保險公司經(jīng)營管理(ppt 68)

1、保險公司經(jīng)營管理保險公司經(jīng)營管理u本章要點本章要點u第一節(jié)第一節(jié) 保險公司經(jīng)營概述保險公司經(jīng)營概述u第二節(jié)第二節(jié) 保險公司的業(yè)務(wù)管理保險公司的業(yè)務(wù)管理u第三節(jié)第三節(jié) 保險公司的資金運用保險公司的資金運用u第四節(jié)第四節(jié) 保險公司財務(wù)管理保險公司財務(wù)管理u第五節(jié)第五節(jié) 保險公司財務(wù)評價保險公司財務(wù)評價u本章小結(jié)本章小結(jié)u相關(guān)網(wǎng)絡(luò)鏈接相關(guān)網(wǎng)絡(luò)鏈接目錄目錄u保險公司經(jīng)營的特征和原則保險公司經(jīng)營的特征和原則u保險公司承保和投資業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容保險公司承保和投資業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容u保險公司財務(wù)管理的內(nèi)容保險公司財務(wù)管理的內(nèi)容u財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析u財務(wù)指標分析財務(wù)指標分析本本 章章 要要 點點返回目錄返回目

2、錄第一節(jié)第一節(jié) 保險公司經(jīng)營概述保險公司經(jīng)營概述一、保險公司經(jīng)營的特征一、保險公司經(jīng)營的特征第一，保險產(chǎn)品的服務(wù)性。第一，保險產(chǎn)品的服務(wù)性。第二，保險經(jīng)營的負債性。第二，保險經(jīng)營的負債性。第三，保險經(jīng)營成本的事后性。第三，保險經(jīng)營成本的事后性。第四，保險投資的重要性第四，保險投資的重要性 二、保險公司經(jīng)營的流程二、保險公司經(jīng)營的流程 保險公司經(jīng)營過程中，主要經(jīng)過投保、承保、理賠保險公司經(jīng)營過程中，主要經(jīng)過投保、承保、理賠和投資等環(huán)節(jié)，其經(jīng)營的流程如下圖所示。和投資等環(huán)節(jié)，其經(jīng)營的流程如下圖所示。三、保險公司經(jīng)營的原則三、保險公司經(jīng)營的原則（一）保險標的大量原則（一）保險標的大量原則（二）風險選

3、擇原則（二）風險選擇原則 風險選擇分為事先選擇和事后選擇兩種情況：風險選擇分為事先選擇和事后選擇兩種情況：l 事先選擇，包括對人的選擇和對物的選擇，是事先選擇，包括對人的選擇和對物的選擇，是指在承保前考慮是否要接受投保風險。指在承保前考慮是否要接受投保風險。l 事后選擇是在承保后若發(fā)現(xiàn)保險標的有較大的事后選擇是在承保后若發(fā)現(xiàn)保險標的有較大的風險存在，而對已簽訂的保險合同作出的重新選風險存在，而對已簽訂的保險合同作出的重新選擇。擇。（三）風險分散原則（三）風險分散原則返回目錄返回目錄第二節(jié)第二節(jié) 保險公司的業(yè)務(wù)管理保險公司的業(yè)務(wù)管理一、保險公司的投保管理一、保險公司的投保管理保險公司在投保管理過

4、程中應(yīng)做好以下幾項工作：保險公司在投保管理過程中應(yīng)做好以下幾項工作：（一）保障投保人在投保過程中的基本權(quán)利（一）保障投保人在投保過程中的基本權(quán)利在保險活動中，投保人需要保障的基本權(quán)利主要有六在保險活動中，投保人需要保障的基本權(quán)利主要有六點：點： 一是一是 獲得準確保險信息的權(quán)利；獲得準確保險信息的權(quán)利； 二是二是 保證安全的權(quán)利；保證安全的權(quán)利； 三是三是 自由選擇保險險種的權(quán)利；自由選擇保險險種的權(quán)利； 四是四是 申訴、控告的權(quán)利，并在申訴、控告過程中申訴、控告的權(quán)利，并在申訴、控告過程中 應(yīng)應(yīng) 受到公正的待遇；受到公正的待遇； 五是五是 要求開發(fā)和改進險種的權(quán)利；要求開發(fā)和改進險種的權(quán)利；

5、 六是六是 獲得良好售后服務(wù)的權(quán)利等。獲得良好售后服務(wù)的權(quán)利等。（二）加強對員工和代理人的教育（二）加強對員工和代理人的教育（三）向投保人提供優(yōu)質(zhì)的投保服務(wù)（三）向投保人提供優(yōu)質(zhì)的投保服務(wù)1.1.幫助投保人分析自己所面臨的風險幫助投保人分析自己所面臨的風險2.2.幫助投保人確定自己的保險需求幫助投保人確定自己的保險需求3.3.幫助投保人估算投保費用幫助投保人估算投保費用4.4.幫助投保人制定具體的保險計劃幫助投保人制定具體的保險計劃二、保險公司的承保管理二、保險公司的承保管理（一）承保管理的內(nèi)容（一）承保管理的內(nèi)容1.1.審核投保標的的風險狀況審核投保標的的風險狀況（1 1）審核投保人資格）審

