促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析解讀

1、促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析【摘要】科技型中小企業(yè)在一國技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展中起著非常重要的作用，然而其在發(fā)展中存在市場失靈，因此需要政府介入。政府的財政和稅收的介入是最 直接最有效的方法。中小企業(yè)在運作中信息不對稱、高風險、正外部性的特點提高 了企業(yè)的財務(wù)成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè) 計一套激勵性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。 在一系列制度中，財稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)收益 有著不可替代的作用。本文在分析了我國當前促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的財政與稅 收政策存在的問題后，對我國促進科技型中小企業(yè)發(fā)

2、展財政稅收政策提出了政策建 議。20世紀90年代初期形成的內(nèi)生增長理論認為，經(jīng)濟長期增長率是由技術(shù)進步?jīng)Q 定的實力的競爭。因此推動科技進步與科技創(chuàng)新，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化是政府不可 推卸的責任與義務(wù)。中小企業(yè)是技術(shù)進步的重要載體 ，是科技創(chuàng)新最活躍的單位，在 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進程中發(fā)揮的作用是不可替代的。高新技術(shù)項目要產(chǎn)業(yè)化，使自己層次布局合理，必須擁有數(shù)量可觀的高新技術(shù)中小項目群。因此世界各國政府紛紛 推出相關(guān)的法律政策促進本國科技型中小企業(yè)的發(fā)展 ，其中財稅、稅收政策是最直 接、最有效的方法之一。、財稅政策介入科技型中小企業(yè)發(fā)展的必要性政府行為介入科技型中小企業(yè)發(fā)展由企業(yè)發(fā)展的科技型和中小型的

3、特點導致的 市場失靈決定。1、科技型中小企業(yè)融資過程中存在信息不對稱。不對稱信息是指交易雙方擁有的信息量不同，一方稱之為委托人（沒有完全信息 的一方，另一方稱之為代理人（擁有完全信息的一方。其最直接的結(jié)果是導致逆向選 擇和道德風險。中小企業(yè)與資金提供者的關(guān)系就是資金的代理者與資金的委托者之 間的關(guān)系。企業(yè)的融資能力取決于資金的供給方對企業(yè)提供的與企業(yè)投資能力有關(guān)的信息的滿意程度。這種滿意程度的評價往往需要通過企業(yè)的規(guī)模。企業(yè)的財務(wù)狀 況、可抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)狀況等指標來反映。而科技型中小企業(yè)在這些指標上沒有 任何優(yōu)勢。一般來說，它們規(guī)模小，經(jīng)營活動透明度差，財務(wù)信息不公開,可用于抵押、 質(zhì)押的資

4、產(chǎn)不足，其所擁有的最大的優(yōu)勢一無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等價值評估也不確 定，特別是那些正處于種子期的科技型中小的企業(yè)尚無贏利記錄，信用狀況不定，更是存在諸多種風險因素。在金融市場上，資金的使用者在企業(yè)經(jīng)營方面掌握更多的信息，他們有可能運用這種優(yōu)勢在資金的獲取、資金的使用方 面損害資金提供者的利益，使他們承擔過多的風險。而資金的委托人如銀行等金融 機構(gòu)為了降低資金的委托風險，在決定資金提供前要耗費大量的時間、精力、物力 來評估企業(yè)時務(wù)及信用狀況以及科技項目的未來前景 ，而對科技項目前景的預(yù)測對 金融企業(yè)來說存在弱勢。在資金提供后，金融部門又需要加強監(jiān)督力度以防止不對 稱信息所產(chǎn)生的道德風險，由此導致交

5、易成本增加。其結(jié)果不是無人愿意給中小企 業(yè)提供資金就是中小企業(yè)要承擔過高的財務(wù)成本。2、科技型中小企業(yè)在投資運作中存在高風險。科技型中小企業(yè)的發(fā)展集科學研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制、新產(chǎn)品推廣于一 體，集高投入、高險和高回報于一身。其創(chuàng)新的過程是充滿風險的過程，因為創(chuàng)新是一項無前人經(jīng)驗可循的探索性的活動。它包括一系列的技術(shù)風險、市場風險、管理 風險、資金風險。研究與開發(fā)能否成功，新產(chǎn)品的市場推廣能否被廣大消費者接受， 市場的容量能否足以彌補前期投入并能贏利等不確定問題都是企業(yè)必須面對的問 題。這其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)斷裂都會導致科技型中小企業(yè)的投資失敗。世界上產(chǎn)生收益的創(chuàng)新占全部創(chuàng)新的比例不到10

