ch貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)附有習題答案學習教案

1、會計學1ch貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)附有習題貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)附有習題答案答案貨幣資金概述貨幣資金概述其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的核算現(xiàn)金的管理和核算現(xiàn)金的管理和核算銀行存款的管理和核算銀行存款的管理和核算第1頁/共94頁 現(xiàn)金清查的會計核算現(xiàn)金清查的會計核算 交易性金融資產(chǎn)的會計核算交易性金融資產(chǎn)的會計核算 教學重點與難點教學重點與難點第2頁/共94頁第3頁/共94頁第4頁/共94頁第5頁/共94頁第6頁/共94頁 借方借方 庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)）庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)） 貸貸方方增加額增加額減少額減少額庫存現(xiàn)金的結(jié)存庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)數(shù)第7頁/共94頁第8

2、頁/共94頁第9頁/共94頁第10頁/共94頁第11頁/共94頁第12頁/共94頁盤虧數(shù)盤虧數(shù)盤盈數(shù)盤盈數(shù)盤盈轉(zhuǎn)出數(shù)盤盈轉(zhuǎn)出數(shù)盤虧轉(zhuǎn)出數(shù)盤虧轉(zhuǎn)出數(shù)期末無余額期末無余額第13頁/共94頁第14頁/共94頁第15頁/共94頁第16頁/共94頁第17頁/共94頁第18頁/共94頁 匯款單位匯款單位（付款人）（付款人） 申請簽發(fā)申請簽發(fā)匯款單位匯款單位 開戶銀行開戶銀行簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票 收款單位收款單位（收款人）（收款人）持票結(jié)算持票結(jié)算收款單位開收款單位開戶銀行戶銀行持匯票進賬持匯票進賬收賬或付現(xiàn)款收賬或付現(xiàn)款銀行內(nèi)部結(jié)算銀行內(nèi)部結(jié)算 （劃款）（劃款）通知付款結(jié)算尾數(shù)通知付款結(jié)算尾數(shù)第19頁/共94

3、頁第20頁/共94頁第21頁/共94頁第22頁/共94頁 付款單位付款單位（付款人）（付款人）付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行付款通知付款通知 收款單位收款單位（收款人）（收款人） 寄交承兌匯票寄交承兌匯票收款單位開收款單位開戶銀行戶銀行 委托收款委托收款收收款款通通知知劃撥款項劃撥款項發(fā)運商品發(fā)運商品傳遞憑證傳遞憑證備付票款備付票款第23頁/共94頁第24頁/共94頁 付款單位付款單位（承兌申請人）（承兌申請人）付款人開戶銀行付款人開戶銀行（承兌銀行）（承兌銀行）付付款款通通知知 收款單位收款單位（收款人）（收款人）寄交承兌匯票寄交承兌匯票收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行委托收款委托收款收

4、收款款通通知知劃撥款項劃撥款項發(fā)運商品發(fā)運商品傳遞憑證傳遞憑證交存票款交存票款持票申請承兌持票申請承兌簽訂承兌協(xié)議簽訂承兌協(xié)議第25頁/共94頁第26頁/共94頁第27頁/共94頁第28頁/共94頁第29頁/共94頁 付款單付款單位位 申請簽發(fā)申請簽發(fā)付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票 收款單收款單位位持票結(jié)算持票結(jié)算收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行交存本票交存本票通知收款通知收款銀行內(nèi)部結(jié)算銀行內(nèi)部結(jié)算 （劃款）（劃款）第30頁/共94頁第31頁/共94頁第32頁/共94頁第33頁/共94頁 付款單位付款單位付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行 收款單位收款單位簽發(fā)支票簽發(fā)支票

5、收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 辦理轉(zhuǎn)帳辦理轉(zhuǎn)帳收賬通知收賬通知劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項第34頁/共94頁第35頁/共94頁第36頁/共94頁第37頁/共94頁第38頁/共94頁第39頁/共94頁第40頁/共94頁 通知匯款已到通知匯款已到 匯款單位匯款單位匯款單位匯款單位 開戶銀行開戶銀行 收款單位收款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行 劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項委托辦理匯款委托辦理匯款第41頁/共94頁第42頁/共94頁 付款單位付款單位（付款人）（付款人）付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行通知付款通知付款 收款單位收款單位（收款人）（收款人）收款單位開收款單位開戶銀行戶銀行委托收款委托收款收收款款通通

6、知知劃撥款項劃撥款項 提供勞務(wù)或發(fā)出商品提供勞務(wù)或發(fā)出商品通知代收款項通知代收款項承付承付如付款人拒付或部分拒付，其開戶銀行即將拒付理由書如付款人拒付或部分拒付，其開戶銀行即將拒付理由書和有關(guān)憑證寄給收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位。付和有關(guān)憑證寄給收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位。付款單位開戶銀行不承擔審查拒付理由和代收款單位分次款單位開戶銀行不承擔審查拒付理由和代收款單位分次扣收款項的責任?？凼湛铐椀呢熑巍５?3頁/共94頁第44頁/共94頁第45頁/共94頁 付款單位付款單位（付款人）（付款人）付款單位付款單位 開戶銀行開戶銀行通知付款通知付款 收款單位收款單位（收款人）（收款人）收款單位開

