應付職工薪酬習題與答案

1、新會計準則第9號一工薪酬一、單項選擇題1、職工生活困難補助，從下列項目中列支：A工會經(jīng)費B職工福利費C社會保險費D職工教育經(jīng)費【正確答案】C2、應付職工福利費，如何確定會計確認時點（）A職工為企業(yè)提供服務時B發(fā)放、支付福利費用時C簽訂合約時D進入企業(yè)工作時【正確答案】A3、下列各項目中，不屬于職工薪酬中的 職工”的是（）A臨時職工B獨立董事C兼職工程師D為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師【正確答案】D4、正式的辭退計劃或建議應當經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。辭退工 作一般應當在（）完畢A三個月B半年C 一年D兩年【正確答案】C5、支付代外單位扣收的水電、房租費計入（）。A應付職工薪酬B庫存現(xiàn)金C其

2、他應付款D銷售費用【正確答案】C6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā) 放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12萬元（不含增值稅），增值稅適用 稅率為17%實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應 付職工薪酬為（）萬元。A. 10 B.11.7 C.12 D.14.04【正確答案】D7. 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的 租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認（）。A. 應付職工薪酬B.預計負債C.投資收益D.其他應付款【正確答案】A8. 下列各項中，不應通過 應付職工薪酬”科目核算的是（）。A.支付給生產(chǎn)工人的津貼B.支付

3、給管理人員的獎金C.支付給退休人員的退休費 D.代扣生產(chǎn)工人工資個人所得稅【正確答案】C【答案解析】退休人員退休金視情況通過管理費用”或其他應付款”等科目核算；ABD選項均應通過 應付職工薪酬”科目核算。9. 企業(yè)確認的辭退福利，應當計入（）。A.生產(chǎn)成本B .制造費用C.管理費用D .營業(yè)外支出【正確答案】C【答案解析】因辭退福利不是職工在職期間的福利，因此，符合確認條件的辭退福利，企業(yè)應當確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預計 負債，同時計入當期損益（管理費用）。10. 下列各項目中，不屬于職工薪酬中的 職工”的是（）A.臨時職工B.獨立董事C.兼職工程師D.為企業(yè)提供審計服務的注

4、冊會計師【正確答案】D【答案解析】企業(yè)會計準則第9號一一職工薪酬所指的職工”包括: 與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未 與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事 會成員等；但不包括為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師。11. 企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但 付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并同時確認為（）。A.預計負債B .應付職工薪酬C.其他應付款D .應付賬款【正確答案】B【答案解析】企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi) 完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，

5、并確認為應 付職工薪酬。二、多項選擇題1. 下列屬于職工薪酬的有（）。A. 工資B.獎金C.養(yǎng)老保險費D.住房公積金【正確答案】ABCD2. 下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利B.社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費D. 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費【正確答案】ABCD3. 下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）A.支付的工會經(jīng)費B.支付的職工教育經(jīng)費C.為職工支付的住房公積金 D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務【正確答案】ABCD4. 下列職工薪酬中，應根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的有 （）A. 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B. 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C

6、. 構(gòu)成工資總額的各組成部分D. 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等 社會保險費【正確答案】BCD【答案解析】選項A屬于辭退福利，應計入 管理費用'科目。5. 下列項目中，應通過 應付職工薪酬”核算的有（）。A.工會經(jīng)費B.職工教育經(jīng)費C.職工補充養(yǎng)老保險D.差旅費【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)所有構(gòu)成職工薪酬的內(nèi)容均應通過 應付職工薪酬”核算, 差旅費不屬于職工薪酬。6. 根據(jù)企業(yè)會計準則第9號一一職工薪酬規(guī)定，企業(yè)應當在附注中披 露與職工薪酬有關(guān)的信息包括（）。A. 應當支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應付未付金額B. 為職工提供的非貨幣性福利

