資金管理中存在的問題及對(duì)策畢業(yè)論文

1、國(guó)美資金管理中存在的問題和對(duì)策【摘要】當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式 由粗放型逐步轉(zhuǎn)向集約型。 在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中， 如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為企業(yè)的一項(xiàng)十分重 要的、迫切的任務(wù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資 產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。 本文從國(guó)美的經(jīng)營(yíng)模式出發(fā)到處資金管理的 重要性進(jìn)而說明了國(guó)美在資金管理中存在的問題， 最后提出了解決國(guó)美資金管理方面問題的 對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞 】國(guó)美 經(jīng)營(yíng)模式 資金管理一、國(guó)美的經(jīng)營(yíng)模式1、薄利多銷，樹立品牌 國(guó)美的經(jīng)營(yíng)定位就是“薄利多銷”，靠大批量地銷售產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)占 有份額

2、，從而贏得利潤(rùn)絕對(duì)值的提高。低價(jià)銷售是國(guó)美最有力的競(jìng)爭(zhēng)武器之一，首先，國(guó)美在全國(guó)擁有70 余家連鎖商城，年銷售能力達(dá)到 100 億元，廠家給予國(guó)美的價(jià)格和其他政策的優(yōu)惠自然 比其他商家大；其次，國(guó)美直接與廠家貿(mào)易，拋開一切中間商，免去了一切中間 環(huán)節(jié)和費(fèi)用，降低了成本；第三，國(guó)美采取特有的招標(biāo)采購(gòu)、買斷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等 供銷方式，大批量進(jìn)貨，單次定貨達(dá)到億元，節(jié)省了廠家的宣傳、營(yíng)銷費(fèi)用，從 而也得到了廠家更優(yōu)惠的價(jià)格； 第四，國(guó)美的規(guī)模效應(yīng)和企業(yè)定位使國(guó)美可以極 大的降低自身的經(jīng)營(yíng)成本。 國(guó)美薄利多銷的目的在于樹立品牌， 家電銷售企業(yè)在 產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中的優(yōu)勢(shì)地位實(shí)際上來源于兩個(gè)方面： 一是企業(yè)關(guān)于顧

3、客的知識(shí)和信 息，二是顧客的品牌忠誠(chéng)。2、更新業(yè)態(tài)，連鎖經(jīng)營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)是一種新興的業(yè)態(tài)，具有規(guī)模效應(yīng)。規(guī)模經(jīng)濟(jì)幾乎可以表現(xiàn)在 一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一職能環(huán)節(jié)中，如制造、采購(gòu)、研究與開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、售后 服務(wù)網(wǎng)、 銷售能力的利用以和分銷等， 對(duì)于家電銷售業(yè)而言， 它的規(guī)模經(jīng)濟(jì)主要 表現(xiàn)在采購(gòu)上。 國(guó)美因其巨大的銷售能力成為各個(gè)家電企業(yè)合作的首選對(duì)象， 這 樣，國(guó)美因?yàn)榫薮蟮囊?guī)模而擁有了單個(gè)百貨店不具有的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。3 、把握終端，參與市場(chǎng)定價(jià) 廠商之間的“定價(jià)權(quán)之爭(zhēng)”，究其根底是“利潤(rùn)分割之爭(zhēng)”。因?yàn)?，價(jià) 格是影響商品營(yíng)銷的一個(gè)重要因素，也是現(xiàn)代商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最直接、有效的手段。 在 中國(guó)的市場(chǎng)上，以前商業(yè)資

