高新認(rèn)定管理辦法新舊十大變化

1、高新認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火201632號(hào)）10大變化高新認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火201632號(hào)）10大變化與解讀（含新舊對(duì)比表）編者按：2016年1月29日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火201632號(hào)），作為高新認(rèn)定和管理的基礎(chǔ)文件，尤其是在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后，我國(guó)目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策，認(rèn)定管理辦法意義重大。新規(guī)對(duì)2008年頒布實(shí)施的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法予以較大修訂，在核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例等指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，尤其是強(qiáng)化了后續(xù)監(jiān)督管理。本文華稅通過(guò)新舊辦法對(duì)比，以全面解讀國(guó)科發(fā)

2、火201632號(hào)文。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火201632號(hào)）共分為五章，包括：（一）總則；（二）組織與實(shí)施；（三）認(rèn)定條件與程序；（四）監(jiān)督管理；（五）附則。與國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)相比，第四章的表述由“罰則”調(diào)整為“監(jiān)督管理”，體現(xiàn)了政府管理思路的改變；其中，在“認(rèn)定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個(gè)最為重要的方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整。一、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)新規(guī)在核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面可謂是寬嚴(yán)相濟(jì)，一方面取消了“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，擴(kuò)大了知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得的年限限制；另一方面取消“通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式，“獨(dú)占許可方式”取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)在管理上有一定難度，部

3、分省市之前已有不認(rèn)可該類(lèi)型知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)踐，新規(guī)更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力。二、科技人員比例新規(guī)在科技人員比例方面，一是取消學(xué)歷限制，不設(shè)門(mén)檻，不唯學(xué)歷論，更加開(kāi)放，以適應(yīng)“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”戰(zhàn)略的推進(jìn)；二是將科技人員占比由30%下調(diào)至10%，以更加鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)外包等創(chuàng)新的發(fā)展需求。三、研發(fā)費(fèi)用比例新規(guī)在“研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比例”指標(biāo)方面，將年?duì)I業(yè)額小于5000萬(wàn)的中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)占比由6%下調(diào)為5%，5000萬(wàn)以上的大中型企業(yè)沿用3%、4%比例不變，新政更加向小企業(yè)予以政策傾斜，以鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”。四、其他認(rèn)定條件新規(guī)對(duì)高新認(rèn)定需“同時(shí)滿足”的條件，除了調(diào)整核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、研

4、發(fā)費(fèi)用比例三個(gè)指標(biāo)外，在高新收入方面維持60%的比例不變，表述略作調(diào)整，由“占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”改為“占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”；同時(shí)提出“創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)”概念，是否對(duì)應(yīng)之前的“四大指標(biāo)”，還需要后續(xù)出臺(tái)的“工作指引”予以明確；此外，新規(guī)明確要求“企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為”，對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)管理、環(huán)境保護(hù)措施提出了更高的要求。五、申請(qǐng)?zhí)峤毁Y料新規(guī)增加要求企業(yè)提供“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”，無(wú)疑對(duì)企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。此外，新規(guī)要求

5、在提交會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，也要提交“會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”，未來(lái)，高新主管部門(mén)無(wú)疑掌握更多的企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息，有利于后續(xù)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等的開(kāi)展，也給企業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。六、年度發(fā)展情況報(bào)表新規(guī)增加“年度發(fā)展情況報(bào)表”填報(bào)備案法定義務(wù)，四項(xiàng)內(nèi)容與國(guó)稅函【2009】203號(hào)文要求年度提交的內(nèi)容（1.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明；2.企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；3.企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；4.企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明）基本保持了一致，具體還有待后續(xù)“

