中級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題練習(xí)Ⅲ

1、中級(jí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題練習(xí)m單選題1、某企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為150萬(wàn)元、已提折舊90萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)值為 30萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()萬(wàn)元。A. 60B. 80C. 170D. 200答案：B解析固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=150-90+50-30 =80(萬(wàn)元)。單選題2、甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2009年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定

2、資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的 減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 95萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值為()萬(wàn)元。A. 100B. 80C. 70D. 75答案：B解析在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因此轉(zhuǎn)換日計(jì)入 “固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額，轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=150-40-39=80（萬(wàn)元）。單選題3、新鑫公司是一家上市公司，盈余公積計(jì)提比例為10%與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）20 X8年7月1日，新鑫公司與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。新鑫公司以投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換人

3、A公司對(duì)乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí) 質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，新鑫公司占乙公司注冊(cè)資本的20%新鑫公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（其中成本為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元）， 公允價(jià)值為。1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%換出無(wú)形資產(chǎn)白賬面原價(jià)為5220萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷， 500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格為4600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%乙公司的其他股份分別由B、C、D E企業(yè)平均持有。20X8年7月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。取得投資日，除下列項(xiàng)目外，其賬面其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）。雙

4、方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。新鑫公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。（2）20 X8年乙公司庫(kù)存商品對(duì)外出售 40%乘除部分于20X9年售出。乙公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬(wàn)元（各月均衡）。 乙公司20X8年分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；（4）20 X9年12月，乙公司將其一自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值計(jì)量模式。 該建筑物的原值為3940萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊的金額為1200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額 為.660萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2340萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已經(jīng)完成轉(zhuǎn)換。不考慮所得稅因 素的影響。20X9年3月5日，乙公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支

5、付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí) 按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。（5）20 X 9年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元。（6）2010年1月2日，新鑫公司收購(gòu)了乙公司的股東 B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙公司的股份， 支付價(jià)款為9700萬(wàn)元，自此新鑫公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80%并控制了乙公司。為 此，新鑫公司改按成本法核算。（7）2010年，乙公司未分配現(xiàn)金股利。2010年末，乙公司產(chǎn)品過(guò)時(shí)，銷路銳減，也無(wú)力研發(fā)出 性能超越市場(chǎng)上替代產(chǎn)品的新產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，股票市價(jià)已經(jīng)大幅度下跌，本年度虧損 2000萬(wàn)元。新

6、鑫公司對(duì)其持有的乙公司股權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)對(duì)乙公司投資的可收回金額 僅為5000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：20X8年7月1日，下列新鑫公司與對(duì)乙公司投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的為（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為 5600萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為6000萬(wàn)元C.該業(yè)務(wù)對(duì)新鑫公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為-850萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加230萬(wàn)元答案：D解析換入A公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值 =1000.4600=5600（萬(wàn)元）單選題4、長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之 前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)前的管理費(fèi)用B.當(dāng)前的財(cái)務(wù)

7、費(fèi)用C.固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本D.營(yíng)業(yè)外支出答案：A暫無(wú)解析單選題5、C企業(yè)2002年1月1日借款5000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%借款時(shí)發(fā)生的 輔助費(fèi)用為50萬(wàn)元（金額較大）。2002年2月1日支出1000萬(wàn)元，5月1日支出2000萬(wàn)元,2002 年12月1日支出2000萬(wàn)元,32程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工 程發(fā)生非正常中斷。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如每年按12個(gè)月計(jì)算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 5000B. 5370C. 5490D. 5750答案：B暫無(wú)解析單選題6、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。A.采用成本模式計(jì)量

8、，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額等于賬面價(jià)值C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值D .自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值答案：C解析選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng) D計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C,差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng) 損益，影響當(dāng)期損益。單選題7、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

9、換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值答案：A解析在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。單選題8、固定資產(chǎn)交付使用率是（）。A.報(bào)告期實(shí)際完成投資除以報(bào)告期新增固定資產(chǎn)B.報(bào)告期新增固定資產(chǎn)除以報(bào)告期實(shí)際完成投資C.建設(shè)項(xiàng)目全部固定資產(chǎn)投資額除以建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后平均利稅率D .建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后平均利稅率除以建設(shè)項(xiàng)目全部固定資產(chǎn)投資額答案：B解析固定資產(chǎn)交付使用率是指一定時(shí)期新增固定資產(chǎn)與同期完成投資額的比率。它是反映各個(gè)時(shí)期固定資產(chǎn)動(dòng)用速度，衡量建設(shè)過(guò)程中宏觀投資效果的綜合指標(biāo)。計(jì)算公式為