6、%。1997年美國每1000個得到風險支持的創(chuàng)新項目中僅有一個可以成功占有 1%的市場。規(guī)避風險是任何一家 獨立經(jīng)濟主體的經(jīng)營理念，而從市場的角度難以為之提供規(guī)避風險的機制。銀行等 金融機構(gòu)以及潛在的投資者出于自身贏利水平的驅(qū)動，一般不愿意資助這類投資，而 擁有人力資本和技術(shù)產(chǎn)權(quán)的所有者在企業(yè)的投資中往往要通過向親戚朋友籌資或者 傾其所有，投資積極性受到遏制。3、科技型中小企業(yè)的成長存在著正外部性。當個人或廠商的一種行為直接影響到他人卻沒有給予支付或得到補償時就出現(xiàn) 了外部性。對于那些產(chǎn)生正外部性的產(chǎn)品即私人邊際收益小于社會邊際收益的產(chǎn)品 總會產(chǎn)生供給不足。技術(shù)進步帶來正外部性。中小企業(yè)的技術(shù)

7、進步帶來生產(chǎn)率的大幅提高，其他企業(yè)也會受益，消費者也因原有產(chǎn)品單位成本下降或者新產(chǎn)品的消費而帶來生活質(zhì)量 的提高。技術(shù)的擁有者盡管有途徑索取它的價格，但只得到社會從技術(shù)總收益中的 一部分。另外，科技型中小企業(yè)的正外部性還表現(xiàn)其在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)業(yè)互補性。 一個產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展會給其他部門創(chuàng)造相應(yīng)的發(fā)展條件?？萍计髽I(yè)之間通過分工與 協(xié)作,促進了民營科技企業(yè)整體生產(chǎn)技術(shù)與創(chuàng)新水平的提高以及交易成本的降低。因此從整個社會發(fā)展角度而言，應(yīng)鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和中小企業(yè)發(fā)展，然而市場機制 又會導致這種供給不足?？傊?，中小企業(yè)技術(shù)的研究開發(fā)與知識創(chuàng)新以及產(chǎn)業(yè)化過程是逐利活動。人們 是否愿意研究開發(fā)和創(chuàng)新并將其成果投入

8、生產(chǎn)，發(fā)展高科技企業(yè)，與企業(yè)對其活動的 成本與收益的比較有關(guān)。如果研發(fā)創(chuàng)新帶來的個體收益小于研發(fā)創(chuàng)新的投入或者獲 利甚微，那么科技企業(yè)在人力資本和科技投入、創(chuàng)新上就沒有動力。中小企業(yè)在運 作中信息不對稱、高風險、正外部性的特點提高了企業(yè)的財務(wù)成本，影響了企業(yè)獲利能力，遏制企業(yè)的投資積極性。因此需要政府設(shè)計一套激勵性的規(guī)章制度，以矯正市場失靈所帶來的科技研發(fā)、創(chuàng)新活動的弱化。在一系列制度中，財稅制度對于降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)收益有著不可替代的作用。自1985年中共中央關(guān)于科學技術(shù)體制改革的決定實施以來 ，中共中央和國 務(wù)院頒布、出臺了一系列旨在推動技術(shù)進步和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

9、的法律、法規(guī)、實 施辦法等，如關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定、中共中央、國務(wù)院關(guān)于加 強技術(shù)創(chuàng)新。發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定、關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股 若干問題的規(guī)定實施辦法以及于 2002年6月通過于2003年1月1日正式實施的中華人民共和國中小企業(yè)促進法，在制度設(shè)計上為財稅政策提供了思路和方 向。財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門也在財政政策、稅收政策上出臺了一些相配 套的措施，如財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實 中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高 科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定 有關(guān)稅收問題的通知，科技部、財政部頒布關(guān)于科技 型中小企業(yè)

