新舊個(gè)人所得稅法對比表

1、新舊個(gè)人所得稅法對比表2018年8月31日，中華人民共和國主席令第九號：全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改V中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自 2019年1月1日起施行。針對修改后的 個(gè)稅法親們應(yīng)特別關(guān)注10個(gè)關(guān)鍵詞：1、居民和非居民個(gè)人 （183天）， 2、綜合和單項(xiàng)所得扣除，3、年度匯算清繳（年度合并計(jì)算繳納），4、所得分類及稅率，5、 專項(xiàng)附加扣除（5項(xiàng)），6、反避稅規(guī)則（獨(dú)立交易原則、 CFCB則、GAAR規(guī)則），7、自行 申報(bào)，&離境清稅，9、“起征點(diǎn)（5000元）”和級距；1

2、0、施行時(shí)間（2018年10月1 日及自2019年1月1日起）。為了方便親們學(xué)習(xí)修改后的個(gè)稅法， TPSZSMAR特將舊個(gè)稅法、本次修改草案及新個(gè)稅法進(jìn)行對比如下表:中華人民共和國個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法修正案草案中華人民共和國個(gè)人所得 稅法（2018年8月31日第 十三屆全國人民代表大會常 務(wù)委員會第五次會議通過）修訂情況中華人民共和國主席令第85號中華人民共和國主席令第九 號第一條在中國境內(nèi)有住所，或 者無住所而在境內(nèi)居住 滿一年 的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得 的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人 所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居 住或者無住所而在境內(nèi)居住不 滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得 的所得，依

3、照本法規(guī)定繳納個(gè)人 所得稅。第一條在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而一個(gè)納稅年度 內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八 十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人， 其從中國境內(nèi)和境外取得的 所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人 所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居 住，或者無住所而一個(gè)納稅年 度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一 百八十三天 的個(gè)人，為非居民第一條在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而一個(gè)納稅年度 內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一 百八十三天 的個(gè)人，為居民 個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi) 和境外取得的所得，依照本 法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居 住，或者無住所而一個(gè)納稅 年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì) 不滿一百八十三天的個(gè)人，居民個(gè)人和 非居

4、民個(gè)人183天的判 定標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人，其從中國境內(nèi)取得的所 得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所 得稅。為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人 從中國境內(nèi)取得的所得，依 照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得 稅。納稅年度，自公歷一月一日 起至十二月三十一日止。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)宮所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、勞務(wù)報(bào)酬所得

5、；三、稿酬所得；四、特許權(quán)使用費(fèi)所得；五、經(jīng)營所得；六、利息、股息、紅利所得；七、財(cái)產(chǎn)租賃所得；八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；九、偶然所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征 稅的其他所得。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所 得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。1、將第二條 第二項(xiàng)、第 三項(xiàng)合并， 作為第五 項(xiàng)，修改為：“（五）經(jīng) 營所得”。2、刪除“其 他所得”。前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以 下稱綜合所得），居民個(gè)人按 納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得 稅，非居民個(gè)人

6、按月或者按次 分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；第五項(xiàng) 至第土項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定 分別計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至 第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所 得），按納稅年度合并計(jì)算 個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取 得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所 得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算 個(gè)人所得稅。納稅人取得前新贈內(nèi)容款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依 照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所 得稅。第三條 個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額 累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百 分之四十五（稅率表附后）。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之 三至百分之四十五的超額累 進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分三

7、、第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分 之三至百分之四十五的超額 累進(jìn)稅率（稅率表附后）；綜合和分類所得后適用稅率情況。得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，適用百分之五至 百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率， 稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅 額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅 率，稅率為百分之二十。對勞務(wù) 報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以 實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù) 院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、 股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他 所得，適用比例稅率，稅率為百 分之二十。第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免

8、 納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委 和中國人民解放軍軍以上單位， 以及外國組織、國際組織頒發(fā)的 科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、 體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券 利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ) 貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干 部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退 休工資、離休工資、離休生活補(bǔ) 助費(fèi)；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予 免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的之五至百分之三十五的超額 累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所 得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，偶然所得和其他所得， 適用比

