增值稅相關培訓

1、二一五年十月二一五年十月2 增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解3背景背景 增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解 為貫徹國務院行政審批制度改革精神為貫徹國務院行政審批制度改革精神，落實相關文件規(guī)定，明確增值稅減免稅，落實相關文件規(guī)定，明確增值稅減免稅辦理事項，青島市國稅局下發(fā)了辦理事項，青島市國稅局下發(fā)了青島市青島市國家稅務局關于明確增值稅減免稅管理有國家稅務局關于明確增值稅減免稅管理有關問題的公告關問題的公告 （青島國稅公告（青島國稅公告20152015年年第第2 2號）。號）。4一、增值稅減免稅內容一、增值稅減免稅內容 增值稅減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。增

2、值稅減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。 核準類：核準類：增值稅即征即退稅收減免稅，納稅人享受增值稅即征即退稅收減免稅，納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經主管稅務機關核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖主管稅務機關核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經主管稅務機關核準確認的，納稅人不得申請但未經主管稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。享受減免稅。 備案類：備案類：除核準類以外其他的增值稅減免稅。納稅除核準類以外其他的增值稅減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，

3、并履行規(guī)定的備案手續(xù)。，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。 增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解5二、申請和受理二、申請和受理 核準類減免稅說明：核準類減免稅說明：核準類減免稅核準類減免稅包含資包含資格備案與退稅申請核實兩部分內容。資格備案格備案與退稅申請核實兩部分內容。資格備案是享受核準類減免稅的前提，納稅人備案即可是享受核準類減免稅的前提，納稅人備案即可；而退稅時另需要進行退稅申請同時稅務機關；而退稅時另需要進行退稅申請同時稅務機關進行實地核實，核實確認后辦理退稅。進行實地核實，核實確認后辦理退稅。增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解6二、申請和受理二、申請和受理 （一）核準類

4、減免稅資格備案（一）核準類減免稅資格備案 納稅人申請核準類稅收減免，應當在首個納稅人申請核準類稅收減免，應當在首個納稅申報階段進行資格備案，填寫納稅申報階段進行資格備案，填寫稅務資格稅務資格備案表備案表，連同文件列明的其他資料一并報送，連同文件列明的其他資料一并報送主管稅務機關。主管稅務機關。二、申請和受理二、申請和受理 增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解7二、申請和受理二、申請和受理 （二）核準類減免稅退稅（二）核準類減免稅退稅 納稅人申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)納稅人申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策退稅時，應填寫惠政策退稅時，應填寫退（抵）稅申請審退（抵）稅申請審批表批表，

5、連同文件規(guī)定的其他材料一并報送，連同文件規(guī)定的其他材料一并報送主管稅務機關。經主管稅務機關調查核實后主管稅務機關。經主管稅務機關調查核實后予以辦理退稅。予以辦理退稅。二、申請和受理二、申請和受理 增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解8二、申請和受理二、申請和受理 （三）備案類減免稅（三）備案類減免稅 納稅人提請備案類稅收減免，應當在首個納納稅人提請備案類稅收減免，應當在首個納稅申報階段進行備案，填寫稅申報階段進行備案，填寫納稅人減免稅登記納稅人減免稅登記備案表備案表（提請跨境服務免稅的納稅人填寫（提請跨境服務免稅的納稅人填寫跨跨境應稅服務免稅備案表境應稅服務免稅備案表），連同文件規(guī)

6、定的其），連同文件規(guī)定的其他材料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅他材料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務機關。務機關。增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解9二、申請和受理二、申請和受理 （四）（四）納稅人提交的備案資料內容發(fā)生納稅人提交的備案資料內容發(fā)生變化，如仍符合減免稅規(guī)定，應在發(fā)生變化變化，如仍符合減免稅規(guī)定，應在發(fā)生變化的次月納稅申報階段，向主管稅務機關進行的次月納稅申報階段，向主管稅務機關進行變更備案。如不再符合減免稅規(guī)定，應當停變更備案。如不再符合減免稅規(guī)定，應當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。增值稅減免稅管理文件講解增

