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1、第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)u存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng),是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。的籌資活動(dòng),是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。u存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù),存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù),存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。1、資金來源:、資金來源:?jiǎn)挝淮婵顔挝淮婵顐€(gè)人存款個(gè)人存款財(cái)政性存款財(cái)政
2、性存款2、存款期限:、存款期限:活期存款活期存款定期存款定期存款3、是否計(jì)息:計(jì)息存款、是否計(jì)息:計(jì)息存款不計(jì)息存款:財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款、不計(jì)息存款:財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款、集中待交財(cái)政款項(xiàng)及臨時(shí)結(jié)算性存款集中待交財(cái)政款項(xiàng)及臨時(shí)結(jié)算性存款4、存款貨幣:本幣存款、存款貨幣:本幣存款外幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的類型二、存款業(yè)務(wù)的類型1 1、吸收存款:、吸收存款:負(fù)債類科目,用于反映銀行吸收的除負(fù)債類科目,用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況。增減變動(dòng)情況。單位存款、單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸
3、款資金和財(cái)政性存款等。和財(cái)政性存款等。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用,借記資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用,借記“利息支出利息支出” ” ,按計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸,按計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” 。支付的存入資金利息,借記支付的存入資金利息,借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” ,貸記,貸記本科目。支付的存款本金,借記本科目(本金),本科目。支付的存款本金,借記本科目(本金),貸記相關(guān)科目。貸記相關(guān)科目。期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。以外的其他各項(xiàng)存款。三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目
4、三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目2 2、庫存現(xiàn)金:、庫存現(xiàn)金:資產(chǎn)類科目,用于銀行庫存資產(chǎn)類科目,用于銀行庫存現(xiàn)金的現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。增減變動(dòng)情況。3 3、應(yīng)付利息:、應(yīng)付利息:負(fù)債類科目,核算銀行吸收負(fù)債類科目,核算銀行吸收存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付而未實(shí)際存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付而未實(shí)際支付的利息。支付的利息。4 4、利息支出:、利息支出:損益類科目,用于核算銀行損益類科目,用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。5 5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)- -代扣代交個(gè)人利息所得稅:代扣代交個(gè)人利息所得稅:負(fù)債類科目,核算銀行代扣代繳的個(gè)人存負(fù)債類科
5、目,核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅??罾⑺枚?。一、單位存款的開戶與管理一、單位存款的開戶與管理 (一)單位存款賬戶的種類(一)單位存款賬戶的種類 單位存款賬戶按管理要求分為:?jiǎn)挝淮婵钯~戶按管理要求分為: 1 1、基本存款賬戶(用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算,現(xiàn)金的收付)、基本存款賬戶(用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算,現(xiàn)金的收付) 2 2、一般存款賬戶(不能辦理現(xiàn)金支?。?、一般存款賬戶(不能辦理現(xiàn)金支?。?3 3、臨時(shí)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 4 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 5 5、零余額賬戶、零余額賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)核算 1 1、基本存款賬戶、基本存款賬戶 是是獨(dú)立核算獨(dú)立核算的單位用于
6、的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付金收付的賬戶,存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只的賬戶,存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。能通過基本存款賬戶辦理。 要求:每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立要求:每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。一個(gè)基本存款賬戶。 開戶對(duì)象:開戶對(duì)象:企業(yè)法人企業(yè)法人法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位 行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位 外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等 (二)各種類賬戶的使用規(guī)定(二)各種類賬戶的使用規(guī)定2 2、一般存款賬戶、一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的是存款人在基本存款賬戶開戶
