審計項目實施方案

1、審計項目實施方案編制日期：2006年2月5日編號:審計項 目財政財務收支審計立項依據(jù)2006年審計項目計劃計劃管理級次市級審計方式送達與就地相結合被審計單位全稱性質(zhì)行政單位法定代表人地址電話 號碼郵編編制人職務職稱審計組組 長職務職稱成 員業(yè)務科審核意見 審核人： 審核日期：法制科復核意見 復核人： 復核日期：局領導審批意見 審批人： 審批日期：、編制依據(jù)審計法第十六條“審計機關對本級各部門（含直屬單位） 和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算，以及預算外資金的管理和使 用情況，進行審計監(jiān)督”和 2006年審計項目計劃。二、基本情況某局是市政府負責綜合管理全市安全生產(chǎn)工作，履行國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職能

2、的工作部門，也是市安全生產(chǎn)委員會的辦事 機構。現(xiàn)有編制人。實有行政在職人員人，事業(yè)人員人。內(nèi)部機構設有辦公室（財務科）、法規(guī)教育科、危險化學品安全科、綜合安全科、安全協(xié)調(diào)科、應急救援辦、礦山安全科。下屬單位：內(nèi)江市安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊（獨立核算）、礦山救護中隊（自 收自支的事業(yè)單位）2005 年總收入元， 其中財政撥入預算經(jīng)費 元， 預算外資金收入元，其他收入 元；支出 元，上年結余元，本年結余 元（其中：專項結余元）2005 年底資產(chǎn)總額元，其中：現(xiàn)金元，銀行存款元，暫付款元，固定資產(chǎn)元，財政資金額度元；2005 年底負債總額元（暫存款）；2005 年凈資產(chǎn)總額元。行政性收費項目，行政性收費

3、項目全部進入行政服務中心，主 要有兩項收費：特種作業(yè)人員安全技術理論考核費特種作業(yè)人員（IC ）卡復審費。從報表上反映出2005年行政性收費元已經(jīng)繳入國庫。某市安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊人：收入總額元，其中：財政撥 款元，其他收入元。本年支出元。2005 年底資產(chǎn)總額元，其中：現(xiàn)金元，銀行存款元，對外 投資元，固定資產(chǎn)元，其他元；2005 年底負債總額元（其中：應付款元、其他元）；2005 年凈資產(chǎn)總額 580166 元。三、審計目標 通過對某局機關及監(jiān)察支隊財政財務收支的審計，應達到以 下三個審計目標。（一）全面檢查內(nèi)控制度、預算編制、預算執(zhí)行、預算外資 金管理、資產(chǎn)管理等情況，并作出客觀公正的審

4、計評價。（二）依法查處存在的違紀違規(guī)問題，維護財經(jīng)紀律，促進 廉政建設，提出加強財務管理的審計建議。（三）促進嚴格執(zhí)行會計法、行政單位財務規(guī)則、 事業(yè)單位財務規(guī)則、行政單位會計制度，事業(yè)單位會 計制度，強化財務管理、健全會計核算。四、審計范圍和對象1、審計范圍：主要審計 2004 年 -2005 年的財政、財務收支， 重大問題不受時間限制，并可延伸審計和調(diào)查有關單位。2、審計對象：本次審計以某局機關為主要審計對象，同時 對安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察支隊延伸進行審計。五、審計內(nèi)容和重點（ 一 ） 內(nèi)部控制制度審計1、是否建立、健全了有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度 的設置是否符合有關法律、法規(guī)和制度的規(guī)定

5、。2、已建立的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，并取得相應的效果。（ 二 ） 預算編制審計1、是否按照核定的編制和費用開支標準編制預算。預算的 編制是否真實、正確，有無虛列預算、騙取國家撥款情況；有無 突破國家規(guī)定的開支標準問題；有無編制赤字預算問題2、預算的編報是否及時，并及時報送財政部門或上級預算 單位，有無遲報問題。（ 三 ） 預算執(zhí)行審計1、財政部門是否按規(guī)定批復預算并辦理撥款，有無預算批 復不及時，占壓撥款的情況。2、某局機關是否按財政部門批復的預算向所屬預算單位分 配預算并轉撥經(jīng)費，有無不按規(guī)定的預算級次撥款的問題。3、經(jīng)費使用是否符合預算，有無超預算范圍列支和將預算 內(nèi)資金轉到預算外等問

6、題。4、檢查預算追加、追減的情況，分析預算變動的結構和原 因，是否存在虛構項目造成的非正常追加等問題。同時，檢查財 政撥入資金的安排使用情況，特別是項目（專項）資金是否?？?專用，有無擠占、挪用等問題；5、經(jīng)費使用是否符合規(guī)定的用途和開支標準，各項開支是 否真實，有無虛列支出、擠占挪用、提高開支標準、擴大開支范 圍、揮霍浪費等問題。6、是否及時足額上繳應繳預算收入，有無隱瞞收入，截留、 擠占、挪用應繳預算收入等問題。7、有無利用往來帳隱瞞收入、直接列收列支、套取現(xiàn)金、 濫發(fā)錢物等問題。8、職工的個人收入是否依法代扣代繳了個人所得稅。（ 四 ） 收費（罰沒款）資金審計1、收費資金是否實行“收支兩