6、工作指引”予以進(jìn)一步明確。七、公示日期新規(guī)對(duì)高新公示時(shí)間由原來(lái)的15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日，壓縮了高新申請(qǐng)的時(shí)間，從2015年的高新申報(bào)來(lái)看，認(rèn)定機(jī)構(gòu)的評(píng)審進(jìn)度較以往年度也有了大幅的提高，4月第一批認(rèn)定的企業(yè)，7月就公示，11月初就拿到了高新證書(shū)，這是近幾年來(lái)最快的一年。八、監(jiān)督管理新規(guī)將第四章標(biāo)題“罰則”改為“監(jiān)督管理”，體現(xiàn)了管理思路的改變，同時(shí)大大擴(kuò)充了相關(guān)內(nèi)容與具體規(guī)定。其背景是，在行政審批制度改革背景下，稅收優(yōu)惠管理在取消和下放行政審批的同時(shí)，更加強(qiáng)化后續(xù)的監(jiān)管和法律責(zé)任，無(wú)疑對(duì)包括全國(guó)7.9萬(wàn)家高新技術(shù)企業(yè)，尤其以上市企業(yè)（信息公開(kāi)，重點(diǎn)稅源戶）為代表的大型企業(yè)提出了更高的要求

7、，同時(shí)也面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)看：1.明確了隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式加強(qiáng)檢查。從科技部等三部門(mén)聯(lián)合檢查組于2014年3月至5月重點(diǎn)檢查反饋的情況來(lái)看，大企業(yè)主要在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算方面最容易出現(xiàn)問(wèn)題，包括啟迪桑德、中國(guó)西電、*ST海龍等多家上市公司被取消高新資格。2.法定取消高新資格的情形刪除“有偷、騙稅等行為”情形。此為新規(guī)做出的重要調(diào)整，未來(lái)高新企業(yè)出現(xiàn)“偷、騙稅行為”將嚴(yán)格按照稅收征管法等法律、法規(guī)進(jìn)行處理。3.法定取消高新資格情形，增加情節(jié)考量因素。對(duì)“申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在弄虛作假行為的”、“質(zhì)量事故”、“環(huán)境違法”增加“嚴(yán)重”、“重大”等

8、限定詞，更加公平、公正、合理。4.增加“未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況”，或“累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的”兩種作為法定高新資格取消情形。重點(diǎn)提示：此為新規(guī)實(shí)施后，高新企業(yè)未來(lái)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)提高稅務(wù)管理的合規(guī)性，并充分重視相關(guān)報(bào)告和備案法定義務(wù)的履行。5.取消“5年不得申請(qǐng)高新資格”規(guī)定，未來(lái)，法定情形下企業(yè)被取消高新資格，將按照征管法等規(guī)定予以處理，體現(xiàn)了三部門(mén)“落實(shí)稅收法定原則”，強(qiáng)化了稅收法治。6.明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)管理辦法。九、管理機(jī)構(gòu)工作職責(zé)新規(guī)細(xì)化了高新“領(lǐng)導(dǎo)小組”、省市“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”工作職責(zé)，有利于提升高新企業(yè)管理的規(guī)范性，同時(shí)，對(duì)

9、高新企業(yè)稅收優(yōu)惠管理的合規(guī)性也提出了更高的要求。十、技術(shù)領(lǐng)域新規(guī)繼續(xù)以附件的形式發(fā)布最新國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，保持了“八大領(lǐng)域”，第八項(xiàng)由“高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”調(diào)整為“先進(jìn)制造與自動(dòng)化”，更加精準(zhǔn)和明確。整體上來(lái)看，技術(shù)領(lǐng)域有加有減，吸收新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)，以有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展?？偨Y(jié)與建議此外，新規(guī)還增加了”涉密企業(yè)”等規(guī)定，從整體上來(lái)看，新規(guī)調(diào)整、修改、完善了原辦法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)定口徑向中小企業(yè)傾斜，更加強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)督管理，企業(yè)高新優(yōu)惠合規(guī)性要求大大提高。華稅結(jié)合多年服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、維持服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，建議2016年高新認(rèn)定、復(fù)審、維持企業(yè)在以下五