施工企業(yè)現(xiàn)金流量表編制

1、一）編制方法 1 1、 本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。 企業(yè)可以采用直接法從有關(guān)會計 記錄中直接獲取數(shù)據(jù)，也可以在利潤表的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整資產(chǎn)負債表的有關(guān)項目以及其他不涉及現(xiàn)金收 支等項目后而獲得。 直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，直接法可以依 據(jù)利潤表中的本年收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動的有關(guān)項目增減變動來計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 間接法：是以利潤表中的本年凈利潤為起點，通過調(diào)整資產(chǎn)負債表和利潤表中的相關(guān)項目來計算經(jīng)營活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目

2、： （1 1） 實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2 2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3 3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4 4）非經(jīng)營性應(yīng) 收應(yīng)付項目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流 量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn) 金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。 2 2、 本表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款（含通知金融機構(gòu)即可隨時動用的定期存款）和其他貨幣資金， 依據(jù)重要性原則，集團公司將貨幣資金的內(nèi)容全部視同現(xiàn)金在本表中反映?，F(xiàn)金等價物是指 3 3 個月以內(nèi)的 短期投資，集團公司對現(xiàn)

3、金等價物的限定范圍為短期投資。 （二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含收取的增值稅銷項 稅款），包括本期銷售收入、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金以及本期預(yù)收 的款項，減去前期和本期銷售商品在本期退回的商品而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的 現(xiàn)金也在本項目反映。本項目涉及的科目主要有： “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收 賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”等。 I I 直接編制法 “其他業(yè)務(wù)收入”科目中銷售商品、提供勞務(wù)直接收到的

4、現(xiàn)金。包括收到的增值稅銷項稅額。 銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)” “其他應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”科目中收到的現(xiàn)金（包 括收到的增值稅銷項稅額），扣除銷售退回而支付的現(xiàn)金。 銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)收賬款”科目中預(yù)收的現(xiàn)金。 當(dāng)期收回前期在直接法下核銷的壞賬損失。 對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項目反映。 銷售材料收到的現(xiàn)金在本項目填列。 n n 間接調(diào)整法 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額和其他業(yè)務(wù)收入 +增值稅銷項稅額+應(yīng)收賬款凈 額（年初-年末）+應(yīng)收票據(jù)（年初-年末）+預(yù)收賬款（年末-年初）+銷售商品材料、

5、提供勞務(wù)而產(chǎn)生其他 應(yīng)收款（含工程保修金）（年初- -年末）+ + “內(nèi)部往來一 xxxx 購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初 -年 末）（貸方余額按負號計算）土特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目是指對沒有現(xiàn)金流入或流出而影響銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)項目發(fā)生增減變 動的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容： 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目 =-本年備抵法計提的壞賬準(zhǔn)備（或 +沖減的壞賬準(zhǔn)備）-壞賬在直接法下減少的應(yīng)收賬 款-非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款 -應(yīng)收票據(jù)計提利息以及貼現(xiàn)計入財務(wù)費用借方數(shù)（或 +計入 財務(wù)費用貸方數(shù)）-會計上視同銷售產(chǎn)生的不可能收到現(xiàn)金的銷項稅額 -抹賬減少的往來

6、（或+增加的往來） 土其他調(diào)整 說明：對業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。 公式中的“內(nèi)部往來一 xxxx 購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目僅指各施工單位與局指的往來、承包其 他局內(nèi)單位工程的往來以及從本單位購買商品的局內(nèi)單位往來。 集團公司各生產(chǎn)單位對局指或其他局內(nèi)單位因提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含直撥料和代扣稅金）應(yīng)同時單獨 在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項目反映。各子分公司單位之間如有銷售商 品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項目反映。 收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金 =對局指工程結(jié)算科目貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)收款（工程保修金）（年初-年末

7、）+ “內(nèi)部 往來一 XXXX 其他購買商品、接受勞務(wù)的局內(nèi)單位”科目（年初 - -年末）（貸方按負號計算）土相關(guān)特殊業(yè)務(wù)調(diào) 整項目 由局指或甲方直接供應(yīng)的材料物資、代扣代交的稅金視同收到現(xiàn)金，在本項目反映，采用公式時已包括 在內(nèi)，不必專門調(diào)整。 2 2、 收到的稅費返還：反映企業(yè)收到的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅和教育費附加等返 還款。本項目可根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“補貼收入”、“應(yīng) 收補貼款”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。 3 3、 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，本項目可