6、核投保人資格（2 2）審核保險標的）審核保險標的（3 3）審核保險費率）審核保險費率2.2.控制保險責任和保險金額控制保險責任和保險金額（1 1）控制逆向選擇）控制逆向選擇（2 2）控制保險責任）控制保險責任（3 3）控制人為風險）控制人為風險（二）保險公司承保管理的一般程序（二）保險公司承保管理的一般程序1.1.接受投保單接受投保單2.2.審核驗險審核驗險3.3.接受業(yè)務(wù)、繕制單證接受業(yè)務(wù)、繕制單證三、保險公司的理賠管理三、保險公司的理賠管理（一）保險公司的理賠原則（一）保險公司的理賠原則 1.1.格守信用原則格守信用原則 2.2.實事求是原則實事求是原則 3.“3.“主動、迅速、準確、合理

7、主動、迅速、準確、合理”原則原則（二）保險公司的理賠程序（二）保險公司的理賠程序 1.1.損失通知損失通知 2.2.確定保險責任確定保險責任 3.3.現(xiàn)場查勘現(xiàn)場查勘 4.4.賠償或給付保險金賠償或給付保險金 5.5.損余處理和代位追償損余處理和代位追償返回目錄返回目錄第三節(jié)第三節(jié) 保險公司的資金運用保險公司的資金運用一、保險資金運用概述一、保險資金運用概述（一）保險資金運用的含義一）保險資金運用的含義 保險資金運用，也稱保險投資，是指保險公司將保險保險資金運用，也稱保險投資，是指保險公司將保險資金運用以形成保險資產(chǎn)、獲得最大經(jīng)濟效益的經(jīng)濟活動。資金運用以形成保險資產(chǎn)、獲得最大經(jīng)濟效益的經(jīng)濟活

8、動。 保險資金運用的可能性主要由于保險資金的暫閑性和保險資金運用的可能性主要由于保險資金的暫閑性和巨額性等特點所決定的。巨額性等特點所決定的。 保險資金運用的必要性在于：實現(xiàn)保險的基本職能；保險資金運用的必要性在于：實現(xiàn)保險的基本職能；保證保險公司正常運營和保值增值，適應(yīng)市場競爭；獲取保證保險公司正常運營和保值增值，適應(yīng)市場競爭；獲取最大經(jīng)濟利潤。最大經(jīng)濟利潤。（二）保險資金運用的原則（二）保險資金運用的原則 1.1.安全性原則安全性原則 2.2.收益性原則收益性原則 3.3.流動性原則流動性原則二、保險資金運用的來源與投向二、保險資金運用的來源與投向（一）保險資金的構(gòu)成（一）保險資金的構(gòu)成

9、1.1.自有資本金。自有資本金。 保險公司的自有資本金包括注冊資本（或?qū)嵤召Y保險公司的自有資本金包括注冊資本（或?qū)嵤召Y本）和公積金。本）和公積金。 2.2.各項準備金各項準備金 3.3.其他資金來源。其他資金來源。（二）保險資金運用的方式（二）保險資金運用的方式 l.l.銀行存款銀行存款 2.2.債券債券 3.3.股票股票 4.4.房地產(chǎn)房地產(chǎn) 5.5.直接貸款直接貸款三、保險資金運用效益分析三、保險資金運用效益分析（一）保險資金運用率（一）保險資金運用率資金運用率資金運用率（二）投資費用率（二）投資費用率投資費用率投資費用率 投資費用包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費、投資部門人投資費用包括經(jīng)紀人傭金、

10、手續(xù)費、投資部門人工費用和管理費用等工費用和管理費用等100%100%資產(chǎn)總額投資總額投資總額投資費用100%100%（三）投資收益率。（三）投資收益率。投資收益率投資收益率保險資金運用結(jié)構(gòu)保險資金運用結(jié)構(gòu)投資收益投資收益= = 各種保險資產(chǎn)各種保險資產(chǎn)該種資產(chǎn)的收益率該種資產(chǎn)的收益率（四）投資利潤率（四）投資利潤率投資利潤率投資利潤率 投資收益率投資費用率投資收益率投資費用率投資總額投資收益投資總額某種形式的投資額投資總額投資利潤100%100%100%100%100%100%（一）外部委托投資模式（一）外部委托投資模式 保險公司保險公司專業(yè)投資公司專業(yè)投資公司委托資金、支付管理費委托資金、

11、支付管理費 收取投資收益和本金收取投資收益和本金 u外部委托投資模式的優(yōu)點在于：保險公司不必建立外部委托投資模式的優(yōu)點在于：保險公司不必建立自己的投資部門和培訓(xùn)相應(yīng)的投資人才，而是將資自己的投資部門和培訓(xùn)相應(yīng)的投資人才，而是將資金交由專業(yè)的投資機構(gòu)進行管理，從而可以將人、金交由專業(yè)的投資機構(gòu)進行管理，從而可以將人、財、物集中于保險業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展上。財、物集中于保險業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展上。u外部委托模式的缺點在于風險較大。保險公司將資外部委托模式的缺點在于風險較大。保險公司將資金委托給第三方后，要承擔第三方投資機構(gòu)的操作金委托給第三方后，要承擔第三方投資機構(gòu)的操作風險，如交易作弊及非法挪用、占用資

