企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實施培訓(xùn)(共39頁).ppt

1、合規(guī)經(jīng)營，提升管理，持續(xù)發(fā)展安徽銅峰電子股份有限公司安徽銅峰電子股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實施培訓(xùn)實施培訓(xùn)20102010年年3 3月月2 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實處5期望各單位的支持3 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢簡要回顧國內(nèi)外幾件重大事件簡要回顧國內(nèi)外幾件重大事件4 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢1、什么是、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：企業(yè)內(nèi)部控制： A 內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制 B 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度 C 系

2、統(tǒng)性的框架系統(tǒng)性的框架 D 風(fēng)險管理系統(tǒng)風(fēng)險管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強內(nèi)部控制、企業(yè)為什么要加強內(nèi)部控制 A 上市發(fā)股票上市發(fā)股票 B 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力 C 促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展3、思考：你所在單位內(nèi)控系統(tǒng)有效嗎？、思考：你所在單位內(nèi)控系統(tǒng)有效嗎？ A 有效有效 B 無效無效 C 部分有效部分有效 4、思考：你認為你所在單位需要加強的內(nèi)部、思考：你認為你所在單位需要加強的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是那些？控制環(huán)節(jié)是那些？問題與思考問題與思考5 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機構(gòu)為何重

3、視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實處5期望各單位的支持6 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢國內(nèi)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的要求國內(nèi)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的要求7 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求8 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢誰對企業(yè)內(nèi)部控制負責(zé)？誰對企業(yè)內(nèi)部控制負責(zé)？ 董事會董事會 負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。 經(jīng)營管理層經(jīng)營管理層 負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 監(jiān)事會監(jiān)事會 對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 審計委員會審計委員會 審查內(nèi)控，監(jiān)督實施和自我評價，協(xié)調(diào)審計及其他。

4、內(nèi)部審計機構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機構(gòu) 負責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查，是主要監(jiān)督工作實施者。9 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實處5期望各單位的支持10 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對內(nèi)控的定義對內(nèi)控的定義內(nèi)部控制 是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。11 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部控制五目標(biāo)內(nèi)部控制五目標(biāo)12 IC 培訓(xùn) 2010 華

5、普坤銘管理咨詢內(nèi)部控制五原則內(nèi)部控制五原則13 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制五要素內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督信息信息與溝通與溝通控制控制活動活動風(fēng)險評估風(fēng)險評估內(nèi)部內(nèi)部環(huán)境環(huán)境企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝。企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有

6、效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。14 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 公司治理 審計委員會 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計 人力資源政策 企業(yè)文化建設(shè) 法制觀念內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督15 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題1. 治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對管理層進行獨立有效的監(jiān)督與控制2. 風(fēng)險控制意識薄弱3. 公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配4. 沒有一整套嚴(yán)格、統(tǒng)一

7、的授權(quán)體系5. 財務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散6. 沒有明晰的企業(yè)文化7. 沒有崗位說明書以及合理的員工績效考核辦法16 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢風(fēng)險評估風(fēng)險評估風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的依據(jù)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵風(fēng)險評估是識別及分析可能影響企業(yè)達到其目標(biāo)的時間或條件內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督17 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢風(fēng)險評估通常發(fā)現(xiàn)的問題風(fēng)險評估通常發(fā)現(xiàn)的問題 缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新 下屬機構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對風(fēng)險識別的不一致 缺乏風(fēng)險識別與預(yù)警機制以及缺乏對新市場、新產(chǎn)品/服務(wù)的風(fēng)險評估

8、 缺乏機制來進行定期系統(tǒng)的風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督18 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢控制活動控制活動企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督19 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢控制活動通常發(fā)現(xiàn)的問題舉例控制活動通常發(fā)現(xiàn)的問題舉例 缺乏全面預(yù)算管理 缺乏

9、有效項目管理 缺乏有效的IT控制 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 缺乏對控制的文檔記錄內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督20 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢信息與溝通信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督信息信息信息控制的三個要點：正確的信息在適當(dāng)?shù)臅r候給正確的人員信息必須是公司戰(zhàn)略與整體系統(tǒng)的一部分溝通溝通溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源。內(nèi)部溝通包括水平與垂直兩種方式。外部溝通有多種來源：顧客，供應(yīng)商，政府，利益相關(guān)者。21 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢反舞弊機制

10、反舞弊機制企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點： 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。董事、監(jiān)事、高級管理人員濫用職權(quán)。相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督22 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問題信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問題 信息系統(tǒng)無法滿足財務(wù)、業(yè)務(wù)需要，向管理層及時提供正確相關(guān)的信息 信息系統(tǒng)的設(shè)計與公司戰(zhàn)略不一致 公司上傳下達不力 部門或地區(qū)之間溝通不力內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活

11、動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督23 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時改進的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項監(jiān)督缺陷報告內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督24 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問題內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問題 缺乏對內(nèi)部控制的定期評估 內(nèi)審部門沒有獨立性，不能有效進行監(jiān)督工作 內(nèi)審工作范圍與計劃不合理 內(nèi)部控制缺陷不能及時得到糾正內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動

12、信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督25 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實處5期望各單位的支持26 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢確立項目目標(biāo)確立項目目標(biāo)合規(guī)經(jīng)營提升管理持續(xù)發(fā)展27 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢項目范圍項目范圍公司層面控制公司層面控制 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督IT IT 信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制操作系統(tǒng)/ 數(shù)據(jù)庫/ 網(wǎng)絡(luò)/ 應(yīng)用系統(tǒng)公司層面控制業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制銷售業(yè)務(wù)流程采購業(yè)務(wù)流程存

