現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題分析

1、    現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題分析    彭文雷摘要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，財(cái)務(wù)管理具有重要作用，而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要依托于稅收籌劃的開(kāi)展，但從當(dāng)前稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，還存在比較多的問(wèn)題，導(dǎo)致效果并不理想。本文中，在介紹現(xiàn)代企業(yè)采取管理開(kāi)展收稅籌劃必要性的基礎(chǔ)上，分析了開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施，旨在解決稅收籌劃時(shí)存在的問(wèn)題，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展期間，研究對(duì)象中比較重要的一個(gè)即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內(nèi)容，而稅收

2、籌劃完善程度越高時(shí)，越有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，十分發(fā)關(guān)注稅收籌劃問(wèn)題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問(wèn)題比較多，還需要采取相應(yīng)的措施對(duì)其完善，由此可見(jiàn)，本文的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展稅收籌劃的必要性（一）稅收籌劃介紹稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業(yè)為將繳稅金額減少，采取對(duì)內(nèi)部某些經(jīng)濟(jì)安排做出調(diào)整的方式，這些調(diào)整均在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。隨著稅收籌劃研究的長(zhǎng)期開(kāi)展，其定義、相關(guān)條款變得越來(lái)越標(biāo)準(zhǔn)化，簡(jiǎn)要的說(shuō)，稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)方式做出科學(xué)的調(diào)整，以使納稅金額最

3、大限度的減少，保證企業(yè)獲得更多的資金利益。（二）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展的必要性現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，開(kāi)展稅收籌劃的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與經(jīng)營(yíng)管理工作來(lái)說(shuō)，資金、成本、利潤(rùn)為3大構(gòu)成要素，開(kāi)展稅收籌劃后，能夠最優(yōu)的調(diào)整三者之間的關(guān)系，促進(jìn)管理水平的升高；第二，促進(jìn)企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，強(qiáng)制性為企業(yè)納稅的特點(diǎn)之一，納稅后，現(xiàn)金流出量會(huì)增加，稅收籌劃進(jìn)行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現(xiàn)金的流出量，防止現(xiàn)金不足問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)能夠按期償還債務(wù)；第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過(guò)程中，越來(lái)越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景

4、下，現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，重點(diǎn)工作中應(yīng)包含稅收籌劃1。二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開(kāi)展收稅籌劃存在的問(wèn)題隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，逐漸的完善了企業(yè)制度，并明顯的改進(jìn)了稅收籌劃工作，但由于該項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展時(shí)存在一定的問(wèn)題，影響了稅收籌劃效果的發(fā)揮。（一）缺乏全面的法律意識(shí)現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，前提條件為合法性，目的在于將企業(yè)的稅負(fù)最大限度減小，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但有部分企業(yè)在開(kāi)展的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益過(guò)分追求或盲目追求，導(dǎo)致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應(yīng)的法律法規(guī)，形成違法行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中的違法行為時(shí)有發(fā)生，避稅、逃稅等為主要的表現(xiàn)，這與企業(yè)決策者

5、的法律意識(shí)淡薄、單一密切相關(guān)。短期看，企業(yè)違法的偷逃稅行為可能使自身的現(xiàn)金流出量減少，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不僅難以享有稅收收益，還會(huì)承擔(dān)更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴(yán)重情況下還需承擔(dān)相應(yīng)的法律或行政處罰。（二）適應(yīng)性及綜合性不強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)中，稅收籌劃工作開(kāi)展后，可將其財(cái)務(wù)管理行為在一定程度上反映出來(lái)，因此，稅收籌劃過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對(duì)應(yīng)。企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展時(shí)，需與財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，但實(shí)際狀況是多個(gè)事項(xiàng)并不能?chē)?yán)格的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)狀況，即無(wú)法較強(qiáng)的追隨財(cái)務(wù)，導(dǎo)致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案僅適用于現(xiàn)有的法律法規(guī)及時(shí)期，一旦時(shí)期、法

6、律法規(guī)做出改變后，必須要調(diào)整稅收籌劃的方案，以能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，但從現(xiàn)狀來(lái)看，這種適應(yīng)性并不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)違背法律法規(guī)發(fā)展的現(xiàn)象2。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，因未能全方位關(guān)注各個(gè)影響因素，實(shí)踐中可能忽略某個(gè)因素，從而制約了企業(yè)長(zhǎng)足與穩(wěn)定發(fā)展（三）對(duì)稅收成本方面過(guò)于注重稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)在合法的前提下降低成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)效率會(huì)受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個(gè)，還包含其他相關(guān)的影響因素。與此同時(shí)，在稅收作用下，企業(yè)資金流動(dòng)性可以增強(qiáng)，因此，衡量稅收作用時(shí)，不能單從降低成本方面考慮。而我國(guó)目前多數(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，對(duì)稅收籌劃開(kāi)展過(guò)程中的稅收成本過(guò)于注

