會計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異協(xié)調(diào)

1、.會計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異的協(xié)調(diào)會計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異的協(xié)調(diào).第一章 會計(jì)與稅法差異的概述 一、會計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的根源一、會計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的根源 （一）會計(jì)目標(biāo)與稅收立法宗旨比較（一）會計(jì)目標(biāo)與稅收立法宗旨比較 （二）會計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較（二）會計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較 （三）會計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較（三）會計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較 （四）會計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較（四）會計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較 二、會計(jì)與稅法差異的處理方法二、會計(jì)與稅法差異的處理方法 （一）納稅調(diào)整（一）納稅調(diào)整 （二）所得稅會計(jì)（二）所得稅會計(jì). （一）會計(jì)目標(biāo)與稅收立法宗旨比較（一）會計(jì)目標(biāo)與稅收立法

2、宗旨比較 提供信息提供信息 征收征收 服務(wù)對象不同服務(wù)對象不同 （二）會計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較（二）會計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 （三）會計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較（三）會計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值 公允價(jià)值公允價(jià)值 （四）會計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則（四）會計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較比較 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 相關(guān)性相關(guān)性.新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后消除的稅法與會計(jì)準(zhǔn)則差異有20多項(xiàng)，新增加的差異有40多項(xiàng)，目前會計(jì)與稅法的差異已達(dá)到100多項(xiàng)。在消除的差異消除的差異中，比較典型的有：向本企業(yè)職工發(fā)

3、放本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、非貨幣性換出存貨、債務(wù)重組償還存貨等，原企業(yè)所得稅法視同銷售、原會計(jì)準(zhǔn)則、制度不視同銷售，而按新準(zhǔn)而按新準(zhǔn)則應(yīng)該視同銷售則應(yīng)該視同銷售，從而使稅法與會計(jì)的差異被從而使稅法與會計(jì)的差異被消除消除。增加的比較典型的差異有：按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)期末計(jì)量廣泛應(yīng)用了公允價(jià)值的計(jì)量屬性期末計(jì)量廣泛應(yīng)用了公允價(jià)值的計(jì)量屬性，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益，而企業(yè)所得稅法則不認(rèn)可這種計(jì)量屬性。 . （一）納稅調(diào)整（一）納稅調(diào)整 1 1、應(yīng)付稅款法、應(yīng)付稅款法 納稅影響會計(jì)法納稅影響會計(jì)法 AA債務(wù)法債務(wù)法 遞延法遞延法 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 （二）所得

4、稅會計(jì)（二）所得稅會計(jì) 會計(jì)價(jià)值會計(jì)價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ) 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債.所得稅會計(jì)所得稅會計(jì) 計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的抵扣的金額。金額。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照按照稅法規(guī)定稅法規(guī)定可予抵扣的金額可予抵扣的金額。.負(fù)債的可抵扣金額負(fù)債的可抵扣金額是以前期完稅為基是以前期完稅為

5、基礎(chǔ)礎(chǔ)例題一例題一.doc. 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。性差異。關(guān)注發(fā)生的費(fèi)用是否可以在以后年度抵扣. 暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異 是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也

6、屬于暫時(shí)性差異。額也屬于暫時(shí)性差異。 按照暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額按照暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和和可抵扣可抵扣暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異。. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) . 可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) $例題二例題二.doc. 學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 1、確認(rèn)和計(jì)量 2、發(fā)出

7、計(jì)價(jià) 3、期末計(jì)價(jià) 持有目的 合同約定 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號存貨（2006）.doc. 相同點(diǎn)：相同點(diǎn)： 確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)和計(jì)量 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)發(fā)出存貨計(jì)價(jià) 差異點(diǎn)：差異點(diǎn)： 期末計(jì)量期末計(jì)量 區(qū)分減值準(zhǔn)備與減值損失的區(qū)別區(qū)分減值準(zhǔn)備與減值損失的區(qū)別 借款費(fèi)用借款費(fèi)用 非貨幣資產(chǎn)交換非貨幣資產(chǎn)交換 債務(wù)重組債務(wù)重組. 學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 1、確認(rèn)和計(jì)量 2、轉(zhuǎn)換 成本模式與公允模式的區(qū)別 轉(zhuǎn)換的限制 3、期末計(jì)價(jià) 4、出售時(shí)點(diǎn)的調(diào)整 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號投資性房地產(chǎn)（2006）.doc. 相同點(diǎn)：相同點(diǎn)： 確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)和計(jì)量 成本模式計(jì)量成本模式計(jì)量 差異點(diǎn)：差異點(diǎn)： 期末計(jì)量期末計(jì)量 處置時(shí)公允價(jià)值及資本公積的處理處置時(shí)公允價(jià)值及資本公積的處理 折舊、減值折舊、減值. 學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 1、確認(rèn)和計(jì)量 自建行為自建行為 具有融資行為具有融資行為 可獨(dú)立確認(rèn)行為可獨(dú)立確認(rèn)行為 2、折舊 年限 方法 3、棄置費(fèi) 4、后續(xù)支出 可替換部分 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)（2006）.doc. 相同點(diǎn)：相同點(diǎn)： 確認(rèn)確認(rèn) 后續(xù)支出后續(xù)支出大修理大修理 差異點(diǎn)：差異點(diǎn)： 后續(xù)支出后續(xù)支出 可替換可替換 后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量 折舊折舊 方法方法 年限年限 初始計(jì)量初始計(jì)量 單獨(dú)標(biāo)價(jià)單獨(dú)標(biāo)價(jià) 自建自建 . 學(xué)習(xí)要點(diǎn)： 1、確認(rèn)和計(jì)量 商譽(yù) 2、攤銷使用年限不確定的無形資產(chǎn)使用年限不確定的無形資產(chǎn) 3、后續(xù)計(jì)量