會(huì)計(jì)學(xué)課件(下1)

1、第六章第六章 流動(dòng)資產(chǎn)核算流動(dòng)資產(chǎn)核算第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述流動(dòng)資產(chǎn)概述 一、資產(chǎn)的概述一、資產(chǎn)的概述 1 1、定義：、定義： 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： （1 1）由過去交易或者事項(xiàng)形成（成因）。）由過去交易或者事項(xiàng)形成（成因）。 （2 2）所有權(quán)或控制權(quán)歸企業(yè)所有（產(chǎn)權(quán)）。）所有權(quán)或控制權(quán)歸企業(yè)所有（產(chǎn)權(quán)）。 （3 3）帶來經(jīng)濟(jì)利益（潛能）。）帶來經(jīng)濟(jì)利益（潛能）。 3 3、資產(chǎn)確認(rèn)條件：、資產(chǎn)確認(rèn)條件： （1 1）與

2、該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); ;（2 2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 4 4、分類：、分類： （1 1）流動(dòng)資產(chǎn)（）流動(dòng)資產(chǎn)（2 2）非流動(dòng)資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn) 5 5、資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示：、資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示： 資產(chǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表中分資產(chǎn)是在資產(chǎn)負(fù)債表中分“流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)”和和“非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)”兩大兩大類分別列示。類分別列示。二、流動(dòng)資產(chǎn)概述二、流動(dòng)資產(chǎn)概述 1 1、定義：流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)、定義：流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。變現(xiàn)

3、或耗用的資產(chǎn)。 2 2、流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成：、流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成： （1 1）貨幣資金）貨幣資金 （2 2）交易性金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn) （3 3）應(yīng)收款項(xiàng)）應(yīng)收款項(xiàng) （4 4）存貨）存貨 （5 5）待攤費(fèi)用（企業(yè)視需要使用）待攤費(fèi)用（企業(yè)視需要使用） 3 3、流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性的大小可分為：、流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性的大小可分為：（1 1）速動(dòng)資產(chǎn)：在短期內(nèi)即可變現(xiàn)或可直接用作支付手段的流）速動(dòng)資產(chǎn)：在短期內(nèi)即可變現(xiàn)或可直接用作支付手段的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括：貨幣資金動(dòng)資產(chǎn)。主要包括：貨幣資金 、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)。、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)。（2 2）盤存資產(chǎn)：不能立即變現(xiàn)，需要經(jīng)過若干生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)后

4、）盤存資產(chǎn)：不能立即變現(xiàn)，需要經(jīng)過若干生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)后才能變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括：存貨、待攤費(fèi)用。才能變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括：存貨、待攤費(fèi)用。 4、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1 1）流動(dòng)性大，變現(xiàn)能力強(qiáng)。）流動(dòng)性大，變現(xiàn)能力強(qiáng)。（2 2）在經(jīng)營(yíng)過程中具有并存性、繼起性和波動(dòng)性。）在經(jīng)營(yíng)過程中具有并存性、繼起性和波動(dòng)性。第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算 一、貨幣資金的概述一、貨幣資金的概述 1 1、貨幣資金的定義：、貨幣資金的定義：貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式存在的那一部分流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他式存在的那一部分流動(dòng)

5、資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金。 2 2、貨幣資金的特點(diǎn)：、貨幣資金的特點(diǎn)： 具有很強(qiáng)的償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。具有很強(qiáng)的償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 流動(dòng)性強(qiáng)，盈利能力最弱。流動(dòng)性強(qiáng)，盈利能力最弱。 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會(huì)使企業(yè)蒙受損失。現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會(huì)使企業(yè)蒙受損失。 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？（交易性需要、預(yù)防性需要、投企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？（交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）機(jī)性需要） 現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間選擇。現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間選擇。3 3、貨幣資金的、貨幣資金的“內(nèi)控制度內(nèi)控制度” 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重

6、要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。相互制約的管理體系。（1 1）錢賬分管）錢賬分管（2 2）將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行）將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行（3 3）現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票）現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票（4 4）設(shè)立定額備用金制度）設(shè)立定額備用金制度（5 5）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查（6 6）人員定期更換）人員定期更換二、庫存現(xiàn)金的管理和核算二、庫存現(xiàn)金的管理和核算 1 1、定義：

7、、定義：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指企業(yè)由于日常零星開支的需要，由出是指企業(yè)由于日常零星開支的需要，由出納人員保管的實(shí)際貨幣。包括庫存的、用于日常零星開支的納人員保管的實(shí)際貨幣。包括庫存的、用于日常零星開支的人民幣和外幣。在貨幣資金中，庫存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大。人民幣和外幣。在貨幣資金中，庫存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大。 2 2、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 第一：現(xiàn)金的使用范圍管理第一：現(xiàn)金的使用范圍管理（1 1）職工的工資、津貼。）職工的工資、津貼。（2 2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。（3 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育

8、等各種獎(jiǎng)金。各種獎(jiǎng)金。（4 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7 7）結(jié)算起點(diǎn)）結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為10001000元元) )以下的零星開支。以下的零星開支。（8 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第二、庫存現(xiàn)金的限額管理第二、庫存現(xiàn)金的限額管理（1 1）凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要

