《新編會計模擬實習(xí)》答案工業(yè)企業(yè)分冊配第四版立信會計出版張維賓姚津編寫

1、會計分錄表 序號 日期 摘要 分錄 1 12 月 1 日 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款 工商銀行 2 500 2 1 日 報銷子女托費 借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 3 1 日 賒銷保溫瓶 借：應(yīng)收賬款一一信誼百貨 666 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 570 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 96 900 4 1 日 委托加工鋁片收回 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資一一鋁片 36 641.34 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 229.03 貸：銀行存款一一工商銀行 42 870.37 （2）鋁片驗收入庫：此處不

2、結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時做分錄 借：委托加工物資一一鋁片 84 252.42 貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠 84 252.42 5 1 日 固定資產(chǎn)（沖床）驗收 借：固定資產(chǎn) 26 500 貸：在建工程一一安裝沖床工程 26 500 6 1 日 簽發(fā)本票 借：其他貨幣資金 銀行本票 25 000 貸：銀行存款一一工商銀行 25 000 7 2 日 預(yù)付明年報刊費 借：預(yù)付賬款一一報刊訂閱費 4 312.80 貸：銀行存款一一工商銀行 4 312.80 8 2 日 以本票采購吸水管入庫 35000 支 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購 輔助材料類 吸水管 21 000 應(yīng)

3、交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 570 其它應(yīng)收款一一其他 430 貸：其他貨幣資金 銀行本票 25 000 9 2 日 收到預(yù)付 1-3 月租金 借：銀行存款一一工商銀行 180 000 貸：預(yù)收賬款一一泰山證券公司 180 000 10 3 日 收回本票余款 借：銀仃存款 工商銀仃 430 貸：其它應(yīng)收款一一其他 430 11 3 日 支付商品交易會攤位費 借：銷售費用 3 000 貸：銀行存款一一工商銀行 3 000 12 3 日 出口新加坡保溫瓶 （1）出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款一一新中貿(mào)易公司 （US$16 800 6.422 ） 107 889.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 107 8

4、89.6 （2）出口退稅：107889.6 X 13%=14 025.65 （此筆業(yè)務(wù)放第 95 題一起處理） 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 14 025.65 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14 025.65 （3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本： 107889.6 X（ 17%-13% =4315.58 借：主營業(yè)務(wù)成本 4315.58 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4315.58 13 3 日 支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費 借：其它應(yīng)付款一一教育經(jīng)費 350 貸：庫存現(xiàn)金 350 14 3 日 收到委托收款憑證 借：材料米購一一輔助材料類一一吸

5、水管 108 360 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 18 421 貸：應(yīng)付賬款 126 781.2 15 6 日 購入底墊、口圈入庫 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 此處不做分錄，業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：款上月已付，上月做分錄： 借：材料米購一一輔助材料類一一底墊 14 000 口圈 19 000 貸：銀行存款 33 000 16 6 日 預(yù)支差旅費 借：其它應(yīng)收款一一職工借款一一姚怡 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 17 7 日 支付職工困難補助 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 18 7 日 收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓 借：其他貨幣資金一一待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 貸：應(yīng)收

6、賬款一一東方百貨公司 80 000 19 7 日 購入紙盒、紙箱入庫，以: 借：材料米購一一輔助材料類一一紙盒 51 100 貸：其他貨幣資金一一待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 背書票據(jù)結(jié)算， 補付余款 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 紙箱 23 600 銀行存款 7 399 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12 699 （分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬 +付款） 20 8 日 流動資金借款 借：銀行存款一一工商銀行 800 000 貸：短期借款 800 000 21 8 日 報銷差旅費 借：庫存現(xiàn)金 53 管理費用 1 947 貸：其它應(yīng)收款一一職工借款一一王慶 2 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 22 8 日 支付商

