食堂核算管理辦法12.20

1、內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司 食堂、宿舍會計核算管理辦法 第一部分 說明一、為加強食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會計核算，真實、 準確、及時反映食堂經(jīng)濟活動，特制定本辦法。二、食堂以自主經(jīng)營、不以盈利為目的。三、本辦法適用于伊利公司各子公司。四、本核算辦法自 2012 年 1 月 1 日起試行。第二部分 食堂核算 目前企業(yè)開辦食堂的方式，從經(jīng)營模式看，有企業(yè)自辦 經(jīng)營和對外承包經(jīng)營；從費用承擔方式看，有企業(yè)承擔和職 工自行承擔；從服務對象看，有只為職工提供服務和既為職 工提供服務同時又對外提供服務等等。關于食堂的核算，依據(jù)企業(yè)會計準則第 9 號職工 薪酬（ 2010）職工福利費的核算范圍，新準則沒有

2、更進一 步的規(guī)范。企業(yè)實務處理時，可以參照國家稅務總局關于 企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知 （國稅函 20093 號）中“關于職工福利費扣除問題”中所描述的 范圍核算進行操作。主要包括：1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門 所發(fā)生的設備、 設施和人員費用， 包括職工食堂、 職工浴室、 理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、 設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社 會保險費、住房公積金、勞務費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各 項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就 醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)

3、直系 親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補 貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補 助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。食堂作為一個非獨立核算部門，多數(shù)情況下只為企業(yè)職 工提供餐飲服務，無論是否向職工收取費用，都不屬于以營 利為目的的經(jīng)營活動，而是一種企業(yè)內(nèi)部提供的勞務。根據(jù) 財稅 2001160 號文關于明確中華人民共和國營業(yè)稅暫 行條例實施細則第十一條有關問題的通知 ，企業(yè)內(nèi)部非 獨立核算單位相互提供的勞務，不構成營業(yè)稅納稅義務。即 使向職工收取餐費，也僅是作為收回購買糧食、蔬菜等的部 分成本，會計上不應確認為收入，而

4、應沖減“福利費” 。當 然此時如有對外提供服務的，這樣的服務就是具有營利性質(zhì) 的經(jīng)濟活動了，應與對內(nèi)提供的服務分別核算，并向地稅部 門申請代開“餐飲業(yè)”發(fā)票，會計上計入“其他業(yè)務收入” 同時繳納營業(yè)稅，并計入企業(yè)應納稅所得繳納企業(yè)所得稅。需要強調(diào)的是食堂對外承包經(jīng)營，收取的承包費應計入 應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時還需要繳納收取承包費的營業(yè)稅。綜上所述，集團財務管理部規(guī)定食堂的相關費用在職工 福利費列支，具體規(guī)定如下：一、企業(yè)自辦經(jīng)營的食堂企業(yè)自辦的食堂，要求自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算 這種情況下食堂應該單獨建賬，獨立進行核算同時作為主賬 套的備查賬簿，每年末各單位財務部根據(jù)食堂的經(jīng)營情

5、況， 收取食堂的利潤或彌補食堂的虧損。（一）主賬套的核算規(guī)定1、餐費支付企業(yè)免費提供給職能部門員工的工作餐，每月根據(jù)食堂 開據(jù)的用餐單據(jù)，經(jīng)本部門相關責任人簽字后，由財務部統(tǒng) 一結算，賬務處理為：借：應付職工薪酬一職工福利費貸：其他應付款一食堂食堂由于缺少購買米面油等經(jīng)費時，可以從財務部預 支，月末沖減餐費，財務部按照資金核算管理辦法的相關規(guī) 定，合理支付費用款，同時需嚴格管控食堂資金無效沉淀的 問題。預支經(jīng)費賬務處理：借：其他應付款一食堂貸：銀行存款2、食堂折舊費 食堂如果能單獨區(qū)別核算的，則食堂單獨作為一項資 產(chǎn)，單獨核算計提折舊，食堂如果不能與整個辦公大樓分開 核算，則將其與辦公樓作為一

6、項資產(chǎn)核算計提折舊，統(tǒng)一在 管理費用中核算，不通過福利費，根據(jù)資產(chǎn)的使用期限每月 計提折舊，會計分錄：借：管理費用貸：固定資產(chǎn)累計折舊3 、通勤車及加油費等由于通勤車的進項稅可以抵扣，故通勤車的購置及后期 發(fā)生的加油費、修理費、司機人員的工資、社保費等統(tǒng)一在 主賬套中核算。（二）食堂備查賬的核算規(guī)定 食堂單獨建賬核算，作為主賬套福利費科目核算的備查 賬，主要核算食堂的收支業(yè)務，準確反映食堂的日常經(jīng)濟活 動。1、食堂核算的特殊規(guī)定（1）單位價值在 2000 元以上的固定資產(chǎn)，全部在主賬 套中單獨核算。（2）食堂在計提工資時，除工會經(jīng)費、教育經(jīng)費不計 提外，其他社保費等需要相應計提。個別年齡較大已