7、值稅減免稅管理文件講解10三、放棄免稅權三、放棄免稅權 納稅人辦理增值稅減免稅核準或備案確認納稅人辦理增值稅減免稅核準或備案確認后，自愿放棄免稅權的，應當以書面形式提交后，自愿放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅聲明，報主管稅務機關辦稅服務廳備放棄免稅聲明，報主管稅務機關辦稅服務廳備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。行有關規(guī)定計算繳納增值稅。增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解11四、其他四、其他 （一）公告自（一）公告自20152015年年9 9月月1 1日起執(zhí)行，附件中涉及資日起執(zhí)行，附件中涉及資源綜合

8、利用的內容自源綜合利用的內容自20152015年年8 8月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 （二）本公告附件所列相關報送資料，在執(zhí)行過程（二）本公告附件所列相關報送資料，在執(zhí)行過程中如有新政策規(guī)定及管理要求，統(tǒng)一按照新的規(guī)定執(zhí)中如有新政策規(guī)定及管理要求，統(tǒng)一按照新的規(guī)定執(zhí)行。行。 （三）（三）青島市國家稅務局關于加強資源綜合利用青島市國家稅務局關于加強資源綜合利用混凝土企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠管理有關問題的公告混凝土企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠管理有關問題的公告（青島國稅公告青島國稅公告20112011年第年第2 2號）、號）、青島市國家稅務局青島市國家稅務局關于增值稅減免稅管理若干問題的公告關于增值稅減免稅管理

9、若干問題的公告（青島國稅（青島國稅公告公告20112011年第年第1212號）停止執(zhí)行號）停止執(zhí)行 。增值稅減免稅管理文件講解增值稅減免稅管理文件講解12資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解 政策執(zhí)行中如有變化，請以總局、政策執(zhí)行中如有變化，請以總局、市局最新下發(fā)的文件規(guī)定為準！市局最新下發(fā)的文件規(guī)定為準！ 財稅財稅201520157878號號13資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解一、主要變化一、主要變化 1 1、改變了稅收優(yōu)惠的方式，將原來的征前減、改變了稅收優(yōu)惠的方式，將原來的征前減免變?yōu)榧凑骷赐?，對原來的即征即退的比例也做免變?yōu)榧凑骷赐?，對原來的即征即退的比例也做了部分調整。了

10、部分調整。 2 2、采取資格備案，退稅核準，也就是需要實、采取資格備案，退稅核準，也就是需要實地核實后退稅。地核實后退稅。 3 3、取消了原資源綜合利用財稅、取消了原資源綜合利用財稅【20082008】156156號文件規(guī)定的前置認定，這次備案不需要資源綜號文件規(guī)定的前置認定，這次備案不需要資源綜合利用證書。合利用證書。 一、主要變化一、主要變化14二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件 （一）屬于增值稅一般納稅人。（風力發(fā)電和新型墻體（一）屬于增值稅一般納稅人。（風力發(fā)電和新型墻體材料沒有一般納稅人的限制）材料沒有一般納稅人的限制） （二）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革（二

11、）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委委產業(yè)結構調整指導目錄產業(yè)結構調整指導目錄中的禁止類、限制類項目中的禁止類、限制類項目。 （三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部（三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部環(huán)境保護綜合名錄環(huán)境保護綜合名錄中的中的“高污染、高環(huán)境風險高污染、高環(huán)境風險”產品產品或者重污染工藝。或者重污染工藝。 （四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部國家危險廢國家危險廢物名錄物名錄列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的保護部門頒發(fā)的危險廢物經營許可證危險廢物經營許可證，

12、且許可經營，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。范圍包括該危險廢物的利用。 （五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C C級或級或D D級。級。資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解15二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件 納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及目目錄錄規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。，

13、稅務機關不得給予退稅。二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解16三、不符合技術標準和條件三、不符合技術標準和條件 已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及件以及目錄目錄規(guī)定的技術標準和相關條件規(guī)定的技術標準和相關條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。征即退政策。 資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解17四、受到處罰四、受到處罰 已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的已享受本通知規(guī)

