中小企業(yè)應收賬款調(diào)查報告

1、泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院畢業(yè)調(diào)查報告系 （部） 慈山分院 專 業(yè) 會計 題 目 關于中小型企業(yè)應收賬款 管理的調(diào)查報告 指 導 老 師 學 生 姓 名 學 生 學 號 2016年5月30日目 錄前 言1一、中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀1二、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題1（一）沒有科學評估往來客戶的資信狀況2（二）對應收賬款的賬齡分析不及時2（三）與客戶應收賬款對賬管理模式存在明顯缺陷2（四）應收賬款內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機制2（五）法律維權意思淡薄3三、加強中小企業(yè)應收賬款管理的建議3（一）建立完善的客戶信用評價體系3（二）合理制定賒銷審批政策3（三）增強應收賬款風險意識3（四）合理計提

2、壞賬準備4（五）做好應收賬款的賬齡分析4（六）完善應收賬款內(nèi)部控制制度4（七）加強法律維權意識4四、結(jié)束語5參考文獻5關于中小企業(yè)應收賬款管理的調(diào)查報告何靜前 言應收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差距及內(nèi)部財務控制不力等原因所引起的必然結(jié)果。目前，我國的市場經(jīng)濟已經(jīng)進入了買方市場，隨著競爭加劇，企業(yè)經(jīng)營面臨一個重要挑戰(zhàn)就是銷售方式的改變，越來越多的客戶希望能夠以賒購的方式交易，從而獲得融資，銷售企業(yè)則面臨兩難選擇，在其他條件相同的情況下，不提供賒銷會減少產(chǎn)品的銷售，降低市場占有率，提供賒銷又可能面臨來自客戶的信用風險。因此在當前信用環(huán)境比較惡劣、商業(yè)競爭日益激烈的今天，應收賬款的

3、存在不可避免。如果企業(yè)應收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。一、中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀根據(jù)有部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重大50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動行寄可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款，大部

4、分已經(jīng)形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我過經(jīng)濟運行中的一大頑癥。二、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)為吸引更多的客戶，搶占更多市場份額，信用銷售已經(jīng)成為商業(yè)交易中最常見的手段，并呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，帶來的是大量應收賬款的形成，導致應收賬款居高不下。（一）沒有科學評估往來客戶的資信狀況企業(yè)對客戶資信狀況進行科學的分析與估測是從本質(zhì)上抑制應收賬款增多和發(fā)生壞賬的重要方法，但從我過應收賬款現(xiàn)階段的情況來看，很多中小企業(yè)沒有建立起晚上的客戶信用評價體系，為了占有更多的市場份額，對客戶不加以選擇，對客戶的信用狀況、財務狀況和還款

5、能力沒有進行認真的評估和分析，很多企業(yè)只是憑借以往的業(yè)務聯(lián)系和客戶在市場中的大體情況進行大量賒銷，忽視了應收賬款存在的風險，導致應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重較高，一些企業(yè)應收賬款的比重甚至占到主營業(yè)務收入的三分之一，這種缺乏科學評價體系的賒銷方式必然導致企業(yè)應收賬款的收款期延長甚至壞賬的產(chǎn)生。（二）對應收賬款的賬齡分析不及時應收賬款賬齡普遍過長，而中小企業(yè)在實施應收賬款的管理中，由于規(guī)模不大，忽略對未收回賬款的賬齡進行分析，從而對企業(yè)應收賬款中的陳舊賬及呆賬不能及時發(fā)現(xiàn)與識別，從而無法采取針對性的措施進行追回賬款，導致企業(yè)在運營過程中資金流動不暢。這種局面往往造成壞賬狀況的發(fā)生，增加企業(yè)管理的成

6、本，給企業(yè)造成經(jīng)濟效益損失。（三）與客戶應收賬款對賬管理模式存在明顯缺陷大多數(shù)中小企業(yè)在對賬方式的有效性、合理性方面存在明顯缺陷，有的中小企業(yè)長期不對賬，有的即便對賬，也沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾或缺少連續(xù)性。對賬信息的完整性不足，限制了對賬工作的有效性，甚至存在造成日后糾紛的證據(jù)誤導風險，這都是導致應收賬款不斷增加的重要原因。（四）應收賬款內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機制中小企業(yè)管理層僅僅只重視貨物銷售，對貨款回籠問題不重視，因為只有貨款得到回籠，銷售才能得以真正實現(xiàn)，現(xiàn)金才會流入企業(yè)。中小企業(yè)沒有制定一套詳細的應收賬款管理制度，如應收賬款分類管理制度，集體應收賬款壞賬損