4、本是很弱小的，長(zhǎng)虹、 TCL康佳等眾多的生產(chǎn)企業(yè)， 其年生產(chǎn)量均在百億元以上。 而商業(yè)企業(yè)由于受地域和行業(yè)的限制， 銷售規(guī)模和 企業(yè)實(shí)力與生產(chǎn)廠家比較就要弱小得多， 因此“定價(jià)權(quán)”多掌握在上游廠家手里。 隨著國(guó)美這種全國(guó)性的大型家電連鎖企業(yè)的出現(xiàn)和不斷成熟， 商家在家電的零售 價(jià)格上也有了一定的發(fā)言權(quán)，商家可以通過包銷、定制等方式來直接影響價(jià)格。4 、供銷方式創(chuàng)新 國(guó)美所倡導(dǎo)的“包銷”、“定制”、“招標(biāo)采購(gòu)”等新型營(yíng)銷模式引導(dǎo) 了我國(guó)商業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。 它與傳統(tǒng)的代銷制存在顯著的區(qū)別， 商家以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 方式獲得企業(yè)更大的讓利， 實(shí)質(zhì)上是商家利用自己銷售終端的優(yōu)勢(shì)， 獲得更大的 發(fā)言權(quán)。定制有其

5、優(yōu)勢(shì)：定制的產(chǎn)品綜合了生產(chǎn)廠家與零售商所獲取的市場(chǎng)信息 和市場(chǎng)判斷，從而使其市場(chǎng)適應(yīng)性更強(qiáng)， 銷售速度更快； 廠家根據(jù)訂單計(jì)劃性地 生產(chǎn)，零售商根據(jù)約定的供貨情況計(jì)劃性地組織銷售， 最大程度地縮短了商品的 在庫(kù)期和周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)， 使廠商的資金利用率得以提高； 生產(chǎn)廠家和零售商的各種資 源（品牌、信譽(yù)、銷售人員和網(wǎng)絡(luò)渠道、 廣告宣傳、物流等等）得以最大化的結(jié)合， 減少浪費(fèi)，降低了成本。招標(biāo)采購(gòu)，一方面，對(duì)廠家來說，現(xiàn)款現(xiàn)貨，規(guī)模采購(gòu)，使廠家的生產(chǎn) 更具計(jì)劃性，規(guī)避了產(chǎn)品積壓的風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)也節(jié)省大筆的宣傳推廣、 產(chǎn)品促銷和 人員管理費(fèi)用，使面市的產(chǎn)品成本更低，從而更有競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，零售商對(duì) 市場(chǎng)的

6、了解更直接、更快捷，和時(shí)為消費(fèi)者提供多種質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、性價(jià)比可靠、滿 足其真正需要的產(chǎn)品。而且，規(guī)模采購(gòu)現(xiàn)款現(xiàn)貨，低價(jià)銷售，最終受益的還將是 消費(fèi)者。連鎖經(jīng)營(yíng)作為現(xiàn)代商業(yè)制度的創(chuàng)新， 自上世紀(jì) 90年代以來，被批發(fā)、 零售、 餐飲、服務(wù)等行業(yè)廣泛采用，并取得積極成效。 國(guó)美電器采取的經(jīng)營(yíng)組織形式是 同一業(yè)態(tài)的多店鋪連鎖經(jīng)營(yíng)； 而采取的連鎖類型是門店均由總部全資開設(shè)的直營(yíng) 連鎖。各分部在總部的直接領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行統(tǒng)一管理 , 而各門店的經(jīng)營(yíng)管理由所轄分 部具體實(shí)施。 1998 年國(guó)美電器認(rèn)真總結(jié)了十多年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)、吸收國(guó)內(nèi) 外連鎖經(jīng)營(yíng)成功經(jīng)驗(yàn)， 制定了國(guó)美電器直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度 國(guó)美經(jīng)營(yíng)管 理手冊(cè)