10、： 固定資產(chǎn)交付使用率=報(bào)告期新增固定資產(chǎn)/報(bào)告期實(shí)際完成投資X 100%單選題9、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面 價(jià)值為3360萬(wàn)元，其中，成本為3250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值 變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A. 110B. 150C. 3360D. 40答案：D解析投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3400-3360=40（萬(wàn)元）單選題10、A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商

11、于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投 資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值150萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日記入“投資性房地產(chǎn)一成本”科目的金額是（）萬(wàn)元。A. 150B. 80C. 70D. 170答案：A解析借：投資性房地產(chǎn)一成本150 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品100資本公積一其他資本公積 70單選題11、(四)甲公司20X1年度涉及所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司20X1年初A設(shè)備的賬面余額為1000萬(wàn)元，該設(shè)備已使用3年，尚可使用2年，無(wú) 殘值，企業(yè)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定按照年限

12、平均法計(jì)提的折舊金額可以在企 業(yè)所得稅前扣除。20X0年年末甲公司對(duì)A設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額額為50萬(wàn)元，以前A設(shè) 備未發(fā)生減值。20X1年末，甲公司經(jīng)過(guò)測(cè)試，發(fā)現(xiàn) A設(shè)備的可收回金額為80萬(wàn)元。(2)20 XI年5月10日，甲公司增發(fā)100萬(wàn)股，每股市場(chǎng)價(jià)格10元，支付券商手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元， 通過(guò)吸收合并的方式兼并了乙公司， 合并日，乙公司可變現(xiàn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 800萬(wàn)元，公 允價(jià)值為900萬(wàn)元，其差額主要是由于乙公司存貨的賬面價(jià)值 200萬(wàn)元與其公允價(jià)值300萬(wàn)元 的不同導(dǎo)致的。20X1年度，甲公司將取得的乙公司存貨中的 80%寸外售出。12月31日，甲 公司經(jīng)過(guò)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)在合并乙公司過(guò)

13、程中取得的商譽(yù)可收回金額為50萬(wàn)元。(3)20 XI年9月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15元的價(jià)格購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票 200 萬(wàn)股，占丙公司有表決權(quán)股份的 5%對(duì)丙公司無(wú)重大影響，甲公司決定將該股票劃分為可供 出售金融資產(chǎn)。12月31日，丙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 16元。(4)20 XI年12月1日，甲公司向丁公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格100元，單位成 本60元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為 50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。協(xié)議約 定，丁公司應(yīng)于20X2年4月1日之前支付貨款，在20X2年5月1日之前有權(quán)退還B產(chǎn)品。 B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去

14、的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率約為20%甲公司適用的所得稅稅率為25%要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A. A設(shè)備因會(huì)計(jì)折舊方法和所得稅法規(guī)定的折舊方法的不同以及會(huì)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備造成 其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同產(chǎn)生的差異要計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.甲公司因吸收合并乙公司而產(chǎn)生的商譽(yù)無(wú)論是初始確認(rèn)時(shí)還是計(jì)提減值時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí) 性差異都不應(yīng)予以確認(rèn)C.甲公司持有丙公司股票的可供出售金融資產(chǎn)因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致其賬面價(jià)值和計(jì) 稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要計(jì)入所有者權(quán)益D.甲公司因向丁公司銷售B產(chǎn)品估計(jì)的

15、銷售退回確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債要確認(rèn)其賬面價(jià)值和計(jì) 稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異答案：B解析企業(yè)在合并過(guò)程中產(chǎn)生的商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)不確認(rèn)其形成的暫時(shí)性差異，但在期末計(jì) 量商譽(yù)產(chǎn)生減值時(shí)，則要確認(rèn)商譽(yù)形成的暫時(shí)性差異。單選題12、房地產(chǎn)投資者因?yàn)闊o(wú)力及時(shí)償還債務(wù)而破產(chǎn)往往是由房地產(chǎn)投資的（）造成的A.投資數(shù)額巨大B.投資回收周期較長(zhǎng)C.流動(dòng)性差D.需要專門的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)答案：C解析房地產(chǎn)被認(rèn)為是一種非流動(dòng)性資產(chǎn)，由于把握房地產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)值需要一定的時(shí)間， 其銷售過(guò)程復(fù)雜且交易成本較高，因此它很難迅速無(wú)損地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。房地產(chǎn)的流動(dòng)性差往往 會(huì)使房地產(chǎn)投資者因無(wú)力及時(shí)償還債務(wù)而破產(chǎn)。單選題13、某上市公司在其年