7、，及其計算依據(jù)C. 應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額D. 應當為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險 費和生育保險費等社會保險費，及其期末應付未付金額【正確答案】ABCD7. 下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（）。A.住房公積金B(yǎng) .非貨幣性福利C.工會經(jīng)費D.職工教育經(jīng)費【正確答案】ABCD【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，應根據(jù)受益對象, 將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利 則應全部計入管理費用。&職工薪酬具體包括：A職工工資、獎金、津貼和補貼；B醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費；C住房公積

8、金；D職工福利費；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；E非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償【正確答案】ABCDE9、企業(yè)繳納的下列費用允許在稅前列支。A基本養(yǎng)老保險費B支付職工的夜班津貼C工會經(jīng)費D安全獎【正確答案】ABCD10、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)A以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利B向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用C為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務D外購商品（如轎車）給職工使用【正確答案】ABCD11、職工薪酬，從受益對象方面看，包括：（）內(nèi)實施A臨時清潔工B監(jiān)事會成員C病假職工D停工學習職工E職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人【正確答案】ABCDE12、關(guān)于辭

9、退福利，下列說法正確的是：A企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償B為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償C通常采取解除勞動關(guān)系時一次性支付補償?shù)姆绞紻可以通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利標準的方式E將職工薪酬的工資部分支付到辭退后未來某一期末【正確答案】13、與職工薪酬有關(guān)的下列信息，企業(yè)應當在附注中披露：A應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額;B應當為職工繳納的五險一金，及其期末應付未付金額；C本期為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)；D應當支付的因解除勞動關(guān)系給予的補償，及其期末應付未付金額；E自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補償標準等不確定而產(chǎn)生的或

10、有負債【正確答案】ABCDE14、津貼包括:（）A高溫作業(yè)的臨時補貼B冷庫低溫津貼C夜班津貼D班長津貼【正確答案】ABCD三、判斷題1. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的成本和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當 期費用，同時確認應付職工薪酬。（）【正確答案】對2. 企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買 的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。【正確答案】對3. 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的， 應按照該產(chǎn)品的賬面 價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時確認為應付職工薪酬。（）【正確答案】錯【答案解析】企

11、業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給 職工的應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當 期損益，同時確認為應付職工薪酬。4. 辭退工作一般應當在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，應于一年后實際支付時確認為應付職工薪酬。（）【正確答案】錯【答案解析】辭退工作一般應當在一年內(nèi)實施完畢，但因 付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，視為符合應付職工薪酬的 確認條件，不是在實際支付時確認為應付職工薪酬。5. 企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入生產(chǎn)成 本科目。（）【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，

12、屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。6、職工福利費的資金來源，包括從成本費用中提取和從稅后利潤中提取 兩個方面?！菊_答案】對7、以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于職工薪酬?！菊_答案】錯&職工薪酬包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。【正確答案】對9、將企業(yè)擁有的住房、汽車等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受 益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不確認為應 付職工薪酬?！菊_答案】對10、難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入管理費用和應付職工薪 酬?！菊_答案】對11、各類聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)和事業(yè)單位，按按照上月份全部職工工資總 額的14

13、%+提職工福利費?！菊_答案】對7、辭退福利即解除勞動關(guān)系的補償?！菊_答案】對四、計算分析題1、某企業(yè)計算本月應付管理人員工資總額 200 000元，代扣代繳個人所得稅3 000元，用銀行存款發(fā)放工資197 000元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會計處理【正確答案】：借:管理費用200 000貸：應付職工薪酬工資200 000借:應付職工薪酬工資3 000貸：應交稅費3 000貸：應乂稅費應乂丨人所得稅借:應付職工薪酬工資197 000貸：銀行存款197 000【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2、B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2009年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務如下