12、金等風險；風險，如交易作弊及非法挪用、占用資金等風險；此外，保險公司還得向投資機構(gòu)支付一定規(guī)模的管此外，保險公司還得向投資機構(gòu)支付一定規(guī)模的管理費。理費。（二）內(nèi)設(shè)投資部投資模式（二）內(nèi)設(shè)投資部投資模式內(nèi)設(shè)投資部投資模式的優(yōu)點在于保險公司能對保險內(nèi)設(shè)投資部投資模式的優(yōu)點在于保險公司能對保險投資活動進行有效控制。投資活動進行有效控制。內(nèi)設(shè)投資部投資模式也存在明顯的缺點，如容易產(chǎn)內(nèi)設(shè)投資部投資模式也存在明顯的缺點，如容易產(chǎn)生內(nèi)部黑箱作業(yè)，風險較大；而且，投資部門只管生內(nèi)部黑箱作業(yè)，風險較大；而且，投資部門只管理保險公司內(nèi)部資金，規(guī)模相對較小，難以產(chǎn)生規(guī)理保險公司內(nèi)部資金，規(guī)模相對較小，難以產(chǎn)生規(guī)模

13、經(jīng)濟。模經(jīng)濟。保險公司保險公司投資部投資部（三）集中統(tǒng)一投資模式（三）集中統(tǒng)一投資模式集團集團/ /控股公司總部控股公司總部產(chǎn)產(chǎn)險險子子公公司司壽壽險險子子公公司司投資子公司投資子公司產(chǎn)險產(chǎn)險資金資金賬戶賬戶壽險壽險資金資金賬戶賬戶u集中統(tǒng)一投資模式的優(yōu)點在于：有利于投資風險的集中統(tǒng)一投資模式的優(yōu)點在于：有利于投資風險的防范，可充分利用集團總部的雙重風險監(jiān)控體系；防范，可充分利用集團總部的雙重風險監(jiān)控體系；可以在較大規(guī)模上統(tǒng)一運用保險資金，提高保險投可以在較大規(guī)模上統(tǒng)一運用保險資金，提高保險投資效益。資效益。u集中統(tǒng)一投資模式的缺點是對技能、人才和電腦資集中統(tǒng)一投資模式的缺點是對技能、人才和電

14、腦資訊系統(tǒng)等的要求高。訊系統(tǒng)等的要求高。（四）專業(yè)化控股投資模式（四）專業(yè)化控股投資模式集團集團/ /控股控股公司總部公司總部產(chǎn)險子公司產(chǎn)險子公司投資子公司投資子公司險子公司壽險子公司壽產(chǎn)險資金賬戶產(chǎn)險資金賬戶壽險資金賬戶壽險資金賬戶u專業(yè)化控股投資模式的優(yōu)點與集中統(tǒng)一投資模式有專業(yè)化控股投資模式的優(yōu)點與集中統(tǒng)一投資模式有相似之處，有利于防范風險，可充分利用集團總部相似之處，有利于防范風險，可充分利用集團總部的雙重風險監(jiān)控體系；在經(jīng)營方面透明度高，不易的雙重風險監(jiān)控體系；在經(jīng)營方面透明度高，不易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易；對市場變化的反應(yīng)快，資金進出速產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易；對市場變化的反應(yīng)快，資金進出速度快；子公司

15、之間獨立運作，可以有效防止集團或度快；子公司之間獨立運作，可以有效防止集團或控股公司操縱進行內(nèi)部交易?？毓晒静倏v進行內(nèi)部交易。u專業(yè)化控股投資模式的缺點在于：保險公司與投資專業(yè)化控股投資模式的缺點在于：保險公司與投資公司之間的關(guān)系相對集中統(tǒng)一投資模式比較松散。公司之間的關(guān)系相對集中統(tǒng)一投資模式比較松散。返回目錄返回目錄第四節(jié)第四節(jié) 保險公司財務(wù)管理保險公司財務(wù)管理一、保險公司財務(wù)管理的意義和任務(wù)一、保險公司財務(wù)管理的意義和任務(wù)（一）保險公司財務(wù)管理的意義（一）保險公司財務(wù)管理的意義 保險公司財務(wù)管理是公司得以生存和發(fā)展的必保險公司財務(wù)管理是公司得以生存和發(fā)展的必要條件。通過財務(wù)管理，不斷提高

16、保險公司的盈利水要條件。通過財務(wù)管理，不斷提高保險公司的盈利水平，增強公司的經(jīng)營能力和抗風險能力，使保險公司平，增強公司的經(jīng)營能力和抗風險能力，使保險公司發(fā)展壯大；另一方面，最大限度地發(fā)揮保險的經(jīng)濟補發(fā)展壯大；另一方面，最大限度地發(fā)揮保險的經(jīng)濟補償?shù)穆毮?，不斷滿足社會及個人對保險產(chǎn)品的需求。償?shù)穆毮?，不斷滿足社會及個人對保險產(chǎn)品的需求。（二）保險公司財務(wù)管理的任務(wù)（二）保險公司財務(wù)管理的任務(wù)保險公司財務(wù)管理的任務(wù)在于：保險公司財務(wù)管理的任務(wù)在于：其一其一 是合理使用資金、提高資金使用率、掌握和了解是合理使用資金、提高資金使用率、掌握和了解 經(jīng)濟活動情況；經(jīng)濟活動情況；其二其二 是降低公司的經(jīng)營