7、。在以后的發(fā)展中，國(guó)美電器每前進(jìn)一步，都沒離開直營(yíng)連鎖規(guī)范化的 操作，為使復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)簡(jiǎn)單化， 總部規(guī)定國(guó)美電器所有人員都必須執(zhí)行崗位 職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行直營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)動(dòng)資金、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng) 戰(zhàn)略、統(tǒng)一培訓(xùn)人才、統(tǒng)一引進(jìn)新產(chǎn)品、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一與金融界和制造業(yè) 打交道、 統(tǒng)一使用識(shí)別系統(tǒng)和運(yùn)用整體性事業(yè)等，為國(guó)美走向區(qū)域、 走向全國(guó)連 鎖打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 另外，國(guó)美電器為使今后發(fā)展的直營(yíng)連鎖店鋪能充分顯示 國(guó)美品牌形象， 在每一分部所在城市建一家旗艦店， 如大連國(guó)美電器的旗艦店選 在大連最繁華的勝利廣場(chǎng)； 寧波國(guó)美電器旗艦店選擇在寸土寸金的天一廣場(chǎng)。 現(xiàn) 有國(guó)美電器旗艦店

8、的建立， 標(biāo)志著國(guó)美電器連鎖店建設(shè)提高了檔次， 經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn) 入一個(gè)新的階段，而從容自若地展示連鎖專業(yè)店企業(yè)形象，樹立品牌， 也標(biāo)志著 國(guó)美電器連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)入了更加規(guī)范化的時(shí)代。二、加強(qiáng)資金管理和控制的必要性在國(guó)美發(fā)展的歷程中， , 資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末 , 資金是 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn) ?經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，具有舉足輕重的作用 , 資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn) ?只有抓住資金管理這個(gè)中心 , 采取行之有效的 管理和控制措施 , 疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) , 才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 ?因此, 加強(qiáng)資金的 管理和控制具有十分重要的意義 ?1. 企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié) , 是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)

9、節(jié) , 也是資金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié) ? 管住資金 , 可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ?因此, 必須對(duì)全部資金和處于各 周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行經(jīng)常性分析 , 和時(shí)掌握資金的使用情況 , 保持企業(yè)財(cái)務(wù) 上的流動(dòng)性 , 維持企業(yè)的償債能力 ?2.加強(qiáng)資金管理和控制 , 能有效地防止舞弊 ?因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中 , 資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一 ?加強(qiáng)資金管理 ,要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度 , 保證資金的收入 ?支出合法 合理, 從而有效地防止舞弊的發(fā)生 ?3. 加強(qiáng)資金管理和控制 , 可以更有效地使用資金 ,提高資金使用效益 ?企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上 , 過多或過少都

10、不合理 ?過多的 持有資金,機(jī)會(huì)成本增多 ,是資源的浪費(fèi) ?過少的持有資金 ,有可能危和企業(yè)的償 債能力, 給企業(yè)帶來負(fù)面影響 ?因此, 應(yīng)對(duì)資金的使用有一個(gè)合理的規(guī)劃 , 加強(qiáng)資 金管理?三、國(guó)美企業(yè)現(xiàn)行資金管理存在的問題（一）資金管理水平低，使用效益差 盡管每個(gè)企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃， 但多數(shù)企業(yè) 不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣， 計(jì)劃 與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié) , 使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要 表現(xiàn)在： 1銀行賬戶多，資金分散。 2資金占用方面管理不善。以某大型零售企業(yè)為例， 由于該企業(yè)銷售的產(chǎn)品迎合了消費(fèi)者的眼光

11、， 加上 銷售渠道遍布全國(guó)，使得很快占領(lǐng)全國(guó)市場(chǎng)， 為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率， 不斷增加銷售 門店， 產(chǎn)品仍供不應(yīng)求。企業(yè)為此向銀行借貸龐大金額用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、 購(gòu)置 更多產(chǎn)品， 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加紅火。適逢其時(shí)， 國(guó)家要求各商業(yè)銀行清理企業(yè)多頭開 戶，在要求該企業(yè)申報(bào)開戶情況時(shí)， 連企業(yè)自身都難以相信的是， 它在各銀行竟 然開立了近 30 個(gè)賬戶，存款總額在歸還銀行貸款后，還可以使企業(yè)的流動(dòng)資金 正常運(yùn)轉(zhuǎn)。也就是說， 由于企業(yè)存款賬戶管理的松散， 使企業(yè)為此付出了巨大的 資金成本。（二）重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制 現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，有人甚至指出，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代， 現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重