9、，核定）凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定3 3天天5 5天天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。（2 2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于5 5天，但不天，但不得超過得超過1515天的日常零星開支。天的日常零星開支。（3 3）企業(yè)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出）企業(yè)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。申請(qǐng)，由開戶銀行核定。第三、現(xiàn)金的日常收支控制管理第三、現(xiàn)金的日常收支控制管理 （1 1）企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困）企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)

10、日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2 2）企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。）企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。（3 3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。 3 3、庫存現(xiàn)金的核算、庫存現(xiàn)金的核算 （1 1）庫存現(xiàn)金的核算程序）庫存現(xiàn)金的核算程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證現(xiàn)金收現(xiàn)金收付款記付款記賬憑證賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬 （2 2）現(xiàn)金核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目）現(xiàn)金核算設(shè)置

11、的會(huì)計(jì)科目 “ “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”（資產(chǎn)）科目。用來反映現(xiàn)金收支和結(jié)存情況。（資產(chǎn)）科目。用來反映現(xiàn)金收支和結(jié)存情況。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫存現(xiàn)金的余額。反映庫存現(xiàn)金的余額。借庫存現(xiàn)金貸現(xiàn)金增加現(xiàn)金減少余額：期末庫存現(xiàn)金（3 3）現(xiàn)金收支的核算）現(xiàn)金收支的核算實(shí)收資本實(shí)收資本 收到投資收到投資 庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金 買材料買材料 原材料原材料 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 收款收款付費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售銷售 付欠款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款 提現(xiàn)提現(xiàn) 存銀行存銀行 4 4、庫

12、存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 （1 1）庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組）庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查。定期和不定期的清查。 現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)。金，并將庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)。 現(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點(diǎn)時(shí)，出納人員應(yīng)在場(chǎng)。清查完畢，應(yīng)編制納人員應(yīng)在場(chǎng)。清查完畢，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” ” ，列，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額，以便

13、據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧明實(shí)存、賬存與盈虧金額，以便據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算。的核算。（2 2）現(xiàn)金清查的基本方法：實(shí)地盤點(diǎn)。）現(xiàn)金清查的基本方法：實(shí)地盤點(diǎn)。（3 3）現(xiàn)金清查結(jié)果：）現(xiàn)金清查結(jié)果： 賬實(shí)相符賬實(shí)相符 賬存數(shù)賬存數(shù)= =實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù) 長(zhǎng)款（盤盈）長(zhǎng)款（盤盈） 賬存數(shù)賬存數(shù) 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)現(xiàn)金清查中的賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)原理現(xiàn)金清查中的賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)原理總賬日記賬庫存現(xiàn)金賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)不符錯(cuò)賬更正不符會(huì)計(jì)處理（4 4）現(xiàn)金溢缺的處理）現(xiàn)金溢缺的處理 核算科目：核算科目： “ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余應(yīng)歸個(gè)人或單

14、位應(yīng)歸個(gè)人或單位無法查明原因的溢余無法查明原因的溢余 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)列支費(fèi)用無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)列支費(fèi)用 5、備用金（自學(xué)）、備用金（自學(xué)）（1）定義：是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星）定義：是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星用款需要而事先撥付給這些部門的備用款項(xiàng)。用款需要而事先撥付給這些部門的備用款項(xiàng)。（2）種類：一般備用金、定額備用金）種類：一般備用金、定額備用金（3）備用金核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：）備用金核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： 核算科目：核算科目：“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)）（資

15、產(chǎn)）借其他應(yīng)收款貸增加方減少方余額：（4）例題：）例題： 三、銀行存款的管理和核算三、銀行存款的管理和核算 ( (一一) )銀行存款管理銀行存款管理 1 1、定義：銀行存款、定義：銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。金。 2 2、企業(yè)可以在銀行開立的存款賬戶、企業(yè)可以在銀行開立的存款賬戶 銀行存款銀行存款開戶規(guī)定開戶規(guī)定基本存款戶基本存款戶一般存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶專用存款戶日常現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)賬和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)賬和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的賬戶因特定用途開立

16、的賬戶3 3、銀行存款的日常管理、銀行存款的日常管理（1 1）開戶手續(xù)嚴(yán)密；）開戶手續(xù)嚴(yán)密；（2 2）錢賬分管；）錢賬分管；（3 3）印鑒支票分管；）印鑒支票分管；（4 4）禁止簽發(fā)空頭支票；）禁止簽發(fā)空頭支票；（5 5）不得出租、出借銀行賬戶；）不得出租、出借銀行賬戶；（6 6）不得保存賬外公款；）不得保存賬外公款；（7 7）每）每1010天、天、2020天最長(zhǎng)不超過一個(gè)月與銀行對(duì)賬；天最長(zhǎng)不超過一個(gè)月與銀行對(duì)賬；（8 8）定期檢查）定期檢查 “ “ 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) ” ”。（二）銀行支付結(jié)算方式（二）銀行支付結(jié)算方式同城同城支票支票銀行本票銀行本票通用通用商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款