17、費用；是降低公司的經(jīng)營費用；其三其三 是監(jiān)督組織的經(jīng)營活動，促進公司嚴格執(zhí)行國家是監(jiān)督組織的經(jīng)營活動，促進公司嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行的有關(guān)政策和制度；現(xiàn)行的有關(guān)政策和制度；其四其四 是加強經(jīng)濟核算，達到責、權(quán)、利三者的統(tǒng)一。是加強經(jīng)濟核算，達到責、權(quán)、利三者的統(tǒng)一。二、保險公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容二、保險公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容（一）資本管理（一）資本管理發(fā)行股票時，按股票面值計算資本金。發(fā)行股票時，按股票面值計算資本金。在公司籌資過程中，投資各方應(yīng)按合同、章程和國家有關(guān)在公司籌資過程中，投資各方應(yīng)按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額繳付資本金，并按照出資比例相應(yīng)享有公司利規(guī)定及時足額繳付資本金，并按照出

18、資比例相應(yīng)享有公司利潤和承擔風險與虧損。但是，在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)潤和承擔風險與虧損。但是，在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資金。讓外，不得以任何方式抽走資金。在公司資本金中，保險公司固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額在公司資本金中，保險公司固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過50%50%?；I資中投資者繳付的出。籌資中投資者繳付的出資額超出資本的差額（含股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收資額超出資本的差額（含股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認的價值與賬面價值的差額，以及接受饋入），資產(chǎn)重估確認的價值與賬面價值的差額，以及接受饋

19、贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計入資本公積金。公積金可通過法定程贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計入資本公積金。公積金可通過法定程序轉(zhuǎn)增為資本金。序轉(zhuǎn)增為資本金。保險公司成立后，應(yīng)將其注冊資本總額的保險公司成立后，應(yīng)將其注冊資本總額的20%20%作為法定保證作為法定保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算刊用于金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算刊用于清償債務(wù)外，不得動用。清償債務(wù)外，不得動用。（二）負債管理（二）負債管理保險公司負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券保險公司負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實收價款超過或低于債券面值的差額，在面值計價，實收價款超過或低于債券面值的差額

20、，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)債券到期以前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，可在債券到期前分期攤?cè)氤杀?。生的各種費用，可在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽Ｘ搨Y金按國家規(guī)定的利率分檔次計提應(yīng)付利息，計負債資金按國家規(guī)定的利率分檔次計提應(yīng)付利息，計入企業(yè)成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利入企業(yè)成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。長期負債的利息支出，籌建期間的，計入開辦費；息。長期負債的利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，損

21、益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。流動負債的應(yīng)計工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。流動負債的應(yīng)計利息，計入財務(wù)費用。利息，計入財務(wù)費用。（三）固定資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)管理保險公司固定資產(chǎn)管理，需注意如下問題：保險公司固定資產(chǎn)管理，需注意如下問題：1.1.固定資產(chǎn)應(yīng)按下列原則計價：固定資產(chǎn)應(yīng)按下列原則計價：（1 1）自建固定資產(chǎn)，按實際支出計價；）自建固定資產(chǎn)，按實際支出計價；（2 2）購入的固定資產(chǎn)，以買入價加上運費、途中保）購入的固定資產(chǎn)，以買入價加上運費、途

22、中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。用借款險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。用借款或發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息或發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值；支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值；（3 3）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上運費、包裝費、途中保險費、安裝費和繳的價款加上運費、包裝費、途中保險費、安裝費和繳納的稅金等計價；納的稅金等計價；（4 4）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值計）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值計價；價；（5 5）在原有固定

23、資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴建的，按原固定）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴建的，按原固定資產(chǎn)價值加上改、擴建實際支出，扣除改、擴建過程資產(chǎn)價值加上改、擴建實際支出，扣除改、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價；中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價；（6 6）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由保險公司支付的運費、保險費和清單所列金額加上由保險公司支付的運費、保險費和安裝費用計價，無票據(jù)的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市場價安裝費用計價，無票據(jù)的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市場價格計價；格計價；（7 7）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置全）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)

24、的重置全價計價。價計價。購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。在建工程（包括施工前占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。在建工程（包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程）按實際成本計價。筑工程和安裝工程）按實際成本計價。2.2.加強固定資產(chǎn)日常管理加強固定資產(chǎn)日常管理3.3.科學(xué)計提折舊費用科學(xué)計提折舊費用 保險公司應(yīng)按月計提折舊，折舊率按資產(chǎn)原值、預(yù)計保險公司應(yīng)按月計提折舊，折舊率按資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊定的總工作臺時計算確定。其中，凈

