中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問題

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問題財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 它是現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法， 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)， 以市場(chǎng)為導(dǎo)向， 以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流量為中心， 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、 使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃和規(guī)劃。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制則是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標(biāo)， 科學(xué)合理地規(guī)劃、 預(yù)計(jì)及測(cè)算未來經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況， 并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程。目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作總體上相對(duì)比較薄弱，財(cái)務(wù)管理方法較粗糙，因缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控進(jìn)

2、而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的現(xiàn)象比較普遍。在企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是核心， 預(yù)算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的成效。由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制建立在對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上， 而市場(chǎng)的不確定性和波動(dòng)性又是我國中小企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)。因此對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制理論、 方法以及現(xiàn)存問題的深入研究， 對(duì)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、 提升科學(xué)管理水平、增強(qiáng)未來競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制往往以經(jīng)濟(jì)性和可操作性為出發(fā)點(diǎn)， 相對(duì)于大型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算更簡單。但其編制原理與步驟是基本相同的：在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)

3、，預(yù)計(jì)企業(yè)在銷售期內(nèi)能實(shí)現(xiàn)的銷售水平，根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)成本預(yù)算、一般間接費(fèi)用預(yù)算；然后根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算編制預(yù)計(jì)損益表， 根據(jù)損益及資本支出預(yù)算狀況編制現(xiàn)金預(yù)算。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中存在的問題1.觀念的落后與認(rèn)識(shí)誤區(qū)目前，一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)上存在許多誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情， 財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的翻版；一些企業(yè)編制預(yù)算只是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門的要求或獲得有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)管理水平的認(rèn)同，因此表面上制定有預(yù)算，而實(shí)際上預(yù)算無法得到有效實(shí)施和落實(shí)。還有一些小企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的有效作用，但實(shí)際工作中卻并沒有把預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的工具，而

4、是作為調(diào)節(jié)管理者意向的手段。企業(yè)內(nèi)部不同層次的管理者為了爭(zhēng)取到對(duì)部門有利的預(yù)算指標(biāo)，不遺余力地討價(jià)還價(jià)。有的故意做寬松的預(yù)算， 目的是容易完成進(jìn)而取得相應(yīng)的獎(jiǎng)賞；有的故意將預(yù)算做得很高，目的是顯示能力，取得某種資格，一旦完不成預(yù)算目標(biāo)，又以各種客觀理由為借口為自己開脫。還有一些管理者并不關(guān)心預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性， 而是以預(yù)算結(jié)果的滿意度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的基礎(chǔ)， 使預(yù)算的科學(xué)性缺少保障，對(duì)預(yù)算實(shí)施也缺少有效的分析、控制和考核。觀念的落后和領(lǐng)導(dǎo)的不重視、使得中小企業(yè)難以進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制。2.預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的背離如前文所述， 預(yù)算目標(biāo)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，必須貫

5、徹公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。它可分為總的預(yù)算目標(biāo)和各層級(jí)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，層級(jí)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)則是總預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化，它也是對(duì)總預(yù)算目標(biāo)的支持，而預(yù)算總目標(biāo)則是對(duì)公司戰(zhàn)略的支持。預(yù)算的編制如果只是靜態(tài)地看問題，對(duì)形勢(shì)的分析不到位，則極易背離公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃。特別是公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃有重大調(diào)整時(shí)， 預(yù)算如果仍然沿用以前習(xí)慣性思路來編制，則將可能與總體目標(biāo)有偏差，在實(shí)際運(yùn)行過程中，員工就會(huì)出現(xiàn)原動(dòng)力不足，執(zhí)行力打折扣，制約預(yù)算的完成。實(shí)際工作中，中小企業(yè)存在的問題一方面是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏明確的認(rèn)識(shí)；另一方面是注重于總目標(biāo)的制定，而對(duì)目標(biāo)的分解缺乏細(xì)致的工作，以至于基層單位無具體標(biāo)準(zhǔn)可循； 第三方面的問題是

6、預(yù)算目標(biāo)的時(shí)間分解問題，偏重于長期預(yù)算而不注重短期預(yù)算， 一般企業(yè)都會(huì)在一個(gè)年度末制定下個(gè)年度的預(yù)算，即年度預(yù)算。 但是對(duì)年度預(yù)算的完成卻沒有一個(gè)分階段實(shí)施的具體方案，以至于日常工作無章可循， 結(jié)果導(dǎo)致長期預(yù)算不能順利實(shí)現(xiàn)，也不能及時(shí)糾正實(shí)際工作中出現(xiàn)的偏差。3.財(cái)務(wù)預(yù)算“紙上談兵”如前文所述，預(yù)算編制工作內(nèi)容包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、一般間接費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等等?？梢哉f這些內(nèi)容涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等各個(gè)方面和各個(gè)部門，它們環(huán)環(huán)相扣，密不可分，構(gòu)筑了整個(gè)預(yù)算體系。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人