8、 根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目分析填列。本項目主 要包括如下項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： “營業(yè)外收入”科目中各種罰款、違約收入等。 流動資產(chǎn)損失中由個人和保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金收入。如已計入“其他應(yīng)收款”科目在此不必考慮 職工掛支收回的現(xiàn)金凈額， 即“備用金”科目年初-年末（年初 年末）。由于備用金收支業(yè)務(wù)頻繁， 對“備 用金”科目的本期發(fā)生額不必考慮。 銀行存款利息收入、外幣兌換收益。 通過“其他應(yīng)收款”科目收回的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款以及職工欠 款。 通過“其他應(yīng)付款”科目收到的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款

9、等存入款。 通過“內(nèi)部往來”科目核算的與非銷售商品、接受勞務(wù)的內(nèi)部單位往來款中收到的現(xiàn)金。通過本科目核 算的如上交利潤或虧損、上交折舊、購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入、上交工資附加費等視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 不予考慮，僅考慮本科目中實際收到的現(xiàn)金。通過本科目收到的現(xiàn)金要同時單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ) 資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項目反映。 處置短期投資的現(xiàn)金凈流入，即凈收益（處置收入 -投資成本）。 期末對外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌收益。 （10）上述科目如對應(yīng)的借方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同收到現(xiàn)金在本項目反映 說明：集團公司社管中心從內(nèi)部和外部單位收到的除稅費返還以外的所有現(xiàn)金

10、均在本項目反映。各級社管 中心收到各子分公司的經(jīng)費等撥款應(yīng)單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“收到內(nèi)部單位的現(xiàn)金”項 目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。 4 4、 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（含增值稅 進項稅額）、本期的預(yù)付款項以及本期支付的前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項。本期發(fā)生的購貨退回收 到的現(xiàn)金從本項目中扣除。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、 “其他應(yīng)付款”、“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目分析填列。 I直接編制法 “生產(chǎn)成本”或“工程施工”和“其

11、他業(yè)務(wù)支出”科目中購買商品、接受勞務(wù)直接支付的現(xiàn)金。包括支 付的增值稅進項稅額。 購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)” “其他應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來”科目中支付的現(xiàn)金（包 括支付的增值稅進項稅額），扣除購貨退回而收到的現(xiàn)金。 施工單位對協(xié)作隊伍的一些費用性質(zhì)的扣款視同 現(xiàn)金支付。 購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“預(yù)付賬款”科目中預(yù)付的現(xiàn)金。 當(dāng)期購進庫存材料（商品）、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品所支付的現(xiàn)金。 對施工單位，甲方或局指直撥的材料物資視同支付現(xiàn)金。 n n 間接調(diào)整法 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期存貨借方發(fā)生額（不含已完工未結(jié)算款、自制的半成品、在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品和其他自制材料

12、）-存貨貸方發(fā)生額中直撥協(xié)作隊伍料款 +本期對分包方驗工結(jié)算+增值稅進項稅額+ 應(yīng)付賬款（年初-年末）+應(yīng)付票據(jù)（年初-年末）+預(yù)付賬款（年末-年初）+購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生 的其他應(yīng)付款（含工程保修金） （年初- -年末）+ + “內(nèi)部往來一 xxxx 銷售商品、提供勞務(wù)的局內(nèi)單位” （年末- - 年初）（貸方按負數(shù)計算）土特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目是指對沒有現(xiàn)金流入或流出而導(dǎo)致購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付預(yù)付及存貨項目 發(fā)生增減變動的特殊業(yè)務(wù)的調(diào)整。主要包括以下內(nèi)容： 特殊業(yè)務(wù)調(diào)整項目=-以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款或增加的存貨 -無法支付而計入資本公積 的應(yīng)付款