7、行以外的銀行銀行借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位而開立的賬在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位而開立的賬戶。戶。要求:該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,要求:該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,不能辦理現(xiàn)金支取。不能辦理現(xiàn)金支取。4 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途特定用途而需要專而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。戶管理的資金而開立的賬戶。 要求:要求:??顚S脤?顚S谩m?xiàng)管理、專項(xiàng)管理 ,可轉(zhuǎn)賬結(jié)算
8、和現(xiàn),可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。金收付。3 3、臨時(shí)存款賬戶(有效期、臨時(shí)存款賬戶(有效期2 2年)年) 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。要求:該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)要求:該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。要注銷。5 5、零余額賬戶、零余額賬戶u用于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政用于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金、其府性基金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金、其他財(cái)政性資金的支付管理。他財(cái)政性資金的支付管理
9、。u財(cái)政部零余額賬戶:財(cái)政部零余額賬戶:用于財(cái)政直接支付,該賬用于財(cái)政直接支付,該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行與國(guó)庫單一賬戶清算。行與國(guó)庫單一賬戶清算。u預(yù)算單位零余額賬戶:預(yù)算單位零余額賬戶:財(cái)政部為預(yù)算單位在商財(cái)政部為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位開業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)、用于財(cái)政授權(quán)支付,該賬戶每日發(fā)生的設(shè)一個(gè)、用于財(cái)政授權(quán)支付,該賬戶每日發(fā)生的支付,于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批支付,于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫單一賬戶清算??梢赞k理準(zhǔn)的用款額度
10、內(nèi)與國(guó)庫單一賬戶清算??梢赞k理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。 1 1、開戶開戶申請(qǐng)書申請(qǐng)書 2 2、開戶許可證:開戶許可證:(人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā))人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā))銀行審查銀行審查登記開戶登記簿登記開戶登記簿設(shè)立分戶賬設(shè)立分戶賬發(fā)售結(jié)算憑證發(fā)售結(jié)算憑證3、有關(guān)證明:營(yíng)業(yè)執(zhí)照,人事、民政、編制委員會(huì)、有關(guān)證明:營(yíng)業(yè)執(zhí)照,人事、民政、編制委員會(huì)等批示,軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明等批示,軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。書等。4、印鑒卡、印鑒卡(三)開戶手續(xù)(三)開戶手續(xù)一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)
11、構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶;立一個(gè)基本存款賬戶;開戶實(shí)行雙向選擇;開戶實(shí)行雙向選擇;開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度;開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度;存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng),不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。動(dòng),不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用,存大于支。不得套取銀行信用。先存后用,存大于支。(四)存款賬戶管理(四)存款賬戶管理二、二、 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 1 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金:(先收款后記賬):(先收款后記賬) 客戶填寫現(xiàn)金繳款單客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證,銀行出納審查憑證,清點(diǎn)
12、現(xiàn)金,登記現(xiàn)金收入日記簿清點(diǎn)現(xiàn)金,登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)登會(huì)計(jì)登記分戶賬記分戶賬 例:銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金例:銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金1000010000元,要求存入其活期存款賬戶。元,要求存入其活期存款賬戶。 借:借:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸:吸收存款貸:吸收存款- -單位活期存款單位活期存款- -紅心鞋帽商店紅心鞋帽商店 1000010000 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 貸:吸收存款貸:吸收存款- -單位活期存款單位活期存款-x x-x x單位單位 2 2、支取現(xiàn)金:、支取現(xiàn)金:(先記賬后付款)(先記賬后付款) (現(xiàn)現(xiàn)金支票)金支票) 簽發(fā)現(xiàn)金
13、支票簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核(金額、日期、銀行會(huì)計(jì)柜審核(金額、日期、收款人不得更改,審核印鑒),登記分戶賬收款人不得更改,審核印鑒),登記分戶賬交出納交出納登記現(xiàn)金付出日記簿,付款。登記現(xiàn)金付出日記簿,付款。 例:開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票例:開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票5000050000元,來行要求取現(xiàn),準(zhǔn)備發(fā)放工資,元,來行要求取現(xiàn),準(zhǔn)備發(fā)放工資,銀行審核無誤后,當(dāng)即予以辦理。銀行審核無誤后,當(dāng)即予以辦理。 借:借:吸收存款吸收存款- -單位活期存款單位活期存款佳佳百貨佳佳百貨公司公司 50000 50000 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 5000050000 分為隨時(shí)對(duì)賬和定
