個人所得稅計算方法

1、個人所得稅計算方法（一）個人所得稅的征收范圍個人所得稅的征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位 的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅 利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。（二）個稅的計稅對象在職在崗職工每月工資性收入扣除 3900元（國家稅法規(guī)定為3500元，重慶市還可按通訊 補貼400元每月從當月應(yīng)納稅所得中扣除，實際起征點為3900元）及醫(yī)保和公積金，達到起征點 的，按照七級累進稅率計稅。其他人員一次性勞務(wù)費按照勞務(wù)報酬所得計稅。（三）工資、薪金所得適用稅率及計算1 .工資

2、、薪金所得適用稅率工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月 工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，共 7級（見下表）。工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過15004500的部分101053超過45009000的部分205554超過900035000的部分2510055超過3500055000的部分3027556超過5500080000的部分3555057超過80000的部分45135052 .工資、薪金所得個稅計算應(yīng)納稅所得額為當月的工資、薪金之和，減去法定扣除額度（目前我校規(guī)定為 3900元

3、/月） 及扣繳的醫(yī)療保險、住房公積金后的余額。當月應(yīng)交的個人所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額及適用稅率計算得出。（1）在職在崗職工工資性收入計稅1）工資個稅計算（每月計算一次）應(yīng)納稅所得=工資應(yīng)發(fā)合計-3900 -公積金-醫(yī)療保險 -社保-職業(yè)年金工資個人所得稅二應(yīng)納稅所得X適用稅率-速算扣除數(shù)2） 當月零星收入個稅計算（發(fā)放一次計算一次）零星收入個稅=（工資系統(tǒng)的應(yīng)納稅所得十第一次零星收入十第二次零星收入十第三次零星 收入十十第N次零星收入）X適用稅率-速算扣除數(shù)-工資系統(tǒng)已扣個稅-零星收入累計 已扣個稅3） 年終一次性獎勵，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的

4、通知（國稅發(fā)20059 號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計算方法：（年終一次性獎勵+ 12）后的商數(shù)對應(yīng)查找 個稅速算公式套算公式（適用當月應(yīng)納稅所得高于或等于 3900元）：應(yīng)納稅額=當月取得全年一次性獎金X適用稅率 -速算扣除數(shù)公式 （適用當月應(yīng)納稅所得低于3900元） ： 應(yīng)納稅額 =（當月取得全年一次性獎金-當月應(yīng)納稅所得與3900元的差額）X適用稅率-速算扣除數(shù)。舉例：某人某月工行工資和交行工資津補貼收入8000 元，假設(shè)公積金700 元，醫(yī)保50 元，當月應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額=8000-3900-700-50=335

5、0 元應(yīng)交個稅=1500*3%+（ 3350-1500） *10%=45+185=230元 （工行工資扣稅金額，工資查詢系統(tǒng)中在工行工資欄目內(nèi)）或者：應(yīng)交個稅=3350*10%-105=230元如果，該職工本月還有交行零星津補貼5000 元，零星津補貼應(yīng)納稅計算如下：應(yīng)納稅所得=5000+8000-3900-700-50=8350應(yīng)交個稅=1500*3%+3000*10%（+ 8350-4500） *20%=1115元或者：應(yīng)交個稅=8350*20%-555=1115元1115 元扣除工行工資中已交稅230 元后，余885 元，即零星津補貼應(yīng)該繳納的個稅（工資查詢系統(tǒng)中零星津補貼的扣稅金額）。

6、（2） 外籍個人工資性收入計稅當月應(yīng)納稅所得=工資性收入-4800當月稅款二當月應(yīng)納稅所得x適用稅率一速算扣除數(shù)（ 四 ） 個人勞務(wù)報酬所得稅率及計算個人勞務(wù)報酬所得, 按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2 萬元至 5 萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過 5萬元的部分，加征十成。勞務(wù)報酬所得實際上適用20% 30% 40%勺三級超額累進稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式如下：勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過2

7、000050000元的部分3020003超過50000元的部分4070001 .每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率或= （每次收入額-800） *20%2 .每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率或=每次收入額* （1-20%） *20%3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)或 = 每次收入額* （1-20%） *適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：校外某老師一次性取得40000元的勞務(wù)報酬，貝U應(yīng)納稅額=40000* （1-20%） *30%-2000=7600實際應(yīng)得報酬=40000-7600=3240

8、0元（五）年收入超過12萬元的個人所得稅申報根據(jù)國家稅務(wù)總局個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否繳納了個人所得稅，均應(yīng)在納稅年度終了向主管稅務(wù)機關(guān)辦 理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，并在次年的1月1日至3月31 日期間，提交填寫完整的個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）根據(jù)稅務(wù)部門提供的相關(guān)信息，年所得中只有學校一處來源的，由學校財務(wù)處代為中報。除了學校收入來源外以外還有其他收入來源的，需要到財務(wù)處網(wǎng)站下載申報表。中報者本人自 行先到四公里地稅所稅務(wù)專管員處審核是否需要補繳個稅。如果需要補繳

9、個稅須再到南岸區(qū)地 稅局辦稅服務(wù)大廳補交稅款。（六）年終一次性獎金計算個人所得稅方法關(guān)于個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅方法的通知國稅發(fā) 20059 號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，

10、并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1. 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)2. 如果

11、雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 = （雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率 -速算扣除數(shù)三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。四、 實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略?/p>

12、我國工作時間不滿一個月的，仍按照國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知（國稅發(fā)1996 183號）計算納稅。七、 本通知自2005 年 1 月 1 日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知（國稅發(fā) 1996 206號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知（國稅發(fā) 1996 107 號）同時廢止。年終獎個人所得稅計算方法國稅發(fā) 20059 號文件基本規(guī)定是：“ 納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅” 。年終獎個人所得稅計算方式：1、發(fā)放年終獎的當

13、月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率 -速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12 作為 “ 應(yīng)納稅所得額” 對應(yīng)的稅率。2、 當月工資低于3500 元時， 年終獎個人所得稅=（年終獎 -（3500- 月工資 ）* 稅率 -速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-（3500- 月工資 ） 除以 12 作為 “ 應(yīng)納稅所得額” 對應(yīng)的稅率。這里我們以一個示例進行計算演示：小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1

14、895元當月個人所得稅總額=145+1895=20407s線數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅所得額)稅率先速算扣除數(shù)(元)不超過1500元的310超過1500元至4500元的部分10105超過4500元至為00元的部分20555四超過9000元至35000元的部分251005五超過35000元至55000元的部分302755六超過55000元至80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同一、員工當月的工資薪金超過3500J元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳 納個人所得稅。全年一次性獎金，單獨作為一個月計算

15、時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。例一：趙某2013年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入。趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，即：24000/12=2000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納 個人所得稅

16、。但可以將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ”后的余額， 作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得（如按規(guī) 定繳納的社會保險和住房 公積金等）后的數(shù)額。例二：錢某2013年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入。錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額（1500元）”，22500 元為應(yīng)納稅所得額。22500 除以 12 個月，即：225

17、00/12=1875 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：（24000-1500）*10%-105=2145 元。錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)20059號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計 稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。該條款的要點是:1， 一個員工2013年 1 月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

18、3，員工即使工作時間不足12 個月，也可以適用一次。例三：孫某2012年 1-3 月在石油企業(yè)工作，2012年 4-8 月跳槽到電信企業(yè)，2012年 9 月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，如果孫某2012 年 12 月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只 2012 年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4 個月， 但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12 找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā) 20059 號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。國稅發(fā) 20059 號文件規(guī)定：“ 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次