17、信用卡信用卡異地異地銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付國(guó)際結(jié)算信用證信用證1 1、支票、支票 注意：注意： 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 提款期限提款期限1010天天付款人付款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行收款人收款人簽發(fā)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 提現(xiàn)提現(xiàn)2 2、銀行匯票、銀行匯票- - 匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā) 給給 匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：釋義：異地結(jié)算方式；異地結(jié)算方式；使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)

18、性強(qiáng)；付款期一個(gè)月。付款期一個(gè)月?？梢赞D(zhuǎn)賬、也可以支取現(xiàn)金?？梢赞D(zhuǎn)賬、也可以支取現(xiàn)金。適用于收款后發(fā)貨或錢貨兩清的異地商品交易。適用于收款后發(fā)貨或錢貨兩清的異地商品交易。3 3、銀行本票、銀行本票- - 付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā)付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā) 給申請(qǐng)人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。給申請(qǐng)人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。（1 1）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。（2 2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。（3 3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（4 4）分為）分為“定額定額”和和 “ “不定額不定額”兩種

19、。兩種。（5 5）付款期限二個(gè)月。）付款期限二個(gè)月。 4 4、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票 購銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品購銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)收款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一交易時(shí)收款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種票據(jù)。種票據(jù)。（1 1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（2 2）必須經(jīng)過付款人承兌才能生效。）必須經(jīng)過付款人承兌才能生效。（3 3）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過9 9個(gè)月。個(gè)月。（4 4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（5 5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。）若分

20、期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（6 6）可以掛失。）可以掛失。（7 7）有兩種。）有兩種。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票5 5、托收承付、托收承付指收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托指收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款；付款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一銀行收款；付款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一 種結(jié)算方式。種結(jié)算方式。釋義：釋義：須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。用于異地結(jié)算。用于異地結(jié)算。金額起點(diǎn)為金額起

21、點(diǎn)為1000010000元。元。托托收收承承付付收款人收款人 發(fā)貨發(fā)貨付款人付款人辦托收辦托收“收款通知收款通知”回執(zhí)回執(zhí)通知付款通知付款承付承付“付款通知付款通知”開戶銀行開戶銀行 傳遞憑證傳遞憑證劃款劃款開戶銀行開戶銀行購銷雙方必須簽有符合購銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同。的購銷合同。付款方承付貨款有付款方承付貨款有“驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款”（3天）和天）和“驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款”（10天）。天）。 6 6、委托收款、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以辦理，不受金額起點(diǎn)限制。委

22、托收款在同城、異地均可以辦理，不受金額起點(diǎn)限制。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。7 7、匯兌、匯兌指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。式。（1 1）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。（2 2）適宜于異地結(jié)算。）適宜于異地結(jié)算。（3 3）分為）分為“信匯信匯”和和“電匯電匯”。8 8、信用卡、信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)

23、金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。特制載體卡片。 分類：分類： 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得支取現(xiàn)金。得支取現(xiàn)金。 信用卡的透支信用卡的透支 透支額金卡最高不得超過透支額金卡最高不得超過1000010000元，普通卡最高不得元，普通卡最高不得超過超過50005000元。透支期限最長(zhǎng)為元。透支期限最長(zhǎng)為6060天。天。 9 9、信用證、信用證 信用證是指開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合信用證是指開證銀行

24、依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（三）銀行存款的核算（三）銀行存款的核算1 1、銀行存款的核算程序、銀行存款的核算程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證存款收存款收付款記付款記賬憑證賬憑證存款日記賬存款日記賬存款總賬存款總賬 2 2、銀行存款核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、銀行存款核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 “ “銀行存款

25、銀行存款”（資產(chǎn)）科目。用來反映銀行存款收支和結(jié)存情（資產(chǎn)）科目。用來反映銀行存款收支和結(jié)存情況。借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期況。借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額，反映銀行存款的余額。末借方余額，反映銀行存款的余額。借貸銀行存款銀行存款增加銀行存款減少余額：期末銀行存款 3 3、銀行存款收支核算：、銀行存款收支核算： 銀行存款的增加：借：銀行存款銀行存款的增加：借：銀行存款 貸：貸： 銀行存款的減少：借：銀行存款的減少：借： 貸：銀行存款貸：銀行存款( (四四) )銀行存款的清查銀行存款的清查 1、清查的方法清查的方法賬目核對(duì)法賬目核對(duì)法 銀行

26、存款銀行存款日記賬日記賬銀行存款銀行存款對(duì)賬單對(duì)賬單企業(yè)出納企業(yè)出納開戶銀行開戶銀行 2.2.如果雙方余額不一致，有兩種情況：如果雙方余額不一致，有兩種情況： 企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯(cuò)；企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯(cuò)； 企業(yè)或銀行存在企業(yè)或銀行存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。3 3、未達(dá)賬項(xiàng)及其處理、未達(dá)賬項(xiàng)及其處理（1 1）未達(dá)賬項(xiàng)）未達(dá)賬項(xiàng)-由于企業(yè)、銀行雙方記賬時(shí)由于企業(yè)、銀行雙方記賬時(shí) 間不一致而導(dǎo)間不一致而導(dǎo)致的一方入賬而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。致的一方入賬而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容：）未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容： 企業(yè)收款已入賬，而銀行未入賬企業(yè)收款已入賬，而銀行未入賬 企業(yè)付款已入賬，而銀