13、貨業(yè)務(wù)流程籌資業(yè)務(wù)流程投資業(yè)務(wù)流程職工薪酬業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程財務(wù)報告28 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢銅峰電子股份有限公司銅峰電子股份有限公司編制內(nèi)部控制手冊編制內(nèi)部控制手冊（內(nèi)部控制體系文檔化） 缺陷整改缺陷整改（分析內(nèi)部控制缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就重大缺陷，追究責(zé)任）書面化確?？沈炞C性內(nèi)控設(shè)計有效性評價內(nèi)控執(zhí)行有效性評價構(gòu)建內(nèi)控體系的步驟構(gòu)建內(nèi)控體系的步驟29 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢重點之一：風(fēng)險評估重點之一：風(fēng)險評估30 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢重點之二：建立公司層面控制重點之二：建立公司層面控制內(nèi)部

14、內(nèi)部環(huán)境環(huán)境風(fēng)險風(fēng)險評估評估信息與信息與溝通溝通內(nèi)部內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督確立控制目標(biāo)，確認關(guān)鍵控制，形成關(guān)確立控制目標(biāo)，確認關(guān)鍵控制，形成關(guān)鍵控制文檔，包括框架描述和控制矩陣鍵控制文檔，包括框架描述和控制矩陣31 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢重點之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟重點之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟32 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢繪制流程圖（示例）關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔_ _流程圖流程圖責(zé)任部門關(guān)鍵控制：包括該項控制的描述、關(guān)鍵控制證據(jù)表頭33 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢關(guān)鍵關(guān)鍵控制控制編號編號控制目標(biāo)控制目標(biāo)關(guān)鍵控

15、制關(guān)鍵控制責(zé)任責(zé)任部門部門控制控制方法方法控制控制頻率頻率實施證據(jù)實施證據(jù)制度索引制度索引K1確保欠款信息準(zhǔn)確并及時有效回收1.每月5號前，運銷處財務(wù)科會計編制欠款統(tǒng)計表，財務(wù)科長審核后，提交各片區(qū)分公司評估2.片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款風(fēng)險等級進行評估，填制*分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表，并向客戶及時催收貨款3.評定為高風(fēng)險的客戶，經(jīng)運銷處授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后，片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知運銷處調(diào)度員停止發(fā)貨。運銷處財務(wù)科人工每月應(yīng)收賬款情況說明及其相關(guān)附表（欠款統(tǒng)計表*分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表）XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度K2確保長期掛賬的應(yīng)收賬款得到及時處理每年末，運銷處

16、財務(wù)科會計對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，編制壞賬情況統(tǒng)計表，運銷處財務(wù)科長及運銷處長審核后，向股份公司提交計提用戶壞賬損失報告。運銷處財務(wù)科人工每年應(yīng)收賬款賬齡分析表用戶壞賬損失報告XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔_ _控制矩陣控制矩陣34 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢關(guān)鍵之三：控制缺陷與改進建議關(guān)鍵之三：控制缺陷與改進建議序號序號業(yè)務(wù)流業(yè)務(wù)流程名稱程名稱子流程子流程名稱名稱發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)改進建議改進建議需修改需修改/ /新新增制度名稱增制度名稱責(zé)任部門責(zé)任部門責(zé)任部門改責(zé)任部門改進計劃進計劃1存貨RE04 物料出庫管理庫存管理系統(tǒng)內(nèi)物

17、料計量方法與日常計量方法不同。主要表現(xiàn)在部分物料在SAP系統(tǒng)內(nèi)核算單位與日常核算單位不同。例如套管，套管多為進口材料，進口單位為“磅”，SAP系統(tǒng)內(nèi)計量單位為“噸”，實物盤點以及庫管人員進行管理時根據(jù)長度單位“米”衡量。在出庫時，由業(yè)務(wù)部門的工程師對長度和噸數(shù)進行換算，由于庫管人員不能完全掌握換算公式，出庫單位和期末單位余額存在估算的因素。統(tǒng)一規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)類似物資的計量單位，考慮根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將套管在SAP系統(tǒng)內(nèi)以長度單位計量。在SAP系統(tǒng)更改計量單位前，應(yīng)在全公司統(tǒng)一發(fā)布各類物料的換算指標(biāo)或公式，保證業(yè)務(wù)部門申請人、領(lǐng)料人和庫管人員能使用同樣的方式計量相關(guān)物料。修改物料計量管理制度生

18、產(chǎn)部 確定按長度來計算，這樣便于盤點和計算。生產(chǎn)部的倉庫部門負責(zé)在XX月XX日前改進。23銷售RE08 績效考核由于業(yè)務(wù)量操作要求較高，對銷售考核的指標(biāo)計算較為復(fù)雜?？己酥笜?biāo)比較復(fù)雜，可以建立模型。435 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢時間安排時間安排重要時間節(jié)點重要時間節(jié)點時間安排時間安排項目培訓(xùn)項目培訓(xùn)&啟動啟動3月月22日下午日下午銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制試點情況總結(jié)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制試點情況總結(jié)和匯報和匯報3月月30日日內(nèi)控初步成果匯報內(nèi)控初步成果匯報4月月30日日內(nèi)控手冊修改和成果提交內(nèi)控手冊修改和成果提交5月月30日日內(nèi)控實施培訓(xùn)內(nèi)控實施培訓(xùn)6月月2日日具體工作計劃與內(nèi)容：36 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢目錄目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實處5期望各單位的支持37 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢各單位基本要求與配合各單位基本要求與配合38 IC 培訓(xùn) 2010 華普坤銘管理咨詢本項目聯(lián)系人本項目聯(lián)系人管理咨詢內(nèi)控小組聯(lián)系名單管理咨詢內(nèi)控小組聯(lián)系名單名字名字郵箱郵箱電話電