10、技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定等，與之同時各地方政府也相繼出臺了與之 相配套的措施，逐步形成了我國現(xiàn)行的科技財稅優(yōu)惠政策體系。二、政府支持科技型中小型企業(yè)發(fā)展的財政政策分析我國是在由農(nóng)業(yè)國轉(zhuǎn)向工業(yè)國，由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟的過程中發(fā)展高新技 術(shù)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有的勞動力水平和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)水平難以支撐高新技術(shù)發(fā)展，市場的力量也不 足以推動高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，因而政府的財政支出往往能在科技型中小企業(yè)的發(fā)展 中起到第一推動力的作用。目前我國用于促進科技進步的財政支出政策包括政府撥款、建立風險投資基金 或投資公司、政府采購、財政擔保、財政補貼、財政貼息等。這些方式的運用對于 推動科技進步起著相當重要的作用。1、政府對科技型

11、中小企業(yè)事前支持，有利于引導產(chǎn)業(yè)投資。政府為高新技術(shù)中小企業(yè)提供政府撥款、風險投資各種形式的資助是激勵高新 技術(shù)發(fā)展的一種最為直接也是最容易見效的方式。在科技進步過程中，政府是主導。沒有政府的直接財政支出，國家科技進步方向不明，資源不能共享，就形不成科技實力。世界各國政府為之從財政劃出很大一塊用來支持科技型中小企業(yè)的發(fā) 展。如英國政府為了鼓勵創(chuàng)新公司的發(fā)展，建立多家所謂 企業(yè)天使網(wǎng)”專門向?qū)で?小額創(chuàng)業(yè)資本的企業(yè)介紹 天使資本”。根據(jù)1982年通過的中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展 法，1983年美國中小企業(yè)管理局實施了 中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新計劃”并向該計劃撥 款。日本在1998年制定了為期10年的納米結(jié)構(gòu)研究計

12、劃和微型機械研究計劃，并從2001年起實施為期7年的納米材料工程計劃，每年投資500億日元，集中力量攻關(guān) 有關(guān)納米材料的基礎(chǔ)性技術(shù)難題。我國科技部、財政部共同設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”一些地方政府如上海市政府財政撥款 6億元成立了高新技術(shù)轉(zhuǎn) 化基金”深圳市政府設(shè)立了規(guī)模為10億元的 高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)基金”等,大力資助計算 機、新材料、生物醫(yī)藥等符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向的科技項目的產(chǎn)業(yè)化。2、政府財政間接支出有助于科技型中小企業(yè)融資?？萍夹椭行∑髽I(yè)資金來源從理論上可分為銀行信貸資金、國家財政資金投入、 企業(yè)自有資金、發(fā)行債券股票等類型，其中國有商業(yè)銀行貸款是最主要的來源。實 際上科技型中小企

13、業(yè)資金來源非常狹窄?？萍夹椭行∑髽I(yè)一般自有資金極少，并不能滿足企業(yè)發(fā)展需求；而現(xiàn)有企業(yè)上市條件過嚴導致中小企業(yè)難以利用發(fā)行債券、 股票形式融資。而國有商業(yè)銀行經(jīng)營理念中的風險控制和贏利原則又影響銀行對科 技型中小企業(yè)的貸款。國家財政支出中除了直接撥款外 ，還有財政貼息、財政擔 保、財政補貼等間接財政支出。后者在實際操作中能夠起到四兩撥千斤”的效果。財政擔保是國家設(shè)立信用擔保基金，對銀行發(fā)放給科技型中小企業(yè)的貸款提供擔保； 貼息貸款是政府的科技型中小企業(yè)貸款的利息補貼。采用這種間接財政支出手段，一方面可以降低銀行貸款風險，引導銀行資金的流向，同時也分解銀行的貸款壓力，另 一方面滿足了中小企業(yè)的資金需求，減輕了企業(yè)融資成本。3、政府采購作為事后資助手段推動技術(shù)創(chuàng)新?？萍夹椭行∑髽I(yè)的發(fā)展取決于市場對其產(chǎn)品的需求程度。政府是一國國內(nèi)最大 的單一消費者，從國際上看，政府采購金額一般要占一國 GDP的10%-20%左右。美 國預(yù)算中1/3用于政府采購支出，歐盟政府采購金額占成員國 GDP的25%。由于政 府采購作為政府預(yù)算支出的重要內(nèi)容，構(gòu)成社會總需求的重要組成部分，它的投向和 投量將對社會的生產(chǎn)及消費等產(chǎn)生重要影響，具有強大的宏觀調(diào)控功能，一些國家正 日益通過該手段作為促進技術(shù)創(chuàng)新推動中小企業(yè)發(fā)展的重要政策工具。政府對科技 型中小企業(yè)的推動主要表現(xiàn)在四個方面：一