超市財務部工作手冊

1、如有幫助，歡迎下載支持62財務管理手冊目錄第一章財務機構的設置及人員配備CH一 FI -一。丁 001第二章資金業(yè)務的控制CH一 FI -一。丁 002第三章采購業(yè)務的控制CH一 FI -一。丁 003第四章工資業(yè)務的控制CH一 Fl -一。丁 004第五章固定資產(chǎn)業(yè)務的控制CH一 FI -一。丁 O05第六章銷售業(yè)務的控制CH一 FI -一。丁 006第七章費用與利潤的控制CH一 FI -一。丁 007第八章商品核算的控制CH一 FI -一。丁 008第九章應付賬款的控制CH一 FI -一。丁 O09第十章存貨管理CH一 FI -一。丁 O10第十一章會計賬務作業(yè)管理CH一 FI -一。丁

2、O11第十二章財務經(jīng)營分析CH一 FI -一。丁 O12第十三章財務診斷CH一 FI 一。丁 O13文件名稱文件編號CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日財務機構的設置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1.0目的：為明確財務機構的設置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. 0作業(yè)程序包括以會計機構為中心的財務管理機構、與會計機構并行的財務管理機構、集團企業(yè) 財務機構調協(xié)三種程序可供選擇。6 - 1以會計機構為中心的財務管理機構6 1 1特點：會計核算與財務管理職能不分開，以會計活動為中心

3、來劃分內(nèi)部職 責。內(nèi)部設有存貨、長期資產(chǎn)、結算、出納、成本、報表等部門。6 , 1 , 2適用范圍：中、小型企業(yè)。6 13以會計機構為中心的財務管理機構圖示：6 2與會計機構并行的財務管理機構6 2 1特點：會計核算與財務管理職能分開，財務部門專司籌資、投資、利潤分 配、組織資金動作之職，是以財務活動為中心來劃分的內(nèi)部職責。一般 內(nèi)部設有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。6 2 2適用范圍：大、中型企業(yè)。6 2- 3與以會計機構并行的財務管理機構圖示：6 3集團企業(yè)的財務機構設置6 3 1特點6 3 1 - 1設置與大中型企業(yè)相似的職能機構。6 3 1 2設置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構。

4、6 3 1 3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況6, 3 , 1 -4設置專門財務公司。6 3 2適用范圍：集團企業(yè)。6 , 3, 3集團企業(yè)財務公司設立圖小:文件名稱文件編號CH -FI- OP -002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務的控制版次頁次第1版共4頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務部適用3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. - 0工作程序貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有數(shù)量大、發(fā)生范 圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務管理日常工

5、作中的重要內(nèi)容。為加強貨幣資金 的管理與核算，確保其安全性，財務主管應在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結算辦 法、結算紀律的基礎上，結合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各 有關人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進行。6 1貨幣資金業(yè)務的要求6 11實行錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。6 1 2各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收 款憑證或付款憑證。6 1 - 3現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進行 賬實核對。6 1 4銀行存款收款業(yè)務必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或審核 銀行調節(jié)表。6 -

6、1 - 5庫存現(xiàn)金除口常周轉需用外，都應該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保 險柜內(nèi)。6 1 - 6發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6 1 7支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩人以上負責并簽字，應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄6 1 8所有付款業(yè)務只有經(jīng)過審核批準后方可支付。6 1 9一切收款業(yè)務必須憑證齊全，收款業(yè)務完成后加蓋收訖的印章。6 110所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務有關的人員在處理業(yè)務后，都必須在相關文 件上簽字，以務追溯責任。6 - 2資金收入業(yè)務的控制621貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制分為兩部分：收入和支出業(yè)務的內(nèi)部控制。6 2 2收入貨幣資金業(yè)務的途徑又有兩條

7、途徑：一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn) 金。由于通過銀行收款業(yè)務受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀 上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務的 內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務。6 2- 3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn) 金。6 2 3- 1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主 要采取填制"銷貨單”的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷 貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容?？?戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的 銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售

8、業(yè)務在末收取現(xiàn) 金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前 控制的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴密性、合理性。6 2 3 - 2在專設“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企 業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納 員收款后將蓋有"收訖”章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員 與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯 總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交 會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的“現(xiàn)金”賬戶中。上述兩種萬法均使營業(yè)員（銷售員）、出納員、會計部門 三者問形成牽制X系，

