水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求

1、水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求根據(jù)?水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程?,水利水電建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備的條 件之一是：竣工財(cái)務(wù)決算已通過(guò)竣工審計(jì),審計(jì)意見中提出的問(wèn)題已整改并提交了整 改報(bào)告.一、竣工決算的根本要求水利工程根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算是考核水利投資效益、核定新增資產(chǎn)價(jià)值、 反映竣工工程設(shè)計(jì)概預(yù)算執(zhí)行成果的文件.竣工財(cái)務(wù)決算是水利根本建設(shè)工程資 產(chǎn)形成、資產(chǎn)移交和投資核銷的依據(jù).水利根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算由工程法人組織編制.設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位 配合,負(fù)責(zé)向工程法人提供有關(guān)資料.工程法人的法定代表人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé).竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括以下幾個(gè)方面：1 .

2、國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；2 .經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件含工程概預(yù)算,及其變更、調(diào)整文件；3 .主管部門下達(dá)的年度投資方案,根本建設(shè)支出預(yù)算；4 .經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5 .工程合同協(xié)議；6 .會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)治理資料等.建設(shè)工程編制竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)具備以下條件：1 .經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；2 .建設(shè)資金全部到位；3 .完工結(jié)算已完成；4 .未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過(guò)規(guī)定的比例；5 .涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢；6 .其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問(wèn)題已解決等.建設(shè)工程完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后,大中型工程應(yīng)在3個(gè)月內(nèi),小型工程應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算

3、的編制工作.竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)按大中型、小型工程分別編制.工程規(guī)模以批復(fù)的設(shè)計(jì)文件為準(zhǔn).設(shè)計(jì)文件未明確的,非經(jīng)營(yíng)性工程投資額在3000萬(wàn)元含3000萬(wàn)元以上、經(jīng)營(yíng)性工程投資額在5000萬(wàn)元含5000萬(wàn)元以上的為大中型工程；其他工程為小型 工程.建設(shè)工程未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算.大中型工程應(yīng)限制在總概算的3%Z內(nèi),小型工程應(yīng)限制在 5%Z內(nèi).竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)反映工程從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用.竣工財(cái)務(wù)決算由以下4局部組成：1 .竣工決算封面及目錄；2 .竣工工程的平面示意圖及主體工程照片；3 .竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書；4 .竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表.決算編制過(guò)程中,應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1 .概預(yù)算

4、與核算的口徑差異,應(yīng)依據(jù)工程概預(yù)算口徑,通過(guò)輔助核算調(diào) 整會(huì)計(jì)核算指標(biāo),并應(yīng)按概預(yù)算口徑形成對(duì)應(yīng)關(guān)系.2 .與工程建設(shè)本錢、資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日之前入 賬.3 .未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用應(yīng)滿足工程實(shí)施和治理的需要,以工程概預(yù)算、 合同等為依據(jù)合理計(jì)列.已簽定合同協(xié)議的,應(yīng)按相關(guān)條款的約定進(jìn)行測(cè)算；尚 未簽定合同協(xié)議的,未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概預(yù)算標(biāo)準(zhǔn).4 .待攤投資應(yīng)由受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān).5 .交付使用資產(chǎn)應(yīng)以具有獨(dú)立使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延 資產(chǎn)作為計(jì)算和交付對(duì)象.6 .具有防洪、發(fā)電、灌溉、供水等多種效益的工程,應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況

5、,合理 選擇分?jǐn)偨ㄔO(shè)本錢的方法：1按各功能占用水量的比例分?jǐn)偅?按各功能占用庫(kù)容的比例分?jǐn)偅?按各功能可獲得效益現(xiàn)值的比例分?jǐn)偟?竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家?會(huì)計(jì)檔案治理方法?等規(guī)定的要求,整 理歸檔,永久保存.二、竣工審計(jì)的根本要求水利工程根本建設(shè)工程審計(jì)按建設(shè)治理過(guò)程分為開工審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工 決算審計(jì).其中開工審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì),水利審計(jì)部門可根據(jù)工程性質(zhì)、規(guī)模和建 設(shè)治理的需要進(jìn)行；竣工決算審計(jì)在工程正式竣工驗(yàn)收之前必須進(jìn)行.水利工程根本建設(shè)工程竣工決算審計(jì)是指在工程正式竣工驗(yàn)收前,水利審計(jì)部門 對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督.水利工程根本建設(shè)工程

6、竣工決算審計(jì)包括以下主要內(nèi)容:1 .水利建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì),主要審計(jì)根據(jù)?水利根本建設(shè)工程竣工 財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程?的有關(guān)報(bào)表編制的真實(shí)性、完整性和合法性以及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō) 明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性.2 .水利根本建設(shè)工程投資及概算執(zhí)行情況審計(jì),主要內(nèi)容有：(1)各種資金渠道投入的實(shí)際金額,資金不到位的數(shù)額及原因；(2)實(shí)際投資完成額；(3)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；(4)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性；(5)核實(shí)建設(shè)工程超概算的金額,分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提升標(biāo)準(zhǔn)和方案 外投資的情況；(6)審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源,有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情 況.3 .水利根本建

7、設(shè)工程建設(shè)支出審計(jì),主要內(nèi)容有建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支 出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤 提的真實(shí)性、合法性和效益性.4 .水利根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)情況審計(jì),主要內(nèi)容有：(1)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備；(2)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；(3)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況.5 .水利根本建設(shè)工程未完工程及所需資金審計(jì),主要內(nèi)容有審查水利根本建設(shè)項(xiàng) 目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情 況.6 .水利根本建設(shè)工程建設(shè)收入審計(jì),主要內(nèi)容有水利根本建設(shè)工程建設(shè)收入的來(lái) 源、分配、上繳和留成使