14、期對(duì)賬分為隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬隨時(shí)對(duì)賬:是在記滿賬頁和月度終了時(shí)向開戶隨時(shí)對(duì)賬:是在記滿賬頁和月度終了時(shí)向開戶單位發(fā)對(duì)賬單,其意義在于與開戶單位進(jìn)行逐單位發(fā)對(duì)賬單,其意義在于與開戶單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。筆對(duì)賬。定期對(duì)賬:是每月初和每年的定期對(duì)賬:是每月初和每年的11月末向開戶月末向開戶單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。3 3、單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)、單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) (三)單位活期存款利息的核算(三)單位活期存款利息的核算1、計(jì)息時(shí)間:每季度末月、計(jì)息時(shí)間:每季度末月20日日2、基本公式、基本公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率注意:注意:(1)本金以
15、元位起息,利息保留到分位。)本金以元位起息,利息保留到分位。(2)存期的計(jì)算。)存期的計(jì)算?!八泐^不算尾算頭不算尾”:存入日計(jì)算利息,支取日不:存入日計(jì)算利息,支取日不計(jì)算利息;計(jì)算利息;若遇結(jié)息日,則若遇結(jié)息日,則“算頭又算尾算頭又算尾” 3、利息的計(jì)算與核算、利息的計(jì)算與核算 利息利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利息日利息 累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù) (2)乙種賬計(jì)息法(適用范圍:余額變動(dòng))乙種賬計(jì)息法(適用范圍:余額變動(dòng)不多的存款賬戶)不多的存款賬戶) (1)余額表計(jì)息法)余額表計(jì)息法(適用范圍:存款余額(適用范圍:存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶)變動(dòng)頻繁的賬戶) 例
16、:某銀行例:某銀行9月份計(jì)息余額表中的月份計(jì)息余額表中的A單位活單位活期存款余額情況如表所示:期存款余額情況如表所示:日期日期 A A單位存款戶單位存款戶 1010天小計(jì)天小計(jì) 1,148,000 本月合計(jì)本月合計(jì) 3,152,000 至上月底未計(jì)息積數(shù)至上月底未計(jì)息積數(shù) 6,128,000 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù) 16,000 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù) 22,000 至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù) 7,944,000 至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù) 1,330,000 結(jié)息日計(jì)算利息數(shù)結(jié)息日計(jì)算利息數(shù)計(jì)算利息數(shù)計(jì)算利息數(shù)=累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利息日利息 =7 944 00
17、0 0.72%360=158.88會(huì)計(jì)分錄:會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶 158.88 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款A(yù)單位戶單位戶 158.88資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)負(fù)債表(9月月30日)應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為:日)應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為: 計(jì)提利息費(fèi)用計(jì)提利息費(fèi)用=至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù) 日利率日利率 =1 330 000 0.72%360=26.60(元)(元)借:利息支出借:利息支出單位活期存款利息支出戶單位活期存款利息支出戶 26.60 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶單位活期存款應(yīng)付利息戶
18、26.60月月日日借方發(fā)生借方發(fā)生額額貸方發(fā)貸方發(fā)生額生額借或借或貸貸余額余額日數(shù)日數(shù)積數(shù)積數(shù)321200000貸貸20000011220000041120000貸貸3200004113120000512160000貸貸160000396240000620180000貸貸340000134000021貸貸922190000021 900 0000.99%360=602.5元活期存款科目乙種賬活期存款科目乙種賬 利率利率0.99%(2)乙種賬計(jì)息法(適用范圍:余額變動(dòng)不多的存款賬戶)乙種賬計(jì)息法(適用范圍:余額變動(dòng)不多的存款賬戶)會(huì)計(jì)分錄:會(huì)計(jì)分錄: 借:借:應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息
19、戶單位活期存款應(yīng)付利息戶602.5 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款xx戶戶602.5 單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。定期。 有關(guān)有關(guān)規(guī)定:規(guī)定:存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存,支取時(shí)要轉(zhuǎn)存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存,支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點(diǎn):為金額起點(diǎn):為1 1萬元,多存不限。萬元,多存不限。存期檔次:分存期檔次:分3 3個(gè)月、個(gè)月、6 6個(gè)月、個(gè)月、 9 9個(gè)月、個(gè)月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八個(gè)檔次。年八個(gè)檔次??扇?/p>
20、或部分提前支取,但只能提前一次??扇炕虿糠痔崆爸。荒芴崆耙淮巍?7.11.1597.11.15日起日起, ,財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款 不得存入不得存入定期存款。定期存款。 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算1 1、轉(zhuǎn)帳存入時(shí):、轉(zhuǎn)帳存入時(shí):銀行開出銀行開出“單位定期存款開單位定期存款開戶證實(shí)書戶證實(shí)書” 借:吸收存款借:吸收存款-單位活期存款單位活期存款x xx x單位單位 貸:吸收存款貸:吸收存款-單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位2 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:借:利息支出借:利息支出