7、失準備制度，合適的收賬制度等。應收賬款的管理沒有專門的人員負責，存在重機制輕管理的現(xiàn)象，缺乏專業(yè)分析。內(nèi)部審計工作金柳在檢查有無重大差錯層面上，內(nèi)部人員玩忽職守，徇私舞弊，對企業(yè)內(nèi)部控制的設置和監(jiān)督工作進行的還不夠。企業(yè)部門之間取法相互制約、相互監(jiān)督的機制，部門監(jiān)督設置不合理，出現(xiàn)多部門管理無部門負責的現(xiàn)象。（五）法律維權意思淡薄目前，大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太善于運用法律的手段來解決企業(yè)之間的債務糾紛問題。從客觀的方面來江，從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、再到裁定與執(zhí)行都需要一個漫長的過程，而且需要企業(yè)另外投入更多的人力、無力和財力；從主觀的方面來講，當中小企業(yè)有了固定的客戶資源后，不

8、愿意通過冷血的法律手段來解決違約問題而失去自己的客戶資源，不少企業(yè)缺少利用法律維護企業(yè)的合法權益的信心和勇氣，使得應收賬款變成呆滯賬甚至壞賬。如果客戶不能如期還款，會造成企業(yè)自身資金短缺，在接待不順利的情況下，企業(yè)只好拖欠別的企業(yè)的賬款來維持自身的順利經(jīng)營，如此惡性循環(huán)，會使企業(yè)陷入復雜的債務鏈而產(chǎn)生更多的問題。三、加強中小企業(yè)應收賬款管理的建議（一）建立完善的客戶信用評價體系中小企業(yè)應該建立完善的客戶信用評價體系，在于客戶進行賒銷之前制定評價客戶信用程度的指標，賒銷之后，應該記錄跟蹤客戶的信用情況和經(jīng)營變化情況的考核指標，方便中小企業(yè)及時提出應對的措施，降低應收賬款產(chǎn)生壞賬。（二）合理制定賒

9、銷審批政策中小企業(yè)應建立賒銷審批制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷時間、金額、期限、有無擔保、賒銷人以及責任人、本企業(yè)經(jīng)手人，在每一筆賒銷業(yè)務中，應按信譽額度大小、進行層層審核批準的制度，明確各崗位審批人對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定業(yè)務經(jīng)辦人員辦理銷售與收款業(yè)務的職責和工作，要求審判日應當在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。（三）增強應收賬款風險意識中小企業(yè)在進行產(chǎn)品賒銷之前應該做好相應的調(diào)查工作，了解應收賬款所產(chǎn)生的風險。作為中小企業(yè)管理中或者領導者，自身應該清楚認識到：首先，只有交易對方付清了全部貨款后交易才能

10、算真正成功；其次，企業(yè)應該定期在內(nèi)部開展應收賬款風險意識的宣講活動，讓中小企業(yè)的所有員工都能夠明確賒銷對企業(yè)的重大影響。從而增加企業(yè)整體人員對應收賬款的風險意識，以此保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。（四）合理計提壞賬準備中小企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性進行預先的估計，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備，建立壞賬準備金制度。中小企業(yè)應該按照期末應收賬款余額的一定比例或是應收賬款賬齡提取用于彌補因債務人逾期為履行其償債義務而發(fā)生的壞賬損失；對于已無法收回的應收賬款，應及時沖減壞賬準備。（五）做好應收賬款的賬齡分析做好應收賬款賬齡計

11、算、分析和核對工作。財務部門應當于每月月末及時將銷售人員的收款紀錄，制作成應收賬款賬齡分析工作，包含每個客戶的應收賬款余額、超齡的賬款、正常的賬期和相應超期的期限等，提供給銷售部門，督促銷售人員引起足夠的重視，及時催收超齡的應收賬款。并根據(jù)應收賬款的回收效率及具體情況建立應收賬款賬齡分析表，對應收賬款的賬齡進行定期分析。（六）完善應收賬款內(nèi)部控制制度中小企業(yè)各部門間應相互制約，共同監(jiān)督應收賬款的賒銷、催款和回收情況，確保各個環(huán)節(jié)嚴格按照制度來執(zhí)行。形成一種信用、營銷、財務及法務等部門間的互動機制，確保信息共享，保證應收賬款的安全。組件獨立的內(nèi)部稽查核對部門，定期對企業(yè)管理控制措施的實施進行分析