13、項-非貨幣性交易換入的存貨-接受投資、捐贈等業(yè)務(wù)增加的存貨 +應(yīng)付票據(jù)本期計提的票據(jù)利息 + 會計上視同購進產(chǎn)生的不可能支付現(xiàn)金的進項稅額+其他調(diào)整 說明： 對業(yè)務(wù)較多的單位可依據(jù)上述公式在期末進行分析填列，業(yè)務(wù)不多的單位可直接填列。 各子分公司之間如有購買商品材料、接受勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也應(yīng)在本項目反映。 存貨的借方發(fā)生額包括外購的庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品及材料成本差異的發(fā)生額，如果周轉(zhuǎn)材 料、低值易耗品通過在庫、在用和攤銷明細科目核算，借方發(fā)生額只能包括在庫明細科目的發(fā)生額。 5 5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼、福利費 以及

14、為職工支付的其他費用。不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程（指非購建臨時設(shè)施 的在建工程）人員的各項費用。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付 福利費”、“管理費用”等科目分析填列，主要包括以下項目： “應(yīng)付工資”科目的借方實際支出的現(xiàn)金加上備用金扣款。 “其他應(yīng)付款”科目核算的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費、代扣代交個人所得 稅等（含企業(yè)承擔(dān)和個人交納部分）實際支付的現(xiàn)金。通過“其他應(yīng)收款”科目預(yù)交的上述與職工有關(guān)的 現(xiàn)金，也在本項目反映。 通過“應(yīng)付福利費”科目支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，通過本科目直接向地方交納的職工醫(yī)

15、療保險 費在本項目反映。 在“管理費用”、“待分配間接費”等科目中支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（不含工資） ，如職工教育經(jīng) 費、托兒費、獨生子女費、住房補貼、取暖費、書報費等。 上述各科目如對應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項目反映。 6 6、 支付的各項稅費：指本期實際支付的本期發(fā)生并支付的稅費、 前期發(fā)生的未交稅款以及本期的預(yù)交稅款， 不包括實際支付的計入固定資產(chǎn)價值的稅費和本期收到的稅費返還款。 本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“管理費用”等科目分析填列。本項目反映的稅費支出有增值稅、消費稅、 營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、房

16、產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、城建稅、農(nóng)牧業(yè)稅、關(guān)稅、土地 增值稅、礦產(chǎn)資源補償費、教育費附加和價調(diào)基金等稅費。土地增值稅如為在建工程發(fā)生，應(yīng)計入投資活 動。本項目不含以下項目：個人所得稅、土地使用費、土地損失補償費、應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用 稅、車輛購置稅和土地增值稅以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)交納的稅費。本項目可依據(jù)“應(yīng)上 交應(yīng)彌補款項表”中的“已交稅金”行次分析填列。 各子公司、分公司基層單位對局指和甲方代扣代交的稅金視同付現(xiàn)支出在本項目反映。 7 7 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述項目之外支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可 根據(jù)：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他

17、應(yīng)付款”、“營業(yè)外支出”等科目分析填列。本項目主要包括如下項目 產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： “營業(yè)外支出”科目中現(xiàn)金支出的各種罰款、違約金等。 通過“其他應(yīng)收款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款、代墊款等存出款。 通過“其他應(yīng)付款”科目支出的投標(biāo)保證金、履約金、各種押金、暫借款等存入款以及支付租賃費，如 房租、機械租賃費等。 職工備用金掛支支出的現(xiàn)金凈額，即“備用金”科目年末 -年初（年末 年初）。對“備用金”科目的本期 發(fā)生額不必考慮。 通過“內(nèi)部往來”科目核算的非購進商品、接受勞務(wù)的單位間往來中支付的現(xiàn)金，對上交利潤或虧損、 上交折舊、購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入資金、上交工資附加費以及資金

18、占用費等，視同非付現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不 予考慮，僅考慮本科目中實際支付的現(xiàn)金。 在“管理費用”、“銷售費用（或營業(yè)費用）”、“待分配間接費”中支出的現(xiàn)金，例如現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)招待 費、差旅費、辦公費等等，若現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)較多，可以用間接調(diào)整法計算，即從費用總額中扣除以下項目： 與“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”有關(guān)的項目：管理人員工資、獎金、各種津貼和補貼、計提的 福利費、勞動保險中的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、托兒費、獨生子女 費、住房補貼、取暖費、書報費等。 與“支付的各項稅費”有關(guān)的項目：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等。 不涉及現(xiàn)金流出的計提