7、業(yè)承兌匯票款項 借：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一東江有色金屬公司 300 000 貸：銀行存款一一工商銀行 300 000 23 8 日 委托貸款到期收回 借：應(yīng)收利息 30 000 貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整 2 406 投資收益 27594 24 9 日 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 借：銀行存款一一中國銀行 357 000 財務(wù)費用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù)一一上海保溫容器公司 360 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） 25 9 日 賒銷保溫瓶 借：應(yīng)收票據(jù)一一上海保溫容器公司 395 928 貸：主營業(yè)務(wù)收入 338 400 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 57 528 26 9 日 出售國債 借：其

8、他貨幣資金一一存出投資款 541 071.9 貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本 455 000 - 公允價值變動 46 500 投資收益 39 571.9 借：公允價值變動損益 46 500 貸：投資收益 46 500 27 10 日 報銷差旅費 借：管理費用 454.8 貸：其它應(yīng)收款一一職工借款一一姚怡 400 庫存現(xiàn)金 54.8 （付款+轉(zhuǎn)賬） 28 10 日 購買復(fù)印紙 借：管理費用 116.15 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 19.75 貸：庫存現(xiàn)金 135.9 29 10 日 申請銀行本票 借：其他貨幣資金 銀行本票 30 000 貸：銀行存款一一工商銀行 30 000 30 10

9、日 上交上月稅款 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 57 250 應(yīng)交增值稅（已交稅款） 189 340 應(yīng)交城建稅 13 463.8 應(yīng)交教育費附加 5 770.2 應(yīng)交個人所得稅 2 137.8 貸：銀行存款工商銀行 267 961.8 31 13 日 委托加工鋁配件收回 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） （1）支付加工款： 借：委托加工物資一一鋁配件 24 913.35 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進行稅額） 4 235.27 銀行存款一一工商銀行 851.38 貸：其他貨幣資金一一銀行本票 30 000 （收款+轉(zhuǎn)賬） （2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時做分錄 借：委托加

10、工物資一一鋁配件 33 972.75 貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠 33 972.75 32 13 日 以匯票采購瓶膽入庫 借：材料采購一一瓶膽類一一大號 286 000 中號 73 800 小號 61 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 71 536 貸：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一上海瓶膽總廠 492 336 33 14 日 承付期滿付款 支付運費 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購一一鋁材類一一鋁錠 1080 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 120 貸：銀行存款 工商銀行 1200 34 14 日 支付排水費 借：管理費用 634.8 貸：銀行存款 工商銀行 634.8 35

11、 15 日 發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2 管理費用 375 （參考工資結(jié)算匯總表，獨生子女補貼計管理費用） 財務(wù)費用 87.4 貸：銀行存款一一工商銀行 206 563.6 36 15 日 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 （職工個人承擔(dān)部分） 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8 貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費 19 359.24 住房公積金 16 939.34 醫(yī)療保險費 4 839.81 失業(yè)保險費 2 419.91 工會會費 1 261.5 應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅 1 379 37 15 日 劃轉(zhuǎn)工會會費 借：其它應(yīng)付款一一工會會費 1 261.5 貸：銀行存款 工商銀行 1 261.5 38

12、 15 日 計提各項保險、公積金、 經(jīng)費(企業(yè)承擔(dān)部分) 并支付工會經(jīng)費 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 67 418.6 ( 19663+29034.8+18720.8) 輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費用 5 571.82 ( 1692.29+2336.57+1542.96 ) 管理費用 37 543 貸：其它應(yīng)付款一一養(yǎng)老保險費 53237.92 住房公積金 16 939.34 醫(yī)療保險費 29 038.86 失業(yè)保險費 4 839.81 生育保險費 1 209.95 工傷保險費 1 209.95 工會會費 5 046 提取教育經(jīng)費 3 784.5 注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實務(wù)中亦