14、定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次到處罰（警告或單次1 1萬元以下罰款除外）的萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起，自處罰決定下達的次月起3636個月內，不得享個月內，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解18五、單獨核算五、單獨核算 納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定稅額。

15、未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。的增值稅即征即退政策。資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解19六、其他六、其他 （一）文件執(zhí)行時間。（一）文件執(zhí)行時間。通知自通知自20152015年年7 7月月1 1日起執(zhí)日起執(zhí)行。行。 （二）（二）資源綜合利用認定證書資源綜合利用認定證書問題。問題。從從20152015年年1 1月月1 1日起，發(fā)改部門已經停止發(fā)放日起，發(fā)改部門已經停止發(fā)放資源綜合利資源綜合利用認定證書用認定證書。在。在20152015年年7 7月月1 1日前，稅務機關不得日前，稅務機關不得以以資源綜合利用認定證書資源綜合利用認定證書或環(huán)保核查證明文件或環(huán)保核查證明

16、文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件而不辦理相關退（免作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件而不辦理相關退（免）稅事宜的。）稅事宜的。資源綜合利用政策講解資源綜合利用政策講解20 增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解21 今年以來，總局在全國范圍內全面今年以來，總局在全國范圍內全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，發(fā)票管理、納稅推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，發(fā)票管理、納稅申報和稅源管理的方式發(fā)生了較大變化。同時申報和稅源管理的方式發(fā)生了較大變化。同時，行政審批制度改革的步伐也在不斷加快。在，行政審批制度改革的步伐也在不斷加快。在此背景下，為進一步提高我市增值稅發(fā)票的管此背景下，為進一步提高我市增值稅發(fā)票的管理水平，

17、市局在深入調研并廣泛征求意見的基理水平，市局在深入調研并廣泛征求意見的基礎上，對我市增值稅發(fā)票管理措施進行了修改礎上，對我市增值稅發(fā)票管理措施進行了修改和完善，形成了和完善，形成了青島市國家稅務局關于增值青島市國家稅務局關于增值稅發(fā)票管理有關問題的通知稅發(fā)票管理有關問題的通知。增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解背景背景22增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解一、近年來全市混凝土行業(yè)的發(fā)展一、近年來全市混凝土行業(yè)的發(fā)展變化情況變化情況 一、進一步簡化增值稅專用一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)二、二、調整增值稅專用發(fā)票調整增值稅專用發(fā)票票種

18、核定要求票種核定要求三、加強對增值稅普通發(fā)票三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理的繳銷管理 四、四、繼續(xù)完善增值稅專用發(fā)繼續(xù)完善增值稅專用發(fā)票風險提示信息庫票風險提示信息庫文件文件主要內容主要內容23一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高一、進一步簡化增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)開票限額審批手續(xù) 增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額初始核定以及增額在十萬元版及以下的同）最高開票限額初始核定以及增額在十萬元版及以下的，其具體規(guī)定如下：，其具體規(guī)定如下： （一）工業(yè)納稅人不實行實地核查。（一）工業(yè)納稅人不實行實地核查。 （二

19、）營改增納稅人根據主管國稅機關需要進行實地核（二）營改增納稅人根據主管國稅機關需要進行實地核查。查。 （三）除上述納稅人以外的其他納稅人，最高開票限額（三）除上述納稅人以外的其他納稅人，最高開票限額初始核定以及增額在萬元版及以下的，不實行實地核查。初始核定以及增額在萬元版及以下的，不實行實地核查。初始核定以及增額為十萬元版的，實地核查部門應在審批初始核定以及增額為十萬元版的，實地核查部門應在審批后的后的3030日內進行實地核查。日內進行實地核查。增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解24二、調整增值稅專用發(fā)票票種核定要求二、調整增值稅專用發(fā)票票種核定要求 主管稅務機關在核定納稅人增值稅專

