稅收籌劃復(fù)習(xí)

1、稅收籌劃復(fù)習(xí)稅收籌劃復(fù)習(xí)一、境內(nèi)居民納稅人小張簽訂勞動合同，約定年薪為24萬元。有以下四種供選擇1、每月發(fā)20000元2、每月發(fā)15000元，年底發(fā)年終獎60000元3、每月發(fā)10000元，半年獎30000元，年終獎90000元4、每月發(fā)15500元，年底發(fā)54000元分別計算每種應(yīng)納個人所得稅，并選擇最優(yōu)方案附：工資薪金所得稅適用稅率表1、20000-3500*25%-1005*12=374402、15000-3500*25%-1005*12+ 60000*20%-555=338853、10000-3500*20%-555*11+ 10000+30000-3500*30%-2755+ 900

2、00*20%-555=338354、15500-3500*25%-1005*12+ 54000*10%-105=29235選擇第四種方案二、某納稅人從事混合業(yè)務(wù)銷售，該納稅人全年含稅銷售額為234萬元，其中貨物含稅銷售額可以在100萬元至190萬元之間任意確定，剩余局部為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。全年對應(yīng)的含稅采購本錢為175.5萬元，均可以取得增值稅專用發(fā)票。銷售適用增值稅稅率為17%，非增值稅勞務(wù)適用稅率為3%。求：1、計算增值稅和營業(yè)稅的稅收無差異點以毛利率的形式表示2、該納稅人應(yīng)選擇成為增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人3、貨物銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額該如何進(jìn)行定價2、234-175.

3、5/234=25%20.05%因毛利率大于稅收無差異點，所以選擇營業(yè)稅納稅人稅收負(fù)擔(dān)低1、設(shè)：含稅銷售額為S，含稅購進(jìn)金額為PS-P/1.17*17%=3%*S毛利率為S-P/S=20.05%3、按稅法規(guī)定，企業(yè)的混合銷售業(yè)務(wù)是按照企業(yè)進(jìn)行征收，以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售業(yè)務(wù)征收增值稅，以提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人征收營業(yè)稅。因此在定價時，應(yīng)當(dāng)將非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額占全部營業(yè)額的50%以上%41.34三、某卷煙廠2021年1月接到一筆不含增值稅金額為7000萬元，共計200標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙生產(chǎn)訂單。生產(chǎn)該批卷煙的煙葉賬面本錢為500萬元。就如何生產(chǎn)，公司有三種方案：A、全部卷煙

4、的所有流程由企業(yè)自行完成，除煙葉本錢外，還需增加700萬元的本錢B、委托其他工廠加工成煙絲，需支付不含稅加工費(fèi)270萬元。回收后企業(yè)需再加工成卷煙，需再增加430萬生產(chǎn)本錢C、全部流程全部委托其他工廠，需支付不含稅加工費(fèi)700萬元：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙的消費(fèi)稅率為56%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，企業(yè)所得稅稅率為25%。求：1、計算三種方案，卷煙廠分布應(yīng)納的消費(fèi)稅2、在不考慮增值稅，城建稅等其他稅費(fèi)的前提下，分析三種方案分別應(yīng)納的企業(yè)所得稅和稅后利潤3、對三種方案進(jìn)行優(yōu)劣排序，并說明理由1、消費(fèi)稅A：7000*56%+150*0.02=3923萬元B：煙絲代收代繳=500+270/1-30%

5、*30%=330萬元 卷煙納稅=7000*56%+150*0.02-330=3593萬元C：500+150*0.02+700/1-56%*56%+150*0.02=1534.09萬元2、 A：利潤=7000-500-700-3923=1877萬 C：利潤=7000-500-700-1534.09=4265.91萬 企業(yè)所得稅=1877*25%=469.25萬 企業(yè)所得稅=4265.91*25%=1066.48萬 稅后凈利潤=1877-469.25=1407.75萬 稅后凈利潤=4265.91-1066.48=3199.43萬 B：利潤=7000-500-270-430-330-3593=187

6、7萬 企業(yè)所得稅=1877*25%=469.25萬 稅后凈利潤=1877-469.25=1407.75萬3、C方案凈利潤最高，為最正確方案；方案AB納稅相同，但是B在委托時先行繳納局部消費(fèi)稅，所以A優(yōu)于B四、某大型商場為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅，7%的城建稅，3%的教育費(fèi)附加，25%的企業(yè)所得稅。假定該商場每銷售100元的商品，其平均銷售本錢為50元。商場為紀(jì)念5.20這一特殊日子，決定搞促銷，擬定“滿100優(yōu)惠20。具體有以下以下幾種方案：1、顧客滿100，直接打8折，并按折扣后的金額開票2、顧客滿100，商場贈送20元的禮品，該禮品采購本錢為10元現(xiàn)假定商場單筆銷售了含稅金額為

7、100元的商品，請按以上二種方案分別分析各自應(yīng)繳納的增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，并計算在不考慮其他費(fèi)用情況下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅和稅后凈利潤1、增值稅：方案1=100*0.8-100*0.5/1.17*17%=4.36元方案2=120-120*0.5/1.17*17%=8.722、城建稅及教育費(fèi)附加方案1=4.36*3%+7%=0.44元方案2=8.72*3%+7%=0.87元3、利潤方案1=100*0.8-100*0.5/1.17-0.44=25.2元方案2=100-120*0.5/1.17-0.87=33.32元4、企業(yè)所得稅方案1=25.2*25%=6.3元方案2=33.32*25%=8.33元5、凈利潤方案1=25.2-6.3=18.9元方案2=33.32-8.33=24.99元五、一企業(yè)擁有集團(tuán)企業(yè)所得稅為25%，子公司企業(yè)所得稅為15%，以及一個新工程企業(yè)所得稅為25%，對應(yīng)的每年稅前利潤為：分別求以下方案所納企業(yè)所得稅方案1：新工程作為新的公司方案2：新工程作為集團(tuán)的組成成分方案3：新工程作為子公司的組成成分方案4：新工程在虧損時作集團(tuán)局部，盈利時作子公司局部1、2500*25%+2000*15%+210*25%=977.52、200+400+51