全面預(yù)算的知識(shí)講解(共15頁(yè)).ppt

1、管理會(huì)計(jì)7全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算的意義和作用n一、預(yù)算的概念n預(yù)算：決策目標(biāo)的具體化。將決策目標(biāo)采用貨幣計(jì)量、具體的、系統(tǒng)的反映出來(lái)的過(guò)程。n二、預(yù)算的分類(lèi)n長(zhǎng)期預(yù)算：預(yù)算期一年以上；單個(gè)項(xiàng)目（投資預(yù)算）n短期預(yù)算：經(jīng)營(yíng)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算n包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算n現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表n三、預(yù)算的作用p366n明確工作目標(biāo)、協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系、控制日?；顒?dòng)、考核業(yè)績(jī)四、全面預(yù)算的原則n1.以明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為編制預(yù)算的前提n2.要全面、完整的編制預(yù)算n3.預(yù)算要積極穩(wěn)妥，留有余地六、預(yù)算程序n1.自編預(yù)算程序：自下

2、而上，由基層業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制n2.派定預(yù)算程序：自上而下，由高層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)編制第二節(jié)預(yù)算的編制方法n一、彈性預(yù)算n1.特點(diǎn)p380n2.編制程序p381n3.編制方法n彈性成本預(yù)算：制造費(fèi)用預(yù)算n制造費(fèi)用包括變動(dòng)費(fèi)用、半變動(dòng)費(fèi)用。固定費(fèi)用三部分，可按照不同的業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算，達(dá)到控制費(fèi)用的目的。n例如：某企業(yè)某車(chē)間的制造費(fèi)用，經(jīng)分析包括三部分：變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、半變動(dòng)費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用按直接人工小時(shí)每小時(shí)6元計(jì)算，半變動(dòng)費(fèi)用在50000元的基礎(chǔ)上，加每小時(shí)2元計(jì)算，固定費(fèi)用600000元。依據(jù)以上資料可編制預(yù)算如下：項(xiàng)目業(yè)務(wù)量5000600070008000變動(dòng)費(fèi)用半變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用30000600

3、00600000360006200060000042000640006000004800066000600000合計(jì)69000698000 706000 7140006000050000+50002二、固定預(yù)算n根據(jù)固定不變的業(yè)務(wù)水平編制n適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定的企業(yè)n優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算編制的工作量不大n 各預(yù)算之間的關(guān)系緊密n 實(shí)際業(yè)務(wù)量若與預(yù)算業(yè)務(wù)量相差不大，可評(píng)價(jià)考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三、零基預(yù)算n零基法特點(diǎn)：與傳統(tǒng)方法不同，不是在過(guò)去的預(yù)算的基礎(chǔ)上調(diào)整得到n調(diào)整法（增量預(yù)算）：傳統(tǒng)預(yù)算方法。在已有的預(yù)算的基礎(chǔ)上，加以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整、修訂而編制的預(yù)算。四、滾動(dòng)預(yù)算n長(zhǎng)計(jì)劃短安排第三節(jié)全面預(yù)算體系和編制方法n一、全面預(yù)算體系P369目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算資本支出預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表二、全面預(yù)算的編制n1.銷(xiāo)售預(yù)算n預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量n預(yù)計(jì)每期現(xiàn)金流入量n預(yù)計(jì)全年的銷(xiāo)售收入n預(yù)計(jì)年末“應(yīng)收帳款”余額n2、生產(chǎn)預(yù)算n依據(jù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、預(yù)計(jì)期末存貨量、期初存貨量確定預(yù)計(jì)生產(chǎn)量庫(kù)存商品期初結(jié)存本期銷(xiāo)售量期末結(jié)存量本期生產(chǎn)量為料、工、費(fèi)預(yù)算提供依據(jù)為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目提供期末結(jié)存“庫(kù)存商品”的數(shù)量資料n3、直接材料預(yù)算原材料期初結(jié)存材料本期領(lǐng)用材料量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單件產(chǎn)品耗用量期末結(jié)存材料預(yù)計(jì)購(gòu)入量采購(gòu)材料成本材料采購(gòu)量單價(jià)