浙江中小民營企業(yè)內部控制研究

1、浙江中小民營企業(yè)內部控制研究科技信息基礎理論研討浙江【l】小民營芷業(yè)內部控制研究浙江經貿職業(yè)技術學院柯霜摘要民營企業(yè)作為市場經濟的重要組成部分,對國民經濟的發(fā)展有著重要的意義,而民營經濟的特點注定其天生具有特定的優(yōu)勢和存在著問題.本文深入分析了浙江中小民營企業(yè)所存在的問題,并就內部控制的角度進行了分析并給出了相應的應對策略.關鍵詞民營企業(yè)中小企業(yè)內部控制1.引言民營經濟作為社會主義市場經濟的重要組成部分和國民經濟的基礎,具有豐富的活力和創(chuàng)造力的特點,其在解決社會就業(yè),增加財政收人,擴大投資,繁榮市場,穩(wěn)定社會等方面都起著積極的作用.浙江省是我國民營企業(yè)最發(fā)達的地區(qū)之一,其民營企業(yè)的數量和規(guī)模都

2、排在全國前列.截至2010年6月底,浙江省私營企業(yè)總數已達到60.47萬戶,同比增11.76%,首次突破60萬大關,注冊資本總數達14835億元,同比增長25.73%.民營企業(yè)與生俱來的特點使其成本低廉,機制靈活,能根據市場變化快速決策抓住商機,而這些優(yōu)勢隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展和外部形式的變化都將給其帶來致命的威脅,據統(tǒng)計浙江民營企業(yè)的平均壽命為3.44年,生命周期小于5年的占了77.67%r.本文就浙江中小民營企業(yè)在內部控制方面存在的問題展開分析,并提出相應的對策.2.內部控制自從2001年美國默克制藥,安然等大公司爆發(fā)會計丑聞以來,人們對以美國為代表的自由市場經濟進行了深度反思,全世界人們都非

3、常關注其企業(yè)假賬所產生的原因.為了重樹市場信心和政府聲譽,美國于2002年頒布了薩班斯一奧克斯利法案(即公眾公司會計改革與投資者保護法案).我們國家在美國coso報告框架的基礎上,根據我國國情進行了修改,與2008年頒布了公眾公司會計改革與投資者保護法案.該規(guī)范的主要內容包括:風險評估,內部環(huán)境,信息與溝通,控制措施和監(jiān)督檢查等五個方面I21.3.浙江中小民營企業(yè)現狀和存在的問題浙江中小民營企業(yè)大多采用家族管理制度,在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期,家族化管理具有得天獨厚的優(yōu)勢.但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,技術水平的提高和競爭的激化,家族化管理因其無法代替公司科層管理制度而不斷暴露其弊病.主要表現為:(1)由于企

4、業(yè)主大權獨攬,在企業(yè)中”一個人說了算”,無科學決策程序,因而易導致經營和投資失誤.另外,由于家族企業(yè)”人治”色彩濃重,缺乏可真正執(zhí)行的規(guī)則制度,很容易造成管理的混亂.(2)由于家族企業(yè)持股者多為家族成員,股權絕對集中于創(chuàng)業(yè)家族手中,主觀上不愿意其它社會資本參股其中,從而在規(guī)模上限制了民營中小企業(yè)的發(fā)展.然而民營企業(yè)的發(fā)展,需要注入更多的資金,而家族人員內部資本有限,難以滿足企業(yè)進一步發(fā)展的需求.(3)家族企業(yè)任人唯親的風格使其很難吸引和留住外來人才.而家族成員人力資源有限,且其特有的裙帶關系很容易造成管理混亂,這也是制約浙江中小民營企業(yè)發(fā)展的一個重要因素.(4)企業(yè)信息溝通渠道不暢.企業(yè)的信息

5、主要集中在企業(yè)高層手中,企業(yè)員工甚至車間管理人員和企業(yè)中層對公司的發(fā)展策略和措施一無所知.每個人都固定的完成自己所理解的既定工作,公司發(fā)展的愿景和員工的訴求無法結合,從而不能更好的為公司服務.(5)風險管理意識不強,缺乏相應的風險控制制度.企業(yè)管理人員缺乏風險管理的概念,沒有設置專門的風險管理機構,甚至無風險應對預案.很多企業(yè)以銷售為核心,一切圍繞銷售開展,而忽略了公司其它環(huán)節(jié).這在經濟景氣,公司銷售良好的情況下尚能堅持和持續(xù)發(fā)展,一旦銷售出現問題,因無應對策略,無法及時轉型而導致公司陷人困境.(6)內部監(jiān)督保障不力.由于民營企業(yè)發(fā)展的特點,使得內部監(jiān)督機制不能很好的發(fā)揮作用,無法起到內部監(jiān)督