14、：（1）將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦用于發(fā)放給職工作為福利，每人一臺，每臺產(chǎn)品成本為1.8萬元，計稅價格（售價）每臺為2萬元，其 中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。（2）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人王某生活困難補助 0.1萬元。（3）從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費8萬元。（4）月末，按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為30萬元，車間管理人員工資10萬元，總部管理人員工資為 30萬 元，專設銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元， 內(nèi)部開發(fā)人員工資為15萬元（符合資本化條件）。（5）為生產(chǎn)工人100人提供免費住宿，月計提折舊合計為 3萬元。（6）

15、該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。(7) 為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 10名，假定每輛汽車每月計提折舊0.2萬元。要求：編制B公司上述業(yè)務的會計分錄?！菊_答案】：(1) 借：生產(chǎn)成本(100 >2X1.17) 234管理費用(20 >2X1.17 ) 46.8貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利280.8借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入280.8(120X>) 240應交稅費應交增值稅(銷項稅額)40.8借：主營業(yè)務成本216貸：庫存商品216(

16、2) 借：生產(chǎn)成本0.1貸：應付職工薪酬一職工福利0.1借：應付職工薪酬一職工福利0.1貸：庫存現(xiàn)金0.1(3) 借：應付職工薪酬一一工資8貸：其他應收款8(4) 借：生產(chǎn)成本30制造費用10管理費用3010銷售費用在建工程5研發(fā)支出15貸：應付職工薪酬一一工資100(5) 借：生產(chǎn)成本3貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利3借：應付職工薪酬一非貨幣性福利3貸：累計折舊3(6) 借：管理費用12貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利12借：應付職工薪酬一非貨幣性福利12貸：銀行存款12(7) 借：管理費用2貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利2借：應付職工薪酬一非貨幣性福利2貸：累計折舊2【該題針對“應付職工薪酬

17、的核算”知識點進行考核】3、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機的企業(yè)，有職工 200名，其中一線生產(chǎn) 工人為180名，總部管理人員為20名，2008年3月，甲公司決定以 其生產(chǎn)的洗衣機作為福利發(fā)給職工。該洗衣機的單位成本為2000元, 單位計稅價格為3000元，適用的增值稅率為17%【要求】請作出甲公司的賬務處理?！敬鸢浮?1)決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本631 800( 3000 X 180X( 1+17% )管理費用70 200(3000X 20X( 1 + 17% )貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利702 000(2 )實際發(fā)放借：應付職工薪酬一非貨幣性福利702 000貸：主營業(yè)務收入60000

18、0應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102000借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品4000004. 甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費使用，所有轎車的月折舊為1萬元，所有外租住房的月租金為1.5萬元?！疽蟆空堊鞒黾坠镜馁~務處理?！敬鸢浮?1) 計提轎車折舊借：管理費用10000貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利10000借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利10000貸：累計折舊10000(2) 確認租金費用借：管理費用15000貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利15000借：應付職工薪酬一非貨幣性福利15000貸：銀行存款150005、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機的企業(yè)，有職

19、工 200名，其中一線生產(chǎn) 工人為180名，總部管理人員為20名，2013年3月，甲公司決定建 立洗衣房為職工免費洗衣?，F(xiàn)公司將其生產(chǎn)的洗衣機無償撥給洗衣房。該洗衣機的單位成本為2000元，單位計稅價格為3000元，適用的增 值稅率為17%消費稅率為5%【要求】請作出甲公司的賬務處理?！敬鸢浮?1) 決定將洗衣機無償撥給洗衣房：借：生產(chǎn)成本631 800管理費用70 200貸：應付職工薪酬一職工福利702 000(2) 實際發(fā)放借：應付職工薪酬一一職工福利702 000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102000借：營業(yè)稅金及附加30 000貸：應交稅費一一應交消費稅30 000借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品4000006. (1) 丁企業(yè)共有4000名職工，從月1日起實行累積帶薪缺勤制度：每個職工每年可享受5個工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過一年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開時也無權(quán)獲得現(xiàn)金 支付；職工在休年假時，首先使用當年權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年 假中扣除。2014年12月31日，丁企業(yè)預