7、交足社 ?；蛟谵r(nóng)村已交社保的食堂人員，可以不計提社保費。(3) 庫存物資科目本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批 分期使用的各種物資。本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù) 物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對 庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。 對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行 明細核：1) 、糧食；2) 、蔬菜；3) 、調(diào)料；4) 、肉食品；5) 、水產(chǎn)品；6) 、蛋奶類；7) 、燃料；8) 、其他材料；9) 、床單、被罩等。(4) 結余科目本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。年末計算結余時，應將“伙食收入” 、“

8、其他收入”科目 的余額結轉到本科目，借記“伙食收入” 、“其他收入” ，貸 記本科目；將“伙食支出” 、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表” 及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于食堂經(jīng)營的 目的是員工生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情 況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧 損，保證員工生活的平衡性。2、備查賬會計報表資產(chǎn)負債表單位名稱：年月日單位：元序號資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)序號負債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類1 11庫存現(xiàn)金7應付賬款其他應收款8其他應付款11 113庫存物資9負債合計4低值易耗

9、品1三、凈資產(chǎn) 類5待處理財產(chǎn)損溢110結余6資產(chǎn)合計11凈資產(chǎn)合計二、企業(yè)將食堂對外承包食堂對外承包經(jīng)營，不設食堂備查賬，只在主賬套中核 算相關的收支業(yè)務。1、支付給承包商的餐費，指由企業(yè)承擔的生產(chǎn)、物流 等部門的餐費及外部人員發(fā)生的客飯。（承包個人無法提供合法的票據(jù)）企業(yè)免費提供給員工的工作餐，月末由各部門與承包商核對準確無誤后，方可到財務管理部報銷，財務管理部匯總 整理后結清當月餐費，會計分錄為：借：應付職工薪酬一職工福利費貸：銀行存款2、收取的承包費、管理費及垃圾清運處理費 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 同時計提營業(yè)稅及附加 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費營業(yè)稅應交稅費城建稅 應交

10、稅費教育費附加3、食堂設備有償出租 借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 同時計提營業(yè)稅及附加 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費營業(yè)稅應交稅費城建稅 應交稅費教育費附加4、食堂設備的折舊費 借：管理費用貸：固定資產(chǎn)累計折舊5、食堂水、電、汽等費用 企業(yè)如果無償提供給食堂承包商水、電、汽等費用，于 發(fā)生相關的費用時計入到管理費用中；企業(yè)如果有償提供給 食堂承包商水、電、汽等費用，于收取費用時計入到其他業(yè) 務收入中，會計分錄為：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入企業(yè)將食堂用水、電、汽等費用單獨分割開，于收取費 用的同時結轉相關費用，會計分錄為：借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款第三部分 宿舍樓核算企業(yè)如果沒有單獨建

11、造的宿舍樓，但有給員工租宿舍的 情況，發(fā)生的房屋租賃費統(tǒng)一在主賬套中核算；企業(yè)如果有 單獨建造的宿舍樓，其核算方式類似食堂，分主賬套核算和 輔助備查賬核算。目前企業(yè)宿舍樓有對員工有償及無償提 供、及外包食堂相關人員有償及無償提供四種情況?，F(xiàn)就具 體內(nèi)容規(guī)定如下：1 、宿舍樓的折舊費宿舍樓的折舊主要在主賬套中核算，根據(jù)受益對象入到 不同的費用中核算，工廠的宿舍樓主要是生產(chǎn)車間部門使 用，每月合理分攤到制造費用中，生活服務公司的宿舍樓， 由集團統(tǒng)一核算。宿舍樓漏雨、年久失修等后期發(fā)生的外部修葺費，也在 主賬套中核算，計入“管理費用”中。2、宿舍值班人員的工資 宿舍值班人員的工資在食堂備查賬中單獨核

12、算，每月計 提工資發(fā)生數(shù)時， 借記“其他支出” ，貸記“應付職工薪酬” ， 次月發(fā)放時，借記“應付職工薪酬” ，貸記“現(xiàn)金”或“其 他應收款”。3、員工住宿時收取的押金及住宿費 收取本單位員工的住宿費，于發(fā)生時計入宿舍收入中， 借記“現(xiàn)金” ，貸記“宿舍收入” ，并于當日將收到的現(xiàn)金轉 存入主賬套中，借記“其他應收款” ，貸記“現(xiàn)金” 。收取的 住宿費押金，于收到款項的當日，借記“現(xiàn)金” ，貸記“其 他應付款”，并于當日將收到的現(xiàn)金轉存入主賬套中，借記 “其他應收款” ，貸記“現(xiàn)金” 。4、購買的床單被罩、水電汽費床單、被罩等的購置， 于發(fā)生時計入到食堂備查賬的 “低 值易耗品在用”里，領用時根據(jù)低易品金額， 300 元以 下的