21、貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息3 3、支取時(shí):、支取時(shí): 借:吸收存款借:吸收存款-單位定期存款單位定期存款-x x-x x單位單位 應(yīng)付利息應(yīng)付利息-x x-x x定期存款戶定期存款戶 貸:吸收存款貸:吸收存款-單位活期存款單位活期存款-x x-x x單位單位(四)利息的計(jì)算(四)利息的計(jì)算1 1、方法、方法 “利隨本清利隨本清” 存期按對(duì)年對(duì)月計(jì)算、對(duì)年按存期按對(duì)年對(duì)月計(jì)算、對(duì)年按360360天、對(duì)月按天、對(duì)月按3030天、天、零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算2、原則:存期內(nèi)按約定利率計(jì)息,提前支取、原則:存期內(nèi)按約定利率計(jì)息,提前支取部分以及逾期部分按活期利率計(jì)息。部分以及逾期部分
22、按活期利率計(jì)息。3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理 按季預(yù)提(現(xiàn)行利率)按季預(yù)提(現(xiàn)行利率) 借:利息支出借:利息支出 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息 1、利息計(jì)算的公式、利息計(jì)算的公式 (1)利息期為整年或整月時(shí):)利息期為整年或整月時(shí): 利息利息=本金本金年(月)數(shù)年(月)數(shù)年(月)利率年(月)利率 (2)利息期有整年或整月,又有零頭天數(shù)時(shí):)利息期有整年或整月,又有零頭天數(shù)時(shí): 利息利息=本金本金年(月)數(shù)年(月)數(shù)年(月)利率年(月)利率+本本金金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率 (3)將利息期全部化為實(shí)際天數(shù):)將利息期全部化為實(shí)際天數(shù): 利息利息=本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率五、單位通知存款五、
23、單位通知存款(一)、特點(diǎn):(一)、特點(diǎn): 1 1、存入時(shí)不約定存期,支取時(shí)提前通知、存入時(shí)不約定存期,支取時(shí)提前通知 2 2、分為一天和七天通知存款兩個(gè)品種、分為一天和七天通知存款兩個(gè)品種 3 3、記名式存款、記名式存款 4 4、起存、起存5050萬元,一次存入萬元,一次存入 5 5、一次或分次支取,最低支取金額單位為、一次或分次支取,最低支取金額單位為1010萬元,萬元, 6 6、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行、利率按掛牌利率執(zhí)行。不足通知期限按活期利率執(zhí)行 (二)賬務(wù)處理(二)賬務(wù)處理 借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款xxxx戶戶 貸:吸收存款貸:吸收存款單
24、位通知存款單位通知存款xxxx戶戶儲(chǔ)蓄原則:儲(chǔ)蓄原則:存款自愿,取款自由,存款有息,為儲(chǔ)戶保存款自愿,取款自由,存款有息,為儲(chǔ)戶保密。密。2000.4.1日起日起,實(shí)行實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”,憑有效,憑有效身份證件、戶口簿、中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離身份證件、戶口簿、中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。注意:注意:學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法定身份證學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件件的復(fù)印件
25、(X)。1999.11.1日起,銀行代扣日起,銀行代扣20%20%的個(gè)人存款利息所得稅。的個(gè)人存款利息所得稅。2007年年8月月15日起按日起按5%5%代扣代扣.大額現(xiàn)金存取款登記制度:大額現(xiàn)金存取款登記制度:開戶、存款、取款金額超過開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元(含)或萬元(含)或USD1萬元(含)的等值外幣萬元(含)的等值外幣.2005年年12月起,活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。月起,活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息制度。一、相關(guān)制度一、相關(guān)制度 按幣種:按幣種:人民幣和外幣人民幣和外幣 儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系:活期和定期活期和定期 來源地:來源地:城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄城鎮(zhèn)和
26、農(nóng)村居民儲(chǔ)蓄 期限:期限:短期和中長(zhǎng)期短期和中長(zhǎng)期 我國(guó)人民幣儲(chǔ)蓄從期限和功能分為:我國(guó)人民幣儲(chǔ)蓄從期限和功能分為:活活期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、個(gè)人存款的種類二、個(gè)人存款的種類 個(gè)人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、個(gè)人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。 規(guī)定:規(guī)定:1 1元起存,不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留元起存,不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1 1元底數(shù)。元底數(shù)。開戶起存金額(個(gè)人支票存款除外):開戶起存金
27、額(個(gè)人支票存款除外):(1 1)服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí):)服務(wù)對(duì)象為中國(guó)公民時(shí):1 1元人民幣或元人民幣或2020元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣(丙種賬戶)(丙種賬戶)(2 2)港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑)港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人、外籍華人和華僑時(shí):時(shí):1 1元人民幣或元人民幣或100100元人民幣的等值外幣元人民幣的等值外幣(乙種賬戶)(乙種賬戶)三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)戶填寫儲(chǔ)戶填寫開戶憑條開戶憑條(口述存款口述存款金額金額)儲(chǔ)蓄員審儲(chǔ)蓄員審單、驗(yàn)證單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金開戶開戶(存存款款)記帳記帳打印開戶打印開戶(存款存款)憑憑條條打印活期存打印活