27、行未入賬企業(yè)付款已入賬，而銀行未入賬 銀行收款已入賬，而企業(yè)未入賬銀行收款已入賬，而企業(yè)未入賬 銀行付款已入賬，而企業(yè)未入賬銀行付款已入賬，而企業(yè)未入賬（3 3）企業(yè)產(chǎn)生）企業(yè)產(chǎn)生 “ “未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)” ” 的幾個(gè)原因：的幾個(gè)原因： （a a）客觀原因。）客觀原因。 （b b）銀行管理方面的原因。）銀行管理方面的原因。 （c c）企業(yè)自身管理方面的原因。）企業(yè)自身管理方面的原因。 （4 4）未達(dá)賬項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理：）未達(dá)賬項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理： 是通過編制是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來調(diào)整，不需調(diào)整賬來調(diào)整，不需調(diào)整賬面記錄。面記錄。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余

28、額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目項(xiàng)目金金額額 項(xiàng)目項(xiàng)目金金額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)未入賬的收入款加：企業(yè)未入賬的收入款 . .減：企業(yè)未入賬的支出款減：企業(yè)未入賬的支出款 . . . .加：銀行未入賬的收入款加：銀行未入賬的收入款 . .減：銀行未入賬的支出款減：銀行未入賬的支出款 . . . .調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 銀行存款日記賬 四、其他貨幣資金的核算四、其他貨幣資金的核算 1 1、定義：是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他以貨幣形態(tài)存在的、定義：是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他以貨幣形態(tài)存在的資金。資金。2 2、內(nèi)容：、內(nèi)

29、容： （1 1）銀行本票存款）銀行本票存款 （2 2）銀行匯票存款）銀行匯票存款 （3 3）外埠存款）外埠存款 （4 4）信用保證金存款）信用保證金存款 （5 5）信用卡存款）信用卡存款 （6 6）存出投資款）存出投資款3 3、科目設(shè)置：、科目設(shè)置：“ “ 其他貨幣資金其他貨幣資金”（資產(chǎn)）科目（資產(chǎn)）科目 其他貨幣資金其他貨幣資金 + -子目：子目： 外埠存款外埠存款 銀行匯票銀行匯票 銀行本票存款銀行本票存款 信用證保證金信用證保證金 存出投資款存出投資款 信用卡存款信用卡存款 業(yè)務(wù)核算：業(yè)務(wù)核算：（1 1） 小李到雅安采購松茸，匯往雅安工行開立臨時(shí)采購專戶小李到雅安采購松茸，匯往雅安工行

30、開立臨時(shí)采購專戶 80 00080 000元元 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 80 00080 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 00080 000（2 2）2020天后，小李完成采購，共計(jì)松茸天后，小李完成采購，共計(jì)松茸7600076000 借：庫存商品借：庫存商品 76 00076 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 76 00076 000（3 3）余款轉(zhuǎn)回開戶行）余款轉(zhuǎn)回開戶行 40004000 借：銀行存款借：銀行存款 4 0004 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 4 0004 000 注意：不考慮增值稅注意：不考慮增值稅

31、五、貨幣資金在報(bào)表中的列示五、貨幣資金在報(bào)表中的列示 貨幣資金是流動(dòng)性最大的資產(chǎn)，排列在資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金是流動(dòng)性最大的資產(chǎn)，排列在資產(chǎn)負(fù)債表表 的最上端。的最上端。 可單獨(dú)列示，也可合并為一項(xiàng)，合并于可單獨(dú)列示，也可合并為一項(xiàng)，合并于“貨幣資貨幣資金金”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 投資人、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息的使用者，都十分關(guān)投資人、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息的使用者，都十分關(guān)注該項(xiàng)目，它直接涉及企業(yè)的償債能力和支付能力的注該項(xiàng)目，它直接涉及企業(yè)的償債能力和支付能力的充裕程度。充裕程度。 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算一、一、應(yīng)收款項(xiàng)的概述應(yīng)收款項(xiàng)的概述1 1、定義：應(yīng)收款項(xiàng)的是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來過程中，所

32、形成、定義：應(yīng)收款項(xiàng)的是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來過程中，所形成的一種應(yīng)收債權(quán)。的一種應(yīng)收債權(quán)。2 2、應(yīng)收款項(xiàng)的構(gòu)成：、應(yīng)收款項(xiàng)的構(gòu)成： 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。應(yīng)收利息。二二. .應(yīng)收賬款的管理和核算應(yīng)收賬款的管理和核算（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量1 1、定義：是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的、定義：是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。債權(quán)。 2 2、構(gòu)成：、構(gòu)成：（1 1）貨款；）貨款；（2 2）稅金；）稅金；（3 3）代墊的運(yùn)雜費(fèi)。）代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