9、例稅率，稅率為百分之 二十。第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得， 免納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部 委和中國人民解放軍軍以上 單位，以及外國組織、國際組 織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、 文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù) 等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債 券禾U息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、 退役金；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干 部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、 基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休 費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（二）經(jīng)營所得，適用百分 之五至百分之三十五的超額 累進(jìn)稅率（稅率表附后）（三）利息、股息、紅利所 得，財(cái)產(chǎn)租賃所得

10、，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得和偶然所得，適用比 例稅率，稅率為百分之二十。第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所 得，免征個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院 部委和中國人民解放軍軍以 上單位，以及外國組織、國 際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、 技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融 債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給 的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì) 金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、 退役金；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給 干部、職工的安家費(fèi)、退職 費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員 的所得；九、中國政府參加的國際公約、 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務(wù)

11、院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅 的所得。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所 得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損 失的；三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn) 減稅的。第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:一、工資、薪金所得，以每月收 入額減除費(fèi)用三千五百元后的 余額，為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所 得，以每一納稅年度的收入總額 減除成本、費(fèi)用以及損失后的余 額，為應(yīng)納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度 的收入總額，減除必要費(fèi)用后的八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng) 予免稅的各國駐華使館、 領(lǐng)事 館的外交代表、領(lǐng)事官員和其 他人員的所得；九、中國政

12、府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的 所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免 稅的所得。第五條有下列情形之一的， 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的 所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大 損失的；三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批 準(zhǔn)減稅的。第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì) 算：（一）居民個(gè)人的綜合所 得，以每一納稅年度的收入額 減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣 除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定 的其他扣除后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。專項(xiàng)扣除包括居民 個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和 標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基 本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予 免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事 館的外交

13、代表、領(lǐng)事官員和 其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公 約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅 的所得；十、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅 所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國 務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常 務(wù)委員會備案。第五條 有下列情形之一 的，可以減征個(gè)人所得稅， 具體幅度和期限，由省、自 治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定， 并報(bào)同級人民代表大會常務(wù) 委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈 屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大 損失的。國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情 形，報(bào)全國人民代表大會常 務(wù)委員會備案。第六條為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得， 以每一納稅年度的收入額減 除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確

14、定的其他扣除后的余額，為 應(yīng)納稅所得額。1新增勞務(wù) 報(bào)酬所得、 稿酬所得、 特許權(quán)使用 費(fèi)所得以收 入減除百分 之二十的費(fèi) 用后的余額 為收入額。2、新增贍養(yǎng) 老人支出為 專項(xiàng)附加扣 除。（二）非居民個(gè)人的工資、 薪金所得，以每月收入額減 除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)余額，為應(yīng)納稅所得額。保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、附加扣除包括子女教育、繼續(xù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所教育、大病醫(yī)療、住房貸款利得，以每次收入額為應(yīng)納稅得，每次收入不超過四千兀的，息和住房租金等支出。所得額。減除費(fèi)用八百兀；四千兀以上（二）非居民個(gè)人的工資、

15、（三）經(jīng)營所得，以每一納的，減除百分之二十的費(fèi)用，其薪金所得，以每月收入額減除稅年度的收入總額減除成余額為應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用五千兀后的余額為應(yīng)納本、費(fèi)用以及損失后的余額，五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿為應(yīng)納稅所得額。的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得收入不超過四千兀的，減除額。額。費(fèi)用八百兀；四千兀以上的，六、利息、股息、紅利所得，偶（三）經(jīng)營所得，以每一納減除百分之二十的費(fèi)用，其然所得和其他所得，以每次收入稅年度的收入總額減除成本、余額為應(yīng)納稅所得額。額為應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用以及

16、損失后的余額，為應(yīng)（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其納稅所得額。讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每值和合理費(fèi)用后的余額，為務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中次收入不超過四千兀的，減除應(yīng)納稅所得額?？鄢?。費(fèi)用八百兀；四千兀以上的，（六）利息、股息、紅利所對在中國境內(nèi)無住所而在中國減除百分之二十的費(fèi)用，其余得和偶然所得，以每次收入境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅額為應(yīng)納稅所得額。額為應(yīng)納稅所得額。義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、在中國境外取得工資、薪金所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減的納稅義務(wù)人

