錦州有限公司造假.

1、成員：成員：11會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)2班班王和垠王和垠11會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)2班班陸棟陸棟目目 錄錄 錦州港，是由福布斯中國富豪張宏偉掌控錦州港，是由福布斯中國富豪張宏偉掌控的一家主營港口業(yè)務(wù)的上市公司。的一家主營港口業(yè)務(wù)的上市公司。 錦州港是中國渤海西北部錦州港是中國渤海西北部 400 公里公里 海海岸線唯一全面對(duì)外開放的國際商港，是遼寧省重岸線唯一全面對(duì)外開放的國際商港，是遼寧省重點(diǎn)發(fā)展的北方區(qū)域性樞紐港口。點(diǎn)發(fā)展的北方區(qū)域性樞紐港口。 錦州港錦州港 1986 年年 10 月開工建設(shè)，月開工建設(shè)， 1990 年年 10 月正式通航，月正式通航，同年同年 12 月被國家批準(zhǔn)為一類開放商港。月被國家批準(zhǔn)為一類開放商

2、港。 1993 年年 1 月，錦州港月，錦州港 進(jìn)行股份制改造，進(jìn)行股份制改造， 成為中國第成為中國第一家一家 政企分開實(shí)行股份制經(jīng)營的港口。政企分開實(shí)行股份制經(jīng)營的港口。 1998 年年 5 月和月和 1999 年年 6 月，錦州港月，錦州港 B 、 A 兩只兩只股票分別在上海證券交易所上市。股票分別在上海證券交易所上市。 1998 年年 12 月，錦州港在同行業(yè)中率先整體通過月，錦州港在同行業(yè)中率先整體通過 ISO9002 國際質(zhì)量體系認(rèn)證。國際質(zhì)量體系認(rèn)證。 港務(wù)管理，港口裝卸，水運(yùn)輔助業(yè)（除客貨運(yùn)港務(wù)管理，港口裝卸，水運(yùn)輔助業(yè)（除客貨運(yùn)輸），公路運(yùn)輸；物資倉儲(chǔ)；成品油、化工產(chǎn)品、輸），

3、公路運(yùn)輸；物資倉儲(chǔ)；成品油、化工產(chǎn)品、建筑材料、農(nóng)副產(chǎn)品、鋼材銷售；物流服務(wù)、進(jìn)建筑材料、農(nóng)副產(chǎn)品、鋼材銷售；物流服務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、建筑安裝工程、電子商務(wù)、咨詢服務(wù)、出口業(yè)務(wù)、建筑安裝工程、電子商務(wù)、咨詢服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營等業(yè)務(wù)。物流服務(wù)、投資管理房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營等業(yè)務(wù)。物流服務(wù)、投資管理咨詢；法律法規(guī)禁止的不得經(jīng)營咨詢；法律法規(guī)禁止的不得經(jīng)營,應(yīng)經(jīng)審批的應(yīng)經(jīng)審批的,未未獲審批前不得經(jīng)營；法律法規(guī)未規(guī)定審批的獲審批前不得經(jīng)營；法律法規(guī)未規(guī)定審批的,企業(yè)企業(yè)自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目,開展經(jīng)營活動(dòng)；煤炭、礦產(chǎn)品開展經(jīng)營活動(dòng)；煤炭、礦產(chǎn)品銷售銷售,土地開發(fā)整理。土地開發(fā)整理。 10月月1

4、4日日10月月15日日-16日日10月月17日日 “錦州港有明顯的財(cái)務(wù)問題，我們僅用了一個(gè)晚上就錦州港有明顯的財(cái)務(wù)問題，我們僅用了一個(gè)晚上就通過其公開信息分析出來了。通過其公開信息分析出來了。” 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院青年上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院青年學(xué)者、網(wǎng)名學(xué)者、網(wǎng)名“飛草飛草”的財(cái)務(wù)專欄撰稿人就這樣告訴記者。的財(cái)務(wù)專欄撰稿人就這樣告訴記者。 錦州港突然態(tài)度有變，并告知記者：錦州港突然態(tài)度有變，并告知記者：“似乎也不好說該學(xué)似乎也不好說該學(xué)者的質(zhì)疑完全失真者的質(zhì)疑完全失真”此時(shí)，錦州港召開臨時(shí)股東大會(huì)，選出了此時(shí)，錦州港召開臨時(shí)股東大會(huì)，選出了接任張宏偉董事長職務(wù)的接任張宏偉董事長職務(wù)的“新人新人” 更引