25、殘值率和分類折舊定的總工作臺時計算確定。其中，凈殘值率按固定投入凈殘值率按固定投入3%-5%3%-5%確定。某些凈殘值比例低于確定。某些凈殘值比例低于3%3%或高于或高于5%5%的，由公司自定，報主管財政機關(guān)備案。的，由公司自定，報主管財政機關(guān)備案。（1 1）已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使）已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估用之日起按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，按規(guī)定計提折舊?？⒐Q策辦理完價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，按規(guī)定計提折舊?？⒐Q策辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和和已計提的折舊。畢后，按照決算

26、數(shù)調(diào)整原估價和和已計提的折舊。（2 2）固定資產(chǎn)按國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，）固定資產(chǎn)按國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，并計入成本，而不得沖減資本金。并計入成本，而不得沖減資本金。（3 3）折舊年限，從固定資產(chǎn)投入使用的次月起，按月計）折舊年限，從固定資產(chǎn)投入使用的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。計提折舊。（4 4）保險公司提取折舊的固定資產(chǎn)有：房屋和建筑物、在）保險公司提取折舊的固定資產(chǎn)有：房屋和建筑物、在用的各類設(shè)備、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備、以融用的各類設(shè)備、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備、以

27、融資租賃方式租人和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)等。資租賃方式租人和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)等。 不計提折舊的有；已估價單獨入賬的土地、房屋和的不計提折舊的有；已估價單獨入賬的土地、房屋和的未使用或不需用的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的未使用或不需用的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的以融資方式租出和以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，以融資方式租出和以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)以繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)以及國家規(guī)定的其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。及國家規(guī)定的其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。（5 5）固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)

28、）固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法經(jīng)財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊費。計提折舊費。（6 6）固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用不均衡）固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用不均衡時，可以待攤或預(yù)提，并報主管財政機關(guān)備案。時，可以待攤或預(yù)提，并報主管財政機關(guān)備案。（四）流動資產(chǎn)管理（四）流動資產(chǎn)管理1.1.余額分析法余額分析法 它是以上期的實際資金占有額為基礎(chǔ)，根據(jù)計劃它是以上期的實際資金占有額為基礎(chǔ)，根據(jù)計劃期

29、保險經(jīng)營條件的變化和加速資金周轉(zhuǎn)的要求，進期保險經(jīng)營條件的變化和加速資金周轉(zhuǎn)的要求，進行綜合測算流動資金需要量的方法。其計算公式是：行綜合測算流動資金需要量的方法。其計算公式是：流動資金需要量（上期實際平均占用額應(yīng)收保費）流動資金需要量（上期實際平均占用額應(yīng)收保費）（1 1計劃保費增長率）計劃保費增長率）（1 1計劃資金周轉(zhuǎn)加計劃資金周轉(zhuǎn)加速率）速率）2.2.回歸分析法回歸分析法（五）資金運用的財務(wù)管理（五）資金運用的財務(wù)管理1.1.投資額度管理投資額度管理2.2.投資收益確認投資收益確認（六）無形資產(chǎn)管理（六）無形資產(chǎn)管理 無形資產(chǎn)財務(wù)處理的原則是，按取得時的實際成無形資產(chǎn)財務(wù)處理的原則是，

30、按取得時的實際成本計價。投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，本計價。投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同約定的價值計價；他人贈予的按所按評估確認或合同約定的價值計價；他人贈予的按所附單據(jù)或市場價格計價；自己開發(fā)并取得法律承認的附單據(jù)或市場價格計價；自己開發(fā)并取得法律承認的按實際付出成本計價。除企業(yè)合并外，商業(yè)信譽不能按實際付出成本計價。除企業(yè)合并外，商業(yè)信譽不能作價入賬。作價入賬。 無形資產(chǎn)的成本，自使用之日至有效期終止平均無形資產(chǎn)的成本，自使用之日至有效期終止平均分攤。保險企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收入，計入企業(yè)的分攤。保險企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收入，計入企業(yè)的其他營業(yè)收入。

31、其他營業(yè)收入。（七）遞延資產(chǎn)管理（七）遞延資產(chǎn)管理 保險公司的遞延資產(chǎn)主要包括開辦費、以經(jīng)營租保險公司的遞延資產(chǎn)主要包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費是指公司及其分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的開辦費是指公司及其分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費用，包括籌建期間的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。開辦費產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷期一般在

32、自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期一般在5 5年以上。年以上。（八）成本與費用管理（八）成本與費用管理 成本與費用是指保險公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與成本與費用是指保險公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，主要包括各項利息支出、賠款支出、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，主要包括各項利息支出、賠款支出、給付支出和退保金、代理手續(xù)費及傭金支出、防預(yù)費、各給付支出和退保金、代理手續(xù)費及傭金支出、防預(yù)費、各種準備金及其他有關(guān)支出。種準備金及其他有關(guān)支出。未決賠款準備金，一般在年未按最高不超過已發(fā)生未決賠未決賠款準備金，一般在年未按最高不超過已發(fā)生未決賠款額的款額的100%100%提取，下年初沖減公司成本，