28、期存折并核對(duì)折并核對(duì)加蓋銀行加蓋銀行印章印章存折、證存折、證件交儲(chǔ)戶件交儲(chǔ)戶 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 貸:吸收存款貸:吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人儲(chǔ)戶審儲(chǔ)戶審核簽名核簽名確認(rèn)確認(rèn)儲(chǔ)戶交存儲(chǔ)戶交存折并口述折并口述取款金額取款金額儲(chǔ)蓄員驗(yàn)儲(chǔ)蓄員驗(yàn)密印密印證證取款記帳取款記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對(duì)折并核對(duì)款項(xiàng)、存款項(xiàng)、存折折證件證件和回單交和回單交儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶 配款配款借:吸收存款借:吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金儲(chǔ)戶審儲(chǔ)戶審核簽名核簽名確認(rèn)確認(rèn)儲(chǔ)戶交存儲(chǔ)戶交存折并口述折并口述銷戶銷戶儲(chǔ)蓄員驗(yàn)儲(chǔ)蓄員
29、驗(yàn)證、密印證、密印銷戶記帳銷戶記帳打印儲(chǔ)蓄打印儲(chǔ)蓄取款憑條取款憑條 打印活期存打印活期存折并核對(duì)折并核對(duì)將款項(xiàng)、證將款項(xiàng)、證件和利息清件和利息清單交儲(chǔ)戶單交儲(chǔ)戶 配配款款打印利息清打印利息清單并核對(duì)單并核對(duì)收回活期存收回活期存折并蓋銷戶折并蓋銷戶章收妥章收妥 借:吸收存款借:吸收存款個(gè)人活期個(gè)人活期存款存款xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)單位單位活期存款和活期存款和個(gè)人個(gè)人活期存款基本相同活期存款基本相同(1)(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 時(shí)間:資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)間:資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用;計(jì)提利息費(fèi)用; 按季結(jié)息(季末月按季結(jié)息(季末月2020日)日)
30、 周期:上季末月周期:上季末月2121日日-本季末月本季末月2020日日 利率:結(jié)息日利率利率:結(jié)息日利率銷戶:銷戶日銷戶:銷戶日利率利率 元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息4 4、個(gè)人活期存款利、個(gè)人活期存款利息的計(jì)算與核算息的計(jì)算與核算(2)利息計(jì)算方法利息計(jì)算方法利息計(jì)算的利息計(jì)算的基本公式:基本公式:應(yīng)付應(yīng)付利息利息 = = 本金本金存期存期 利率利率存期:存期是存款的時(shí)間,原則上存期存期:存期是存款的時(shí)間,原則上存期“算頭不算尾算頭不算尾”,即存,即存入日計(jì)算利息,支取日不計(jì)算利息。但結(jié)息日入日計(jì)算利息,支取日不計(jì)算利息。但結(jié)息日“算頭又算尾算頭又算尾”。存期與利率的計(jì)算單
31、位要一致:即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)用日利率,存期與利率的計(jì)算單位要一致:即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)用日利率,存期以月計(jì)算時(shí)用月利率,存期以年計(jì)算時(shí)用年利率。存期以月計(jì)算時(shí)用月利率,存期以年計(jì)算時(shí)用年利率。 、按實(shí)際天數(shù)計(jì)算、按實(shí)際天數(shù)計(jì)算存期較短存期較短 、按、按“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算(年計(jì)算(年 360 360 天、天、每月每月30 30 天)天)例:例: 2007 4 30 2007 4 30 - 2004 8 10 - 2004 8 10 - - 3 -4 20 3 -4 20 存期存期=3=3360-4360-430+20=98030+20=980(天)(天)(3(3)
32、 )活期存款利息計(jì)算:在計(jì)算日積數(shù)的基礎(chǔ)上乘以活期存款利息計(jì)算:在計(jì)算日積數(shù)的基礎(chǔ)上乘以日利率求得。日利率求得。 積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法-存款額和存期經(jīng)常變動(dòng)的存款存款額和存期經(jīng)常變動(dòng)的存款積數(shù)積數(shù)(日(日月月年積數(shù))年積數(shù))=存款余額存款余額存期存期應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息=積數(shù)積數(shù)利率利率(4 4)活期存款利息的會(huì)計(jì)核算:)活期存款利息的會(huì)計(jì)核算:A A:資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用,費(fèi)用,借:利息支出借:利息支出貸貸:應(yīng)付利息。:應(yīng)付利息。B:結(jié)息日利息的核算:結(jié)息日利息的核算:“利息清單利息清單”(三聯(lián))(三聯(lián))借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息
33、貸貸:吸收存款:吸收存款XX活期存款活期存款XX應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅日日期期摘摘要要存存入入支支取取余額余額1.5開開 戶戶10000100002.18ATM取款取款300070003.21結(jié)息結(jié)息息稅息稅3.26銷戶銷戶01 1、1 1月月5 5日開戶,日開戶,存入存入10000元元 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 10000 10000 貸:貸:吸收存款吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月1818日支取日支取30003000元元 借:借:吸收存款吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 3000 xx 3000
34、 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 300030002 2、1 1月月3131日計(jì)提利息費(fèi)用日計(jì)提利息費(fèi)用( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000X27=270000):10000X27=270000) 借:利息支出借:利息支出 5.4 5.4 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=657000=6570000.72%0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得稅利息所得稅=13.14 =13.14 20%=
35、2.63 (20%=2.63 (元元) )實(shí)付利息實(shí)付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息 13.1413.14 貸:貸:吸收存款吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10.51xx 10.51 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 2.634 4、2 2月月2828日提利息費(fèi)用日提利息費(fèi)用: :積數(shù)積數(shù)=10000=10000* *17+700017+7000* *11=24700011=247000 借:利息支出借:利息支出 4.944.94 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息 4.944.