12、要。 一般而言， 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價(jià)值的能 力，現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、 籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和。 如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng) 資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。 但總的凈流量仍為正， 說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因 素）等因素來維持周轉(zhuǎn)的。 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流下降， 而總的現(xiàn)金流凈額為正的上市公 司需要警惕。 投資者如結(jié)合經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的變化情況來分析上市公司的業(yè)績(jī)， 可 以更好地判斷公司業(yè)績(jī)的可持續(xù)性。 現(xiàn)金的流入量與流出量就好似一家企業(yè)的脈 搏。專家們都知道

13、, 公司要生存下去 , 充足的現(xiàn)金流量是唯一的最為重要的因素。某大型零售企業(yè)以利潤(rùn)指標(biāo)考核為主要管理模式的公司， 在對(duì)所屬單位完 成利潤(rùn)指標(biāo)的前提下， 其資產(chǎn)項(xiàng)目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運(yùn)行等狀況沒有相 應(yīng)的考核評(píng)價(jià)，致使有些單位需要新增資金時(shí)，提供的是“可批性報(bào)告” ，一旦 獲得資金，具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)， 或者為使實(shí)施結(jié)果與報(bào)告相符， 甚至 提供虛假報(bào)告。 所屬單位完成利潤(rùn)指標(biāo)得到嘉獎(jiǎng)的同時(shí)， 集團(tuán)公司不但浪費(fèi)了大 量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆]有對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策的失誤。（三）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式 以往的管理體系中資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算， 是對(duì)企業(yè)已

14、經(jīng)發(fā) 生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 越來越 多的企業(yè)管理者和決策者希望能和時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、 成本、收益的來源。 從財(cái)務(wù)角度看，成本、費(fèi)用是資金的耗費(fèi)，收入、利潤(rùn)是資金的來源。資金的管 理應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制。所有者對(duì)企業(yè)、 母公司對(duì)子公司、 公司管理層對(duì)各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督 不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出。 盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能， 也制定了內(nèi)部控制制度， 但往往違反制度的首先是企 業(yè)的管理層。一些企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有 效的決策約束機(jī)制， 資

15、金的流向與控制脫節(jié)。 不少母公司難以和時(shí)掌握子公司的 財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，雖然實(shí)施了資金統(tǒng)一管理模式，強(qiáng)化了預(yù)算和計(jì)劃， 但針對(duì) 子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少， 加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 還有一些企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清， 而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解， 且處于 從屬地位， 常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)問題， 使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的監(jiān)督流 于形式。四、企業(yè)現(xiàn)行資金管理問題的解決方法（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理1.國(guó)美電器的資金必須集中管控 集中管理可以使分散的資金快速回?cái)n， 一方面保證了資金安全， 另一方面增 大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資

16、金使用效率。在具體操作上，總部資 金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實(shí)施收支兩條線，專 款專戶，?？顚Ｓ?。獨(dú)立核算的門店原則上開設(shè)兩個(gè)賬戶：一個(gè)是基本賬戶，用 于預(yù)算內(nèi)的日常開支，資金由總部資金管理中心劃撥；另一個(gè)為結(jié)算賬戶， 用于 日常開支以外的資金收付，如銷售款收取， 該賬戶只能存款不能取款， 防止門店 “坐支”銷貨款。 非獨(dú)立核算的門店，可不設(shè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行駐店核算員 制度，由總部派駐出納和核算人員， 嚴(yán)格執(zhí)行定額備用金制度， 用于支付預(yù)算內(nèi) 的日常開支，而貨款資金直接入總部指定賬戶，該賬戶同樣只能存款不能取款。 總部管理人員通過審核往來賬單進(jìn)行監(jiān)管，保證總部的財(cái)