19、、攤銷或列支項目：待攤費用攤銷、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬損 失、存貨盤虧毀損報廢損失、上級管理費、固定資產(chǎn)折舊費等。 已形成負債但尚未支付的費用項目，即管理費用對應(yīng)的貸方為負債科目。 當(dāng)期領(lǐng)用的存貨，即管理費用對應(yīng)的貸方為存貨科目。 通過“財務(wù)費用”科目以現(xiàn)金支出的金融機構(gòu)手續(xù)費、外幣兌換損失以及支出的其他與投資和籌資無關(guān) 現(xiàn)金。 本期付現(xiàn)形成的經(jīng)營性待攤費用、長期待攤費用、臨時設(shè)施（施工單位）以及預(yù)提費用的支出。 現(xiàn)金及短期投資由于短缺、無法收回、減值以及處置凈損失（投資成本扣除處置收入）減少的現(xiàn)金。 （10） 計入“待分配直接費”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”以及“工程施工”科目

20、的付現(xiàn)費用，如零星材料、用 品、水電費以及零星對協(xié)作隊伍現(xiàn)金結(jié)算等支出，但不包括工資、稅金等費用支出。 （11） 在成本費用科目中沖減的對協(xié)作隊伍的費用性質(zhì)的扣款，如扣水電費、機械使用費等，在本項目實際支 付的現(xiàn)金中扣除，因為這些扣款已視同現(xiàn)金支付計入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。 （12） 期末對外幣債權(quán)債務(wù)按期末匯率折算產(chǎn)生的匯兌損失。 （13） 上述各科目如對應(yīng)的貸方不是現(xiàn)金而是“備用金”科目，視同支付現(xiàn)金在本項目反映。 說明： 各子分公司財務(wù)科除按上述相關(guān)內(nèi)容填列外，還包括現(xiàn)金支出的社管中心經(jīng)費、子弟學(xué)校經(jīng)費等。 子公司、分公司通過“內(nèi)部往來”科目向集團公司分配或上交的利潤，視

21、同已按上交款計劃支付現(xiàn)金， 從本科目實際支付的全部現(xiàn)金中扣除。 社管中心支付內(nèi)部和外部單位的除支付各種稅費和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金之外的所有現(xiàn)金均 在本項目反映。集團公司社管中心對本系統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)金收支應(yīng)做抵沖處理。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 1、 收回投資所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物即短期投資以外的長期股權(quán)投資而 收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“長期股權(quán) 投資”、“長期債權(quán)投資”、“投資收益”等科目分析填列。 本項目包括流動資產(chǎn)中處置“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”收到的現(xiàn)金。 由于集團公司對短期投資

22、全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，收回短期投資收到的現(xiàn)金不在本項目反映。 2 2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因長期股權(quán)和債權(quán)投資投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子 公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回的利潤而收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“投資收益” 等科目分析填列。 由于集團公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，取得短期投資股利和利息不在本項目反映。 3 3、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金：本項目按處置時收到的現(xiàn)金扣除處置時以現(xiàn)金 支出的有關(guān)費用后的現(xiàn)金凈流入填列，如果為現(xiàn)金凈流出不在本項目反映，在“支付的其他與投資活動有 關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。由于自

23、然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，在本項目 反映。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理” “營業(yè)外支出”等科目分析填列。 處固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金置 =處置收入現(xiàn)金+保險賠償收入現(xiàn)金-清理費用的現(xiàn) 金支出（含現(xiàn)金交納的稅費） 處置其他長期資產(chǎn)中臨時設(shè)施的現(xiàn)金收支屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項目反映。 4 4、 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如收回 購買股票和債券時支付的已計入“應(yīng)收股利” 、“應(yīng)收利息”科目的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期 但尚未領(lǐng)取的債券利息、非貨幣性交易收到的補