13、可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。 此處不做這 筆分錄， ， 待月末分配 時再行處理 (2)支付工會經(jīng)費 借：其它應(yīng)付款一一工會會費 5 046 貸：銀行存款一一工商銀行 5 046 39 16 日 繳付職工住房公積金 借：其它應(yīng)付款一一住房公積金 16 939.34 應(yīng)付職工薪酬一住房公積金 16 939.34 貸：銀行存款一一工商銀行 33 878.68 40 16 日 繳付社保金 借：其它應(yīng)付款一一養(yǎng)老保險費 72 597.16 醫(yī)療保險費 33 878.67 失業(yè)保險費 7 259.72 生育保險費 1 209.95 工傷保險費 1 209.95 貸：銀行存款工商銀行 116 1

14、55.45 41 16 日 匯票購買塑料粒子入庫 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 支付運費 借：材料采購塑料粒子 219 840 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 37 372.8 貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票 257 212.8 （天明塑料公司） 借:材料采購 塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 240 貸：銀行存款工商銀行 2 400 42 17 日 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款一一工商銀行 2 000 43 17 日 盤盈盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料一一瓶膽類一一大號 360 （ 5X 72） 輔助材料類 稀釋劑 30

15、 （10X 3）確認(rèn)為搬運損耗 44 17 日 賒銷保溫瓶 （匯兌結(jié)算） 借：應(yīng)收賬款一一寧波百貨公司 800 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 684 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 116 280 45 17 日 購買印花稅票 借：管理費用 1 880 貸：銀行存款 工商銀行 1 880 46 20 日 固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 累計折舊 83 961.6 貸：固定資產(chǎn) 109 325 47 20 日 上交滯納營業(yè)稅款和滯 納金 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 營業(yè)外支出 60 貸：銀行存款一一工商銀行 3 060 48 21 日 貨款回籠 （寧波百

16、貨公 司） 借：銀行存款一一工商銀行 800 280 貸：應(yīng)收賬款一一寧波百貨公司 800 280 49 21 日 報廢固定資產(chǎn)處置 （接業(yè)務(wù) 46） （1）變價收款 借：銀行存款一一工商銀行 5 736.82 貸：固定資產(chǎn)清理 5 736.82 （3）借：營業(yè)外支出一一處理非流動損失 19 752.08 貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08 （2）支付運費 借：固定資產(chǎn)清理 125.5 貸：庫存現(xiàn)金 125.5 注：因為提供的是服務(wù)業(yè)發(fā)票，而非運輸企業(yè)發(fā)票，故 不能計算進項稅抵扣 50 21 日 支付電話費 借：管理費用一一電話費 1 479.7 貸：銀行存款一一工商銀行 1 479.7 5

17、1 21 日 報銷交通費 借：管理費用 25.60 貸：庫存現(xiàn)金 25.60 52 21 日 電梯修理費 借：管理費用 2 860 貸：銀行存款一一工商銀行 2 860 53 21 日 支付電話費 借：管理費用 10 916.9 貸：銀行存款一一工商銀行 10 916.9 54 22 日 支付并分配水費 借：制造費用一一制殼車間 3 621 塑料車間 1 955.34 裝配車間 362.1 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 機修 362.1 管理費用 941.46 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 941.46 貸：銀行存款一一工商銀行 8 183.46 55 22 日 支付并分配電費 借：制造費用一一

18、制殼車間 18 254.88 塑料車間 13 691.16 裝配車間 1140.93 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 機修 1 140.93 管理費用 3 803.1 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 465.27 貸：銀行存款工商銀行 44 496.27 56 22 日 支付短期借款利息 借：應(yīng)付利息一一預(yù)提短期借款利息 38 675 財務(wù)費用 19 337.5 貸：銀行存款一一中國銀行 58 012.5 57 22 日 支付長期借款利息 借：長期借款 工商銀仃 建造倉庫專門借款 18 503.34 在建工程一一建造倉庫工程 9 251.66 貸：銀行存款 工商銀行 27 755 支付流動資金貸