17、，可以根據(jù)其平均原值和合理費(fèi)用后的余額，為除百分之二十的費(fèi)用后的余收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利額為收入額。稿酬所得的收入頷減按白分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由所得，偶然所得和其他所得，個(gè)人將其所得對教育、扶貧、國務(wù)院規(guī)定。以每次收入額為應(yīng)納稅所得濟(jì)困等公益慈善事業(yè) 進(jìn)行捐額。贈，捐贈額未超過納稅人申稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計(jì)報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三 十的部分，可以從其應(yīng)納稅算。所得額中扣除：國務(wù)院規(guī)定個(gè)人將其所得對教育對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全事業(yè)和其他公益慈善事業(yè)捐額稅前扣除的，從其規(guī)定。贈的部分，按照

18、國務(wù)院有關(guān)規(guī)本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專定從應(yīng)納稅所得中扣除。項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國務(wù)院財(cái)?shù)幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療3、新增專項(xiàng) 附加扣除的 具體范圍、 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施 步驟由國務(wù) 院確定，要 報(bào)全國人民 代表大會常 務(wù)委員會備 案。政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)確定。費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附 加扣除，包括子女教育、繼 續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸 款利息或者住房租金、贍養(yǎng) 老人等支出，具體范圍、標(biāo) 準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確 定，并報(bào)全國人民代表大會 常務(wù)委員會備案。第七條納稅義務(wù)人從中國境 外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅

19、 額中扣除已在境外繳納的個(gè)人 所得稅稅額。但扣除額不得超過 該納稅義務(wù)人境外所得依照本 法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。第七條納稅義務(wù)人從中國 境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng) 納稅額中扣除已在境外繳納 的個(gè)人所得稅稅額。 但扣除額 不得超過該納稅義務(wù)人境外 所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng) 納稅額。第七條居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其 應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳 納的個(gè)人所得稅稅額，但 抵 免額不得超過該納稅人境外 所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng) 納稅額。抵免額更加 準(zhǔn)確，而且 與企業(yè)所得 稅法保存一 致。第八條 有卜夕列情形之一的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法 進(jìn)行納稅調(diào)整：（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的 業(yè)務(wù)往來，不

20、符合獨(dú)立交易原 則且無正當(dāng)理由；（二）居民個(gè)人控制的，或者 居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控 制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏 低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無 合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于 居民個(gè)人的利潤不作分配或 者減少分配；（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合 理商業(yè)目的的安排而獲取不 當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出 納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利 息。第八條 有下列情形之一 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理 方法進(jìn)行納稅調(diào)整：（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間 的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易 原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián) 方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；（二）居民個(gè)人控制的，或 者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同 控制的設(shè)立在實(shí)際稅

21、負(fù)明顯 偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)， 無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸 屬于居民個(gè)人的利潤不作分 配或者減少分配；（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有 合理商業(yè)目的的安排而獲取 不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出 納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收 利息。新增第八條個(gè)人所得稅，以所得人 為納稅義務(wù)人，以支付所得的單 位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人 所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在 兩處以上取得工資、薪金所得或 者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有 國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅 義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理 納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照 國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申 報(bào)。第九條個(gè)人所得稅以所得人 為納稅人，以支付

22、所得的單位 或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī) 定辦理全員全額扣繳申報(bào)。納 稅人有中國公民身份號碼的， 以中國公民身份號碼為納稅 人識別號；納稅人沒有中國公 民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦 予其納稅人識別號?？劾U義務(wù) 人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向 扣繳義務(wù)人提供納稅人識別 號。第九條個(gè)人所得稅以所得 人為納稅人，以支付所得的 單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù) 人。納稅人有中國公民身份號碼 的，以中國公民身份號碼為 納稅人識別號；納稅人沒有 中國公民身份號碼的，由稅 務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別 號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)， 納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提 供納稅人識別號。第十條有下列情形之一的， 納稅人應(yīng)當(dāng)依法

23、辦理納稅申 報(bào)：（一）取得綜合所得需要辦理 匯算清繳；（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳 義務(wù)人；（三）扣繳義務(wù)人未扣繳稅 款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍.籍曰；（六）非居民個(gè)人在中國境內(nèi) 從兩處以上取得工資、薪金所 得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情 形。第十條有下列情形之一的， 納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申 報(bào)：（一）取得綜合所得需要辦 理匯算清繳；（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣 繳義務(wù)人；（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳 義務(wù)人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國 戶籍；（六）非居民個(gè)人在中國境 內(nèi)從兩處以上取得工資、薪 金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情 形?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照

