稅法(復習提綱)

1、,onpirnofgorrammatgiraduoalnlywork asnpde pcirfoicmation, coontfeedredecisioninmce seprvleicmeeantati ndoCnhioeff creocnteaptictenoonuogf qualithycalosned, fleeevel dbahcakssihtausatineonw onfoitmaprocvtei,ve; reseaLrogiscthicrsessouurpporctecsapofausing bilityfeurnthoeurgshtrfeulnglt,hreenseearch r

2、esultds.of intDocuomdeengtremeanagenmoetnth,igh;socmoenfsideentiaclt,ocrodnoficduementnstiraulnitnyi,ndgutnoyt,sleptetecrisfiacationn;dMotannddimcl prove theosceonstcroullcation boofrtahtei on, promotsyesthteemimapsleambereakt ntatihornoughof, thhaes wdeovrk. eloped a seriesTohfecsoedperoofblceomnsd

3、,uwcet, musct oenfftienctuioveulsyibe addmrepsrsoevdeiment of operatnitohnealfumtecuhraeniwork. Second, sesrvme,tshoeuonvderaanlldstihte implemueantitoatni,ocnaorfrythe rout their duutlies anddn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoy

4、fgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerrn the cit y, Government第一章 稅法總論第一節(jié) 稅收一、概念國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力（國家機器掌握的一種暴力） ，按照預定標準，強制的、無償的參與國民收入分配，以集中財政收入的一種方式。二、本質（一）、義務說 /犧牲說國家本質： 國家是凌駕于社會成員之上的一種力量。稅收本質： 一種財產剝奪關系征稅是國家的當然權力，納稅是納稅人的當然義務，是一種財產犧牲。優(yōu)點： 較符合稅收現(xiàn)實缺點： 沒有說清國家征稅權的合理性所在（二）、利益說 /對價

5、說國家本質： 國家的全部權力都來自于社會成員，國家沒有凌駕于社會成員之上的權力，國家存在的目的是保障公民的生命財產安全。稅收本質： 一種利益交換關系稅收是換取國家對公民生命財產安全保障的一種代價。優(yōu)點： 回答了國家征稅權的合理性所在缺點：操作性很差一一國家給社會成員提供的利益很多時候不是貨幣利益，不能以貨幣計量，因此不能以國家給社會成員提供的好 處的多少來決定納稅人義務的大小 完全拒絕財富再分配的要求，不能為大多數社會成員所接受三、特征（一）、強制性概念： 國家強制課征，不以納稅人是否自愿交納為前提。表現(xiàn)：納稅義務是法定義務，是依照法律規(guī)定而不是當事人之間的約定而產生的； 納稅人必須履行其依法

6、產生的納稅義務，否則要承擔相應的法律責任； 納稅人不履行納稅義務，征稅機關可依法采取強制執(zhí)行措施。（二）、無償性概念： 國家取得稅款不用支付任何代價（直接意義上，稅收法律關系上）dn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoyfgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerr取之于民，用之于民，提供社會成員所需要的公共物品（間接意義上）（三）、固

7、定性概念： 征稅標準固定稅收按照稅法規(guī)定的標準進行，征稅標準在稅收行為發(fā)生前，事先由稅法加以固定，國家不能超過法律規(guī)定 多征稅，納稅人有權拒絕超過法律規(guī)定的額外稅收要求。稅收與收費的區(qū)別1、概念不同：稅收： 國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力（國家機器掌握的一種暴力） ，按照預定標準，強制的、無償的參與國民收入分配，以集 中財政收入的一種方式。收費： 國家機關、企事業(yè)單位或者個人為社會提供某種服務或者某種特許權利而收取的工本費、手續(xù)費或者報酬。2、主體不同：稅收： 代表國家的征稅機關收費： 服務或者特許權利的提供者3、性質不同：稅收： 無償，不遵循等價原則收費： 有償，應遵循等價、公平合理原則4、

