優(yōu)秀調(diào)研報(bào)告之關(guān)于某市企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)分析與思考

1、xx年優(yōu)秀調(diào)研報(bào)告精選之關(guān)于某市企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)分析與思考 最近發(fā)表了一篇名為xx年優(yōu)秀調(diào)研報(bào)告精選之關(guān)于某市企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)分析與思考的范文，好的范文應(yīng)該跟大家分享，重新了一下發(fā)到。 筆者按：隨著“五費(fèi)合征”征繳改革的推行，需要繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)確有不同程度的增長，加上受國際金融危機(jī)的影響，企業(yè)效益普遍下滑，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題已成為企業(yè)反映的焦點(diǎn)問題。費(fèi)作為企業(yè)繳納的社保五費(fèi)中占比最高的費(fèi)種，其負(fù)擔(dān)輕重左右著企業(yè)整體費(fèi)負(fù)的規(guī)模，為此，筆者對養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳的現(xiàn)狀及負(fù)擔(dān)水平、存在問題進(jìn)行了調(diào)研，做以下簡要分析和闡述： 一、xx市近幾年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀 近年來我市的社保費(fèi)征管工作取得了顯著的成

2、績，社保費(fèi)征繳率每年都保持較高的水平，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面、社保費(fèi)收入規(guī)模不斷擴(kuò)大。xx年開始我市開始全面推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作，落實(shí)“參保登記統(tǒng)一、征收機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一”的“五費(fèi)合征”方法，積極推行以職工總額為繳費(fèi)基數(shù)的新的征繳模式。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是五費(fèi)中最早實(shí)行征繳模式改革的費(fèi)種，也是五費(fèi)中收入占比最高的費(fèi)種。 從上表可以看出，xx-xx年我市養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入規(guī)模整體呈加速度上升趨勢，征收總額逐年提高,從xx年的24177萬元，到xx年度的的70413萬元。 二、xx市xx年上半年養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入簡要分析 xx年上半年我市共組織養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入46725萬元，比上年度

3、同期凈增15587萬元，同比增長50.06%。具體見下表： 表一：xx年上半年養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入情況 （一）收入增減因素分析 由于上半年養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入存在諸多非正常因素，故與上年同期的增減可比性不強(qiáng)： 1、主要增收因素： 政策因素影響： （1）社保局放寬退伍軍人和二輕系統(tǒng)集體企業(yè)職工參保政策，此局部人員實(shí)行一次性補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，上半年共計(jì)入庫5286萬元，屬于不可比因素，造成上半年養(yǎng)老保險(xiǎn)同比增長率的激增。 （2）自由職業(yè)者參保人數(shù)半年度呈現(xiàn)大幅度增長態(tài)勢，共計(jì)增加了12330人，預(yù)計(jì)影響?zhàn)B老保險(xiǎn)收入為1500萬元左右。 征管因素影響 （1）xx年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)年度結(jié)算工作，結(jié)算戶數(shù)到達(dá)7788戶，合

4、計(jì)共入庫2407萬元。 （2）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)費(fèi)征管工作。 一方面認(rèn)真做好個(gè)人參保人員的繳費(fèi)登記管理工作，至目前為止，個(gè)人參保人員已辦理繳費(fèi)登記戶數(shù)約 87000戶。另一方面加大欠費(fèi)清欠力度,xx年16月份共清理養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)新欠1667萬元，陳欠1577萬元。 2、主要減收因素： （1）臨時(shí)性適當(dāng)下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例政策影響。根據(jù)上級(jí)文件精神，今年的減征工作統(tǒng)一在3月份執(zhí)行,我市共減征社保費(fèi)4316萬元，其中企業(yè)社保費(fèi)減征2674萬元，城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者社保費(fèi)減征1482萬元，惠及企業(yè)7377戶、城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者74765人； (2) 根據(jù)省廳文件，從xx年1月1日起我市根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)單位繳納局部繳費(fèi)比例