36、94* * * *單位存款的利息不繳納個(gè)人所得稅!單位存款的利息不繳納個(gè)人所得稅!6 6、3 3月月2626日銷戶日銷戶存款余額存款余額=7000+13.14-2.63=7010.51(元元)3 3月月2626日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息稅息稅:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元) ) 實(shí)息實(shí)息=0.56 (=0.56 (元元) )借:借:吸收存款吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款x
37、x 7010.51xx 7010.51 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.70.7 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 7011.07 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 0.14 1 1、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期,一次或按期定存期,一次或按期分次存入本金,整筆分次存入本金,整筆或分期、分次支取本或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。方式。 2 2、特點(diǎn):存期長(zhǎng)且、特點(diǎn):存期長(zhǎng)且穩(wěn)定;存取手續(xù)簡(jiǎn)便;穩(wěn)定;存取手續(xù)簡(jiǎn)便;利率較高且存期越長(zhǎng)利率較高且存期越長(zhǎng)利率越高。利率越高。 ( (一一) )個(gè)人定期存款概述個(gè)人定期存款概述 通知存款通知存款定活兩便定活兩便
38、存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 按期按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息支取:按存入日的利率計(jì)息 提前支?。禾崆爸。禾崆爸〔糠痔崆爸〔糠职粗∪栈钇诎粗∪栈钇诖婵畲婵罾视?jì)息,率計(jì)息,其余部分仍按原定利率計(jì)息。其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期逾期支取支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)):(未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)):逾期部分逾期部分按支取按支取日活期日活期存款存款利率計(jì)息利率計(jì)息 定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按按 360 360 天,對(duì)月按天,對(duì)月按 30 30 天,零頭天數(shù)按實(shí)際
39、天數(shù)天,零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過期支取,其過期部分按計(jì)算。過期支取,其過期部分按支取日支取日掛牌公告掛牌公告的活期利率計(jì)息。的活期利率計(jì)息。3 3、定期存款利、定期存款利息的計(jì)算與核算息的計(jì)算與核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí):計(jì)提利息費(fèi)用時(shí): 借:利息支出借:利息支出 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息到期支付時(shí):到期支付時(shí): 借:吸收存款借:吸收存款-單位或個(gè)人定期存款單位或個(gè)人定期存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸:吸收存款貸:吸收存款-活期存款或庫存現(xiàn)金活期存款或庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅約定存期,一
40、次存入,到期一次支取本息。約定存期,一次存入,到期一次支取本息。規(guī)定:規(guī)定:50元起存,多存不限;外幣丙種存款起存金額元起存,多存不限;外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣為不低于人民幣50元的等值外幣,乙種存款起存元的等值外幣,乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。元的等值外幣。存期:存期:3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六年六個(gè)檔次;個(gè)檔次;可全部或部分提前支取,但只能提前一次??扇炕虿糠痔崆爸?,但只能提前一次。到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存(只限一次)到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存(只限一次) 1、開戶存入、開戶存入客戶填寫客
41、戶填寫“儲(chǔ)蓄開戶憑條儲(chǔ)蓄開戶憑條”選擇選擇整存整取整存整取,銀,銀行給行給客戶開立客戶開立存單或存單或“定期一本通存折定期一本通存折”。借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 貸:吸收存款貸:吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶3、到期支取、到期支取 借:吸收存款借:吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:借:利息支出借:利息支出貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息3 3、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算、