24、國家規(guī) 定辦理全員全額扣繳申報(bào)， 并向納稅人提供其個(gè)人所得 和已扣繳稅款等信息。新增第十一條居民個(gè)人取得綜 合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅； 有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù) 人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅第十一條居民個(gè)人取得綜 合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得 稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣 繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣新增款，居民個(gè)人年度終了后需要 補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦 理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供 專項(xiàng)附加扣除信息的， 扣繳義 務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng) 當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒 絕。非居民個(gè)人取得綜合所得，有 扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人 按月或者按次 扣繳稅款，不辦

25、 理匯算清繳。新增預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清 繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次 年三月一日至六月三十日內(nèi) 辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦 法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供 專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳 義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不 得拒絕。非居民個(gè)人取得 工資、薪金 所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬 所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得， 有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義 務(wù)人按月或者按次代扣代繳 稅款，不辦理匯算清繳。第十二條納稅人取得經(jīng)營 所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終 了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款； 在取得所得的次年三月三十 一日前辦理匯算清繳。納稅人取

26、得利息、股息、紅 利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按 月或者按次計(jì)算個(gè)人所得 稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣 繳義務(wù)人按月或者按次代扣 代繳稅款。關(guān)注離境清稅第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳第九條扣繳義務(wù)人每月所扣 的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng) 納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日 內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按 第十二條扣繳義務(wù)人每月所 扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日 內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送納稅申報(bào)表。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在

27、取得義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。第十四條扣繳義務(wù)人每月 或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，新增應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。納稅人辦理匯算清繳退稅或 者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理 匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅 義務(wù)人在次

28、月十五日內(nèi)繳入國 庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào) 表。特定行業(yè)的工資、薪金所得 應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì) 算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體 辦法由國務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng) 納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳, 由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi) 預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算 清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì) 算，由納稅義務(wù)人在年度終了后 三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人 在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次 所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終 了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少 補(bǔ)。從中國境外取得所得的納稅義 務(wù)人，應(yīng)當(dāng)

29、在年度終了后三十日 內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。所得的次年三月一日至六月 三十日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人取得經(jīng)營所得的，應(yīng) 當(dāng)在月度或者季度終了后十 五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅 申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；次年三 月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得應(yīng)稅所得沒有 扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所 得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅 款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳 義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人 應(yīng)當(dāng)在次年六月三十日前，繳 納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳 納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳 納稅款。納稅人從中國境外取得所 得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 三月一日至六月三十日內(nèi)申 報(bào)納稅。納

30、稅人因移居境外注銷中 國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶 籍前辦理稅款清算。非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩 處以上取得工資、薪金所得 的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十 五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第十三條納稅人辦理匯算 清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為 納稅人辦理匯算清繳退稅的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管 理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。審核后，按照國庫管理的有 關(guān)規(guī)疋辦理退稅。第十四條公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng) 當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人 的身份、銀行賬戶信息。教育、 衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力 資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建 設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理 等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提供納稅人子女教育、繼續(xù)教 育、大病醫(yī)

31、療、住房貸款利息、 住房租金等專項(xiàng)附加扣除信 息。個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動產(chǎn)登記信息核 驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī) 構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn) 與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人 所得稅的完稅憑證。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓 股權(quán)辦理變更登記的，登記機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相 關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅 人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情 況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施 聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。第十五條公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng) 當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人 的身份、金融賬戶信息。教 育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、 人力資源社會保障、住房城 鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)

32、當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子 女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī) 療、住房貸款利息、住房租 金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣 除信息。個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相 關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得 稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記 時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅 憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變 更登記的，市場主體登記機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相 關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑 證。有關(guān)部門依法將納稅人、扣 繳義務(wù)人遵守本法的情況納 入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián) 合激勵(lì)或者懲戒。新增第十條各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人 民幣為單位。所得為外國貨幣 的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定 的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納 稅款。第十五條