8、用途不同稅收： 納入國家預算管理，由國家統(tǒng)一支配收費： 除國家機關收取的上繳財政以外，視為服務或者特許權利的提供者的收入，由其自行支配四、職能（一）、財政職能概念： 通過稅收能夠籌集到一定的財政收入。（二）、經濟干預職能概念： 通過具體的稅收制度設計，可以影響私人的經濟活動和整個宏觀經濟的運行，從而實現(xiàn)調節(jié)社會生活和經濟生活的目的。 國家為什么要通過稅收干預私人經濟： 實踐表明，市場經濟確實不是萬能的，它存在著種種缺陷和不足。存在著市場失靈現(xiàn)象，市場 失靈是市場機制自身產生的問題，因此市場機制本身解決不了這個問題，只能通過政府之手，有形之手去干預矯正市場失靈。因此，國家運用稅收手段干預私人.w

9、.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"Xiaoping t heory adhere to the people -oriented, i nsist on trut經濟，目的不是為了取代市場，而是為了矯正市場失靈，使市場機 制能更好地發(fā)揮作用。市場失靈理論： 客觀存在的某些影響市場機制充分發(fā)揮作用的障礙因素壟斷：外部性： 概念： 私人的經濟活動強加給他人或者社會一些好的或者不好的后果。 正的外部性： 私人的經濟活動帶給他人或者社會的好的后果。 為什么正的外部性會導致市場

10、失靈：正的外部性意味著行為人沒有獲得其行為所產生的全部收益，其 中有一部分甚至大部分被他人或者社會免費占有，這種情況將損害私人從事該類經濟活動的積極性，導致市場供應不足，市場失靈。 矯正辦法：對具有強烈正的外部性的活動，如教育、醫(yī)療、科學、衛(wèi)生、體育，由國家直接經營。 對正的外部性不太強烈的活動，由私人提供，政府通過稅收優(yōu)惠、財政補貼行為資助。 負的外部性： 私人的經濟活動帶給他人或者社會的不好的后果。為什么負的外部性會導致市場失靈：負的外部性意味著行為人沒有承擔其行為所產生的全部成本，其 中有一部分甚至大部分由他人或者社會被迫承擔，這種情況將使行為人能夠以低于實際成本的成本向社會提供商品或者

11、勞務，導致 市場供應過度，市場失靈。矯正辦法：外部成本內部化，使行為人自己承擔其行為的全部成本。信息不對稱：不正當競爭： 稅收能矯正的主要是國際貿易中的傾銷和政府補貼行為即使不存在上述障礙因素，市場機制能夠充分發(fā)揮作用，市場經濟運行的結果也不理想宏觀經濟周期性波動： 矯正辦法： 宏觀調控 目的：反經濟周期，實現(xiàn)宏觀經濟的穩(wěn)定 手段：財政政策 貨幣政策 操作方式：經濟發(fā)展超過資源和環(huán)境的承受能力時，實行緊縮性財政貨幣政 策，以擠壓經濟泡沫，給過熱的經濟降溫經濟發(fā)展處于蕭條階段時，實行擴張性財政貨幣政策，以推動經二濟增長收入分配不公：表現(xiàn)：通過對教育、醫(yī)療、科學、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)的稅收優(yōu)惠

12、，鼓勵私人當事人提供更多具有公益性的活動； 通過對產生污染的企業(yè)以及消費過程中產生污染的產品加重稅收負擔的辦法矯正經濟活動所產生的負的外部性；例如，我國現(xiàn)行稅制中，對環(huán)境污染的產品，如汽油、柴油，在普遍征收增值稅的基礎上，再加收一次消費稅，目的就在于 矯正汽油、柴油消費過程中所產生的環(huán)境污染 反傾銷稅、反補貼稅的主要目的就是矯正國際貿易中傾銷和政府補貼這種不正當競爭行為。反傾銷稅、反補貼稅從性質上看 屬于臨時關稅，不是單獨稅種。由貨物的進口國對進口貨物征收。不能夠一直征下去，有時間限制，對方一旦停止了傾銷和政府補貼行為，就應停止征稅，因為目的是抵消競爭優(yōu)勢。稅率不是任意規(guī)定的，正好抵消傾銷和政