5、從14%下調(diào)至13%。該政策上半年影響?zhàn)B老保險(xiǎn)收入約546萬元。 （二）增減因素復(fù)原 剔除社保費(fèi)收入增減主要因素后，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入同比增減情況如下： 表三：增減因素復(fù)原后的社保費(fèi)收入情況 由上表可以看出，按正常因素，上半年我市養(yǎng)老費(fèi)收入同比增長為26.22%。 三、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)水平差異分析 五費(fèi)合征征繳改革后，由于原來的征繳方法是按實(shí)際參保人數(shù)繳納社保費(fèi)，并且繳費(fèi)基數(shù)相對固定,工資發(fā)放高的企業(yè)跟工資放發(fā)低企業(yè)負(fù)擔(dān)一樣,這樣造成企業(yè)間的負(fù)擔(dān)不公平,而“五費(fèi)合征”后是按全部職工工資總額的一定比例繳納。對于那些原來參保職工人數(shù)很少的企業(yè)，由于征繳方法的改變,其繳納的社保費(fèi)不可防止有較大增長。

6、（一）為正確分析企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)，首先我們需要確定養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收的繳費(fèi)根底和費(fèi)率。 根據(jù)瑞地稅規(guī)費(fèi)xx78號(hào)文件第四點(diǎn)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)確實(shí)定”規(guī)定：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)工資總額（繳費(fèi)基數(shù)）=本單位上月全部職工工資總額×最低申報(bào)比例； 這里解釋一下最低申報(bào)比例的概念,按照浙江省職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)條例、浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳方法規(guī)定，按企業(yè)全部職工工資總額征繳根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，顯然，全額計(jì)征不符合我市大局部為中小企業(yè)，且普遍參保率不高的現(xiàn)狀，為了使五費(fèi)合征征繳方法順利實(shí)施，保持基金征繳總量，同時(shí)考慮現(xiàn)有企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)率，我市在出臺(tái)文件時(shí)已經(jīng)設(shè)置了一個(gè)過渡政策，規(guī)定企業(yè)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的最低申報(bào)比

7、例，通俗說就是打折率，按行業(yè)設(shè)20%，35%，50%，100%四檔，即按全部職工工資總額乘最低申報(bào)比例作為最低繳費(fèi)基數(shù)。由于各行業(yè)職工構(gòu)成、工資比重、原參保率各不相同，市政府專門組織調(diào)查摸底并確定了各行業(yè)所屬的最低申報(bào)比例。由此可以看出各行業(yè)尤其是支柱產(chǎn)業(yè)的實(shí)際費(fèi)率遠(yuǎn)低于名義費(fèi)率： 表四：我市各行業(yè)最低申報(bào)比例、名義費(fèi)率及實(shí)際費(fèi)率 （二）分行業(yè)研究養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)水平差異情況： 筆者以稅收征管軟件tfxx中xx年8月31日12:00為時(shí)點(diǎn)采集的社保結(jié)算入庫數(shù)據(jù)為樣本根底數(shù)據(jù)，共計(jì)8013戶樣本企業(yè)。樣本表如下： 筆者依據(jù)樣本表進(jìn)行分稅務(wù)部門，分行業(yè)歸類。選取各分局的典型行業(yè)進(jìn)行分析，例如仙降分局

8、的膠鞋、箱包、霓虹燈，塘下分局的汽摩配、標(biāo)準(zhǔn)件，陶山分局的針織服飾、鑄造。以仙降的膠鞋制造業(yè)為例，本次分析一共選取了171戶膠鞋制造企業(yè)，考慮到征收方式為按銷售工資含量征收的企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)率固定為0.84%，所以剔除這局部企業(yè)后剩下征收方式為按工資總額征收的樣本企業(yè)一共為85戶，xx年銷售額均在500萬元以上。 根據(jù)水利基金的計(jì)稅依據(jù)及稅率，由年度水利入庫數(shù)可以推算出年銷售額，再分別把養(yǎng)老入庫數(shù)和工資總額除以銷售收入，即得出每戶樣本企業(yè)的工資銷售比和養(yǎng)老銷售比，最后進(jìn)行加權(quán)平均，即得出此行業(yè)平均費(fèi)負(fù)。其余行業(yè)也依此測算，所得如下結(jié)果： 表五：分行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)水平差異分析 從上表可知，全