33、各項(xiàng)所得的計(jì)算， 以人民幣為單位。 所得為人民 幣以外的貨幣，按照人民幣匯 率中間價(jià)折合成人民幣繳納 稅款。第十六條各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得 為人民幣以外的貨幣的，按 照人民幣匯率中間價(jià)折合成 人民幣繳納稅款。第十五條，將該條中的“外國貨幣”修改為“人民幣以 外的貨幣”，“國家外匯 管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌 價(jià)”修改為“人民幣匯 率中間價(jià)”第十一條對扣繳義務(wù)人按照 所扣繳的稅款，付給百分之二的 手續(xù)費(fèi)。第十六條對扣繳義務(wù)人按 照所扣繳的稅款，付給百分之 二的手續(xù)費(fèi)。第十七條對扣繳義務(wù)人按 照所扣繳的稅款，付給百分 之二的手續(xù)費(fèi)。第十二條對儲蓄存款利息所 得開征、減征、停征個(gè)人所得稅 及

34、其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。第十七條對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所 得稅及其具體辦法， 由國務(wù)院 規(guī)定。第十丿八條 對儲蓄存款利息 所得開征、減征、停征個(gè)人 所得稅及其具體辦法，由國 務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國人民代 表大會常務(wù)委員會備案。增加報(bào)全國 人民代表大 會常務(wù)委員 會備案。第十八條納稅人、扣繳義務(wù) 人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 違反本法規(guī)定的，依照中華 人民共和國稅收征收管理法 和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究 法律責(zé)任。第十九條納稅人、扣繳義務(wù) 人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 違反本法規(guī)定的，依照中 華人民共和國稅收征收管理 法和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 追究法律責(zé)任。新增第十三條個(gè)人所得稅的征收 管理，

35、依照中華人民共和國稅 收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。第十九條個(gè)人所得稅的征 收管理，依照 本法和中華人 民共和國稅收征收管理法 的 規(guī)定執(zhí)行。第二十條個(gè)人所得稅的征 收管理，依照 本法和中華 人民共和國稅收征收管理 法的規(guī)定執(zhí)行。該保留第二十條本法所稱納稅年 度，自公歷一月一日起至十二 月三一日止。調(diào)整到第一 條取后一 款。第十四條國務(wù)院根據(jù)本法制 定實(shí)施條例。第二十一條國務(wù)院根據(jù)本 法制定實(shí)施條例。該保留第十五條 本法自公布之日起 施行。第二一條本修正案自2019年1月1日起施行。本修正 案施行前，自2018年10月1 日至2018年12月31日，納 稅人的工資、薪金所得，先行 以每月收入額減除費(fèi)

36、用五千 元后的余額為應(yīng)納稅所得額， 依照本修正案第十六條的個(gè) 人所得稅稅率表一（綜合所得 適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅第二十二條 本法自公布之日起施行。本決定自2019年1月1日起 施行。自2018年10月1日至2018 年12月31日，納稅人的工 資、薪金所得，先行以每月 收入額減除費(fèi)用五千元以及 專項(xiàng)扣除和依法確定的其他 扣除后的余額為應(yīng)納稅所得個(gè)人所得稅稅率表一個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所（工資、薪金所得適用）得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額率（%稅率（）1 不超過1500元的31不超過36000元的 32 超過1500兀至4500兀的部2超過36000兀至14400分10

37、0元的部分103 超過4500兀至9000兀的部3 超過 144000 兀至 300000分20元的部分204 超過9000兀至35000兀的部4 超過 300000 兀至 420000分25元的部分255 超過35000元至55000元的5 超過 420000 兀至 660000部分 30元的部分306 超過55000元至80000元的6 超過 660000 兀至 960000部分 35元的部分357超過80000元的部分457 超過960000元的部分45（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得（注1 :本表所稱全年應(yīng)納稅額是指依照本法第六條的規(guī)定，所得額是指依照本法第八條以每月收入額減除費(fèi)用二千五的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所百兀以及附加減除費(fèi)用后的余得以每一納稅年度收入額減額。）除費(fèi)用六萬兀以及專項(xiàng)扣除、款，并不再扣除附加減除費(fèi) 用；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 所得，對企事業(yè)