7、力資源、 科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。而目前大部分中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況卻是：一方面， 企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的制定似乎只是高層管理者的事情， 與廣大職工無關(guān)。 財(cái)務(wù)預(yù)算被視為是一種純財(cái)務(wù)行為， 由財(cái)務(wù)部門關(guān)起門來作預(yù)算，企業(yè)各部門之間缺乏密切的協(xié)同配合， 尤其是缺乏具體的經(jīng)營部門業(yè)務(wù)預(yù)算支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)成為“紙上談兵” 。而且一些企業(yè)沒有從本企業(yè)實(shí)際情況和特點(diǎn)出發(fā)采用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，預(yù)算編制時(shí)帶有很大的主觀性和盲從性。這種缺少科學(xué)性、可行性的預(yù)算編

8、制方法是無法編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案的。另一方面， 預(yù)算編制部門與執(zhí)行部門溝通不暢， 導(dǎo)致信息出現(xiàn)斷流。 編制部門對(duì)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及政策相對(duì)了解透徹， 在預(yù)算編制時(shí)將努力貫徹公司的思想， 然后由預(yù)算編制部門將信息傳達(dá)給執(zhí)行部門， 這種分層分級(jí)溝通編制的方法， 對(duì)預(yù)算編制部門的協(xié)調(diào)能力及溝通能力提出了很高的要求。 有些中小企業(yè)預(yù)算編制部門協(xié)調(diào)能力與溝通能力不強(qiáng)， 直接導(dǎo)致執(zhí)行部門貫徹預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差，從而制約了預(yù)算目標(biāo)的完成。三、對(duì)策與建議針對(duì)以上種種在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中產(chǎn)生的問題， 中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來做出改進(jìn)與提高。1.提升觀念，明確預(yù)算工作重要性中小企業(yè)必須提升自身觀念

9、，在工作中明確財(cái)務(wù)預(yù)算的重要地位。首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手要重視和關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識(shí)， 要把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，與企業(yè)戰(zhàn)略管理、薪酬業(yè)績管理等， 一并作為提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。實(shí)踐表明， 由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)部全方位、 全過程、 全員以及外部環(huán)境，預(yù)算管理的作用發(fā)揮好與否離不開企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。 其次要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化每個(gè)員工的預(yù)算意識(shí)，提高他們參與預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感；最后建議有條件的企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（如預(yù)算委員會(huì)） 、配備專職或兼職人員來具體組織本企業(yè)的預(yù)算管理工作，包

10、括負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報(bào)送單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督完成預(yù)算目標(biāo)等等。將企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理過程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道，使得整個(gè)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下有條不紊地進(jìn)行， 從而保證預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。2.明確預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的科學(xué)性和有效性經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日新月異， 市場(chǎng)環(huán)境的反映有時(shí)會(huì)非常明顯且速度加快，在這種情況下， 預(yù)算編制時(shí)就要求對(duì)形勢(shì)的分析有前瞻性，對(duì)公司預(yù)算年度的經(jīng)營側(cè)重點(diǎn)有較準(zhǔn)確的把握。預(yù)算目標(biāo)必須以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，始

11、終與公司整體戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略緊密結(jié)合。在具體操作層面， 編制預(yù)算首先要客觀把握現(xiàn)行預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)以前編制預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要就市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測(cè)， 把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)出與投入的市場(chǎng)行情，然后進(jìn)行正確的決策， 采用適當(dāng)?shù)墓脚c合理的算法來確定預(yù)算指標(biāo)數(shù)。做到數(shù)據(jù)來源的科學(xué)可靠，以保證預(yù)算的科學(xué)可行。 運(yùn)用廣泛的市場(chǎng)調(diào)查研究和先進(jìn)的分析方法、分析工具來進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和預(yù)算； 做到由上而下和由下而上相結(jié)合的方式，采用二者結(jié)合的方式可增強(qiáng)預(yù)算工作的科學(xué)性， 既能充分調(diào)動(dòng)大家的積極性又能把握企業(yè)的整體目標(biāo)；注意預(yù)算的細(xì)分化，注意各部門的協(xié)調(diào)配合。3.加強(qiáng)溝通，全員參與預(yù)算財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中唱獨(dú)角戲，其他部門缺乏責(zé)任感，以致編制出來的財(cái)務(wù)預(yù)算與事實(shí)出入頗大，致使預(yù)算的管理功效無法充分發(fā)揮，預(yù)算指標(biāo)成為“紙上談兵”。這就要求企業(yè)在預(yù)算編制過程中搞好預(yù)算的責(zé)任落實(shí)，把預(yù)算目標(biāo)層層分解， 使責(zé)任單位目標(biāo)明確。同時(shí)在執(zhí)行過程中充分利用預(yù)算實(shí)施過程中反饋的信息， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果及存在的問題，問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)及原因，然