33、3 3、計(jì)量：通常情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際金、計(jì)量：通常情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際金額計(jì)價(jià)入賬。額計(jì)價(jià)入賬。 影響應(yīng)收賬款金額的因素：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回影響應(yīng)收賬款金額的因素：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓。與折讓。 （二）應(yīng)收賬款的核算：（二）應(yīng)收賬款的核算： 1、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）值稅（銷項(xiàng)稅）”、“銀行存款銀行存款”等。等。 2、例題說明：、例題說明： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款 應(yīng)收賬款 11.9萬10萬銷售銷售,款未收款未收9.9

34、萬9.9萬 收款收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款銀行存款1.7萬0.2萬 2萬應(yīng)收未收應(yīng)收未收 貨款（期貨款（期末余額）末余額）( (三三) ) 應(yīng)收賬款的管理控制應(yīng)收賬款的管理控制 1 1、盡可能使用信用手段、盡可能使用信用手段, ,擴(kuò)大銷路擴(kuò)大銷路 2 2、加速應(yīng)收賬款的回收、加速應(yīng)收賬款的回收 3 3、抵押貸款、抵押貸款 4 4、讓售應(yīng)收賬款、讓售應(yīng)收賬款 三、應(yīng)收票據(jù)的核算三、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)概述（一）應(yīng)收票據(jù)概述 1 1、定義：、定義：是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由出票人是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由出票人簽發(fā)的在短時(shí)間

35、內(nèi)某一確定日期支付確定金額的簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日期支付確定金額的2 2、 商業(yè)匯票分類商業(yè)匯票分類（1 1）按承兌人不同分類：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。）按承兌人不同分類：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。（2 2）按是否帶息分類：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票。）按是否帶息分類：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票。3 3、商業(yè)匯票到期日的確定：、商業(yè)匯票到期日的確定：（1 1）票據(jù)按月表示：對(duì)月對(duì)日為到期日。）票據(jù)按月表示：對(duì)月對(duì)日為到期日。（2 2）票據(jù)按日表示：按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算到期日。）票據(jù)按日表示：按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算到期日。 ( (二二) ) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算 1、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)

36、科目：、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）稅（銷項(xiàng)稅）”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。等。 2、計(jì)量：按票據(jù)面值（實(shí)際發(fā)生額）計(jì)價(jià)入賬。、計(jì)量：按票據(jù)面值（實(shí)際發(fā)生額）計(jì)價(jià)入賬。 3、例題說明：、例題說明： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000050000 收到票據(jù)收到票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)5000050000到期收回到期收回 銀行存款銀行存款 50000到期收不回到期收不回 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 實(shí)例：實(shí)例：5 5月月1010日出售產(chǎn)品貨款日出售產(chǎn)品貨款5000050000元，

37、收到一元，收到一張張3 3個(gè)月到期的商業(yè)匯票。個(gè)月到期的商業(yè)匯票。（1 1）8 8月月1010日票據(jù)到期收到貨款。日票據(jù)到期收到貨款。（2 2）8 8月月1010日票據(jù)到期未收到貨款。日票據(jù)到期未收到貨款。（不考慮增值稅）（不考慮增值稅）（二）（二） 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（自學(xué)）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（自學(xué)） 1 1、定義：、定義： 即票據(jù)的持有人（債權(quán)人）在票據(jù)到期之前，為了周轉(zhuǎn)資金即票據(jù)的持有人（債權(quán)人）在票據(jù)到期之前，為了周轉(zhuǎn)資金的需要，將所持票據(jù)經(jīng)的需要，將所持票據(jù)經(jīng)背書背書后出讓給金融機(jī)構(gòu)，在扣除一定的利后出讓給金融機(jī)構(gòu)，在扣除一定的利息后以換取相應(yīng)的現(xiàn)金。息后以換取相應(yīng)的現(xiàn)金。注意：注意：是應(yīng)收

38、票據(jù)的財(cái)務(wù)運(yùn)用（融資）；是應(yīng)收票據(jù)的財(cái)務(wù)運(yùn)用（融資）；貼現(xiàn)過程中的背書：貼現(xiàn)過程中的背書： 票據(jù)背面簽字、蓋章票據(jù)背面簽字、蓋章 主要表明：對(duì)票據(jù)承擔(dān)責(zé)任主要表明：對(duì)票據(jù)承擔(dān)責(zé)任 2 2、貼現(xiàn)的計(jì)算：、貼現(xiàn)的計(jì)算：簽發(fā)日簽發(fā)日 貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 到期日到期日貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =到期值到期值- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息到期值到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1-1 到期值到期值=票據(jù)面值票據(jù)面值+到期利息到期利息3 3、不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理（不考慮增值、不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理（不考慮增值稅）：稅）：（1 1）銷售產(chǎn)品，收

39、到）銷售產(chǎn)品，收到A A廠的商業(yè)承兌匯票，面值廠的商業(yè)承兌匯票，面值1010萬。萬。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)AA廠廠 100 000100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000100 000 （2 2）向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額）向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額8 8萬。萬。 借：銀行存款（凈額）借：銀行存款（凈額） 80 00080 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 20 00020 000 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 100 000100 000（3） 票據(jù)到期，票據(jù)到期，A廠沒有支付，我公司支付銀行廠沒有支付，我公司支付銀行10萬。萬。（4）