7、重，一味追求成本最低化，甚至出現(xiàn)偷逃稅等違法行為。（四）開(kāi)展時(shí)過(guò)于理想化由上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，必要條件為一定的目標(biāo)，該目標(biāo)需要適合于企業(yè)的現(xiàn)狀，杜絕盲目制定目標(biāo)?，F(xiàn)在，在我國(guó)眾多的企業(yè)中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)忽略自身現(xiàn)狀開(kāi)展稅收籌劃，導(dǎo)致各種稅種的統(tǒng)籌工作無(wú)法有效的實(shí)施，過(guò)高的期望稅收籌劃后的結(jié)果，最終，實(shí)際工作結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)，限制稅收規(guī)劃應(yīng)有作用的發(fā)揮。三、改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策（一）提高企業(yè)的重視程度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準(zhǔn)備工作開(kāi)始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來(lái)的具體實(shí)施，均應(yīng)融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微

8、觀上細(xì)查，對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)仔細(xì)的探究，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。以往，現(xiàn)代企業(yè)管理層在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅對(duì)成本控制高度重視，創(chuàng)造出多種降低成本的有效方法，卻對(duì)稅收籌劃工作予以忽略，導(dǎo)致整體上的財(cái)務(wù)支出減少并未達(dá)到預(yù)期效果。應(yīng)在企業(yè)管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知，提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，對(duì)各個(gè)部門(mén)及分支結(jié)構(gòu)做出科學(xué)的調(diào)整，合理的開(kāi)展稅收籌劃工作。（二）促進(jìn)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求企業(yè)具有比較高的管理水平，如果該項(xiàng)工作的開(kāi)展僅僅依靠企業(yè)自身，那么不僅推動(dòng)時(shí)間會(huì)比較長(zhǎng)，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發(fā)展，應(yīng)積極的促進(jìn)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化

9、。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)對(duì)人才給予高度的重視，結(jié)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際情況及市場(chǎng)需求，構(gòu)建科學(xué)的用人制度、培訓(xùn)制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業(yè)知識(shí)為行業(yè)中最新的。此外，行業(yè)自律要不斷的加強(qiáng)，強(qiáng)化代理機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員職業(yè)道德的建設(shè)，提升其職業(yè)道德水平，保證代理工作科學(xué)的開(kāi)展，發(fā)揮稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化后，運(yùn)作將會(huì)變得更加的規(guī)范，促使稅收籌劃真正的服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。（三）健全相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)在稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規(guī)趨近于完善時(shí)，能夠強(qiáng)有力的規(guī)范及保護(hù)稅收籌劃工作。發(fā)達(dá)國(guó)家之所以能夠快速的發(fā)展稅收籌劃工作，主要原因?yàn)槠?/p>

10、稅收制度比較完善，而且相對(duì)處于穩(wěn)定的狀態(tài)中。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。鑒于我國(guó)書(shū)法的特殊性，應(yīng)將稅收立法級(jí)次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現(xiàn)行稅法中存在的過(guò)于分散的問(wèn)題消除；對(duì)于稅收法規(guī)中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發(fā)揮其應(yīng)用的保護(hù)作用3。相關(guān)法律法規(guī)不斷健全的同時(shí)，還應(yīng)加大法律的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理層的法律意識(shí)，促使其法律允許范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃工作。此外，國(guó)家相關(guān)部門(mén)要關(guān)注企業(yè)稅收籌劃工作，一旦發(fā)現(xiàn)其存在違法亂紀(jì)的行為，則要及時(shí)處理，通過(guò)合理與規(guī)范的懲處，以及適合的獎(jiǎng)勵(lì)與肯定，以此防止企業(yè)漏稅與逃稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收籌劃積極性與主動(dòng)性，促使企業(yè)開(kāi)展規(guī)范的稅收籌劃工作，促進(jìn)此項(xiàng)工作的良好發(fā)展。四、結(jié)論現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展后，有利于將企業(yè)稅收支出成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)管理水平，但在開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)還應(yīng)制定完善的保障措施，以促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1段超.基于現(xiàn)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃對(duì)策