8、用情況的真實(shí)性和合法性.7 .水利根本建設(shè)工程結(jié)余資金審計(jì),主要內(nèi)容有：(1)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；(2)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；(3)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；(4)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等 問(wèn)題,呆賬壞賬的處理情況等；(5)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法.8.水利根本建設(shè)工程工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì),主要內(nèi)容有：(1)工程勘測(cè)、設(shè)汁、施工及物資采購(gòu)是否根據(jù)規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；(2)所訂合同或協(xié)義的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行；(3)合同變更、解除是否按規(guī)定

9、履行了必要的手續(xù)；(4)對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等.水利工程根本建設(shè)工程的竣工決算審計(jì),除有專門要求外,一般由主持竣工驗(yàn)收 的水行政主管部門的水利審計(jì)部門組織實(shí)施.可以組織水利根本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量 組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì),也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu) 承當(dāng).竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定是組織水利根本建設(shè)工程竣工驗(yàn)收的主要依據(jù)之 一,也可以作為對(duì)工程法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考.水利根本 建沒工程竣工決算未經(jīng)審計(jì),有關(guān)單位和部門不得組織工程的竣工驗(yàn)收.竣工結(jié)算與竣工決算的關(guān)系竣工結(jié)算是指施工企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量 合

10、格,并符合合同要求之后,依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同,竣工圖設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽 證等竣工資料,向建設(shè)單位(業(yè)主)辦理最后工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件.采用清 單招標(biāo)時(shí),中標(biāo)人填報(bào)的清單分項(xiàng)工程單價(jià)是承包合同的組成局部,結(jié)算時(shí)按實(shí)際完 成的工程量,以合同中的工程單價(jià)為依據(jù)計(jì)算結(jié)算價(jià)款.工程竣工結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)決算的區(qū)別一、根本建設(shè)工程竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算的定義竣工決算是在建設(shè)工程或單項(xiàng)工程完工后,由建設(shè)單位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門,以竣工結(jié)算等資料為根底,編制的 反映整個(gè)建設(shè)工程從籌建到工程竣工驗(yàn)收投產(chǎn)全部實(shí)際支出費(fèi)用的文件,包括建筑工 程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和

11、投資 方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等.竣工決算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書,竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)比照分析四個(gè)局部,前兩個(gè)局部又稱之為建設(shè)工程竣工 財(cái)務(wù)決算,是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成局部.1、竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn),是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行 分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件,是全面考核分析工程投資于造價(jià)的書面總結(jié),2、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表根據(jù)報(bào)表大、中型建設(shè)工程和小型建設(shè)工程分別制 定.3、建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實(shí)的記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件,是工程進(jìn)行交接驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù),是國(guó)家的重 要技

12、術(shù)檔案.4、工程造價(jià)比擬分析批準(zhǔn)的概算是考核建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù).在分析時(shí),可先比照整個(gè)工程的總概算,然后將建安工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi) 用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際 工程造價(jià)進(jìn)行比照分析,以確定竣工工程總造價(jià)是節(jié)約還是超支,并在比照的根底 上,總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因,提出改良舉措.二、根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制內(nèi)容根據(jù)?財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步增強(qiáng)中央根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知?(財(cái)辦建 202191號(hào))的規(guī)定,根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算 的編報(bào)內(nèi)容包括如下六個(gè)局部：1.根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表表式見附

13、件1： 1封面； 2根本建設(shè)工程概況表建 竣決01表；3根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算表建竣決02表；4根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表建竣決 03表；5根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表建竣決04表.2.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書,主要包括以下內(nèi)容：1根本建設(shè)項(xiàng)目概況；2會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；3根本建設(shè)支出預(yù)算、投資方案和資金到位情況；4基建結(jié)余資金形成等情況；5概算、工程預(yù)算執(zhí)行情況及分析,主要分析決算與概算的差異及原因； 6尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；7歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；8主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；9根本建設(shè)工程治理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議；10預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況； 11招投標(biāo)情況

14、、工程政府采購(gòu)情況、合同協(xié)議履行情況；12征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；13需說(shuō)明的其他事項(xiàng)；14編表說(shuō)明.3.工程立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件復(fù)印件；4.工程歷年投資方案及中央財(cái)政預(yù)算文件復(fù)印件；5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決結(jié)算審計(jì)或?qū)徍说?需附完整的審計(jì)審核報(bào)告,報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí),其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來(lái)源、審 核說(shuō)明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議,并附有工程竣工決結(jié)算審核匯總表見附件2、待攤投資明細(xì)表見附件 3、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表參考見附件4、待攤投資分配明細(xì)表參考見附件5;6.其他與工程決算相關(guān)的資料.三、根本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算的編審時(shí)間要求工程建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣

15、工財(cái)務(wù)決算的編制工作,并報(bào)主管部門 審核.主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后,對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的工程,應(yīng)及時(shí)審核批復(fù),并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的工程,一般應(yīng)在收到?jīng)Q 算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作,并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè) 司審批.主管部門應(yīng)催促工程建設(shè)單位增強(qiáng)對(duì)根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門人員,及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算.設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合 建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作.在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤 銷,工程負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離.四、根本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù) 一國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；二經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；三歷年下達(dá)的年度投資方案、工程支出預(yù)算； 四會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)治理資料；五招投標(biāo)