9、市平均養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)為0.48%，工資總額占銷售收入比重平均為12.13%。分行業(yè)看，各行業(yè)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)水平有差異但不明顯，大局部在0.3%-0.6%之間。養(yǎng)老負(fù)擔(dān)最高的行業(yè)是馬嶼的眼鏡制造業(yè)，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)到達(dá)0.91%，其中最低的為汽摩配，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)為0.32%。 從最低申報(bào)比例來看，最低申報(bào)比例為20%的行業(yè)如服飾針織、汽摩配、標(biāo)準(zhǔn)件、機(jī)械、工藝品、塑料編織袋、制鞋養(yǎng)老負(fù)擔(dān)都在0.5%以下，而最低申報(bào)比例為35%的行業(yè)如霓虹燈、鑄造、水暖、泵閥業(yè)一般在0.5%以上。說明市府出臺(tái)的最低申報(bào)比例政策對支柱企業(yè)的養(yǎng)老費(fèi)負(fù)擔(dān)影響重大，而且在出臺(tái)前的調(diào)查工作也細(xì)致到位，從結(jié)算結(jié)果來看根本平衡了我市各支柱行業(yè)的

10、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出水平。 從工資占比來看，上述行業(yè)的工資占比在9%-15%之間，根本上屬于我市經(jīng)濟(jì)格局中的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)-勞動(dòng)密集型制造業(yè)。由此來看相對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其利潤空間不大，如果按省局規(guī)定統(tǒng)一的征繳基數(shù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，勢必?zé)o法均衡資金技術(shù)密集型企業(yè)與勞動(dòng)密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)，在利益驅(qū)動(dòng)下，這局部勞動(dòng)密集型企業(yè)可能會(huì)千方百計(jì)地采取逃避繳費(fèi)的對策，從而難以平穩(wěn)實(shí)施按企業(yè)工資總額為基數(shù)的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳方法，由此也從另一個(gè)側(cè)面證明了推行最低申報(bào)比例政策的合理性和可操作性。 上表中還有一個(gè)值得注意的數(shù)據(jù)就是馬嶼的眼鏡制造業(yè)，其工資占比到達(dá)18.73%，高于12.13%全市平均工資占比，應(yīng)該

11、也屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，但是由于文件規(guī)定其最低申報(bào)比例為35%,致使其行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)到達(dá)0.91%，明顯偏高。因此是否需要對其調(diào)整，還值得商榷。 四、社保費(fèi)合理化負(fù)擔(dān)問題的思考 （一）我市目前社保費(fèi)征收中存在的的問題 1、各企業(yè)參保率不平均。在推進(jìn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)擴(kuò)面過程中及日常征管中我們經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各企業(yè)因行業(yè)、規(guī)模、年限不同而導(dǎo)致參保情況出現(xiàn)差異。分行業(yè)來看員工流動(dòng)性小，技術(shù)要求高的行業(yè)如機(jī)械電子，汽摩配等我市傳統(tǒng)制造業(yè)參保率較高，而建筑業(yè)、餐飲業(yè)等員工流動(dòng)性大的行業(yè)那么相對偏低。規(guī)模大管理標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參保率高，反之那么低。新辦企業(yè)參保率普遍偏低。 2、企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)依法繳納社保費(fèi)的自