24、價等。本項目可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。 5 5、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程（非購建臨時設(shè)施的 在建工程）”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)外收支”、“撥付所屬資金”等科目分析填列。本項目不包括 付現(xiàn)購建臨時設(shè)施、付現(xiàn)形成的長期待攤費用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化利息和融資租入固定資產(chǎn) 而支付的租賃費。本項目主要包括以下內(nèi)容： 本期增加在建工程中以現(xiàn)金支出的項目，如支付給在建工程人員以及為其支付的現(xiàn)金以及以現(xiàn)金支付的 其他材料、費用等。 本期購

25、進并已組固使用的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 本期已購進但在“其他應(yīng)收款”中尚未組固的固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 為購建固定資產(chǎn)、在建工程而以現(xiàn)金支付的耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅。 本期購置無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 計入負債賒購的固定資產(chǎn)，實際支付時在本項目反映。 上級單位購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到下級單位的，由上級單位在本項目反映。 上述項目如有通過備用金報銷的視同支付現(xiàn)金。 6 6、 投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行長期股權(quán)、債權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費等附加 費用。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“管理費用”、“投資收益” 等科目分析填列。 由

26、于集團公司對短期投資全部視同為現(xiàn)金等價物，因此，對短期投資進行投資所支付的現(xiàn)金不在本項目反 映。 7 7、 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如購買 股票和債券時實際支付的價款中所包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的清理費用支出 等。 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者實際投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行債券籌集到的資金。發(fā)行股 票、債券時以實際籌集到的發(fā)行收入扣除傭金手續(xù)費等發(fā)行費用后的凈額填列。 本

27、項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“實收資本（股本）”、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。 2 2、 借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借的各種長期和短期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存 款”、“短期借款”、“長期借款”科目分析填列。 借款到期續(xù)貸時不作借款收到的現(xiàn)金處理。集團公司各子分公司對外資設(shè)備借款增加的長期借款不作收到 的現(xiàn)金處理。 3 3、 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，本項目 可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他長期負債”、“專項應(yīng)付款”等其他負債科目分析填列。 本項目可以包括如下內(nèi)容： 接受其他單位的現(xiàn)金

28、捐贈。 收到的非資本性職工集資款。 各子分公司本期從集團公司資金中心取得的短期借款在本項目填列，并單獨在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資 料”中的“從集團公司取得短期借款收到的現(xiàn)金”項目反映。集團公司貸出時以負數(shù)在本項目反映。 收到的專項資金撥款。 收到的其他單位間非經(jīng)營性往來借款（具有正式借款合同的借款） 。 售后回購收到的現(xiàn)金等 4 4、 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還金融機構(gòu)借款本金（長期和短期借款） 、償還債券本金所支付的 現(xiàn)金。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目分析填列。 借款到期續(xù)貸時不作償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金處理。償還流動負債中一年內(nèi)到期的

29、長期借款所支付的現(xiàn)金在 本項目反映。 5 5、 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資者的利潤和支付 的借款利息、債券利息等。本項目可依據(jù)“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、 “長期借款”、“財務(wù)費用”等科目分析填列。本項目不包括應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的利息支出、內(nèi)部單位間往來形 成的資金占用費支出等。本項目包括如下內(nèi)容： 現(xiàn)金支付給投資者的股利、利潤。各子公司向職工持股會等少數(shù)股東支付的股利在本項目反映。 各子公司、分公司向集團公司通過“內(nèi)部往來”科目分配或上交的利潤，視同已按上交款計劃支付現(xiàn)金在 本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵

30、沖基礎(chǔ)資料”中的“子公司本年向集團公司分配的股利”和“分公 司本年向集團公司上交的利潤”項目中反映。 集團公司各指揮部、辦事處等以及各子公司、分公司所屬內(nèi)部非子公司性質(zhì)的單位通過 “內(nèi)部往來”和“利 潤分配”科目上交的利潤或虧損，視同非付現(xiàn)籌資業(yè)務(wù)，不在本項目反映。 “財務(wù)費用”中的銀行借款利息、債券利息以及固定資產(chǎn)項目中的資本化利息，在本項目反映。如果這 些利息費用尚未支出，即屬于計提或預(yù)提的利息，不能在本項目反映 各子分公司對集團公司資金中心的短期借款利息如已付現(xiàn)在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基 礎(chǔ)資料”中的“償還集團公司短期借款利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。集團公司收到時以負數(shù)在本

