費用支出帶來較大幅度的增長，根據(jù)我市經(jīng)濟社會開展和社會保險基金收支狀況以及企業(yè)承受能力等因素所出臺的規(guī)定企業(yè)根本養(yǎng)老保險的最低申報比例政策僅僅為一個過渡政策，如何做好其中各行業(yè)的社保費負擔平衡，顯得尤為重要。 （二）進一步平衡社保費負擔，做好社保費征管的幾點建議。 1、積極發(fā)揮

13、“五費合征”的倒逼作用，提高企業(yè)社保參保率，公平稅費。五費合征以按工資總額征收的方式替換原有按參保人員繳費基數(shù)的征收方式可以充分發(fā)揮“先繳費，后登記”的倒逼作用，讓那些不愿為其員工承當社保費義務的企業(yè)積極履行參保義務，最終到達全員參保，表達社保費征繳的公平性，進一步約束企業(yè)注重經(jīng)濟效益的同時也不忘了社會效益。 2、加強申報審核工作，提高申報質(zhì)量。結(jié)合社保費年度結(jié)算工作，摸清企業(yè)人員、工資的實際情況，對零申報和申報異常的企業(yè)要進行監(jiān)控,以防止少報職工人數(shù)和工資基數(shù)。并在日常入庫、壓欠清欠方面引入考核機制，納入日?？己朔秶?，調(diào)開工作積極性，提高征繳力度。公平執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。結(jié)合年度社保費結(jié)算工

14、作，對社保費的申報情況進行檢查，針對參保單位實際繳費人數(shù)是否與企業(yè)用工人數(shù)一致、繳費工資是否與單位實發(fā)工資總額和職工個人工資收入一致、繳費比例是否符合有關規(guī)定、繳費基數(shù)是否符合規(guī)定等具體內(nèi)容進行具體抽查。要加大執(zhí)法力度，對瞞報、少報參保人數(shù)、工資總額及偷逃社會保險費的行為，堅決予以處分，做到以查促管，標準征繳。同時通過建立公告制度，使自覺接受社會監(jiān)督。 3、深入開展調(diào)研，減輕企業(yè)負擔。由于五費合征政策剛剛開始施行，相對局部企業(yè)來說，確實是增加了負擔，因此工作難免出現(xiàn)阻力，我們在推進工作中，更要結(jié)合實際，具體問題具體分析，區(qū)別對待不同情況。如上半年充分響應省局堅持和落實科學開展觀，牢固樹立“效勞

15、民生、改善民生、保障民生”的工作理念，結(jié)合春雨幫扶行動，針對建筑業(yè)、連鎖超市等行業(yè)出臺了相應的減負措施，合并內(nèi)外資的養(yǎng)老保險費最低申報比例，在政策允許的范圍內(nèi)最大限度的為企業(yè)減負。 （三）養(yǎng)老保險費省級統(tǒng)籌政策實行以后我市企業(yè)養(yǎng)老負擔的展望。 根據(jù)省政府今年公布的浙江省企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌實施方案，我省將在年內(nèi)推行養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，從養(yǎng)老保險開展的角度看，它無疑是完善養(yǎng)老保險制度的一項重要舉措。省級統(tǒng)籌能夠適當均衡全省各地退休費用負擔，有利于增強社會保障功能，確保養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，同時也有利于勞動力合理流動。省級統(tǒng)籌作為一項大的政策改革，帶來的好處和沖擊都非常明顯，這項政策最終會推動

16、我市養(yǎng)老保險事業(yè)進步，促進我市經(jīng)濟社會開展。但我市的社保費征繳卻面臨如下問題： 1、繳費工資的最低申報比例問題。前述已經(jīng)說明我市目前的最低申報比例政策為推行五費合征改革初期的過渡政策，其最終目標就是省級統(tǒng)籌規(guī)定的全部職工工資總額。對于我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構-支柱產(chǎn)業(yè)大局部為勞動密集型企業(yè)來說，顯然未來的養(yǎng)老費負將大幅度增加，必將面臨很大的支出壓力。由此我們也建議在出臺具體政策時是否可以設置一個過渡期，例如考慮在三年內(nèi)過渡逐步取消最低申報比例，最大限度的減少養(yǎng)老保險統(tǒng)籌對于我市企業(yè)的沖擊。 2、參保職工個人繳費基數(shù)問題。參保職工個人繳費基數(shù)作為將來省下達基金收入預算的依據(jù)，同樣將實現(xiàn)全省統(tǒng)一，目前我市的

17、參保職工個人繳費基數(shù)為1300元，遠低于2050元的省平均工資，預計省級統(tǒng)籌以后必然有所提高，根據(jù)省級標準計算的養(yǎng)老保險個人繳納局部又是企業(yè)的另一塊負擔。 以上述樣本企業(yè)瑞安市*針織企業(yè)為例計算省級統(tǒng)籌前后的企業(yè)養(yǎng)老保險費負擔率變化： 該企業(yè)xx年銷售額264996970，工資總額24320481，全年參保職工總?cè)藬?shù)為3542人。 統(tǒng)籌前：依據(jù)現(xiàn)有政策，最低申報比例為20%，那么繳費基數(shù)為24320481*0.2=4864096.2。企業(yè)應繳： 養(yǎng)老保險企業(yè)繳納局部為4864096.2*14%=680973.47元。 養(yǎng)老保險個人繳納局部為1300*3542*8%=368367元。 那么養(yǎng)老保

18、險負擔為(680973.47+368367)/264996970=0.4% 統(tǒng)籌后，如果嚴格執(zhí)行按全部職工工資總額為繳費基數(shù)，且參保職工個人繳費基數(shù)提高到2050元。企業(yè)應繳： 養(yǎng)老保險企業(yè)繳納局部為24320481*14%=3404867.34元。 養(yǎng)老保險個人繳納局部為2050*3542*8%=580888元。 那么養(yǎng)老保險負擔為(3404867.34+580888)/264996970=1.5% 由此可以，省級統(tǒng)籌后對于該企業(yè)養(yǎng)老負擔是統(tǒng)籌前的3.75倍。 3、合理基金預算收支方案。由于我市在近幾年加大了養(yǎng)老保險費擴面征繳的力度，企業(yè)養(yǎng)老保險費收入增幅已至極限，擴面空間已經(jīng)不大，加之受金融危機影響，很多企業(yè)仍沒走出困境，因此，建議上級政府在制定政策時應充分考慮我市的實際情況，合理確定基金收支預算。 4、合理處理基金結(jié)余資金。企業(yè)養(yǎng)老保險基金結(jié)余的形