13、府補貼所帶來的競爭優(yōu)勢，取決于銷售價格低于實際成本的幅度，低得越多，稅率 越高。納稅人不是貨物的出口商，而是本國的進口商。征稅對象是原產于存在傾銷和政府補貼行為的國家的進口貨物。 通過征收土地使用稅、土地增值稅、資源稅將土地級差收入和因資源開采條件不同而產生的級差收入收歸國家所有，以促進 自然資源和土地資源的合理開發(fā)利用。 通過對低收入群體的減免稅優(yōu)惠，通過實行累進稅率制度，通過開征房產稅、車船稅、遺產稅，對其他高檔消費品和奢侈品 在普遍征收增值稅的基礎上再加收一次消費稅，以適當矯正市場經濟必然伴隨的收入分配不公現(xiàn)象。 稅收在宏觀調控上的表現(xiàn)：累進稅率、保護關稅、出口退稅、鼓勵投資、產業(yè)結構調

14、整與產業(yè)升級、促進中小企業(yè)發(fā)展、抑 制土地價格過度上漲出口退稅制度：為使國際上競爭的貨物以不含稅的價格公平競爭，對出口的貨物退還已經征收的增值稅和消費稅五、分類（一）、標準一一課稅對象（ 流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、歸類不明）1流轉稅（1）含義：以納稅人商品牛產、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅。（2）納稅人：商品的銷售方或者服務的提供方.w.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"

15、-.en.（3）特征：價內稅：納稅人所承擔的稅收負擔通常計入其所出售的商品和提供的勞務的價格之內，成為商品、勞務價格的一部 分。間接稅，間接對消費者的消費支出征稅，會抬高商品和勞務的價格。（4）稅種（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅 ） 營業(yè)稅的征稅對象是勞務：增值稅、消費稅、關稅的征稅對象是貨物： 增值稅、消費稅是對國內市場銷售的貨物征稅；關稅專門對講出口貨物征稅，對進口貨物征收關稅是原則，對出口貨物征 收關稅是例外 增值稅是一個普遍征收的稅種，征收范圍幾乎包括國內銷售的所有貨物：消費稅是在普遍征收增值稅的基礎上，選擇個別 貨物再征一次稅。增值稅是財政目的稅，消費稅是經濟干預目的稅。法定的14種

16、消費品：第一類一一過度消費會危及人體健康和生態(tài)環(huán)境的消費品（為矯正負的外部性），煙、酒及酒精、鞭炮煙火、摩托車、小汽車、木制一次性筷子、實木地板、 成品油；第二類一一高檔消費品和奢侈品（為調整收入差 距），化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板。 增值稅的納稅環(huán)節(jié)是所有流誦環(huán)節(jié)：消費稅只在出廠銷售環(huán)節(jié)征一次稅。2、所得稅（1）所得：所得源泉說（經濟學）一一一個社會一段時間內所新創(chuàng)造的價值，即新增加的財富，包括資本的利潤、土地的地租 和勞動的工資三個部分。 凈資產增加說（法學）納稅人凈資產的增加 財產產生的收益比較：凈資產增加說包括了只具有財富再分配意義的個

17、人收入，所得源泉說不包括這部分。例如，投機性交易所取得 的個人收入不構成經濟學上的所得，但構成法學上的所得；土地的級差收入，實質是由市場對土地價值評價的相對變化引起的，不會帶來任何財富的增加，不構成經濟學上的所得，但構成法律上的所得。后果：由于定義“所得”的困難，現(xiàn)代所得稅法通常采用詳細列舉各種應稅所得并制定一整套成本費用扣除規(guī)則的辦 法，間接界定“所得”，導致所得稅制度的復雜化。（2）含義：以納稅人的純收益為征稅對象的一種稅。（3 ）特征：直接稅期間稅：企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間為12月31日24時，但為了企業(yè)資金流轉，分月或季度預繳，年終匯算清繳，多退少補。個稅有部分是隨時稅。（4）稅種