19、款利息 借：財務(wù)費用-利息支出 3172 貸：銀行存款-工商銀行 3172 58 22 日 收到存款利息（工商銀 借：銀行存款一 一工商銀行 4 500.6 行） 貸：財務(wù)費用 4 500.6 59 22 日 收到存款利息 （中國銀 行） 借：銀行存款一一中國銀行 1 077.22 貸：財務(wù)費用 1 077.22 60 22 日 歸還短期借款 借：短期借款一一中國銀行 100 000 貸：銀行存款一一中國銀行 100 000 61 23 日 購入國債作為交易性金 融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 206 600 投資收益 619.8 貸：其他貨幣資金一一存出投資款 207 219.8 62 2

20、3 日 定額備用金支付車間購 買辦公用品 借：制造費用一一制殼車間 676.6 塑料車間 111.52 裝配車間 38.05 貸：庫存現(xiàn)金 826.17 借：制造費用一一塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款一一人民百貨 9 875 63 23 日 購入車庫建設(shè)用物資 借：工程物資 2 667.60 貸：銀行存款一一工商銀行 2 667.60 注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 280 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 387.6 64 23 日 收新中貿(mào)易公司款項 （業(yè)務(wù) 12） 借：銀行存款中國銀行 107 485.01 （結(jié)匯價 6.424） 貸：應(yīng)收賬款一一新中貿(mào)易公司 （U

21、S$16 737 6.424） 107 518.49 （銀收+轉(zhuǎn)賬） 財務(wù)費用一匯兌損益 33.48 | 借：財務(wù)費用 404.71 貸：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司 （US$63 6.424） 404.71 65 23 日 購入馬口鐵 2 噸入庫 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購一一馬口鐵 11 520 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 958.4 貸：銀行存款一一中國銀行 13 478.4 66 24 日 預(yù)付明年一季度財產(chǎn)保 險費和全面車輛保險費 借：預(yù)付賬款一一財產(chǎn)保險費 5 290.53 機動車輛保險費 6 072 貸：銀行存款一一工商銀行 11 362.53 67 27 日 銷售

22、上海保溫容器公司 保溫品收到支票 借：銀行存款 工商銀行 821 520 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 800 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119 136 其它應(yīng)付款一一上海保溫容器公司 1 584 （收款） 借：其他應(yīng)付款一一上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款 工商銀行 1 584 （付款） 68 27 日 信匯償付東江有色金屬 公司鋁錠貨款 借：應(yīng)付賬款一一東江有色金屬公司 63 390.6 貸：銀行存款一一中國銀行 63 390.6 69 27 日 財務(wù)科購買會計報表 借：管理費用 45 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7.65 貸：庫存現(xiàn)金 52.65 70 27 日 購入

23、低值易耗品（電動 機）12 臺入庫 （業(yè)務(wù) 84 統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 借：材料采購一一低值易耗品 2 940 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 499.8 貸：銀行存款一一工商銀行 3 439.8 71 28 日 出口新加坡保溫瓶 （1）出口銷售免稅 借：應(yīng)收賬款金獅貿(mào)易公司 （US$28 800 6.427） 185 097.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 185 097.6 （2）出口退稅：185 097.6 X 13%=24 062.69 （此筆業(yè)務(wù)放第 95 題一起處理） 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 24 062.69 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 24 062.6

24、9 （3）出口不予免征和遞減部分計入銷貨成本： 185 097.6 X（ 17%-13% =7 403.90 借：主營業(yè)務(wù)成本 7 403.90 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7 403.90 72 28 日 支付廣告費 借：銷售費用 廣告費 53 900 貸：銀行存款一一工商銀行 53 900 73 29 日 支付銀行手續(xù)費和郵費 借：財務(wù)費用一一手續(xù)費 183.5 貸：銀行存款 工商銀行 183.5 74 29 日 計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用一一制殼車間 5 311.88 塑料車間 11 208.76 裝配車間 1 220.40 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 機修 982 管理