31、項目反 映。 單位間非經(jīng)營性借款（具有正式借款合同的借款）付現(xiàn)利息支出，在本項目反映。 6 6、 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述以外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，本項目 可依據(jù)相關(guān)科目分析填列。本項目可以包括如下內(nèi)容： 對其他單位的現(xiàn)金捐贈。 融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。 減少注冊資本或?qū)嵤召Y本支付的現(xiàn)金。 返還的專項資金撥款結(jié)余、償還單位間非經(jīng)營性借款、返還職工集資款等。 償還集團公司資金中心的短期借款本金在本項目反映，并同時在“現(xiàn)金流量表抵沖基礎(chǔ)資料”中的“償 還集團公司短期借款本金支付的現(xiàn)金”項目中反映。集團公司收回時以負數(shù)在本項目反映。 業(yè)從銀行借款發(fā)生的手續(xù)費

32、以及以發(fā)行股票企、債券等方式籌集資金而支付的審計費、咨詢費等。 償還流動負債中一年內(nèi)到期的其他長期負債所支付的現(xiàn)金在本項目反映。 （四） 匯率變動對現(xiàn)金的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用 現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加 額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 （五） 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原則： 與經(jīng)營活動有關(guān)且同時影響現(xiàn)金流量和凈利潤的項目不必調(diào)整。 與經(jīng)營活動有關(guān)但不涉及現(xiàn)金流量的收益和費用需單獨進行調(diào)整的項目，如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加 凈利潤

33、應(yīng)減去。這些項目包括計提或沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。 與經(jīng)營活動無關(guān)的投資活動和籌資活動，如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加凈利潤應(yīng)減去。如處置固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報廢損失或收益、投資或籌資產(chǎn)生的財務(wù)費用、長期投資損失或 收益、對外捐贈損失等。 與經(jīng)營活動無關(guān)的投資活動和籌資活動，不影響凈利潤，但影響經(jīng)營性流動項目的，通過調(diào)整“經(jīng)營性 流動類”賬戶（包括流動資產(chǎn)和流動負債）的本期發(fā)生額來反映。這類業(yè)務(wù)活動主要有：一是投資活動： 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等長期資產(chǎn)清償債務(wù)；以存貨對外投資；將存貨用于在建工程；存貨與 存貨以外的長期資產(chǎn)進行非貨幣性交易

34、；處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形成的應(yīng)收 債權(quán)；債權(quán)中形成的待組固固定資產(chǎn)等。二是籌資活動：接受捐贈存貨；以存貨售后回購；以存貨分配股 利；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)增加的流動負債；從集團公司借入短期借款、承擔(dān)利息費用 以及償還本息而引起的流動負債變動；上交折舊以及購置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)上級撥入而引起的內(nèi)部往來變動；非 集團公司的子公司、分公司上交利潤引起的內(nèi)部往來變動；內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥引起的內(nèi)部往來變動等。 對上述項目調(diào)整的方法為：如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)收”賬戶增加則加上，如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)收” 賬戶減少則減去；如果使“經(jīng)營性流動類應(yīng)付”賬戶增加則減去，如果使“ 經(jīng)營

35、性流動類應(yīng)付”賬戶減少 則加上。 僅影響凈利潤而不影響現(xiàn)金流量或僅影響現(xiàn)金流量而不影響凈利潤的經(jīng)營活動項目以及對凈利潤和現(xiàn)金 流量均不影響經(jīng)營活動項目，通過“經(jīng)營性流動類”賬戶（包括流動資產(chǎn)和流動負債）的期初和期末余額 的增減變化來反映，對這類業(yè)務(wù)不必專門對“經(jīng)營性流動類”賬戶的發(fā)生額進行調(diào)整。例如收到應(yīng)收賬款； 對商業(yè)票據(jù)計提利息；預(yù)提大修費等。 由于合并會計報表產(chǎn)生的對凈利潤影響的項目，如減少凈利潤應(yīng)加回，如增加凈利潤應(yīng)減去。涉及的項 目有：少數(shù)股東損益、未確認投資損失和對子公司投資損益等。 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的各項目的調(diào)整說明： 1 1、 少數(shù)股東損益：指由于母公司對子公司