9、可達到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的 商品零售業(yè)，可采用"售價金額核算法”控制現(xiàn)金收入業(yè)務。通過定 期盤點確定結存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應交回 的現(xiàn)金總額。以達到內(nèi)部控制的目的。6 2 3 3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方 式收取現(xiàn)金，均應強調原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能， 按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強二者l問的核對工作。6-3貨幣資金支出業(yè)務的控制6 3 1貨幣資金支出途徑有兩條：即通過全過程銀行

10、轉賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn) 金。6 3 2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作 用。此種業(yè)務重點應為結算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉賬支票的管 理，嚴格把好各種憑證的使用關；隨時與銀行對賬等。6 3 3現(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣支出業(yè)務的內(nèi)部控制重點。按支出用途大致可分為：采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等。6 3 3 - 1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務控制，關鍵是 在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金 付出之前先經(jīng)過業(yè)務（采購）部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員 獨自支付現(xiàn)金等行為。6 3 3 2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控

11、制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應形成財務部門 與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊， 確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A 嚴格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責。B建立健全勞動用工和考勤制度。C強化審查復核手續(xù)。D委托金融機構代發(fā)工資。6 3 3 3借款支出現(xiàn)金的控制：A 借款人需預付現(xiàn)金時，應填制“付款單”并由所在部門負責人簽 字，然后交由財務主管審核批準，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B 會計部門應當根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明 細賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根 據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關記錄。C 嚴格禁止非公務性

12、借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞 “口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6 4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉化成貨幣資金。加強對貨幣資 金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關鍵。6 4 1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務管埋控制的目標是與商 品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標準 制度，并配備相應工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。6 4 2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能 沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分 重

13、大。財務管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6 4 2- 1指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務好的銀行。連鎖企業(yè)對 商業(yè)銀行有很大的選擇權，是財務部門控制貨幣資金的一種手段。6 4 2 2制定銷售款項解繳銀行的時間。6 4 2 3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6 4 2- 4制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH -FI- OP -003生效日期2003年01月10日采購業(yè)務的控制版次第1版頁次共1頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務部、采購部適用3. 0相關文件

14、：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。6. - 1采購業(yè)務的控制要求6 11采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。6 - 1 - 2采購人員除特別授權外，只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅 自改變采購內(nèi)容。6 13除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同。6 1 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結算。6 - 1 - 5采購貨款除小額采購外，必須通過銀行結算。6 - 1 - 6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。6 1 7采購過程的損耗必須查明原因，

15、經(jīng)審核批準后萬可處理。6 - 1 - 8應付賬款的明細賬與總賬定期核對。6 - 2采購業(yè)務控制的主要方式6 2 1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)6 2 2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動6 2 3填寫“入庫單”，嚴格驗收制度6 2 4強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證。文件名稱文件編號CH -FI- OP -004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部、人事部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. - 0工作程序收銀作業(yè)

16、可針對每天、每周、每月來進行安排流程6 1工資業(yè)務內(nèi)部控制的要求主要有：6 11人事部門根掘原始記錄以及各有關的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別 計算應發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。6 1 2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。6 1 - 3財務主管審核工資單、工資匯總表后授權出納部門提現(xiàn)。6 14出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部作為記錄應付工資的依擁；另一聯(lián)和 工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳椋怀黾{部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。6 1 - 5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領取工資時 要在工資單另一聯(lián)上簽收。616出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會計

17、部門作為記錄現(xiàn)金 總賬的依掘。6 1 7出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應付工資賬 戶的依掂，并保稈備查。6 1 8工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。6 1 9工資的變動必須有主管部門授權批準文件。6 - 2工資業(yè)務的內(nèi)部處理程序621企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。6 2 2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6 2 3對人事部門編制的工資單進行審核。6 2 4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。6 2 5工資單的編制與工資發(fā)放人員應分開。6-2-6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。6 2 7

18、工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH - FI 6P -005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務的控制版 次第1版頁 次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務部門作為企業(yè)價值管理的職能 部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責任。財務主管應會同其他部門主管制定固定 資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)

19、部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況， 確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時，應定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用 情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。6.1 固定資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)部控制的要求6 11固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經(jīng)過批準，并取 得相應憑證。6 12固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6 1 3應建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。6 1 4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務處埋。 615固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核。6 16固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制可分設備采購入庫、付款業(yè)務、內(nèi)部調撥業(yè)務、折舊 業(yè)務以及報廢清理業(yè)