18、（個人所得稅、企業(yè)所得稅 ）企業(yè)所得稅的征稅對象是具有法人資格的企業(yè)，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅即可，以消除重復征稅。 對具有法人資格的企業(yè)，除征收個人所得稅外，還征收企業(yè)所得稅的合理性在于，具有法人資格的企業(yè)，承擔有限責任，債務負擔輕，而不具有法人資格的企業(yè)，承擔無限責任，債務負擔重。（5）分類標準一一計稅方法（綜合所得稅、分類所得稅） 綜合所得稅：對納稅人的各種應稅所得綜合征收我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法 優(yōu)點：公平缺點：申報法征收，效率低 分類所得稅：針對各種不同性質的所得分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計算應納稅額進行課征我國現(xiàn)行的個人所得稅法優(yōu)點：源泉征收法，由扣繳義務人代扣代繳，征

19、稅成本低，效率高 缺點：不公平（6）避稅：納稅人濫用民法上的權利和自由，謀求稅負減少的行為。在不具有經濟合理性的前提下，納稅人不采用正常的法律形式，而采用不正常的法律形式，如果一方面實現(xiàn)了其所欲 實現(xiàn)的經濟目的，另一方面成功減少或免除納稅義務，此種行為很可能是避稅行為。3、財產稅*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"-.en.（1）比較“所得”與“財產”同：都是社會財富異：“所得”代表社會財富的“增”量；“財產”代表社會財富的“存”量（2）含義：以納稅人的財產數量或者價值額為征稅對象的一類稅。（3）稅種（房產稅、車船稅、契稅） 房產稅：對納稅人的營業(yè)性用房，根據房屋的余值或

20、房屋的租金收入按年征收的一種財產稅。余值：房屋的原值一次性扣除10%-30%后的剩余部分缺陷及改進措施：不包括住宅t重慶、上海試點余值f評估程序、申報價值 車船稅：對在我國境內擁有的車輛、船舶，按車輛的種類、船舶的噸位，從量定額，按年征收的一種財產稅。 契稅：對在我國境內轉移土地、房屋的權屬，由土地、房屋產權的承受人繳納的，一次性征收的一種財產稅。轉移土地、房屋的權屬：國有土地的出讓、土地使用權的轉讓（買賣、贈與、交換）計稅依據：成交價格（買賣）；稅務機關參照市場價格核定計稅價格（贈與）；差價（交換）稅率：3%-5%契稅應該廢止，與營業(yè)稅、印花稅等重復征稅。（4）分類標準一一課稅財產具體范圍（

21、一般財產稅、特別財產稅） 一般財產稅（綜合財產稅）：對納稅人的全部財產（動產、不動產、財產權利）進行綜合計征遺產稅 特別財產稅（個別財產稅）：對納稅人的個別財產（主要是不動產）征稅一一房產稅、車船稅、契稅現(xiàn)代財產稅通常不實行普遍征稅原則，即不對納稅人的全部財產征稅，而只對其個別財產（主要是不動產和個別動產）征稅, 原因有三：其一，憲法對財產權的保護；其二，節(jié)約征稅成本，提高征稅效率；其三，社會對資本積累的客觀需要。標準計征環(huán)節(jié)（靜態(tài)財產稅、動態(tài)財產稅） 靜態(tài)財產稅：對財產保有坯節(jié)征稅，對未發(fā)生權利變動的財產征稅一一房產稅、車船稅 動態(tài)財產稅：對才穿轉讓環(huán)節(jié)征稅，對發(fā)生權利變動的財產征稅 遺產稅、契稅4、行為稅（1）含義：以納稅人的特定經濟行為為征稅對象的一類稅。（2） 稅種（固定資產投資方向調節(jié)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地使用稅、車輛購置稅） 固定資產投資方向調節(jié)稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地使用稅 車輛購置稅5、歸類不明（資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、船舶噸稅、煙葉稅 ）（1）