40、票據(jù)到期，承兌人（）票據(jù)到期，承兌人（A廠）沒有支付，我公司也無力支付。廠）沒有支付，我公司也無力支付。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)廠廠 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)廠廠 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 0004 4、如何理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的、如何理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的“或有負(fù)債或有負(fù)債”？ 對(duì)于商業(yè)承兌匯票而言。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼對(duì)于商業(yè)承兌匯票而言。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時(shí)，因背書而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任，即，如現(xiàn)時(shí)，因背書而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任，即，如果該票據(jù)到期不獲兌付，企業(yè)有責(zé)任帶出票人或承兌果該

41、票據(jù)到期不獲兌付，企業(yè)有責(zé)任帶出票人或承兌人向銀行兌付。這種可能發(fā)生，但還不是確鑿的債務(wù)，人向銀行兌付。這種可能發(fā)生，但還不是確鑿的債務(wù)，就是就是“或有負(fù)債或有負(fù)債”。核算方法有兩種核算方法有兩種專設(shè)賬戶反映應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)專設(shè)賬戶反映應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在報(bào)表附注中說明在報(bào)表附注中說明四、預(yù)付賬款的核算四、預(yù)付賬款的核算1 1、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款-預(yù)付賬款是企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付預(yù)付賬款是企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是企業(yè)為購貨而發(fā)生的債權(quán)。給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，是企業(yè)為購貨而發(fā)生的債權(quán)。 釋義：釋義：是債權(quán)資產(chǎn)是債權(quán)資產(chǎn)收回債權(quán)是以收到所購貨物為條件的。收回債權(quán)是以收到所購貨物為條件的。在一

42、定條件下，預(yù)付賬款要轉(zhuǎn)成其他應(yīng)收款在一定條件下，預(yù)付賬款要轉(zhuǎn)成其他應(yīng)收款. .（1）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“銀行存款銀行存款”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等。等。（2）計(jì)量：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。）計(jì)量：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。（3）例題說明：）例題說明： 2 2、預(yù)付賬款的核算、預(yù)付賬款的核算 4 4日向日向“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼”預(yù)付貨款預(yù)付貨款5 0005 000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-“-“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼” ” 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000-1 25-1 25日，對(duì)方交貨，總價(jià)值日，對(duì)方交貨，總價(jià)值20

43、00020000元。我補(bǔ)付貨款元。我補(bǔ)付貨款1500015000 -2 25-2 25日對(duì)方交貨，總價(jià)值日對(duì)方交貨，總價(jià)值2000020000元。我暫欠對(duì)方元。我暫欠對(duì)方1500015000 借：庫存商品借：庫存商品 20 00020 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-“-“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼” ” 20 00020 000 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000 借：庫存商品借：庫存商品 5 0005 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-“-“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼” ” 5 0005 000 借：庫存商品借：庫存商品 15 00015 000 貸：應(yīng)付

44、賬款貸：應(yīng)付賬款 15 00015 000注意：不考慮增值稅。注意：不考慮增值稅。 3 3、預(yù)付賬款的管理控制、預(yù)付賬款的管理控制（1 1） 預(yù)付款情況一般不多。預(yù)付款情況一般不多。（2 2） 一定謹(jǐn)慎支付預(yù)付款。一定謹(jǐn)慎支付預(yù)付款。 （3 3） 也可以不設(shè)置該賬戶也可以不設(shè)置該賬戶, ,而通過應(yīng)付賬款核算而通過應(yīng)付賬款核算. . 預(yù)付賬款收不回來怎么辦？預(yù)付賬款收不回來怎么辦？預(yù)付賬款預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款已不符合預(yù)付賬款性如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物，質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)

45、、撤消等原因已無望再收到所購貨物，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款，并按計(jì)提壞賬準(zhǔn)，并按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的要求計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。備的要求計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。五、其他應(yīng)收款的核算五、其他應(yīng)收款的核算 1 1、定義：其他應(yīng)收款、定義：其他應(yīng)收款除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容： 應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)收的各種賠款、罰款、 存出保證金、存出保證金、 應(yīng)向職工收取的各種暫付款項(xiàng)等。應(yīng)向職工收取的各種暫付款項(xiàng)等。 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金預(yù)付給

46、企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金 應(yīng)收出租包裝物的租金應(yīng)收出租包裝物的租金 3 3、其他應(yīng)收賬款的核算、其他應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“銀行存款銀行存款”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等。等。（2）計(jì)量：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。）計(jì)量：按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。（3）例題說明：）例題說明： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20000 6000預(yù)支預(yù)支60006000 6000報(bào)賬報(bào)賬5300 5300700廠長(zhǎng)退回現(xiàn)金廠長(zhǎng)退回現(xiàn)金700 實(shí)例：王廠長(zhǎng)出差預(yù)借差旅費(fèi)實(shí)例：王廠長(zhǎng)出差預(yù)借差旅費(fèi)60006000元