12、覺性不高，外來務(wù)工人員眾多，流動(dòng)性大，職工自身參保意識(shí)不強(qiáng)，容易導(dǎo)致企業(yè)瞞報(bào)職工工資總額，漏報(bào)職工人數(shù)，使得繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)，損害了廣闊職工的合法權(quán)益。在職工工資總額和職工人數(shù)難以查實(shí)的情況下，從而造成企業(yè)間負(fù)擔(dān)率不均衡，影響了企業(yè)公平競爭。 3、行業(yè)最低申報(bào)比例問題。由于我市在五費(fèi)合征實(shí)施之初考慮到政策執(zhí)行后可能給局部企業(yè)費(fèi)用支出帶來較大幅度的增長，根據(jù)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展和社會(huì)保險(xiǎn)基金收支狀況以及企業(yè)承受能力等因素所出臺(tái)的規(guī)定企業(yè)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的最低申報(bào)比例政策僅僅為一個(gè)過渡政策，如何做好其中各行業(yè)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)平衡，顯得尤為重要。 （二）進(jìn)一步平衡社保費(fèi)負(fù)擔(dān)，做好社保費(fèi)征管的幾點(diǎn)建議。 1、積極發(fā)揮

13、“五費(fèi)合征”的倒逼作用，提高企業(yè)社保參保率，公平稅費(fèi)。五費(fèi)合征以按工資總額征收的方式替換原有按參保人員繳費(fèi)基數(shù)的征收方式可以充分發(fā)揮“先繳費(fèi)，后登記”的倒逼作用，讓那些不愿為其員工承當(dāng)社保費(fèi)義務(wù)的企業(yè)積極履行參保義務(wù)，最終到達(dá)全員參保，表達(dá)社保費(fèi)征繳的公平性，進(jìn)一步約束企業(yè)注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也不忘了社會(huì)效益。 2、加強(qiáng)申報(bào)審核工作，提高申報(bào)質(zhì)量。結(jié)合社保費(fèi)年度結(jié)算工作，摸清企業(yè)人員、工資的實(shí)際情況，對零申報(bào)和申報(bào)異常的企業(yè)要進(jìn)行監(jiān)控,以防止少報(bào)職工人數(shù)和工資基數(shù)。并在日常入庫、壓欠清欠方面引入考核機(jī)制，納入日?？己朔秶?，調(diào)開工作積極性，提高征繳力度。公平執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。結(jié)合年度社保費(fèi)結(jié)算工

14、作，對社保費(fèi)的申報(bào)情況進(jìn)行檢查，針對參保單位實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)是否與企業(yè)用工人數(shù)一致、繳費(fèi)工資是否與單位實(shí)發(fā)工資總額和職工個(gè)人工資收入一致、繳費(fèi)比例是否符合有關(guān)規(guī)定、繳費(fèi)基數(shù)是否符合規(guī)定等具體內(nèi)容進(jìn)行具體抽查。要加大執(zhí)法力度，對瞞報(bào)、少報(bào)參保人數(shù)、工資總額及偷逃社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的行為，堅(jiān)決予以處分，做到以查促管，標(biāo)準(zhǔn)征繳。同時(shí)通過建立公告制度，使自覺接受社會(huì)監(jiān)督。 3、深入開展調(diào)研，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。由于五費(fèi)合征政策剛剛開始施行，相對局部企業(yè)來說，確實(shí)是增加了負(fù)擔(dān)，因此工作難免出現(xiàn)阻力，我們在推進(jìn)工作中，更要結(jié)合實(shí)際，具體問題具體分析，區(qū)別對待不同情況。如上半年充分響應(yīng)省局堅(jiān)持和落實(shí)科學(xué)開展觀，牢固樹立“效勞