17、務(wù)政策得到有效慣徹， 同時(shí)，可以通過遠(yuǎn)程查詢、網(wǎng)上銀行隨時(shí)督察。2. 加強(qiáng)結(jié)算資金管理加強(qiáng)資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。 大型連鎖超市具有貨幣資金流量大、 閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)這些特點(diǎn)，科學(xué)合理調(diào)度和 運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。集中管理。集中管理可以使分散的沉淀資金加快周轉(zhuǎn)，有利于提高資金使 用效率。在具體操作上，超市總部投資金管理中心，承擔(dān)資金使用、調(diào)度和管理 職能。獨(dú)立核算超市原則上開設(shè)兩個(gè)帳戶： 一個(gè)是基本帳戶， 用于預(yù)算內(nèi)的日常 開支，資金由資金管理中心劃撥； 另一個(gè)結(jié)算戶用于日常開支以外的各項(xiàng)資金收 付，如銷貨款收取和進(jìn)貨款的支付， 總部通過遠(yuǎn)程查詢和網(wǎng)上銀

18、行實(shí)時(shí)監(jiān)控。 非 獨(dú)立核算超市，實(shí)行定額備用金制度，經(jīng)營(yíng)資金直接入總部指定帳戶。進(jìn)貨款采用信用結(jié)算。財(cái)務(wù)要根據(jù)商品的不同保本點(diǎn)、周轉(zhuǎn)率情況，確定 商品不同的帳期和付款形式，積極采用商業(yè)信用等結(jié)算方式，節(jié)約利息支出。 現(xiàn) 在我們通過與銀行合作， 承諾凡有“好美家”開具的商業(yè)承兌匯票， 客戶需要貼 現(xiàn)時(shí)，銀行保證予以滿足。從而對(duì)進(jìn)一步提高資金使用效率起到積極作用。進(jìn)行資金運(yùn)作，廣開企業(yè)財(cái)源。資金的集中管理，使企業(yè)的資金運(yùn)作有了 可能。超市銷售最大特點(diǎn)是貨幣資金流量大，而進(jìn)貨款一般實(shí)行約期付款方式。 所以，企業(yè)從上次付款結(jié)束到下次付款期間，資金始終會(huì)有短時(shí)間的沉淀過程。 當(dāng)連鎖超市發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，

19、 可短期運(yùn)作的資金量會(huì)相應(yīng)增加， 可以協(xié)定存款 率、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進(jìn)行資金運(yùn)作，增加企業(yè)效益。（二）推行內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化 監(jiān)督約束機(jī)制， 使預(yù)算取得實(shí)效，資金流信息真實(shí)的保障。 公司應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算 審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 考核制度， 保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。 要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng) 營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督， 內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn) 行效果的審計(jì)， 外部審計(jì)主要是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、 賬目、憑證等的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 進(jìn)

20、一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。 這是對(duì)推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補(bǔ)充。 企 業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念， 將現(xiàn)金流量管理貫 穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)， 高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)把現(xiàn) 金流量的出入關(guān)口， 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 進(jìn)行嚴(yán)格管理。監(jiān)控的重點(diǎn)包括：資金收入方面應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收， 處置資產(chǎn)的審批和款項(xiàng)收回等， 當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異和原因； 資 金支付方面應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)， 大額資金的立項(xiàng)、 審批、支付是否合規(guī)， 當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異。（三）大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，以電子

21、結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái) 1以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái)為了加強(qiáng)資金管理和控制， 以電子結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái)， 成功開發(fā)了資金預(yù)算管 理系統(tǒng)，將預(yù)算管理模塊嵌入資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)， 將資金收支納入預(yù)算 統(tǒng)一管理。 公司根據(jù)年度資金預(yù)算和預(yù)測(cè)的下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、 建設(shè)項(xiàng)目資金收支情 況， 25 日前編制次月資金預(yù)算并錄入電子結(jié)算系統(tǒng)，編制的月度資金預(yù)算需預(yù) 測(cè)資金支出的類別和具體支出項(xiàng)目；計(jì)財(cái)部 （ 處）27 日前審批所屬單位次月的月 度預(yù)算；公司財(cái)務(wù)部 30 日前審批、下達(dá)次月的月度資金預(yù)算，公司按照審批的 資金預(yù)算組織實(shí)施。 對(duì)執(zhí)行過程中需要追加預(yù)算的， 應(yīng)提前三天按照三級(jí)審批權(quán) 限依次報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；追加預(yù)