47、。出差回來實(shí)報(bào)賬元。出差回來實(shí)報(bào)賬53005300元，元，退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金700700元。元。六、應(yīng)收利息六、應(yīng)收利息 什么是應(yīng)收利息什么是應(yīng)收利息? ?因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息! !七、應(yīng)收股利七、應(yīng)收股利 什么是應(yīng)收股利什么是應(yīng)收股利? ?因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利! !應(yīng)收其他單位的投資利潤(rùn)應(yīng)收其他單位的投資利潤(rùn)! !八、壞賬損失核算八、壞賬損失核算（一）壞賬及壞賬損失（一）壞賬及壞賬損失 1 1、壞賬是指企業(yè)經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、壞賬是指企業(yè)經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）。其他應(yīng)收款）。 2

48、2、壞賬損失：企業(yè)由于發(fā)生壞賬而給企業(yè)帶來的財(cái)產(chǎn)損失。、壞賬損失：企業(yè)由于發(fā)生壞賬而給企業(yè)帶來的財(cái)產(chǎn)損失。 3 3、壞賬確認(rèn)的條件：、壞賬確認(rèn)的條件：（1 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回。）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回。（2 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回。）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回。（3 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。無法收回或收回的可能性極小。企業(yè)的應(yīng)收賬款符合上述條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。企業(yè)的應(yīng)收賬款符合上述條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為

49、壞賬。 4 4、壞賬的核算方法：、壞賬的核算方法：（1 1）直接核銷法）直接核銷法: :指發(fā)生壞賬時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接指發(fā)生壞賬時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接從應(yīng)收款項(xiàng)中轉(zhuǎn)銷，作為當(dāng)期損益處理。從應(yīng)收款項(xiàng)中轉(zhuǎn)銷，作為當(dāng)期損益處理。（2 2）備抵法）備抵法: :考慮到應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生壞賬的可能性，而估計(jì)壞賬考慮到應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生壞賬的可能性，而估計(jì)壞賬損失，并按期計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立損失，并按期計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立“壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金”的方法。的方法。 注意：注意：現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)壞賬損失核算只能采用備現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)壞賬損失核算只能采用備抵法核算。抵法核算。 （二）壞（二）

50、壞賬損失賬損失備抵法備抵法核算核算 1 1、含義：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)根據(jù)、含義：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融工金融工具確認(rèn)和計(jì)量具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。提壞賬準(zhǔn)備。 2 2、壞賬損失估計(jì)的方法（計(jì)量）壞賬損失估計(jì)的方法（計(jì)量）（1 1）銷貨百分比法）銷貨百分比法（2 2）應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法）應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法（3 3）賬齡分析法）賬齡分析法第一種方法：銷貨百分比法第一種方法：銷貨百分比法 是以某一會(huì)計(jì)期間賒銷金額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失。是以某一會(huì)計(jì)期間賒銷金額的一定百分比來估計(jì)

51、壞賬損失。（百分比的確定，可根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和慣例來估計(jì)。）（百分比的確定，可根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和慣例來估計(jì)。）第二種方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法第二種方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失。是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失。 期末壞賬準(zhǔn)備期末壞賬準(zhǔn)備= =期末應(yīng)收款項(xiàng)余額期末應(yīng)收款項(xiàng)余額計(jì)提率計(jì)提率 期末壞賬準(zhǔn)備期末壞賬準(zhǔn)備= =賒銷額賒銷額計(jì)提率計(jì)提率第三種方法：賬齡分析法第三種方法：賬齡分析法 是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短以及當(dāng)前具體情況，估計(jì)壞是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短以及當(dāng)前具體情況，估計(jì)壞賬損失的方法。賬損失的方法。 期末壞賬準(zhǔn)備期末

52、壞賬準(zhǔn)備=期末各種賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)金額期末各種賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)金額計(jì)提率計(jì)提率 3 3、壞賬核算涉及的科目：、壞賬核算涉及的科目：（1 1）“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目，該科目是科目，該科目是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的備抵科目。的備抵科目。 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷準(zhǔn)備金沖銷準(zhǔn)備金提取壞賬準(zhǔn)備金，收回壞提取壞賬準(zhǔn)備金，收回壞賬而轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金賬而轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金余額壞賬準(zhǔn)備金余額（2 2）“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”（損益類費(fèi)用）科目，用來歸集企業(yè)計(jì)提（損益類費(fèi)用）科目，用來歸集企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值損失。的各種資產(chǎn)減值損失。 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失提取準(zhǔn)備金（增加數(shù)）提

53、取準(zhǔn)備金（增加數(shù)）沖、轉(zhuǎn)銷數(shù)（減少數(shù)）沖、轉(zhuǎn)銷數(shù)（減少數(shù)） 3、例題說明：、例題說明：（1）首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金）首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 xxxx 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 xxxx（2）發(fā)生壞賬損失，沖銷準(zhǔn)備金。）發(fā)生壞賬損失，沖銷準(zhǔn)備金。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 xxxx 貸：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)收賬款等 xxxx（3）已列為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)重新收回。）已列為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)重新收回。 借：應(yīng)收賬款等借：應(yīng)收賬款等 xxxx 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 xxxx 借：銀行存款借：銀行存款 xxxx 貸：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)收賬款等 xxxx（4）年末計(jì)算調(diào)整）年末計(jì)算調(diào)整“