5、發(fā)公眾的種種猜測(cè)。更引發(fā)公眾的種種猜測(cè)。 10月月22日，錦州港公告了推選新董事長和財(cái)政部對(duì)其核查日，錦州港公告了推選新董事長和財(cái)政部對(duì)其核查的結(jié)果，承認(rèn)了的結(jié)果，承認(rèn)了2000年以前虛增業(yè)績和資產(chǎn)的事實(shí)，從而部分年以前虛增業(yè)績和資產(chǎn)的事實(shí)，從而部分證實(shí)了幾天前還被錦州港定性為證實(shí)了幾天前還被錦州港定性為“失真失真”的學(xué)者質(zhì)疑。的學(xué)者質(zhì)疑。 錦州港對(duì)記者轉(zhuǎn)達(dá)的質(zhì)疑材料持明確的否認(rèn)態(tài)度。輿論錦州港對(duì)記者轉(zhuǎn)達(dá)的質(zhì)疑材料持明確的否認(rèn)態(tài)度。輿論嘩然。交易所對(duì)錦州港實(shí)施停牌處理。錦州港稱，交易所提嘩然。交易所對(duì)錦州港實(shí)施停牌處理。錦州港稱，交易所提供的理由正是由該學(xué)者質(zhì)疑文章引發(fā)的供的理由正是由該學(xué)者質(zhì)

6、疑文章引發(fā)的“市場(chǎng)重大傳聞市場(chǎng)重大傳聞”10月月22日日 錦州港錦州港2001年實(shí)現(xiàn)吞吐量年實(shí)現(xiàn)吞吐量1110萬噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤萬噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤4 817萬元，萬元，但該公司但該公司2001上半年實(shí)現(xiàn)吞吐量上半年實(shí)現(xiàn)吞吐量540萬噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤萬噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤5 359萬元，萬元，也就是說，也就是說，2001年下半年錦州港雖然實(shí)現(xiàn)吞吐量年下半年錦州港雖然實(shí)現(xiàn)吞吐量570萬噸，但實(shí)萬噸，但實(shí)際已出現(xiàn)虧損際已出現(xiàn)虧損520萬元；而萬元；而2002年上半年錦州港實(shí)現(xiàn)吞吐量年上半年錦州港實(shí)現(xiàn)吞吐量693萬萬噸，又實(shí)現(xiàn)凈利潤噸，又實(shí)現(xiàn)凈利潤3 297萬元，這反復(fù)無常的業(yè)績背后是什么萬元，這反復(fù)無常的業(yè)績背

7、后是什么? 錦州港錦州港1997年實(shí)現(xiàn)吞吐量只有年實(shí)現(xiàn)吞吐量只有504萬噸，但凈利潤萬噸，但凈利潤有有16 952萬元；而萬元；而2001年實(shí)現(xiàn)吞吐量年實(shí)現(xiàn)吞吐量1110萬噸，實(shí)現(xiàn)萬噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤只有凈利潤只有4 817萬元。錦州港萬元。錦州港1997年以來，總體上出年以來，總體上出現(xiàn)現(xiàn)“增量不增收增量不增收現(xiàn)象，除了現(xiàn)象，除了1999年，該公司凈利潤由年，該公司凈利潤由1997年的年的16 954萬元一路下滑至萬元一路下滑至2001年的年的4 817萬元，萬元，這與港口行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益趨好情勢(shì)背道而馳，這與港口行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益趨好情勢(shì)背道而馳，1999年為何年為何會(huì)出現(xiàn)反常，實(shí)現(xiàn)凈利潤會(huì)出現(xiàn)反常，實(shí)

8、現(xiàn)凈利潤14 726萬元萬元? 對(duì)于出現(xiàn)的對(duì)于出現(xiàn)的“增量不增收增量不增收”現(xiàn)象，公司解釋稱：現(xiàn)象，公司解釋稱：(1)周邊港口競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，周邊港口競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，對(duì)部分貨種采取了降低費(fèi)率政策；對(duì)部分貨種采取了降低費(fèi)率政策；(2)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。我們認(rèn)為，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。我們認(rèn)為，雖然噸費(fèi)率由最高的雖然噸費(fèi)率由最高的33元降至元降至21元，但吞吐費(fèi)增加元，但吞吐費(fèi)增加l倍多，從上表可以看到，錦州倍多，從上表可以看到，錦州港裝卸收入逐年在增加，之所以出現(xiàn)港裝卸收入逐年在增加，之所以出現(xiàn)增量不增收增量不增收現(xiàn)象，主要原因除了上述第現(xiàn)象，主要原因除了上述第2點(diǎn)點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊

9、費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加外，與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加外，與其他收入其他收入急劇減少也有密切關(guān)系。急劇減少也有密切關(guān)系。其他收其他收入入由由1999年的年的10 101萬元降至萬元降至2001年的年的2 256萬元，整整少了萬元，整整少了7 845萬元，該收入萬元，該收入減少對(duì)稅后利潤影響是減少對(duì)稅后利潤影響是-6 669萬元。從上表我們可以發(fā)現(xiàn)，錦州港主營收人中的萬元。從上表我們可以發(fā)現(xiàn)，錦州港主營收人中的“其他收入其他收入”與與“吞吐量吞吐量不成正比，不成正比，1999年達(dá)到歷史最高峰年達(dá)到歷史最高峰1O 101萬元，而相鄰萬元，而相鄰兩個(gè)年度兩個(gè)年度1998年及年及2000年年其他收入其他收