33、已決賠款列入賠提取，下年初沖減公司成本，已決賠款列入賠款支出?？钪С觥Ｍ顿Y風險準備金，每年按上年末投資余額的投資風險準備金，每年按上年末投資余額的 33提取，年提取，年末余額達到上年末投資余額的末余額達到上年末投資余額的1%1%時，實行差額提取。時，實行差額提取。呆賬準備金，保險公司按年末貸款余額的呆賬準備金，保險公司按年末貸款余額的 1%1%差額提取，并差額提取，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。壞賬準備金，保險公司可按年末應(yīng)收賬款余額的壞賬準備金，保險公司可按年末應(yīng)收賬款余額的1%1%提取，提取，用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。用于核銷公

34、司應(yīng)收賬款的壞賬損失。代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。（九）利潤與分配管理（九）利潤與分配管理1.1.利潤管理利潤管理利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出其中：其中：營業(yè)利潤營業(yè)收入成本及費用營業(yè)稅及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入成本及費用營業(yè)稅及附加 投資收益利息收支差匯兌損益投資收益利息收支差匯兌損益 其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出u營業(yè)收入包括保費收入、分保費收入、追償款收入。營業(yè)收入包括保費收入、分保費收入、追償款收入。其中保費收入指公司向投保人收取的保險費及儲金折其中保

35、費收入指公司向投保人收取的保險費及儲金折算利息；分保費收入是指明分入分保公司接受分入分算利息；分保費收入是指明分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司保業(yè)務(wù)時，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險費收入；追償款收入是指公司對因第三者收取的保險費收入；追償款收入是指公司對因第三者的過錯造成保險標的損失，在賠償被保險人后取得代的過錯造成保險標的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者追償所取得的收入。位求償權(quán)并向第三者追償所取得的收入。u其他營業(yè)收入包括追償款收入、分保費收入、租賃收其他營業(yè)收入包括追償款收入、分保費收入、租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收

36、入、擔保收入、外匯買入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔保收入、外匯買賣收入、金銀買賣收入、手續(xù)費收入、證券買賣收入、賣收入、金銀買賣收入、手續(xù)費收入、證券買賣收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代管收入及其他收入。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代管收入及其他收入。u投資收益，包括保險投資分得的利潤、股利等收入。投資收益，包括保險投資分得的利潤、股利等收入。u營業(yè)外收入，指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入，指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入、出納長款收育費附加返還款、罰沒收入、罰款收

37、入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。法支付的應(yīng)付款項等。u營業(yè)外支出，指與保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各營業(yè)外支出，指與保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、證券交易差錯損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技納短款、證券交易差錯損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技校經(jīng)費支出、非常損失、公益救濟性捐贈、一般賠償校經(jīng)費支出、非常損失、公益救濟性捐贈、一般賠償金、違約金等。金、違約金等。2.2.分配管理分配管理 保險公司繳納所得稅后的利潤，除

38、國家另有規(guī)定者保險公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)按如下順序分配：外，應(yīng)按如下順序分配：（1 1）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，以及保險監(jiān)督管理部門對公司因少繳或遲交保證金款，以及保險監(jiān)督管理部門對公司因少繳或遲交保證金的加息；的加息；（2 2）彌補公司以前年度虧損。保險公司的年度虧損，）彌補公司以前年度虧損。保險公司的年度虧損，可以用下年度的利潤在所得稅前彌補，下年度利潤不足可以用下年度的利潤在所得稅前彌補，下年度利潤不足彌補時，可在彌補時，可在5 5年內(nèi)延續(xù)彌補。年內(nèi)延續(xù)彌補。5 5年內(nèi)仍不足彌補時，用年內(nèi)仍不足彌補

39、時，用稅后利潤彌補。稅后利潤彌補。（3 3）提取法定盈余公積金，按稅后利潤（減彌補虧損）提取法定盈余公積金，按稅后利潤（減彌補虧損）的的10%10%提取。法定盈余公積金累計達到注冊資本的提取。法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%50%時，時，可不再提取。可不再提取。（4 4）提取公益金，有限責任公司提取稅后利潤的）提取公益金，有限責任公司提取稅后利潤的5%5%。（5 5）向投資者分配利潤。）向投資者分配利潤。公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限保險公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股份有限保險公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東大會特別

40、決議，可按不超過股票面值東大會特別決議，可按不超過股票面值6%6%的比率，的比率，用盈余公積金分配股利，但分配股利后，保險公司用盈余公積金分配股利，但分配股利后，保險公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%25%。保險公司法定盈余公積金還可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增保險公司法定盈余公積金還可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法定盈余公積金不得少于注冊資本的定盈余公積金不得少于注冊資本的25%25%。保險公司的公益金主要用于企業(yè)職工集體福利支出。保險公司的公益金主要用于企業(yè)職工集體福利支出。（十）外幣

41、業(yè)務(wù)管理（十）外幣業(yè)務(wù)管理 外幣買賣差價，計入當期損益。得到的外幣投資，外幣買賣差價，計入當期損益。得到的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合計賬本位幣的差額，計入資本公積金。企業(yè)購建固定折合計賬本位幣的差額，計入資本公積金。企業(yè)購建固定資產(chǎn)等相關(guān)的匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入企業(yè)的資產(chǎn)等相關(guān)的匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入企業(yè)的開辦費；如為凈收益，則自營業(yè)之日起按不短于開辦費；如為凈收益，則自營業(yè)之日起按不短于5 5年的期年的期限平均攤銷，也可留作彌補以后年度的虧損或并入企業(yè)的限平均攤銷，也可留作彌補以后年度