20、務。以設備采購入庫及報廢清理業(yè)務為例。6, 1 , 6, 1設備米購、入庫和付款業(yè)務內(nèi)部控制：A設備部門編制設備計劃交有關負責人審批。B-負責人批準后填表一式三聯(lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備部門辦理 采貼，一聯(lián)傳財務部作付款審核依據(jù)。C設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽訂購貨合同，一份合同 副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門各查。D設備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知 單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸 部,一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備。發(fā)票暫時在設備部門保存。E運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗

21、收。倉庫驗收后簽字將到貨清 單退運輸部門保存。G倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計 部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知出納部門付 款，并登記固定資產(chǎn)和應付賬款賬戶。H出納部門按付款業(yè)務程序進行付款。6 1 6 2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設備部門。B備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一 聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。C 備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細 賬。D使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部 門，通知清理。E會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記

22、總賬和明細賬， 并將殘值轉入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號CH -FI -OP-006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務的控制版次第1版頁次共2頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. - 0作業(yè)程序6 - 1銷售業(yè)務和處理程序銷售業(yè)務一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。其業(yè)務內(nèi)部控制要求如下：6 11銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準方可注銷。6 1 2發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經(jīng)批準萬可注銷。

23、6 1 - 3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權不得改變售價。6 - 1 4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同 核對。6, 1 5廢殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。6 - 1 - 6銷售退回必須經(jīng)授權批準后方可辦理退款手續(xù)。6 17開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。6 1 8應收賬款明細賬應與總賬核對相符。6 1 9銷售業(yè)務分為現(xiàn)銷業(yè)務和賒銷業(yè)務兩種類型：6 1 9 1現(xiàn)銷業(yè)務現(xiàn)銷此務是指企業(yè)在銷售海口或商品的同時，收取貨款，強調錢貨 兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨 單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)

24、聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單 位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算和 提貨。B 客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審 核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關人員的簽章， 留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨 單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登 記倉庫臺賬。6 1 9 2賒銷業(yè)務賒銷業(yè)務是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取 貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應 采取以下程序和方

25、式：A 嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用。B建立賒銷業(yè)務批準制度。C及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。D 定期與貼貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā) 現(xiàn)的問顫應及時查明原因加以處理，收回貨款應及時登記應收賬款 明細賬，確保雙萬賬目相符。核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH - FI - OP -007生效日期2003年01月10日費用和利潤控制版次第1版頁次共3頁1. 0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5.

26、0職責：（無）6. - 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是千真萬確的。6 1門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費 用失控、利潤下降甚至虧損。611門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費、設備折舊費、電話 費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工 資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6 12門店費用控制的重點6 1 2- 1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在 各個區(qū)域所設店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可

27、超標租賃外，一律不得越限。6 1 2 2電話費：隨著l店POS（統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此 要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務 性電話。6 1 2 3商品短缺損失：這是一種無法彌補的損失，一般可用承包制的辦法 制定冏品的缺損率。6 12 4人工費用的控制：嚴格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降 低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行 控制，并在勞動用工制度上進行配合。6 1 2 5嚴格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支 出的加班工時支付。62總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤

28、銷，總部攤 銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。6 2 1總部費用的主要項6 2 1 - 1配送中心營運費用6 2 1 2總部租金或建設費用攤銷6 2 1 3總部人員工資獎金6 , 2 , 1 4辦公費用。6 2 2總部費用的控制重點6 2 2- 1配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的 90,控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A 進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架 （可減 少庫存面積15、人員往返行程75）。B 加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。C實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D朝供應鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應商向配送中心的自動

29、補貨 （沃爾 瑪采用此系統(tǒng)提高了效益108）。向通過式組配的配送中心發(fā)展。 巴 向社會配送中心發(fā)展。6 2 2- 2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個 有限合理的范圍內(nèi)。6 2 2- 3理智地控制總部大樓的建設，建設費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力， 心理狀態(tài)要平靜。6 2 2 4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在 制度上制定控制標準6-3利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應是通過整體地提升核心技術來取得。631連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定利潤1 =毛利-門店費用利潤2 =毛利額-門店費用-總部攤銷費用6

30、 3 2門店利潤的價值評定6 3 2 1利潤l與利潤2都大于0,該門店貢獻率大6 3 2 2利潤1大于0,利潤2小于0,如將該門店關掉，將增加其他門店對 總部的攤銷費用，應慎重考慮6 3 2 3利潤l與利潤2都小于0,如無特殊其他原因應予關掉。文件名稱文件編號CH - FI 6P -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版次第1版頁次共3頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. 0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先