54、壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額。賬戶余額。 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= =當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額- -（+ +） “ “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額科目的貸方（借方）余額 （計(jì)算結(jié)果為正數(shù)）補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失（計(jì)算結(jié)果為正數(shù)）補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失 xxxxxxxx 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 xxxxxxxx （計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)）沖減：借：壞賬準(zhǔn)備（計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)）沖減：借：壞賬準(zhǔn)備 xxxxxxxx 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 xxxxxxxx 也可采用也可采用“”型賬分析法。型賬分析法。 如何看待壞賬計(jì)提？如何看待壞賬計(jì)

55、提？1.1.符合謹(jǐn)慎性要求和權(quán)責(zé)發(fā)生制。符合謹(jǐn)慎性要求和權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.2.提取壞賬準(zhǔn)備，作為應(yīng)收款項(xiàng)的抵減，實(shí)際是提取壞賬準(zhǔn)備，作為應(yīng)收款項(xiàng)的抵減，實(shí)際是“擠擠干干”資產(chǎn)的資產(chǎn)的“水分水分”，使企業(yè)的資產(chǎn)更符合資產(chǎn)的，使企業(yè)的資產(chǎn)更符合資產(chǎn)的“資資格格”，同時(shí)也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)更有，同時(shí)也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)更有“質(zhì)質(zhì)”，而不是，而不是“量量”。3.3.打壓企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間。打壓企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間。4.4.可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。5.5.促進(jìn)企業(yè)重視公司資產(chǎn)質(zhì)量管理促進(jìn)企業(yè)重視公司資產(chǎn)質(zhì)量管理 壞賬準(zhǔn)備是一項(xiàng)資產(chǎn)減值壞賬準(zhǔn)備是一項(xiàng)資產(chǎn)減值應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中的披露應(yīng)

56、收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中的披露 應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中應(yīng)按抵減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后應(yīng)收款項(xiàng)在報(bào)表中應(yīng)按抵減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額分別反映。的凈額分別反映。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)報(bào)告下列與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)：會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)報(bào)告下列與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)：估計(jì)壞賬損失的方法；估計(jì)壞賬損失的方法； 確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)；確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)； 發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，重組前與重組后的債權(quán)金額；發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，重組前與重組后的債權(quán)金額；用于抵押擔(dān)保的應(yīng)收票據(jù)及金額；用于抵押擔(dān)保的應(yīng)收票據(jù)及金額； 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。 強(qiáng)烈強(qiáng)烈關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)！關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)！從理論上講，從理論上講，“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”是指企

57、業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因商是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他往來形成，尚未收到的各種款項(xiàng)，具品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他往來形成，尚未收到的各種款項(xiàng)，具體包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。體包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等?！皯?yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，這一會(huì)計(jì)科目既在一定具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，這一會(huì)計(jì)科目既在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，也有可能因日后無法收回造成程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，也有可能因日后無法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 上市公司被上市公司被“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”推入懸崖的例子很多，

58、推入懸崖的例子很多，PT水仙、水仙、PT粵金曼的退市及粵金曼的退市及ST猴王破產(chǎn)之險(xiǎn)都是猴王破產(chǎn)之險(xiǎn)都是“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”惹的禍。惹的禍。 上市公司上市公司“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”中特別敏感的是兩大問題中特別敏感的是兩大問題：一是應(yīng)收：一是應(yīng)收賬款膨脹或高居不下賬款膨脹或高居不下，顯示利潤(rùn)有被，顯示利潤(rùn)有被“注水注水”的可能，及經(jīng)營(yíng)的可能，及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱?；顒?dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱。二是應(yīng)收款項(xiàng)中大股東欠款占多二是應(yīng)收款項(xiàng)中大股東欠款占多，上，上市公司有可能成為大股東的市公司有可能成為大股東的“提款機(jī)提款機(jī)”。 第四節(jié)第四節(jié) 存貨的核算（材料）存貨的核算（材料） 一、存貨的概述一、存貨的概

59、述 1 1、定義：存貨、定義：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。中耗用的材料和物料等。 2 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：（1 1）持有的最終目的是以備出售（產(chǎn)品）。持有的最終目的是以備出售（產(chǎn)品）。（2 2）在短期內(nèi)會(huì)被耗費(fèi)或變現(xiàn)（材料）。）在短期內(nèi)會(huì)被耗費(fèi)或變現(xiàn)（材料）。 3 3、存貨確認(rèn)的條件、存貨確認(rèn)的條件 存貨存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1 1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可

60、能流入企業(yè)；）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2 2）該存貨的成本能夠可靠計(jì)量。）該存貨的成本能夠可靠計(jì)量。 4 4、存貨范圍的認(rèn)定、存貨范圍的認(rèn)定 其標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定產(chǎn)權(quán)。其標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定產(chǎn)權(quán)。 5 5、存貨的內(nèi)容：、存貨的內(nèi)容： 原材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、原材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、 庫存商品、發(fā)出商品等。庫存商品、發(fā)出商品等。 6 6、存貨的分類、存貨的分類（1 1）按現(xiàn)存狀況分：庫存存貨、生產(chǎn)中的存貨、在途存貨、委）按現(xiàn)存狀況分：庫存存貨、生產(chǎn)中的存貨、在途存貨、委托加工的存貨。托加工的存貨。（2 2