7、條線”管理，應納入預算管 理的行政事業(yè)性收費是否全額繳入國庫納入預算管理。通過檢查 執(zhí)法支隊的執(zhí)法案卷，檢查收繳的各項罰沒款物、贓款贓物是否 符合罰沒財物和追回贓款贓物管理辦法的規(guī)定，有無隨意調(diào) 整罰沒范圍和比例的問題，罰金是否全額繳入國庫。2、是否實行“單一賬戶”制度，有無截留挪用、隱瞞、轉 移收入，坐支收費資金等問題。3、各項代管資金是否納入專儲管理，支付手續(xù)是否符合規(guī) 定，有無違紀違規(guī)問題。4、行政性收費是否符合國家規(guī)定，有無自行增加收費項目、 擴大收費范圍、提高收費標準等問題。5、各項行政事業(yè)性收費是否使用財政部門統(tǒng)一印制的專用 票據(jù)，經(jīng)營性收費是否使用稅務部門統(tǒng)一印制的發(fā)票，有無使用

8、 自制票據(jù)和白條收費等問題。6、各項收入是否按會計制度的規(guī)定全部納入單位財務統(tǒng)一 核算有無私設“小金庫”等問題。7、各項應稅收入是否按國家規(guī)定交納了各種稅費。（ 五 ） 資產(chǎn)負債審計1、會計、出納等有關崗位是否建立了不相容的職責分工。2、銀行存款、現(xiàn)金的領用報銷手續(xù)是否完善。3、是否存在庫存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結算起點支 付現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定的問題。4、對實物性資產(chǎn)，財務部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之 間責任是否明確，三者之間的職責分工能否保證所有資產(chǎn)變動的 情況均能在有關資料上得到正確的反映。5、增加的資產(chǎn)是否及時登記入帳，是否存在購建資產(chǎn)作為 支出核銷，形成帳外資產(chǎn)的情況。6、是

9、否建立了資產(chǎn)清查盤點制度，保證帳帳相符，帳實相7、資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關規(guī)定；資產(chǎn)的減少 是否履行報批手續(xù)，轉讓計價有無合法依據(jù)，是否存在低價處理 國有資產(chǎn)的問題。8、固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標準，有無擅自購 買和提高標準購買的問題。9、暫付款項是否真實、合法，有無擅自出借或挪用經(jīng)費的 問題，有無暫付款項長期不能收回的問題。10、財產(chǎn)物資的采購是否納入了政府采購管理。11、各項負債是否真實、合法，會計核算是否符合規(guī)定。（ 六 ） 經(jīng)費使用效益審計1、經(jīng)費的使用是否達到了預期的目的，是否履行了其法定 職責，向社會提供了有效的服務。2、經(jīng)費的使用是否節(jié)約，有無明顯不當和損失浪費的

10、情況。 （ 七 ） 財務報表審計1、財務報表是否真實、準確、完整地反映單位的財務狀況 和預算執(zhí)行結果，會計憑證、帳簿、報表記錄是否相符。2、是否按規(guī)定及時向有關部門報送財務報告。3、年度費用開支水平是否合理，固定資產(chǎn)是否有效利用， 會計報表反映的數(shù)據(jù)是否真實、準確。六、重要性的確定及審計風險的評估從審前調(diào)查資料分析，該單位的原領導在兩年前已經(jīng)被市紀 委檢查，下屬單位設置帳外資金被處理，去年行政性收費已經(jīng)進 入了行政服務中心，統(tǒng)一繳入財政，風險不大。本次審計的重點 內(nèi)容為預算執(zhí)行和預算外資金管理情況，重點檢查收費是否符合 規(guī)定，有無已經(jīng)明令取消的項目仍然在收取，罰沒收入是否全部 繳入國庫，安全專

11、項資金的使用是否?？顚Ｓ玫冗M行重點審計， 重點關注，對專項資金的使用單位必要時應延伸有關財政資金的 使用單位，盡量減少審計風險。七、審計工作步驟、方法及審計時間安排：2006 年 2月 6 日發(fā)送審計通知書， 2 月 9日要求單位送達 審計資料實施審計，審計方法以送達和就地審計相結合，在實施審計中對會計帳簿以計算復核為主，對會計憑證運用祥查、審核的審計方法。 2 月 20 日前基本完成現(xiàn)場審計。 組提交審計報告并書面征求被審單位意見，爭取 局提交審計報告， 3 月 15 日前審計處理完畢， 和審計決定書。2 月 25 日前審計 3月 10 日前向 出具正式審計報告八、審計組成員及分工情況審計組組長：成員：某某負責審計方案中的某局 2004-2