25、費用 17 988.76 其他業(yè)務(wù)成本 出租固定資產(chǎn) 1 430.4 貸：累計折舊 38 142.2 75 29 日 攤銷非專利技術(shù) 借：管理費用 3 000 貸：累計攤銷 3 000 76 29 日 攤銷預(yù)付費用 借：制造費用一一制殼車間 292.65 塑料車間 548.75 裝配車間 74.56 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 機修 33.06 管理費用（財產(chǎn)保險 689.69 機動車輛保險費 506 報刊保險費 703） 1 898.69 其他業(yè)務(wù)成本一一出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 77 30 日 轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤 虧損失（業(yè)務(wù) 43） 借：管理費用 390

26、貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 390 78 30 日 購買健身房兩套 借：固定資產(chǎn) 420 000 貸：銀行存款一一工商銀行 420 000 79 30 日 供銷科購買電熱臺板 3 塊 借：管理費用 264 貸：庫存現(xiàn)金 264 80 30 日 結(jié)算客戶就餐費，款項尚 未支付 借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費 12 566.91 貸：其它應(yīng)付款一一其他一一隆飯店 12 566.91 81 30 日 確認(rèn)塑料車間大修理費 借：制造費用一一塑料車間 9 875 貸：應(yīng)付賬款一一光明機械設(shè)備有限公司 9 875 82 30 日 開出銀行匯票 借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款 40 000 貸：

27、銀行存款 中國銀行 40 000 83 30 日 支付法律咨詢費 借：管理費用一一咨詢費 12 400 貸：銀行存款一一工商銀行 12 400 84 31 日 確認(rèn)入庫材料的材料成 本差異 借：原材料一一鋁材類一一鋁片 120 000 （ 6T 20000） 鋁配件 57 376.2 （ 15099 3.8） 材料成本差異一一鋁材類 893.76 鋁配件 1 509.9 貸：委托加工物資一一鋁片 120 893.76 鋁配件 58 886.1 （業(yè)務(wù) 4） 鋁材類借差+893.76 （業(yè)務(wù) 31） 鋁配件借差+1509.9 借：原材料一一輔助材料類一一 吸管 22 750 ( 35000 0.

28、65 ) 底墊 15 000 ( 100000 0.15 ) 口圈 20 000 ( 100000 0.20 ) 貸：材料采購一一輔助材料類一一 吸管 21 000 底墊 14 000 口圈 19 000 材料成本差異一一輔助材料類一一吸管 1 750 底墊 1 000 口圈 1 000 (業(yè)務(wù) 8)和(業(yè)務(wù) 15) 輔助材料類貸差-3750 借：原材料一一輔助材料類一一紙盒 56 000 ( 35000 1.6) 紙箱 24 000 ( 4000 6) 貸：材料米購 輔助材料類 紙盒 51 100 紙箱 23 600 材料成本差異 輔助材料類 紙盒 4 900 紙箱 400 (業(yè)務(wù) 19)

29、輔助材料類貸差-5300 借：原材料一一瓶膽類一一大號 275 000 ( 55000 5 ) 中號 72 000 ( 18000 4 ) 小號 60 000 ( 20000 3 ) 材料成本差異瓶膽類大號 11 000 中號 1 800 小號 1 000 貸：材料米購 瓶膽類 大號 286000 中號 73800 小號 61000 (業(yè)務(wù) 32,共 420 800 元) 瓶膽類借差+13800 借：原材料一一鋁材類一一鋁錠 108 000 ( 8T 13500 ) 材料成本差異一一鋁材類一一鋁錠 1 440 貸：材料米購 鋁材類 鋁錠 109 440 (業(yè)務(wù) 33) 鋁材類借差+1440 借

30、：原材料塑料粒子 240 000 ( 24 10 000 ) 貸：材料采購塑料粒子 222 000 材料成本差異塑料粒子 18 000 (業(yè)務(wù) 41) 塑料粒子貸差 -18000 85 31 日 本期發(fā)岀材料匯總 鋁材類差異率= (982.08+2333.76 ) / (148800+228000) =0.88% 輔助材料成本差異率 =(-6164-9050 ) / (166530+137750) =-5% 馬口鐵差異率 =(318.4+320)/ (20720+11200) =2% 塑料粒子差異率= (-7584-18000)/ (280000+240 000)= -4.92% 低值易耗品成