16、度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅 200萬(wàn)元B.因報(bào)告年度違反環(huán)保法規(guī)而被罰款 200萬(wàn)元C.報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度計(jì)算有誤，調(diào)整增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350萬(wàn)元D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債 200萬(wàn)元答案：C解析選項(xiàng)A為當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，收到退回的所得稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng) B不屬于調(diào)整 事項(xiàng)，違法罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出； 選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。單選題14、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年4月10日。公

17、司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 100萬(wàn)元C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元答案：A解析選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)R C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元屬于正常的業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。單選題15、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。2X10年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投

18、資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系20X8年2月26日自行建造完工的寫字 樓，20X8年3月1日至20X9年12月31日出租給乙公司使用，月租金為 100萬(wàn)元。20X8 年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；20X8年12月31日， 該寫字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；20X9年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。假定 不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2X10年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為 （）萬(wàn)元。A. 6800B. 6000C. 7000D. 5000答案：D解析出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本 =6800萬(wàn)（賬面余額）-

19、1800萬(wàn)（公允價(jià)值變動(dòng)損 益金額）=5000（萬(wàn)元）。多選題16、在租賃開(kāi)始日，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)成本的有（）。A,未擔(dān)保余值B.因租賃而發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額D.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額答案：B,D解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃的規(guī)定，在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃 開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、 印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。多選題17、甲公

20、司2010年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券 200萬(wàn)份，其認(rèn)股權(quán)符合企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一金融工具列報(bào)有關(guān)權(quán)益 工具的定義，債券每份面值1000元、發(fā)行價(jià)格為1020元，扣除債券發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元后， 取得凈收入203000萬(wàn)元。該債券期限為4年，票面年利率為4%每年年末付息，到期一次還 本；甲公司按每10元面值送1份認(rèn)股權(quán)證給債券持有者，假定行權(quán)時(shí)每份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股普通股股票。發(fā)行該債券時(shí)，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為6% 2011年1月1日，由于股票價(jià)格漲幅較大，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)。(P/F , 6% 4)=0.7921 ; (P/A

21、, 6% 4)=3.4651要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列關(guān)于發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B .分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格， 減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公 允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為資本公積C.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)的公司債券面值后的差額，確認(rèn) 為資本公積D.負(fù)債成份初始金額按債券面值計(jì)量E.負(fù)債成份初始金額按公允價(jià)值計(jì)量答案：A,B,E解析選項(xiàng)C,企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng) 當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格， 減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條

22、件相同的公司債券的公允 價(jià)值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具（資本公積）；選項(xiàng)D,負(fù)債成份初始金額按公允價(jià)值計(jì)量c多選題18、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有 （）。A.發(fā)現(xiàn)上年度貝t務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬(wàn)元B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年折舊計(jì)提額比上年度增加150萬(wàn)元C.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬(wàn)元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式E.盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)答案：A,E解析： 選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處

23、理，不 影響期初留存收益；選項(xiàng)C,將資本化的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出一資本化支出”，不影響期初留存收益；選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式不能由 公允價(jià)值模式改為成本模式，不影響期初留存收益。簡(jiǎn)答題19、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10炮取法定盈余公積。 假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A公司2008年度的匯算清繳在2009年3月20 日完成。在2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于技

24、術(shù)進(jìn)步的原因，從 2009年1 月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為 8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(辦公樓),此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至 2009年1月1日, 該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日， A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2008年12月31日的公允 價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。 假定該事項(xiàng)不考 慮所得稅的調(diào)整。(3)A公司2009年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2008年6月3

25、0日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2008年6月30日該“在建工程”科目的賬面余額為 1000萬(wàn) 元，2008年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為 1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相 關(guān)專門借款在2008年712月間發(fā)生利息25萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為 300萬(wàn)元，A公 司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為