6、的作用.特別是逐級審批制度很多時候只是形式,只要領導簽字,下級員工就不再審查而是直接執(zhí)行,從而影響了內部監(jiān)督的效果.4.對策針對浙江民營企業(yè)的特點和存在的問題,本文給出以下幾點對策:(1)法人治理結構為核心的內部控制環(huán)境由于大多數民營企業(yè)法人治理均不完善,其首要任務就是完善所有權與經營權高度統(tǒng)一的組織模式.第一是要改變用人觀念,改變由于人力資源不足導致家族成員身兼數職和關鍵部門領導或崗位由直系親屬或家族成員擔任的現象.第二是可嘗試推行獨立董事制度,利用獨立董事的專業(yè)知識提升公司的決策水平,同時其獨立性也有利于公司完善公司內部的監(jiān)督,約束和評判.第三是明確規(guī)定各職能機構的責任與權限,按照相互制約

7、,相互控制的要求對不相容職務的分T進行合理設計,如執(zhí)行和授權崗位分離,記錄與執(zhí)行崗位分離,審核與執(zhí)行崗位分離,記錄與保管崗位分離等.(2)樹立全面風險意識,風險評估是指對信息資產面l臨的威脅,存在的弱點,造成的影響,以及三者綜合作用而帶來風險的可能性的評估.在企業(yè)內外環(huán)境日益復雜的今天,企業(yè)間的競爭日趨激烈,企業(yè)經營風險和財務風險也在不斷地提高.因此民營企業(yè)要樹立全面的風險意識,針對各個風險點,建立有效的風險管理機制.通過風險預警,風險評估,風險識別,風險報告等措施,對企業(yè)面臨的財務風險和經營風險進行全面防范和控制.(3)加強企業(yè)控制活動采用不相容職務分離的制度,加強內部牽制.為有效控制風險的

8、發(fā)生,應該實行明確的職責劃分,同一員工不能從事兩項以上不相容的職務,并且不同員工之間的職責和權限應互相牽制.相關員T在從事業(yè)務活動時,必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任.對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務均要經過復核,并禁止一個人獨立全程處理業(yè)務.通過分級授權明確個人責任.民營企業(yè)應建立健全的授權批準制度,把企業(yè)的所有經營活動都納入授權審批的范圍,而后根據其重要性和金額的不同,分別授權其相應不同級別的管理人員,明確被授權者的責任,避免發(fā)生問題時責任不清,同時還應建立責任追究制度.(4)企業(yè)文化的建設民營企業(yè)要通過企業(yè)文化的建設,逐漸實現家族文化向現代企業(yè)文化的轉變,從而提升企業(yè)綜合競爭力.企業(yè)文化

9、是一種價值觀,它通過群體,組織,個體的語言和行為表現出來.幾乎所有的企業(yè)文化都包括誠實,公正,正直,勤奮,自尊等特征,它是企業(yè)精神的表現,形成企業(yè)的一種共識.在民營企業(yè)文化的建設過程中首先要注意企業(yè)領導人的”示范”效應,領導者的言行直接決定著民營企業(yè)文化建設的方向和效果.因而民營企業(yè)管理人員的個人意志鍛煉和素質提升顯得尤為重要,同時這也可通過不斷的學習和參加培訓來獲取.其次要強調企業(yè)的團隊協作精神,團隊協作精神是企業(yè)競爭力的源泉,在民營企業(yè)文化的建設中,必須強調團隊精神的認同感.如果沒有這種認同感,就會出現民營企業(yè)內部控制制度難以執(zhí)行,盲目突出自己的現象.隨著員工對企業(yè)價值觀的認同和接受,制度

10、的約束作用會逐步淡化,員工能夠自我約束和管理,從而使內部控制度得以有效地貫徹執(zhí)行.(5)信息與溝通的建設民營企業(yè)要加強企業(yè)信息與溝通的建設,讓所有員工知道公司的發(fā)展遠景,對公司的未來充滿信心,使員工相信企業(yè)的發(fā)展和自身的發(fā)展相掛鉤.同時公司要有專門的渠道獲取員丁的訴求,不斷改善員工的生活狀況,提高員工的滿意度.同時還可以采用ERP系統(tǒng),提高企業(yè)的信息傳遞效率和管理水平.(6)聘請獨立的監(jiān)督由于大多數民營企業(yè)的業(yè)務比較單一,考慮到成本問題以及內部審計人員的素質要求和其審計的獨立性.民營企業(yè)也可考慮聘請專業(yè)的中介機構或者外部專家進行定期的審計,完成內部審計的功能.該審計報告只呈報給董事會和高級管理層,不對外公布,也不對企業(yè)外的其它相關利益主體負責.審計的目的是為了減少漏洞,規(guī)范管理,防范風險.專家內審能客觀公正的找出企業(yè)相關漏洞,發(fā)現內部控制的缺陷,并提出建設性的改進措施,從而完善內部控制體系.參考文獻1于而立.江民營企業(yè)內部控制調查基于企業(yè)生命周期的視角,浙江經濟JJ.2010,15,4849.2財政部企業(yè)內部