31、本差異率 =(-444-60 )/ 借：原材料一一馬口鐵 11 200 材料成本差異一一馬口鐵 320 貸：材料采購馬口鐵 (2T 5600 ) (業(yè)務(wù) 65) 馬口鐵借差 +320 11 520 借：低值易耗品 電動機 3 000 (注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料” 科目) (業(yè)務(wù) 70) 貸：材料米購 低值易耗品 2 940 材料成本差異 低值易耗品 低值易耗品貸差 -60 60 (1)委托加工發(fā)出材料 借：委托加工物資一一上海鋁材廠 87160.32 斗匚士冷口生口 1k QO PQR d O 新豐鋁制品丿 32 685.12 貸： 原材料一一鋁材類一一鋁錠 118 800 (86400+ 324

32、00 ) 1 045.44 (760.32+ 285.12 ) 材料成本差異 鋁材類 (2)制殼車間領(lǐng)用材料 133 161.6 借：生產(chǎn)成本 制殼 鋁殼 貸：原材料 鋁材類 鋁132 000 (50 000+50 000+32 000 ) 貸：原材料 鋁材類 鋁 鋁片 1 161.6 (0.88% * 132000 ) 鋁殼成本： 材料成本差異 鋁材類 借：生產(chǎn)成本 制殼 鋁殼 37 848 171 009.6 1 992 (-5 %*39840 ) 材料成本差異 輔助材料 貸： 原材料一一輔助材料一一漆 33 000 -稀釋劑 6 840 16 450.56 借：生產(chǎn)成本 制殼 鐵殼 貸：

33、原材料馬口鐵 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差異一一馬口鐵 322.56 (2* 16128 ) 鐵殼成本： 借：生產(chǎn)成本 制殼 鐵殼 9 101 25 551.56 479 (-5 %*9580 ) 材料成本差異 輔助材料 貸：原材料一 一輔助材料一 一漆 7 920 -稀釋劑 1 660 (3)塑料車間領(lǐng)用材料 135 631.62 借：生產(chǎn)成本 塑料 塑殼 一 一塑配件 101 117.58 塑料成本： (13800+3000) =-3% 瓶膽類成本差異率= (5940.3+13800 ) / (251810+407000) =3% 鋁配件成本差異

34、率= (2783.91+1509.9 ) / (28500+57376.2 ) =5% 氣壓塑配件 171 714.48 材料成本差異一一塑料粒子一一塑殼 7 018.38 塑配件 5 232.42 氣壓塑配件 8 885.52 貸：原材料塑料粒子塑殼 142 650 塑配件 106 350 氣壓塑配件 180 600 (170000+110000+90000+80000-20400 ) = 429 600 408 463.68 (4)裝配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶 借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異一一輔助材料 410.55 貸：原材料一一瓶膽類一一大號 48 800

35、 輔助材料 紙箱 4 800 口圈 1 950 底墊 1 461 鋁配件 36 746 材料成本差異一一鋁配件 1 837.3 瓶膽類 1 464 鋁殼瓶 借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鋁殼瓶 257 855.5 材料成本差異一一輔助材料 5 114.5 貸：原材料一一瓶膽類一一大號 156 000 輔助材料一一不銹鋼吸管 19 370 黑鐵托盤 25 330 口圈 5950 底墊 4440 紙盒 47 200 鐵殼瓶生產(chǎn)成 本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成 本： 257 855.5 塑殼瓶（大） 借：生產(chǎn)成本一一裝配一一塑殼瓶（大） 132 031.5 大塑殼瓶成本： 材料成本差異一一輔助材