42、的虧損或并入企業(yè)的清算損益。清算損益。 保險公司各類外幣項目的期未余額，按照期末國家公保險公司各類外幣項目的期未余額，按照期末國家公布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。返回目錄返回目錄第五節(jié)第五節(jié) 保險公司財務(wù)評價保險公司財務(wù)評價一、財務(wù)報表的種類一、財務(wù)報表的種類（一）資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表1.1.資產(chǎn)負債表的作用及其具體內(nèi)容資產(chǎn)負債表的作用及其具體內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是反映保險公司在一定時點所擁有的資產(chǎn)負債表是反映保險公司在一定時點所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)等資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)等情況的財務(wù)報表。情況的財務(wù)報

43、表。具體而言，資產(chǎn)負債表包括以下內(nèi)容：具體而言，資產(chǎn)負債表包括以下內(nèi)容：1 1）保險公司在某一特定時點占有或使用的經(jīng)濟資源；）保險公司在某一特定時點占有或使用的經(jīng)濟資源；2 2）保險公司所負擔的全部債務(wù)狀況；）保險公司所負擔的全部債務(wù)狀況；3 3）所有者在保險公司所擁有的各項權(quán)益；）所有者在保險公司所擁有的各項權(quán)益；4 4）保險公司償還債務(wù)的能力和財務(wù)前景。）保險公司償還債務(wù)的能力和財務(wù)前景。2.2.資產(chǎn)負債表的格式（略）資產(chǎn)負債表的格式（略）（二）損益表（二）損益表 1.1.損益表的內(nèi)容及作用損益表的內(nèi)容及作用 損益表是總括反映保險公司在一定期間內(nèi)所取得的一切損益表是總括反映保險公司在一定期

44、間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營成果（利潤或虧損）及其分配情況的財務(wù)報表。經(jīng)營成果（利潤或虧損）及其分配情況的財務(wù)報表。 損益表一般分為兩個部分：損益表一般分為兩個部分：l 其一反映保險公司在某一會計期間內(nèi)所取得的收入以及其一反映保險公司在某一會計期間內(nèi)所取得的收入以及為取得這些收入而支付的費用，從而反映保險公司在該會為取得這些收入而支付的費用，從而反映保險公司在該會計期間的利潤、（或虧損）總額；計期間的利潤、（或虧損）總額；l 另一部分反映保險公司財務(wù)成果的分配過程和最終結(jié)果，另一部分反映保險公司財務(wù)成果的分配過程和最終結(jié)果，并與資產(chǎn)負債表上的有關(guān)項目相聯(lián)系。并與資產(chǎn)負債表上的有關(guān)項目相聯(lián)系。 損益表的

45、作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：損益表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，它是評價、考核保險公司管理水平和經(jīng)濟效益的依其一，它是評價、考核保險公司管理水平和經(jīng)濟效益的依據(jù)；據(jù)；其二，它是保險公司依法繳納各項稅款的主要依據(jù)；其二，它是保險公司依法繳納各項稅款的主要依據(jù)；第三，通過分析損益表，可以科學(xué)預(yù)測保險公司未來的經(jīng)第三，通過分析損益表，可以科學(xué)預(yù)測保險公司未來的經(jīng)營情況及獲利能力。營情況及獲利能力。2.2.損益表的格式（略）損益表的格式（略）（三）現(xiàn)益流量表（三）現(xiàn)益流量表 現(xiàn)金流量表是反映保險公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流現(xiàn)金流量表是反映保險公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的財務(wù)報表，它表明保險公

46、司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除出的財務(wù)報表，它表明保險公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物）的能力。特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物）的能力。 1.1.現(xiàn)金流量表的作用有五：現(xiàn)金流量表的作用有五：其一是能夠說明保險公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原其一是能夠說明保險公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。因。其二是能夠說明保險公司的償債能力和支付股利的能力。其二是能夠說明保險公司的償債能力和支付股利的能力。第三，現(xiàn)金流量表能夠分析保險公司未來獲取現(xiàn)金的能力。第三，現(xiàn)金流量表能夠分析保險公司未來獲取現(xiàn)金的能力。第四，現(xiàn)金流量表能夠分析保險公司投資和理財活動對經(jīng)第

47、四，現(xiàn)金流量表能夠分析保險公司投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。營成果和財務(wù)狀況的影響。第五，現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動第五，現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。的信息。3.3.現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 通常按照保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將保險公通常按照保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將保險公司一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：司一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：其一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.4

48、.現(xiàn)金流量表的格式（略）現(xiàn)金流量表的格式（略）二、保險公司的財務(wù)分析二、保險公司的財務(wù)分析（一）目的和方法（一）目的和方法 財務(wù)分析是運用財務(wù)報表數(shù)據(jù)對保險公司過去財務(wù)分析是運用財務(wù)報表數(shù)據(jù)對保險公司過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。財務(wù)分析的目的，可以歸納為判斷保險公司財務(wù)財務(wù)分析的目的，可以歸納為判斷保險公司財務(wù)狀況和衡量保險公司經(jīng)營得失兩個方面。狀況和衡量保險公司經(jīng)營得失兩個方面。根據(jù)根據(jù)保險公司財務(wù)制度保險公司財務(wù)制度的規(guī)定，對保險公司的規(guī)定，對保險公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價采用比率分經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價采用比