31、進性、科學性相適應性如何是 進行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關重要的，因為它決定了一定的 核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應，同時在管理上也反映出核算制度本身對成 本控制的力度，對競爭性市場的適應性。6.1 三種核算制度的比較6 11售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用 售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準確性、科學性上較其他傳 統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打 折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎。6 1 2進價核算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程 簡

32、便，管理粗放。6 - 1 3單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應 用，這種方法核算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣。適用于業(yè)務量大、品種少的企 業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎。6 1 4三種核算制度比較。（見表2-1）表 2-1 :核算方法核算過程零售價變價過程核算結果管理上的差異售價 核算1、核定俏價2、計算進銷差價3、按售價計算庫存商品、計 算毛利率4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實 現(xiàn)毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額X 盤點數(shù)量二變價 收入或損失，進 行賬務處理3、更新售價按商品人類 計算毛利額 及毛利率， 倒算稅金重視核算結果、無 法控制經(jīng)營過程， 屬于事后管理。不 能實現(xiàn)實時變價及 商

33、品成本的細化分 析，可人為調節(jié)商 品成本。進價 核算1、成本金額一庫待金額2、庫存金額-期禾實物盤點金 額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利 率不用進行賬務處理 即可父價同上當經(jīng)營處于動態(tài) 時，核算卻處于靜 態(tài)。屬于事后管 理。單品 進價 核算1、按每個商品的實際成本、 進項稅金入賬2、按每個商品的實際銷售 額、銷項稅金核算3、商品卡片賬可只登記數(shù)量4、單品的實際銷售收入-單品 的實際進貨成本=實現(xiàn)毛利不用進行入賬處理 即可父價按單品分批 管理，運用 先進先出法能實現(xiàn)實時變價， 可對單品的成本、 稅金、庫存等全過 程進行控制、管 理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管理，取其準確嚴謹

34、之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點， 使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關注與探索的問題。有人認為： 企業(yè)應用進價核算或售價核算，只是習慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實 質性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今 大，快捷多變的經(jīng)營方式、科學先進的管理思想、規(guī)范精細的管理手段、準確合理 的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關鍵。6 2單品進價核算制度的利益售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們 之間有著本質的區(qū)別。售價與進價所核算的是結果，而單品進價核算的是過程。 從上述對比可以看出：6 2 1單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行

35、過程 中的支出控制和事后總結，以及只是算賬和報賬的觀念，強調了會計核算的 事先預測和事中控制。6 2- 2在同常運作中，商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品 進價核算可以省去商品變價的財務核算過程，適應市場競爭的需要。6 2- 3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結構是否合理，是否符合本企業(yè) 的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準確性。6 2 4通過對單品進銷調存全過程的管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋 給抉策者和經(jīng)營者，是細化管理。單品進價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工 作量之大也使經(jīng)營者和財務人員敬而遠之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連 鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進價

36、核算模式？實踐證明：在計算機支持下，單品進 價的管理能得以實現(xiàn)。單品進價核算在連鎖超市公司的應用，加快了連鎖企 業(yè)現(xiàn)代化建設的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。 目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進價核算制度，并要求這種變價 是即時性的。文件名稱文件編號CH -FI -OP-009生效日期2003年01月10日應付賬款的控制版次第1版頁次共7頁1.0目的：為明確財務部門職責，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務部適用3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：連鎖超市公司對供應商付款的控制是一個在供應商與其關系之間的敏

37、感問題，付款如果 不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果 ：第一，供應商停止供貨或不給暢銷 貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應商撈取好處提供機會 ；第一，連鎖商失去了 對供應商的影響力和控制力。對連鎖企業(yè)來講，供應商的付款標準主要有財務部門制定 并進行管埋與控制。6. - 1標準付款制度的建立611商品的貢獻率與周轉率是付款的標準6 1 1 1商品的貢獻率二商品的銷售比例 X商品的毛利率6 , 1 , 1 2商品的周轉率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6 1 1 3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對商品 的付款標準時，一般都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也

38、 能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6 , 1 - 2供應商付款周期標準6 1 2 1便利店供應商付款周期標準模型6 1 2 1 1單品評價值P =（貢獻率標準九分數(shù)十周轉次數(shù)標準九分 數(shù)）/26 1 2 1 2貢獻率=單品銷售構成比X單品毛利率6 , 1 , 2 , 1 , 3單品銷售構成比 +商品總銷售額6 1 2 1 4周磚次數(shù)=本期銷售總額 +本期平均庫存6 1 2 1 5平均庫存=倉庫平均庫存+門店平均庫存之和6 1 2 1 6 標準九分數(shù)=2Z + 5Z = （ e - e ）/ /e“e”為貢獻率或周轉次數(shù)，“八e”為標準差。6 - 12 2 ABC分類與九級評價表（如表2-2）表