36、料 942.5 132 031.5 貸：原材料一一瓶膽類一一大號 110 800 輔助材料一一 口圈 4 390 底墊 3 300 紙箱 11 160 材料成本差異 瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中） 中塑殼瓶成本： 借：生產(chǎn)成本 裝配 塑殼瓶（中） 98 917.85 98 917.85 材料成本差異一一輔助材料 856.35 貸：原材料一一瓶膽類一一中號 80 240 輔助材料一一 口圈 3 990 -底墊 2 997 -紙箱 10 140 材料成本差異 瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（?。?小塑殼瓶成本： 借：生產(chǎn)成本 裝配 塑殼瓶（?。?94 292.9 94 292.9 材料成本差異一

37、一輔助材料 1027.1 貸：原材料一一瓶膽類一一小號 72 600 輔助材料一一 口圈 4 810 底墊 3 606 紙箱 12 126 材料成本差異 瓶膽類 2 178 （5）機修車間領(lǐng)用材料 -機修 借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 703 材料成本差異一一輔助材料 37 貸：原材料一一輔助材料一一機油 540 螺絲圓釘 200 （6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費用一一材料消耗 1 349 材料成本差異一一輔助材料 71 貸：原材料一一輔助材料一一汽油 1 420 （7）低值易耗品領(lǐng)用 （1） 制殼車間領(lǐng)用低值易耗品一一安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（ P233） 借：制造費用一一制殼 291 材料

38、成本差異 低值易耗品 9 貸：低值易耗品一一安全鉗 300 （2） 塑料車間領(lǐng)用低值易耗品一一修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（ P235） 借：制造費用塑料 504.4 材料成本差異 低值易耗品 15.6 貸：低值易耗品一一修邊刀 520 （3） 裝配車間領(lǐng)用低值易耗品一一扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法， 壓力表采用五五攤銷法 （P235） 借：低值易耗品一一壓力表一一在用 2 000 貸：低值易耗品一一壓力表一一在庫 2 000 借：制造費用一一裝配 1 291 材料成本差異 低值易耗品 9 貸：低值易耗品 壓力表 攤銷 1 000 扳手 300 （4） 機修車間領(lǐng)用低值易耗品一一電動機， 采用五五攤銷法 （P2

39、31） 借：低值易耗品一一電動機一一在用 1 000 貸：低值易耗品一一電動機一一在庫 1 000 借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品一一電動機一一攤銷 500 注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷 86 31 日 結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差異 借：管理費用 10.8 貸：材料成本差異一一瓶膽類 10.8 （ 360*3%） 借：材料成本差異 輔助材料類 1.5 30* （ -5%） 用 費 二 管 殼 制 - - 殼 鋁 - - 殼 件 配 塑 氣 一 - 己 西 士衣 - - 5 5 8 8 6 6 殼 鋁 殼 大 Z/IXZ/IX 8888 3333 日 資 工 工 員

40、配 分 殼 中 Z/IXZ/IX 丄 塑殼 4 4 - - 8 8 A A “- - Z/IXZ/IX 磯 - - - 殼 制 - 裝 - 一 一 用- 費、 二 管小 一 新 中 書 本 社 項 各 殼 制 用 費 造 制 料 - 1 1 7 7 7 7 一料 裝 - 6060 1 1 1 1 一一8 88 8 3 3 H 配 裝 用 費 二 管 4 4 3 3 ( / / 時- X X 一 8 8 - - - 程亠 土 0 Z4L- / 庫丄 倉 3 3亠 修 機 / / 5 ZAJ 殼 制 借 殼 口口 間 車 殼 制 8989 3333 日 - 殼 鐵 - 6 4 一一一一 用 費 造

41、 制 %/ 借：生產(chǎn)成本一一塑料一一塑殼 塑配/ 氣壓! 貸：制造費用一一塑料 借：生產(chǎn)成本 裝配 鐵殼 鋁殼 塑殼 10 612.8 件 11 497.2 塑配件 30 800 52 910 1 036.8 5 112 （大） 1320 （中） 1200 （?。?1440 10 108.8 塑料車間 =52910/ （2412+2613+7000） =4.4 元/h 裝配車間 =10108.8/ （1100+1000+1200+4260+864） =1.2 元 /h 借：庫存商品 自制半成品 -鋁殼 244 611 鐵殼 47 354.76 貸：生產(chǎn)成本 制殼 鋁殼 244 611 鐵殼 4