20、用發(fā)票主管稅務機關在核定納稅人增值稅專用發(fā)票的使用資格時，應依據其已發(fā)生的實際經營業(yè)務的使用資格時，應依據其已發(fā)生的實際經營業(yè)務進行相關票種核定。如納稅人尚未發(fā)生經營業(yè)務進行相關票種核定。如納稅人尚未發(fā)生經營業(yè)務，可暫按其經營范圍進行核定，待實際經營業(yè)務，可暫按其經營范圍進行核定，待實際經營業(yè)務發(fā)生后，如發(fā)生變化的，再重新進行核定。發(fā)生后，如發(fā)生變化的，再重新進行核定。增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解25說明說明 本條針對超經營范圍的納稅人，特別是實際本條針對超經營范圍的納稅人，特別是實際從從 事貨物運輸業(yè)務但無法取得營運資質的納稅人事貨物運輸業(yè)務但無法取得營運資質的納稅人， 其營

21、業(yè)執(zhí)照的經營范圍不能核定交通運輸業(yè)務，稅其營業(yè)執(zhí)照的經營范圍不能核定交通運輸業(yè)務，稅務登記證的經營范圍與營業(yè)執(zhí)照是完全一致的。務登記證的經營范圍與營業(yè)執(zhí)照是完全一致的。青島市青島市國家稅務局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定國家稅務局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定第十四條規(guī)定，對第十四條規(guī)定，對申請使用貨運專用發(fā)票的，應審核其經營范圍中是否有交申請使用貨運專用發(fā)票的，應審核其經營范圍中是否有交通運輸業(yè)務。意即如果納稅人的經營范圍中沒有交通運輸通運輸業(yè)務。意即如果納稅人的經營范圍中沒有交通運輸業(yè)，是不能核定使用貨運專用發(fā)票的。業(yè)，是不能核定使用貨運專用發(fā)票的。 從實際情況來看，因交通部門前置條件要求過高，目從實際情

22、況來看，因交通部門前置條件要求過高，目前從事貨運業(yè)務的納稅人只有少部分具有營運資質，大部前從事貨運業(yè)務的納稅人只有少部分具有營運資質，大部分實際已經發(fā)生貨運業(yè)務的納稅人是無法取得道路運輸或分實際已經發(fā)生貨運業(yè)務的納稅人是無法取得道路運輸或船舶運輸許可證的。如不按實際發(fā)生業(yè)務為納稅人核定貨船舶運輸許可證的。如不按實際發(fā)生業(yè)務為納稅人核定貨物專用發(fā)票，納稅人的經營會受到嚴重影響。物專用發(fā)票，納稅人的經營會受到嚴重影響。增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解26三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理三、加強對增值稅普通發(fā)票的繳銷管理 主管國稅機關在對納稅人已開具的增值稅主管國稅機關在對納稅人已開具

23、的增值稅普通發(fā)票進行查驗繳銷時，應按照普通發(fā)票進行查驗繳銷時，應按照中華人民中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則共和國發(fā)票管理辦法實施細則的有關規(guī)定，的有關規(guī)定，要求納稅人提供尚未繳銷的作廢發(fā)票全部聯(lián)次要求納稅人提供尚未繳銷的作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及紅字發(fā)票所對應的原發(fā)票。如作廢發(fā)票聯(lián)以及紅字發(fā)票所對應的原發(fā)票。如作廢發(fā)票聯(lián)次不齊，或紅字發(fā)票對應的原發(fā)票未收回，主次不齊，或紅字發(fā)票對應的原發(fā)票未收回，主管國稅機關應要求納稅人追回相關聯(lián)次。管國稅機關應要求納稅人追回相關聯(lián)次。增值稅發(fā)票管理文件講解增值稅發(fā)票管理文件講解27說明說明 增值稅普通發(fā)票發(fā)生折讓或部增值稅普通發(fā)票發(fā)生折讓或部分退貨，所對應的發(fā)票聯(lián)對方已經做分退貨，所對應的發(fā)票聯(lián)對方已經做賬列支成本，如屬部分沖紅確實無法賬列支成本，如屬部分沖紅確實無法收回