39、2-2 :商品評價值標準九分數(shù)付款方式級別付款天數(shù)pP > 8.59AAAA07.5 < P 三 8.58AA6.5 < P 三 7.57A305.5 < P 三 6.56BBBB4.5 < P 三 5.55BB603.5 < P 三 4.54B2.5 < P 三 3.53CCCC901.5 < P 三 2.52CCP 三 1.51C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標準九分數(shù)公式設計為一種計算程序，讓 計算機來完成對供應商付款，這時候的付款是標準的，不受人為因素 干擾和影響。6 1 2 3標準九分數(shù)公式計算程序與結果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POSM

40、的門店，非POSM門店銷售額等數(shù) 掘應核不算。平均庫存應核是大倉 （配送中心）平均庫存加上門店平 均庫存。大倉平均庫存應該用（期初庫存+期水庫存）干2的計算方 法；門店平均庫存應核用自動配貨的（最高庫存+最低庫存）+ 2 的方法計算。數(shù)據(jù)期間一般為1個月。6 - 12 4單品評價表（見表2-3）表2-3單品評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月日至 年 月日單品名稱進價零價毛利銷售額銷售額構成貝獻率貝獻等級平均庫存周轉次數(shù)周轉等級總評價值付款天數(shù)合計. 平均單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的貢獻程度。6 1 2 5供應商付款天數(shù)的確定。6 1 2 5 1計算商品24大類平均單品評價表（見表2-4）。

41、表2-4單品評價表24大類平均單品評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月日至 年 月日大類進價零價毛利平均單 品銷售 額平均單 品銷售 構成貝獻率貝獻等級單品平均庫存單品周轉次數(shù)周轉等級總評價值付款天數(shù)合計平均6 1 2 5 - 2制定供應商評價表：供應商評價值 V=（ P 1, P2,，Pn） + n 其中：P1,心，Pn為供應商；n種單品評價值。根據(jù)供應商所有單品評價值的平均數(shù)確定供應商評價 值，并根據(jù)供應商單品有關數(shù)擁平均值形成供應商評價 表（見表2-5）。表2-5供應商評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月日供應 商名稱單品平均進價單品平均零價毛利平均單 品銷售 額平均單 品銷售 構成貝獻率貝獻等級單品平均庫存單

42、品周轉次數(shù)周轉等級總評價值付款天數(shù)合計平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供 應商資料維護菜單中“付款天數(shù)” 一欄。該表針對老供 應商，即產(chǎn)品在POSU上銷售1個月以上。6 1 2 5 3對供應商評價值和付款天數(shù)值的調整。如果供應商評價 值與經(jīng)驗差距較大，那么，應該參照有關輔助標準值對 付款天數(shù)進行人工干預。6 1 2 5 3 1查看“貢獻率”和“周轉率”的各自得分情 況。如果相關太大（5分以上），可參考較高得 分者確定付款天數(shù)。6 1 2 5 3 2參照供應商期間銷售總額、銷售總額構成比。6 1 2 5 3 3參照其他明確的合理的非量化因素。6 1 2 5 3 4單品評價值的確

43、定（見表2-6）表2-6單品評價表（根據(jù)“表2-2” “表2-4”設計的項目制成）年 月日單位列次甲乙丙合計進價元12.502.702.00-銷價元23.502.242.80-毛利元31.000.540.80-毛利率元428.616.721.2-月銷額%570000048600011400002326000銷售額構成元630.120.949.0100貝獻率%78.613.4910.34-貝獻標準九分85.782.266.97-月平均庫存元9500000405000600000-月周轉次101.41.21.9-周轉標準九分114.312.937.76-總評價分125.052.67.36-等級級1

44、3BBCCCA-612534-1 “庫存”是時點數(shù)，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。6-1-2-5-3-4-2 “收入”（即銷售額）是時期數(shù)，可以滾存相 力口，無須平均。6125343以甲、乙、丙三個單品為例（純屬虛構） 計算評價值和貢獻率。6-1-2-5-3-4 - 4 毛利率（甲）=1.0/3.5 = 28.6%銷售額構成比例（甲）=700000/2326000=30.1%6-1-2-5-3-4-5貢獻率（甲）=毛利率X銷售額構成=28.6 X 30.1 = 8.61%貢獻率（乙）=3.49%貢獻率（丙）=10.34%6-1-2-5-3-4-6貢獻率標準九=