42、7 354.76 借：庫存商品 自制半成品 塑殼（大） 66 862 塑殼（中） 58 340.4 on Q d 口 結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間完工 塑殼（?。?37 948 90 3 1 日 自制半成品成本 塑配件（大） 52 819 塑配件（中） 45 152.4 塑配件（?。?34 383.75 氣壓塑配件 268 540 貸：生產(chǎn)成本 塑料 塑殼 165 150.4 -一塑配件 132 355.15 -一氣壓塑配件 268 540 借：生產(chǎn)成本 裝配 鐵殼 50 925 鋁殼 541 632 （見工藝：鋁殼 +氣壓塑配件） Q d 結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成品成 塑殼 （大） 108 801 （見工藝：

43、塑殼 +塑配件） 9 1 3 1 本 塑殼 仲） 88 151 塑殼 （?。?93 260.8 貸：庫存商品 自制半成鋁殼 264 624 92 31 93 31 94 31 結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 捐贈小學(xué)款項和鋁殼保 溫瓶 60 只 鐵殼 50 925 塑殼（大） 60 445 塑殼（中） 48 951 塑殼（小） 51 295.8 塑配件（大） 48 356 塑配件（中） 39 200 塑配件（?。?41 965 氣壓塑配件 277 008 鋁殼保溫瓶 830 432 鐵殼保溫瓶 153 520.55 塑殼保溫瓶（大） 249 915.5 塑殼保溫瓶（中） 195 469

44、.85 塑殼保溫瓶（小） 197 473.7 鋁冗保溫瓶 830 432 鐵冗保溫瓶 153 520.55 塑殼保溫瓶（大） 249 915.5 塑殼保溫瓶（中） 195 469.85 塑殼保溫瓶（?。?197 473.7 借：庫存商品 - 產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 - 裝配 借：主營業(yè)務(wù)成本一一鋁殼保溫瓶 鐵殼保溫瓶 塑殼保溫瓶（大） 塑殼保溫瓶（中） 塑殼保溫瓶（小） 貸：庫存商品產(chǎn)成品鋁殼保溫瓶 1 156 200 163 710 287 020 244 440 222 750 1 156 200 鐵冗保溫瓶 163 710 塑殼保溫瓶（大） 287 020 塑殼保溫瓶（中） 244 440

45、 塑殼保溫瓶（?。?222 750 借：營業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款 - 工商銀行 50 000 庫存商品 產(chǎn)成品 鋁冗保溫瓶 1 692 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 357 （2100*17%） 應(yīng)交城建稅 24.99 應(yīng)交教育費附加 10.71 （銀付+2 轉(zhuǎn)賬） 95 31 12 與 71 題 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 38 088.34 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 38 088.34 96 31 計算應(yīng)交城建稅和教育 費附加 (390201-357 ) -(164315.63-11719.48) *17% =237 604

46、.85*7% = 16 632.34 元 同上：237 604.85*3% = 7128.15 借：營業(yè)稅金及附加 23 760.49 貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅 17 800.05 7 注意： 捐贈是視同銷 售，不是內(nèi)銷，必須 從銷項稅額中扣除 計算應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41 貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅 254 643.41 97 31 確認(rèn)本月租金收入 借：預(yù)收賬款一一泰山證券公司 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入一一房租收入 60 000 （業(yè)務(wù) 9） 98 31 確認(rèn)與租金相關(guān)的營業(yè) 稅、城建稅和教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 3 300 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 應(yīng)交城建稅 210 （3000*7%） 應(yīng)交教育費附加 90 （ 3000*3%） 99 31 確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)稅和 土地使用稅 借：管理費用 房產(chǎn)稅 1 906.8 營業(yè)稅金及附加一一出租房產(chǎn)稅 7 200 貸：應(yīng)交