10、入分別只有分別只有7 408萬元、萬元、6 302萬元。據(jù)萬元。據(jù)1999年年招股說明書稱，招股說明書稱，“其他收入其他收入”為船務(wù)代理費(fèi)、堆存費(fèi)、集裝箱裝卸費(fèi)、船方服務(wù)費(fèi)、為船務(wù)代理費(fèi)、堆存費(fèi)、集裝箱裝卸費(fèi)、船方服務(wù)費(fèi)、倒運(yùn)費(fèi)、加班費(fèi)、鐵路使用費(fèi)和船舶速遣費(fèi)，我們不明白為何上下年度會(huì)相差幾千倒運(yùn)費(fèi)、加班費(fèi)、鐵路使用費(fèi)和船舶速遣費(fèi)，我們不明白為何上下年度會(huì)相差幾千萬元萬元?特別是特別是2001年只剩下年只剩下2 256萬元，萬元，2002年上半年也只有年上半年也只有1 242萬元萬元? 造假一造假一造假二造假二造假三造假三money Step 1Step 3 該公司該公司固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)由由1

11、997年初的年初的70702萬元增至萬元增至2002年年中期的中期的187757萬元，萬元，凈增凈增117055萬元萬元，由于，由于固定資產(chǎn)及銀固定資產(chǎn)及銀行借款行借款急劇增加，導(dǎo)致折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用也急劇增加。但急劇增加，導(dǎo)致折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用也急劇增加。但公司真的有那么資產(chǎn)么？公司真的有那么資產(chǎn)么？ 截止截止2001年末，年末，錦州港錦州港總資產(chǎn)總資產(chǎn)29.6億元，其中固定資產(chǎn)億元，其中固定資產(chǎn)18.5億元；億元；天津天津港港總資產(chǎn)總資產(chǎn)28.1億元，其中固定資產(chǎn)億元，其中固定資產(chǎn)17.5億元，但億元，但2001年天津港實(shí)現(xiàn)收入年天津港實(shí)現(xiàn)收入10億元，而錦州港只有億元，而錦州港只有2.8億元

12、億元從上表從上表，我們可以看到，我們可以看到，同行業(yè)同行業(yè)2002年上半年年上半年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均是0.14次次，而，而錦州港錦州港只有只有0.05次，次，2001年同行業(yè)總資產(chǎn)周年同行業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是轉(zhuǎn)率是0.28次次，而，而錦州港錦州港只有只有0.11次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯低于同行是否意味次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯低于同行是否意味著錦州港資產(chǎn)使用效率低？當(dāng)然如果僅僅是資產(chǎn)使用效率低，那只是管理的著錦州港資產(chǎn)使用效率低？當(dāng)然如果僅僅是資產(chǎn)使用效率低，那只是管理的問題，我們懷疑錦州港是否真得有這么多資產(chǎn)。問題，我們懷疑錦州港是否真得有這么多資產(chǎn)。 ThemeGallery is a

13、Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc. 對(duì)于出現(xiàn)的對(duì)于出現(xiàn)的“增量不增收增量不增收”現(xiàn)象，公司的一個(gè)解釋是：現(xiàn)象，公司的一個(gè)解釋是：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。那我們要問，錦州港增加。那我們要問，錦州港為何為何“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)增加費(fèi)用會(huì)增加？ 由于錦州港固定資產(chǎn)及在建工程主要構(gòu)成是碼頭及輔由于錦州港固定資產(chǎn)及在建工程主要構(gòu)成是碼頭及輔助設(shè)施，很多固定資產(chǎn)不象房產(chǎn)、設(shè)備那么直觀，就象藍(lán)助設(shè)施，很多固定資產(chǎn)不象房產(chǎn)、設(shè)備那么直觀，就象

14、藍(lán)田股份在水底下打了多少樁誰不清楚一樣，錦州港到底在田股份在水底下打了多少樁誰不清楚一樣，錦州港到底在碼頭投了多少錢極難驗(yàn)證，一個(gè)小港口的資產(chǎn)竟接近天津碼頭投了多少錢極難驗(yàn)證，一個(gè)小港口的資產(chǎn)竟接近天津港的資產(chǎn)，天津港港的資產(chǎn)，天津港10個(gè)億的銷售額而錦州港只有個(gè)億的銷售額而錦州港只有3個(gè)億的個(gè)億的規(guī)模。這很容易使人想到規(guī)模。這很容易使人想到“虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入同時(shí)虛增虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流入同時(shí)虛增投資性流出投資性流出”的手法虛增收益同時(shí)虛增固定資產(chǎn)。的手法虛增收益同時(shí)虛增固定資產(chǎn)。 錦州港（錦州港（600190600190、900952900952）A A股、股、B B股分別于股分別于19991