36、采用權(quán)益法核算，在合并會計報表時產(chǎn)生的少數(shù)股東損益，以利 潤表中的“少數(shù)股東損益”項目數(shù)直接填列。 2 2、 未確認投資損失：指反映采用權(quán)益法核算時，母公司對子公司承擔(dān)的當(dāng)期經(jīng)營損失超過投資賬面價值的 部分，以資產(chǎn)負債表中的“未確認投資損失”項目數(shù)直接填列。 3 3、 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映企業(yè)本年度計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目包括壞賬準(zhǔn)備、存 貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和委托貸款 減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)以正數(shù)填列，如果資產(chǎn)價值恢復(fù)和壞賬準(zhǔn)備沖回，以負數(shù)填列。如果計提的資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備不影響凈利潤，則不能在此調(diào)整。 本項目不包括短

37、期投資跌價準(zhǔn)備，因為短期投資跌價準(zhǔn)備本身即為影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。對應(yīng)收賬款 如有通過直接法核算壞賬損失的，當(dāng)年轉(zhuǎn)銷的壞賬不應(yīng)在此項目填列。 目前本項目可按“壞賬準(zhǔn)備”科目中的本年計提數(shù)或沖回數(shù)填列，或按管理費用表中的“壞賬損失”項目 數(shù)減去直接轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款損失數(shù)填列。 4 4、 固定資產(chǎn)折舊：指企業(yè)本年累計計提折舊。本項目可按“累計折舊”科目中計入本年成本費用的折舊數(shù) 或固定資產(chǎn)及折舊表中的“本年計提折舊”項目填列。 5 5、 無形資產(chǎn)攤銷：反映企業(yè)本年度累計攤?cè)牍芾碣M用中的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，本項目可按“無形資產(chǎn)”科目 中計入管理費用的攤銷數(shù)或管理費用表中的“無形資產(chǎn)攤銷”項目填列。 6

38、6、 長期待攤費用減少（減：增加）：反映企業(yè)本年度長期待攤費用增減變化，本項目可按資產(chǎn)負債表“長 期待攤費用”項目的年初數(shù)-年末數(shù)填列。 7 7、 待攤費用減少（減：增加）：本項目反映“待攤費用”科目本期減少數(shù)即攤銷數(shù)減去增加數(shù)即支付數(shù)填 列，也可按資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目的年初數(shù) -年末數(shù)填列。 8 8、 預(yù)提費用增加（減：減少）：本項目反映“預(yù)提費用”科目本期增加數(shù)即預(yù)提數(shù)減去減少數(shù)即支付數(shù)填 列，也可按資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目的年末數(shù) -年初數(shù)填列。但如果投資和籌資活動影響了預(yù)提費用 增減變動的，如預(yù)提銀行利息，按下列公式調(diào)整填列： 預(yù)提費用增加（減：減少） =預(yù)提費用（年末-年

39、初）-本期投資和籌資活動而增加的預(yù)提費用 +本期投資和 籌資活動而減少的預(yù)提費用。 9 9、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（減：收益） ：本項目反映本年度處置固定資產(chǎn)、在建工 程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時產(chǎn)生的凈損失，如為凈收益以負數(shù)填列。本項目可依據(jù)“營業(yè)外收入” 、“營業(yè) 外支出”科目中有關(guān)長期資產(chǎn)的處置凈損益分析填列。 對年末計入“固定資產(chǎn)清理”科目而尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理費用，由于不影響企業(yè)的凈損益，不在 此項目反映。 1010、 固定資產(chǎn)報廢損失：反映企業(yè)本年度固定資產(chǎn)報廢損失和盤虧減去盤盈后的凈損失。 本項目可依據(jù)“營 業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目中有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧

40、盤盈凈損益分析填列。 計入“待處理財產(chǎn)損益一待處理固定資產(chǎn)凈損益”科目而尚未批準(zhǔn)處理的盤虧盤盈凈損益，由于不影響企 業(yè)的凈損益，不在此項目反映。 1111、 財務(wù)費用：反映企業(yè)本年度發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動和籌資活動的財務(wù)費用。本項目應(yīng)依據(jù)“財務(wù)費用” 科目的本期借貸方發(fā)生額做分析填列，如為損失或支出，以正數(shù)反映，如為收益，以負數(shù)反映。本項目不 包括外幣兌換和外幣期末折算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、銀行存款利息收入、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng) 付票據(jù)產(chǎn)生的利息收入和利息支出以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、集團公司與各單位間往來產(chǎn)生的資金占用費。 本項目包括如下內(nèi)容： 銀行借款、應(yīng)付債券利息支出屬于籌資活動，應(yīng)在本

41、項目以正數(shù)反映。 銀行借款、發(fā)行債券計入或攤銷的手續(xù)費用等屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。 外資設(shè)備借款發(fā)生的利息費用、匯兌損益和其他手續(xù)費屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。 與外部單位形成的非經(jīng)營性借款產(chǎn)生的利息費用屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。 各子分公司從集團公司資金中心取得的短期借款應(yīng)承擔(dān)的利息費用屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反 映。集團公司在本項目以負數(shù)反映。 其他：如融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生的“未確認融資費用”的攤銷屬于籌資活動，應(yīng)在本項目以正數(shù)反映。售后 回購屬于籌資活動計提的財務(wù)費用應(yīng)在本項目以正數(shù)調(diào)整。 1212、 投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去

42、收益后的凈損失， 如為凈收益以負數(shù)反映， 本項目可依據(jù)“投資收益”科目分析填列。投資損益包括如下內(nèi)容：長期股權(quán)投資采用成本法核算的投資 收益、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算按比例享有的投資收益、長期股權(quán)投資差額攤銷產(chǎn)生的投資損失、長 期債權(quán)投資產(chǎn)生的債券費用攤銷損失和利息收益、處置長期股權(quán)、債權(quán)投資產(chǎn)生的處置損益。 處置短期投資的凈損益和計提短期投資跌價準(zhǔn)備屬于經(jīng)營活動范疇，不在本項目反映。 計提的長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)從投資凈損失（減：凈收益）中扣除。 1313、 遞延稅款貸項（減：借項）：反映本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項目可依據(jù)資產(chǎn)負債表中“遞延 稅款借項”項目年初-年末、“遞延稅款貸項”項

43、目年末-年初填列，也可按“遞延稅款”科目的發(fā)生額分析 填列。但遞延稅款的發(fā)生額若與“所得稅”科目或“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目無關(guān)的，則不能對其進 行調(diào)整。 1414、 存貨減少（減：增加）：本項目反映企業(yè)本期存貨項目的增減，可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨項目 的年初-年末填列，但如果投資和籌資活動影響存貨增減變動的，按下列公式調(diào)整填列： 存貨減少（減：增加）=存貨（年初-年末）+本期投資和籌資活動而增加的存貨 -本期投資和籌資活動而減 少的存貨-本年計提的存貨跌價準(zhǔn)備。 比較常見的籌資活動而增加的存貨：接受捐贈增加的存貨 比較常見的投資活動而減少的存貨：對外投資存貨減少的存貨、存貨用于在建工程

44、（非購建臨時設(shè)施） 1515、 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)，如為增加以負數(shù)反映。 經(jīng)營性應(yīng)收項目包括：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來（不論期末“內(nèi)部往來” 為貸方還是借方，均作為應(yīng)收項目進行調(diào)整，如為貸方按負數(shù)進行調(diào)整） 、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項目。 但不包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、期貨保證金、待攤費用等，一年內(nèi)到期的長期債權(quán) 投資為長期投資暫列，屬于投資活動。本項目可直接依據(jù)資產(chǎn)負債表中經(jīng)營性應(yīng)收項目的年初 -年末填列， 但如果投資和籌資活動影響了經(jīng)營性應(yīng)收項目增減變動的，按下列公式調(diào)整填列： 經(jīng)營性應(yīng)收項目減少（減：增加） =經(jīng)營性應(yīng)收項目（年