12、監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)措施實施中出現(xiàn)的問題并及時提出相應的改進措施，確保企業(yè)內(nèi)控管理的長期有效性。（七）加強法律維權意識在與客戶進行交易時，即使一個小的細節(jié)出現(xiàn)問題，也可能會使企業(yè)產(chǎn)生大的損失，除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應該簽訂合同，中小企業(yè)主要的供貨業(yè)務應使用同一的合同文體，合同要素要齊全具體，特別是收款期、延付的具體違約責任等條款應清楚明確，做到內(nèi)容詳細，意思明確，避免出現(xiàn)含糊字眼。對于違約的條款要明確，如果客戶發(fā)生不遵守合同的行為，企業(yè)可以以法律為武器維護自身的利益。發(fā)生違約現(xiàn)象后，中小企業(yè)須在有效期內(nèi)實現(xiàn)對應收賬款的回收或取得延長欠款有效期的相關證明，如對賬單、付款計劃等。這樣的客戶不講誠信的

13、情況下能有法律武器盡可能的保證自己的利益，減少不必要的損失。四、結(jié)束語應收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，它關系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響著整個企業(yè)的財務狀況，中小企業(yè)可以把應收賬款作為擴展市場的工具，以提高市場競爭力，但是也要注意它對企業(yè)的財務風險，對應收賬款的管理和控制要樹立正確的觀念，要認識到在市場經(jīng)濟條件下，應收賬款是客觀存在的，是難以避免的。中小企業(yè)應該把應收賬款管理作為一項制度化、長期性的工作來抓，落實各項控制措施，力爭將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低，要落實責任，依靠嚴密的內(nèi)部控制制度，控制應收賬款風險規(guī)模，增強抵御風險的能力，加強內(nèi)部監(jiān)督機制和提高變現(xiàn)能力等多方面全面考慮

14、，將應收賬款的管理作為一個體系來建設，來降低應收賬款的風險。參考文獻：1 孔慶芝.論企業(yè)應收賬款管理J.商業(yè)經(jīng)濟,2013年第51期2 劉文博.企業(yè)應收賬款管理研究J.商場現(xiàn)代化,2013(3)3 黃潔從.淺議我過中小企業(yè)的現(xiàn)狀及改革措施J.經(jīng)濟師,2009(12)4 唐建陽.分析企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2013年第2期5 顧加佳.企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及改進思路J.綠色財務,2013(1)6泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院畢業(yè)調(diào)查報告任務書系（部） 慈山分院 學生姓名學號專業(yè)會計班級指導教師職稱講師工作單位泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院慈山分院題目：對中小企業(yè)應收賬款的調(diào)查報告選題意義

15、：應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。如果企業(yè)應收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。任務目的與要求：目的：綜合運用理論知識，實踐技能來發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)應收賬款存在問題，并提出建議完善中小企業(yè)會計規(guī)范化的問題。要求：在調(diào)查報告中開拓知識面，重視開發(fā)創(chuàng)造力。應具備：對資料、信息的獲取及獨立分析的能力；運用多學知識和技能解決實際問題的能力；使用計算機整理計算分析的能力；撰寫論文和表述論文的口頭表達能力；綜合創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神。參考資料：1 孔慶芝.論企

16、業(yè)應收賬款管理J.商業(yè)經(jīng)濟,2013年第51期2 劉文博.企業(yè)應收賬款管理研究J.商場現(xiàn)代化,2013(3)3 黃潔從.淺議我過中小企業(yè)的現(xiàn)狀及改革措施J.經(jīng)濟師,2009(12)4 唐建陽.分析企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2013年第2期5 顧加佳.企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及改進思路J.綠色財務,2013(1)進度安排： 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 6 月 1 日止，共計20 周。具體安排如下：1.確定調(diào)查報告提綱: 2016 年 1 月 1 日至 2 月 2 日2.調(diào)查時間： 2016 年 2 月 3 日至 4 月 5 日3.撰寫調(diào)查報告時間： 2016 年 4 月 6 日至 5 月 20 日4.上交調(diào)查報告時間： 2016 年