15、民生、改善民生、保障民生”的工作理念，結(jié)合春雨幫扶行動(dòng)，針對建筑業(yè)、連鎖超市等行業(yè)出臺(tái)了相應(yīng)的減負(fù)措施，合并內(nèi)外資的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)最低申報(bào)比例，在政策允許的范圍內(nèi)最大限度的為企業(yè)減負(fù)。 （三）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)省級(jí)統(tǒng)籌政策實(shí)行以后我市企業(yè)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的展望。 根據(jù)省政府今年公布的浙江省企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌實(shí)施方案，我省將在年內(nèi)推行養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌，從養(yǎng)老保險(xiǎn)開展的角度看，它無疑是完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一項(xiàng)重要舉措。省級(jí)統(tǒng)籌能夠適當(dāng)均衡全省各地退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)，有利于增強(qiáng)社會(huì)保障功能，確保養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，同時(shí)也有利于勞動(dòng)力合理流動(dòng)。省級(jí)統(tǒng)籌作為一項(xiàng)大的政策改革，帶來的好處和沖擊都非常明顯，這項(xiàng)政策最終會(huì)推動(dòng)

16、我市養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)進(jìn)步，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展。但我市的社保費(fèi)征繳卻面臨如下問題： 1、繳費(fèi)工資的最低申報(bào)比例問題。前述已經(jīng)說明我市目前的最低申報(bào)比例政策為推行五費(fèi)合征改革初期的過渡政策，其最終目標(biāo)就是省級(jí)統(tǒng)籌規(guī)定的全部職工工資總額。對于我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)-支柱產(chǎn)業(yè)大局部為勞動(dòng)密集型企業(yè)來說，顯然未來的養(yǎng)老費(fèi)負(fù)將大幅度增加，必將面臨很大的支出壓力。由此我們也建議在出臺(tái)具體政策時(shí)是否可以設(shè)置一個(gè)過渡期，例如考慮在三年內(nèi)過渡逐步取消最低申報(bào)比例，最大限度的減少養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌對于我市企業(yè)的沖擊。 2、參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)問題。參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)作為將來省下達(dá)基金收入預(yù)算的依據(jù)，同樣將實(shí)現(xiàn)全省統(tǒng)一，目前我市的

17、參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為1300元，遠(yuǎn)低于2050元的省平均工資，預(yù)計(jì)省級(jí)統(tǒng)籌以后必然有所提高，根據(jù)省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳納局部又是企業(yè)的另一塊負(fù)擔(dān)。 以上述樣本企業(yè)瑞安市*針織企業(yè)為例計(jì)算省級(jí)統(tǒng)籌前后的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)率變化： 該企業(yè)xx年銷售額264996970，工資總額24320481，全年參保職工總?cè)藬?shù)為3542人。 統(tǒng)籌前：依據(jù)現(xiàn)有政策，最低申報(bào)比例為20%，那么繳費(fèi)基數(shù)為24320481*0.2=4864096.2。企業(yè)應(yīng)繳： 養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳納局部為4864096.2*14%=680973.47元。 養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳納局部為1300*3542*8%=368367元。 那么養(yǎng)老保

18、險(xiǎn)負(fù)擔(dān)為(680973.47+368367)/264996970=0.4% 統(tǒng)籌后，如果嚴(yán)格執(zhí)行按全部職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，且參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)提高到2050元。企業(yè)應(yīng)繳： 養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳納局部為24320481*14%=3404867.34元。 養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳納局部為2050*3542*8%=580888元。 那么養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)為(3404867.34+580888)/264996970=1.5% 由此可以，省級(jí)統(tǒng)籌后對于該企業(yè)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)是統(tǒng)籌前的3.75倍。 3、合理基金預(yù)算收支方案。由于我市在近幾年加大了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)擴(kuò)面征繳的力度，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入增幅已至極限，擴(kuò)面空間已經(jīng)不大，加之受金融危機(jī)影響，很多企業(yè)仍沒走出困境，因此，建議上級(jí)政府在制定政策時(shí)應(yīng)充分考慮我市的實(shí)際情況，合理確定基金收支預(yù)算。 4、合理處理基金結(jié)余資金。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余的形