42、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式:公式:應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 = = 存款額存款額 存期存期 利率利率逾期支?。簯?yīng)計(jì)逾期支?。簯?yīng)計(jì)利息利息= =存款額存款額(存期(存期 利率利率+ +過期過期時(shí)間時(shí)間支取日的活期利率)支取日的活期利率)例:某儲(chǔ)戶去年例:某儲(chǔ)戶去年2 2月月1818日存入日存入1 1萬元,存期萬元,存期1 1年,年利率年,年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。解解: :資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用利息費(fèi)用”.應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% +
43、1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12)=206.25(元元)l開戶約定存期,每月存入等額款項(xiàng),到期一次支取開戶約定存期,每月存入等額款項(xiàng),到期一次支取本息。本息。l金額起點(diǎn):金額起點(diǎn):5 5元起存,不設(shè)上限;元起存,不設(shè)上限; l存期:存期:1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個(gè)檔次;年三個(gè)檔次; l存儲(chǔ)方式:每月固定存入一次,中途如有漏存,存儲(chǔ)方式:每月固定存入一次,中途如有漏存,應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者,視同違約,對(duì)違約后存入應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者,視同違約,對(duì)違約后存入的部分,支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。的部分,支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。l可提前支取,但不可辦理部分提前支
44、取??商崆爸。豢赊k理部分提前支取。零存整取的分錄同零存整取的分錄同整存整取整存整取1、開戶存入、開戶存入借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 貸:吸收存款貸:吸收存款個(gè)人個(gè)人定期定期存款存款零存整取零存整取xxxx戶戶3 3、到期到期支取:支?。?借:吸收存款借:吸收存款個(gè)人個(gè)人定期定期存款存款零存整取零存整取xxxx戶戶 應(yīng)付應(yīng)付利息利息 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交代扣代交個(gè)人利息所得稅個(gè)人利息所得稅 4、逾期、逾期支取:同上支?。和? 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:借:利息支出借:利息支出 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息5、零存整取利息的計(jì)算:、零
45、存整取利息的計(jì)算:公式:公式:應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 = =到期存款余額到期存款余額 (存(存入期數(shù)入期數(shù)+1+1)/2/2 月利率月利率例:某儲(chǔ)戶每月存入例:某儲(chǔ)戶每月存入10001000元的元的1 1年期年期零存整取零存整取存存款,年利率款,年利率1.74%,11.74%,1年后取出。年后取出。解:解:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用利息費(fèi)用”.應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 =12000 =12000 (12+112+1)/2 /2 1.74% 1.74% 12=113.1=113.1(元元)儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶約定存期,約定存期,一次存入本金,在一次存入本金,在存期內(nèi)分次等額存期內(nèi)分次等額支取本金,支取本金
46、,到期一次到期一次支取本息。支取本息。金額起點(diǎn):金額起點(diǎn):1000元起存,不設(shè)上限;元起存,不設(shè)上限;存期:存期:1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次;年三個(gè)檔次;(存期的檔次、存期的檔次、利率同利率同零存整取)零存整?。?可提前支取,但不可辦理部分提前支取??商崆爸?,但不可辦理部分提前支取。支取期限:每個(gè)月、每支取期限:每個(gè)月、每3個(gè)月、每個(gè)月、每6個(gè)月一次。個(gè)月一次。 (四)(四) 整存零取整存零取3 3、分、分期期支?。褐。?借:吸收存款借:吸收存款個(gè)人個(gè)人定期定期存款存款整存整存零取零取xxxx戶戶 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金4 4、最后一次支?。?、最后一次支取:借:吸收存款借:吸收存款
47、個(gè)人個(gè)人定期定期存款存款整存零取整存零取xxxx戶戶 應(yīng)付應(yīng)付利息利息 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 1、存入:、存入: 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 貸:吸收存款貸:吸收存款個(gè)人個(gè)人定期定期存款存款2 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用:借:利息支出借:利息支出貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息4、整存零取利息的計(jì)算、整存零取利息的計(jì)算公式:公式:應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 =(=(全部本金全部本金+ +每次支取額每次支取額)/2)/2 支取次數(shù)支取次數(shù) 月利率月利率例例: :某儲(chǔ)戶存入某儲(chǔ)戶存入1200012000元的元的1 1年期年