15、999年和年和19981998年在上海證券年在上海證券交易所上市，境內(nèi)審計(jì)工作委托給畢交易所上市，境內(nèi)審計(jì)工作委托給畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所，境外審計(jì)由馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所，境外審計(jì)由畢馬威香港會(huì)計(jì)師行完成，歷年審計(jì)畢馬威香港會(huì)計(jì)師行完成，歷年審計(jì)報(bào)告均被畢馬威出具報(bào)告均被畢馬威出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。 因數(shù)篇質(zhì)疑錦州港文章而掀起軒因數(shù)篇質(zhì)疑錦州港文章而掀起軒然大波的飛草，稱自己雖然有注冊(cè)會(huì)然大波的飛草，稱自己雖然有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，但水平也就相當(dāng)于會(huì)計(jì)師計(jì)師資格，但水平也就相當(dāng)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的一名注會(huì)助理，自己的分事務(wù)所里的一名注會(huì)助理，自己的分析方法很簡(jiǎn)單，并沒有獨(dú)到之處，簡(jiǎn)析方法

16、很簡(jiǎn)單，并沒有獨(dú)到之處，簡(jiǎn)而言之就是將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作縱向而言之就是將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作縱向和橫向分析。用一個(gè)晚上，通過公開和橫向分析。用一個(gè)晚上，通過公開數(shù)據(jù)就發(fā)現(xiàn)了錦州港的財(cái)務(wù)問題，而數(shù)據(jù)就發(fā)現(xiàn)了錦州港的財(cái)務(wù)問題，而畢馬威華振拿著審計(jì)費(fèi)連續(xù)數(shù)年竟沒畢馬威華振拿著審計(jì)費(fèi)連續(xù)數(shù)年竟沒有發(fā)現(xiàn)錦州港的問題，個(gè)中原由值得有發(fā)現(xiàn)錦州港的問題，個(gè)中原由值得深究；尤其是錦州港業(yè)績和資產(chǎn)虛增深究；尤其是錦州港業(yè)績和資產(chǎn)虛增近近5 5億元，都在該事務(wù)所審計(jì)期內(nèi)。這億元，都在該事務(wù)所審計(jì)期內(nèi)。這一問題確實(shí)值得關(guān)注。一問題確實(shí)值得關(guān)注。 畢馬威在北京和香港的這兩家會(huì)計(jì)畢馬威在北京和香港的這兩家會(huì)計(jì)師行，因?yàn)樯嫦釉阱\

17、州港虛假陳述案師行，因?yàn)樯嫦釉阱\州港虛假陳述案中負(fù)有連帶責(zé)任，成為國際中負(fù)有連帶責(zé)任，成為國際“四大四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國被投資者起訴的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國被投資者起訴的第一家。與此同時(shí)，這也是中介機(jī)構(gòu)第一家。與此同時(shí)，這也是中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國內(nèi)證券民事賠償案會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國內(nèi)證券民事賠償案中首次成為被告。中首次成為被告。312 。嚴(yán)嚴(yán)刑刑法法 加強(qiáng)自身企業(yè)文化建設(shè)。一個(gè)企業(yè)是一個(gè)行業(yè)的標(biāo)識(shí)，如何在這個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，然后不斷地發(fā)展，不是通過一些虛假的手段就能取得的，而是靠求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，同時(shí)加上戰(zhàn)略的決策。而想要確定競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)中的高管，一定要以身作則，形成一中屬于企業(yè)自身特點(diǎn)的企業(yè)文化，同時(shí)正確行使自己手中的權(quán)利，將企業(yè)帶向正確的發(fā)展方向。 仰望星空，腳踏實(shí)地。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要有夢(mèng)想、有長遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，同時(shí)也有腳踏實(shí)地的精神，“羅馬不是一日建成的”，同樣一個(gè)企業(yè)的成功也不是一蹴而就的，這是一個(gè)日積月累的過程，是一個(gè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展，在發(fā)展中不斷競(jìng)爭(zhēng)的過程?？赡苁撬{(lán)田股份、錦州港都利用可能是藍(lán)田股份、錦州港都利用虛增固定資產(chǎn)在建工程造假，竣虛增固定資產(chǎn)在建工程造假，竣工結(jié)算書、結(jié)算審核書的可靠性工結(jié)算書、結(jié)算審核書的可靠性越來越差，對(duì)于在建工程審計(jì)，越來越差，對(duì)于在建工程審計(jì)，尤其是預(yù)付工程款、設(shè)備款假的尤其是預(yù)付工程款、設(shè)備款假的。 錦州港、銀