22、算的應(yīng)提供公司批準(zhǔn)的支付資金書面證明。2 確保了電子結(jié)算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行 資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由信息中心、 財(cái)務(wù)部門組成，具體： 財(cái)務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運(yùn)行的主管部門， 負(fù)責(zé)建立、 健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理 規(guī)章、制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度， 確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算 業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行； 信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護(hù)和監(jiān)控的主管部門， 負(fù)責(zé)電子結(jié) 算系統(tǒng)硬件設(shè)備、 網(wǎng)絡(luò)和通信設(shè)備的維護(hù)和監(jiān)控， 提供日常運(yùn)行服務(wù)和運(yùn)行技術(shù) 支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全和穩(wěn)定運(yùn)行； 使用電子結(jié)算系統(tǒng)的成員 單位財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行兗礦集團(tuán)資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)操作指南和 兗 礦集團(tuán)資金

23、集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)實(shí)施方案 ，確保提交的電子結(jié)算系統(tǒng)信息真 實(shí)、完整、準(zhǔn)確。為了確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行， 保證資金的安全，系統(tǒng)上線之初，經(jīng)多方對(duì)比論 證，采用了中國(guó)金融認(rèn)證中心的數(shù)字加密技術(shù)，并與中國(guó)金融認(rèn)證中心(CFCA)簽訂了電子安全認(rèn)證與數(shù)字證書服務(wù)協(xié)議；與浪潮集團(tuán)、商業(yè)銀行簽訂了三 方協(xié)議， 明確了集團(tuán)公司、 開發(fā)商與商業(yè)銀行的權(quán)利和義務(wù)； 與信息中心簽定了 兗礦集團(tuán)資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)服務(wù)協(xié)議 ，明確了雙方各自的職責(zé)權(quán)限。 經(jīng)過一系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制， 2008 年 1 月份系統(tǒng)正式運(yùn)行以來，電子結(jié)算系統(tǒng) 安全、可靠、穩(wěn)定運(yùn)行，結(jié)算業(yè)務(wù)做到了“零差錯(cuò)”。3實(shí)施資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)

24、，促進(jìn)了整體資金管理水平的提高(1) 公司資金實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化結(jié)算，促進(jìn)了資金的集中管理 資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)充分地利用或者挖掘商業(yè)銀行資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò) “后 臺(tái)”，變被動(dòng)吸收成員單位存款到自動(dòng)歸集資金，同時(shí)通過結(jié)算代理，財(cái)務(wù)公司 將商業(yè)銀行的職能完全接管過來， 實(shí)現(xiàn)真正意義上的公司內(nèi)部銀行， 實(shí)現(xiàn)了公司 資金的高度集中管理。(2) 提高了公司駕馭資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力通過資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)了該零售企業(yè)和各賬戶資金交易明細(xì) 與余額的實(shí)時(shí)查詢，系統(tǒng)按照行政隸屬關(guān)系或資本紐帶關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)控， 通過資金預(yù)算系統(tǒng)的實(shí)施， 在公司內(nèi)建立起了三的級(jí)預(yù)算編制、 兩級(jí)預(yù)算審批的 資金預(yù)算管理體系， 系統(tǒng)可以自動(dòng)判斷鑒別支付的資金是否超過在存款余額、 是 否按照預(yù)算和規(guī)定用途， 對(duì)于符合預(yù)算規(guī)定的資金支付予以執(zhí)行、