45、2Z + 5Z =（ e - e ）/ /ee = （8.61+3.49+10.349）/ 3 = 1.5次/月/e = V （8.61-7.48） 2 + （3.49-7.48）2 + （10.34-7.48）""2/3"=2.91%Z（甲）=（8.61 - 7.48）% / 2.91% = 0.39Z（乙）=（3.49 - 7.48）% / 2.91% = 1.37Z（丙）=（10.34 - 7.48） / 2.91% = 0.99貢獻標準九（甲）=2 X 0.39 + 5 = 5.78貢獻標準九（乙）=2.26貢獻標準九（丙）=6.976-1-2-5-3-4

46、-6周轉次數(shù)標準九=2Z + 5Z = （ e - e ）/ / ee = （1.4 + 1.2 + 1.9） / 3 = 1.5（次/月）Ke = V （e- e ）2 1 / n=， （1.4 - 1.5） 2 + （1.2-1.5）2 + （1.9-1.5）2 / 3=0.29（次/ 月）周轉標準九（甲）=2X（1.4-1.5） /0.29+ 5= 4.31周轉標準九（乙）=2X（1.2-1.5） /0.29+ 5= 2.93周轉標準九（內(nèi)）=2X（1.9-1.5） /0.29+ 5= 7.766-1-2-5-3-4-8總評價值=（貢獻標準九+周轉標準九）/2總評價值（甲）=（5.78+

47、 4.31）/ 2= 5.05（分）總評價值（乙）=（2.26+ 2.93）/ 2= 2.60（分）總評價值（丙）=（6.97+ 7.76）/ 2= 7.36（分）6 2付款的審核在確定對供應商付款后，對付款審核是財務管理控制十分重要的一環(huán)。6 2 1審核供應商的開票價與合同價是否一致（這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上）。6 2 2審核發(fā)票是否規(guī)范（否則增值稅無法抵扣）。6-2-3審核發(fā)票價格。6 2 4審核廠商的費用是否預扣下來。6 2 5制定發(fā)票的走單時間限制。如配送中心 3天，門店5天。但單據(jù)的內(nèi)容可迸 入電腦信息系統(tǒng)，做到即時傳送。6-2-6審核廠商的退調商品是否等

48、到了退調。文件名稱文件編號GH-FI-OP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財務部門職責，加強存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財務部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務部、物流、收貨部適用。3. 0相關文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責：（無）6. - 0作業(yè)程序6 1暢銷品與滯銷品管理611暢銷品的管理6, 1 , 1 , 1暢銷品比例的設定可米用兩種方式：6 1 1 1 1以銷售金額的多少判定。假設以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品，商品單價高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆賣

49、出一支，比橡皮擦實100個的金額還多。這種比較雖有缺點，們在追求面積效率的實 場中，也有一定能者價值。賣場經(jīng)營若能加強中高單價商 品，同時又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有 幫助的。6 1 1 1 2以畢品銷售數(shù)量作為暢銷品的依據(jù)。這種數(shù)據(jù)用來作采購 分析最為恰當，也是為客觀。似采購員或營業(yè)員不能完全 依賴此標準來判斷，還須考慮下列幾個因素：6 1 1 1 2 - 1是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求，低單價的 商品面積利用效率也許不佳。6 1 1 1 2 2是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。一般超市每隔 一段時間會作一次商品陳列變動，有的是配合 季節(jié)性需要，如雨季來臨，相關用品陳列加強；有的是

50、配合大拍賣活動。正常狀態(tài)下，工農(nóng)業(yè) 單位大約每半年會作一次樟報吉，根據(jù)當時經(jīng) 濟狀況作深入分析。6 1 1 2在分析暢銷品的作業(yè)中，要注意下列幾點：6 1 1 2 1促銷檔期與非促銷檔期相比較，有促銷檔期，其銷量一定 增加。6- 112 2是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期， 銷售量會增加。6 1 1 2 3是否人為因素、政策因素刻意加強營銷或加強陳列。6 1 1 3暢銷品管理及掌握得當，可以給公司帶來下列好處：6 1 1 3 - 1掌握重點商品，是在競爭中戰(zhàn)勝對于的卡要方法6- 1 1 3 2各部門的貢獻度提高6 1 1 3 - 3廠商對公司的評價提高6 1 1 34存貨成本可控制在最低6 1 1 3 5有利于為公司經(jīng)營發(fā)展做準備。6 -