7、收款單位開戶銀行戶銀行委托收款委托收款收收款款通通知知劃撥款項劃撥款項 提供勞務(wù)或發(fā)出商品提供勞務(wù)或發(fā)出商品通知代收款項通知代收款項承付承付如付款人拒付或部分拒付，其開戶銀行還需據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付如付款人拒付或部分拒付，其開戶銀行還需據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付理由，經(jīng)銀行審查簽署意見后，如同意拒付，將有關(guān)托收單、拒理由，經(jīng)銀行審查簽署意見后，如同意拒付，將有關(guān)托收單、拒付理由書等寄給收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位；如不同意拒付理由書等寄給收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位；如不同意拒付，則銀行負有扣款和扣收賠償金的責任。付，則銀行負有扣款和扣收賠償金的責任。第46頁/共94頁第47頁/共94頁第48頁/共

8、94頁第49頁/共94頁第50頁/共94頁銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票信用卡信用卡信用證信用證通過通過“其他貨幣資金其他貨幣資金-”賬戶核算賬戶核算商業(yè)匯票商業(yè)匯票通過通過“應收（付）賬款應收（付）賬款”賬戶核算賬戶核算支票支票匯兌匯兌通過通過“銀行存款銀行存款”賬戶核算賬戶核算委托收款委托收款托收承付托收承付通過通過“應收（付）票據(jù)應收（付）票據(jù)”賬戶核算賬戶核算第51頁/共94頁第52頁/共94頁 借方借方 銀行存款（資產(chǎn)）銀行存款（資產(chǎn)） 貸貸方方增加額增加額減少額減少額賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)第53頁/共94頁第54頁/共94頁第55頁/共94頁第56頁/共94頁第57頁/共94頁銀行

9、存款余額補記式調(diào)節(jié)法：銀行存款余額補記式調(diào)節(jié)法：第58頁/共94頁項項 目目金金 額額項項 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日企業(yè)銀行存款日記帳余額記帳余額銀行對帳單余額銀行對帳單余額加：銀行已收企加：銀行已收企業(yè)未收的款項業(yè)未收的款項減：銀行已付企減：銀行已付企業(yè)未付的款項業(yè)未付的款項加：企業(yè)已收銀加：企業(yè)已收銀行未收的款項行未收的款項減：企業(yè)已付銀減：企業(yè)已付銀行未付的款項行未付的款項調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額第59頁/共94頁第60頁/共94頁 借方借方 其他貨幣資金（資產(chǎn)）其他貨幣資金（資產(chǎn)） 貸貸方方增加額增加額減少額減少額賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)第61頁/共94頁第62頁/共9

10、4頁第63頁/共94頁第64頁/共94頁第65頁/共94頁第66頁/共94頁第67頁/共94頁性金融資產(chǎn)的價值。性金融資產(chǎn)的價值。第68頁/共94頁第69頁/共94頁1、購入時成本、購入時成本2、期末公允價值大、期末公允價值大于賬面價值于賬面價值1、期末公允價值小于賬、期末公允價值小于賬面面2、出售時沖減賬面價、出售時沖減賬面價值值期末持有的交易性金融期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值資產(chǎn)的公允價值第70頁/共94頁1、購入時成本、購入時成本1、出售時沖減成本、出售時沖減成本期末持有的交易性期末持有的交易性金融資產(chǎn)的成本金融資產(chǎn)的成本第71頁/共94頁1、期末公允價值大于、期末公允價值大于賬面

11、價值的差額賬面價值的差額1、出售時沖減原計入借、出售時沖減原計入借方的公允價值大于賬面方的公允價值大于賬面價值的差額價值的差額期末持有的交易性期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價金融資產(chǎn)的公允價值大于成本的差額值大于成本的差額（為（為“成本成本”明細賬明細賬的附加帳戶）的附加帳戶）2、期末公允價值小于、期末公允價值小于賬面價值的差額賬面價值的差額2、出售時沖減原計入、出售時沖減原計入貸方的公允價值小于貸方的公允價值小于賬面價值的差額賬面價值的差額期末持有的交易性金期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值小融資產(chǎn)的公允價值小于成本的差額于成本的差額（為（為“成本成本”明細賬的明細賬的抵減帳戶）抵減帳戶）第

12、72頁/共94頁2、出售時原計入貸方、出售時原計入貸方的公允價值大于賬面價的公允價值大于賬面價值的差額轉(zhuǎn)入值的差額轉(zhuǎn)入“投資收投資收益益”的貸方（實現(xiàn)的收的貸方（實現(xiàn)的收益）益）2、出售時原計入借方的、出售時原計入借方的公允價值小于賬面價值的公允價值小于賬面價值的差額轉(zhuǎn)入差額轉(zhuǎn)入“投資收益投資收益”的借方（實現(xiàn)的損失）的借方（實現(xiàn)的損失）1、期末公允價值大于、期末公允價值大于賬面價值的差額（待賬面價值的差額（待實現(xiàn)的收益）實現(xiàn)的收益）1、期末公允價值小于、期末公允價值小于賬面價值的差額（待賬面價值的差額（待實現(xiàn)的損失）實現(xiàn)的損失）期末，不論該帳戶是貸方余額還是借方余額都期末，不論該帳戶是貸方余

13、額還是借方余額都轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第73頁/共94頁第74頁/共94頁銀行存款銀行存款例：例：P48第75頁/共94頁第76頁/共94頁例：例：P49第77頁/共94頁第78頁/共94頁 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額應增加交易性金融資產(chǎn)賬面價值，賬面價值的差額應增加交易性金融資產(chǎn)賬面價值，一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的增加一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的增加或待實現(xiàn)損失的減少，另一方面反映企業(yè)交易性金或待實現(xiàn)損失的減少，另一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益。交易性金融資產(chǎn)公允價融資產(chǎn)公允價值變動收益。交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價位的差額應調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬值低于其賬面價位的差額應調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬面價值，一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收面價值，一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的減少或待實現(xiàn)損少的增加，另一方面反映企業(yè)益的減少或待實現(xiàn)損少的增加，