49、率分析法。析法。（二）保險公司的經(jīng)營狀況財務(wù)指標（二）保險公司的經(jīng)營狀況財務(wù)指標1.1.流動比率流動比率 流動比率又稱短期償債能力比率，它是衡量保險流動比率又稱短期償債能力比率，它是衡量保險公司的流動資產(chǎn)在某一時點可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付即公司的流動資產(chǎn)在某一時點可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付即將到期債務(wù)的能力，表明保險公司單位流動負債有多將到期債務(wù)的能力，表明保險公司單位流動負債有多少流動資產(chǎn)作為支付的保障。其計算公式是：少流動資產(chǎn)作為支付的保障。其計算公式是： 流動比率流動比率流動負債流動資產(chǎn)100%100%2.2.負債經(jīng)營率負債經(jīng)營率 負債經(jīng)營率是指保險公司負債總額與所有者權(quán)益負債經(jīng)營率是指保險公司負

50、債總額與所有者權(quán)益之間的比例，它衡量保險公司的長期償債能力。其計之間的比例，它衡量保險公司的長期償債能力。其計算公式是：算公式是： 負債經(jīng)營率負債經(jīng)營率所有者權(quán)益負債總額100%100%3.3.資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率是指保險公司負債總額與資產(chǎn)總額之間資產(chǎn)負債率是指保險公司負債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，也用來衡量保險公司在清算時保護債權(quán)人利益的程度。也用來衡量保險公司在清算時保護債權(quán)人利益的程度。其計算公式是：其計算公式是： 資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率全部資產(chǎn)總額全部負債總額100%100%4.4.固

51、定資本比率固定資本比率 固定資產(chǎn)比率的計算公式是：固定資產(chǎn)比率的計算公式是： 固定資本比率固定資本比率凈資產(chǎn)在建工程余額固定資產(chǎn)凈值 100%100%（三）保險公司經(jīng)營成果指標（三）保險公司經(jīng)營成果指標1.1.利潤率利潤率 利潤率是指保險公司的凈利潤與營業(yè)收入的比例。利潤率是指保險公司的凈利潤與營業(yè)收入的比例。其計算公式是：其計算公式是： 利潤率利潤率營業(yè)收入凈利潤100%100%2.2.凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)利潤率是用來說明保險公司的凈利潤同資凈資產(chǎn)利潤率是用來說明保險公司的凈利潤同資產(chǎn)凈值的關(guān)系，表明保險公司擁有的資產(chǎn)凈值的盈利產(chǎn)凈值的關(guān)系，表明保險公司擁有的資產(chǎn)凈值的盈利能力。

52、其計算公式是：能力。其計算公式是： 凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)凈值凈利潤100%100%3.3.費用率費用率 費用率是指保險公司的營業(yè)費用與營業(yè)收入的比例，費用率是指保險公司的營業(yè)費用與營業(yè)收入的比例，表明保險公司為取得營業(yè)收入而耗費的費用支出的關(guān)系。表明保險公司為取得營業(yè)收入而耗費的費用支出的關(guān)系。其計算公式是：其計算公式是： 費用率費用率營業(yè)收入營業(yè)費用100%100%4.4.賠付率賠付率 賠付率是指保險公司的保險賠款支出（扣除攤回分賠付率是指保險公司的保險賠款支出（扣除攤回分保賠款）占其保費收入（減去分保費支出）的比率。其保賠款）占其保費收入（減去分保費支出）的比率。其計算公式是：計算

53、公式是： 賠付率賠付率分保費支出保費收入攤回分保賠款賠款支出100%100%5.5.給付率（壽險）給付率（壽險） 其計算公式是：其計算公式是： 給付率給付率準備金壽險、健康險長期責任年金給付死傷醫(yī)療給付期滿給付100%100%6.6.退保率退保率 其計算公式是：其計算公式是： 退保率退保率本年保費收入責任準備金年初壽險、長期健康險本年退保金支出100%100%7.7.社會貢獻率社會貢獻率 社會貢獻率是衡量保險公司運用全部資產(chǎn)為國家或社會貢獻率是衡量保險公司運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。其計算公式是：社會創(chuàng)造或支付價值的能力。其計算公式是： 社會貢獻率社會貢獻率平均資產(chǎn)總額保險公司社會貢獻總額100%100%8.8.上交積累率上交積累率 上交積累率是衡量保險公司社會貢獻總額中有多上交積累率是衡量保險公司社會貢獻總額中有多少用于上交國家財政。其計算公式為：少用于上交國家財政。其計算公式為： 上交積累率上交積累率保險公司社會貢獻總額上交國家財政總額100%100%（四）財務(wù)指標的使用（四）財務(wù)指標的使用 保險公司在使用財務(wù)指標時，要注意以下幾個問保險公司在使用財務(wù)指標時，要注意以下幾個問題：題： 1.1.計算比率所使用的