48、期整存零取整存零取存款,每月存款,每月支取支取1 1次次, ,每次支取額每次支取額10001000元元, ,存款年利率為存款年利率為1.74%1.74%。解解:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用利息費(fèi)用”.應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)利息利息 =(12000+1000)/2 =(12000+1000)/2 12 12 1.74%1.74%12=113.1 =113.1 (元元) 一次存入本金,一次存入本金,分次等額分次等額支取利息,支取利息,到期一次到期一次支支取取本金本金金額起點(diǎn):金額起點(diǎn):50005000元起存,不設(shè)上限;元起存,不設(shè)上限;存期:存期:1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次。年三個(gè)檔次??商?/p>
49、前支取,但不可辦理部分提前支取??商崆爸?,但不可辦理部分提前支取。支取期限:可每個(gè)月或每幾個(gè)月一次。支取期限:可每個(gè)月或每幾個(gè)月一次。1、存入:、存入:同同整存整取整存整取2、利息:、利息:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提”利息費(fèi)用利息費(fèi)用”. ( (五五) ) 存本取息存本取息 支取時(shí):支取時(shí):借:應(yīng)付借:應(yīng)付利息利息 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所代扣代交個(gè)人利息所得稅得稅 3、存本取息利息的計(jì)算、存本取息利息的計(jì)算每次支取利息每次支取利息=(本金(本金存期存期利率)利率)/ /支取次數(shù)支取次數(shù) 例:某儲(chǔ)戶2000年5月18日存入存本取息定期存款50 000
50、元,期限3年,利率為3%,約定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取,且當(dāng)日掛牌公告的活期利率為0.72%,要求辦理結(jié)清手續(xù)。 (1)2000年5月18日存入時(shí)的處理 利息總額=50 00033%=4500(元)(元) 每次付息額每次付息額=4500/6=750(元)(元) 會(huì)計(jì)分錄:會(huì)計(jì)分錄: 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金50000 貸:吸收存款貸:吸收存款個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款存存本取息本取息xx戶戶50000 (2)2000年年5月月18日到日到2002年年5月月18日每日每次支取利息的處理次支取利息的處理 借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息750 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金60
51、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)150 (3)2002年5月18日提前支取的處理: 應(yīng)付活期利息=50 00020.72%=720(元)(元) 應(yīng)交納利息稅應(yīng)交納利息稅=72020%=144(元)(元) 多付利息多付利息=7503-720=1530 會(huì)計(jì)分錄:會(huì)計(jì)分錄: 借:吸收存款借:吸收存款50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)306 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息1530 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金48776結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn),支取結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn),支取方便、靈活,并能獲得較高的利息收入。方便、靈活,并能獲得較高的利息收入。不約定存期不約定存期起存金額:起存金額:5050元人民幣,或元人民幣,或50
52、0500元人民幣等元人民幣等值的外幣值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計(jì)息,若低于活期利率,按活期率打六折計(jì)息,若低于活期利率,按活期利率計(jì)息。利率計(jì)息。存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期,支取時(shí)存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期,支取時(shí)提前通知銀行,約定支取存款日期和金額提前通知銀行,約定支取存款日期和金額方能支取的定期存款。方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分:按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分:1 1天天通通知存款和知存款和7 7天天通知存款;通知存款;人民幣通知存款最低起存、最低支取和最人民幣通知存款最低起存、最低支取和最低留存金額均
53、為低留存金額均為5 5萬元萬元,外幣最低起存金額,外幣最低起存金額為人民幣為人民幣5 5萬元等值外幣;萬元等值外幣;分為單位的和個(gè)人的兩種。分為單位的和個(gè)人的兩種。練習(xí):利息計(jì)算練習(xí):利息計(jì)算1 1、20002000年年6 6月月2020日某單位存入銀行定期存款日某單位存入銀行定期存款1010萬元定期萬元定期1 1年,月利率年,月利率3.6.3.6.該單位于次年該單位于次年7 7月月5 5日來行支取日來行支取, ,支取日活期月利率為支取日活期月利率為1.5 .1.5 . 2 2、某單位于某單位于20022002年年2 2月月2525日存入日存入1 1年期定期存款年期定期存款100100萬元,月利率萬元,月利率3.6,3.6,于于8 8月月1010日提前支取。支日提前支取。支取日活期月利率為取日活期月利率為0.66 0.66 利息利息=1000 000=1000 000165 165 0.6 /30=3 3000.6 /30=3 300元元利息利息=100 000=100 000 3.6 3.6 12+100 000 12+100 000 15 15 1.5 1.5 30=4320+75=439530=43
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