注冊會計師會計考試試題及答案

1、注冊會計師會計考試試題及答案注會考試被稱為最難考，備考過程中每一位考生都承受著沉重的壓力，出guo注冊會計師考試欄目為大家分享“注冊會計師會計考試試題及答案”， 希望對考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊會計師考試的訊息，的更新。單項選擇題1.(xx 年 ) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 20X4年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200 萬元，增值稅額為34 萬元，當(dāng)日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意公允價值上給予3%的折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10 ，1/20

2、, n/30。乙公司于20X4年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是( ) 。A.190.12 萬元B.200 萬元C.190.06 萬元D.194 萬元正確答案D答案解析企業(yè)確認(rèn)收入時需要考慮銷售折讓后的金額計量，因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入 =200X (1-3%)=194(萬元)2. 甲、 乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。xx 年 10 月 6 日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品 1000件。 協(xié)議價為每件（不含增值稅）0.05 萬元， 每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件0

3、.05 萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費，每季末結(jié)算。xx 年 10 月 7日甲公司發(fā)出商品。xx 年 12 月 31 日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800 件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。xx 年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤為（ ） 。A.40萬元B.50 萬元C.14萬元D.6 萬元正確答案C答案解析xx 年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤=800X0.05-800 x0.03-800 X0.05 X5%=145元）。3. 甲、 丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。xx 年 11 月 6 日甲

4、公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷商品 200件。 協(xié)議價為每件（不含增值稅）5 萬元， 每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司未銷售的商品不得退回給甲公司。xx 年 11 月20 日甲公司發(fā)出商品，甲公司給丙公司開具增值稅專用發(fā)票。xx 年12 月丙公司實際對外銷售60 件商品。 xx 年 12 月 31 日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品60 件。 下列關(guān)于xx 年甲公司委托丙公司代銷業(yè)務(wù)的會計處理中，表述不正確的是（ ） 。A. 應(yīng)確認(rèn)的收入為300萬元B. 應(yīng)確認(rèn)的收入為1000萬元C. 應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為600 萬元D. 應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為170萬元

5、正確答案A答案解析本題屬于視同買斷方式銷售商品的行為，且受托方未出售商品不能退回，所以，甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。甲公司xx年應(yīng)確認(rèn)的收入=200X 5=1000（萬元），應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為170萬元，應(yīng)確認(rèn)的銷售成本=200X 3=600（萬元）。4 .A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% A公司 xx 年 1 月 1 日賒銷商品給丙公司，按價目表的價格計算，不含稅價款金額為100 萬元，給丙公司的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10, 1/20, n/30。A公司代墊運雜費2萬元，產(chǎn)品成本為70萬元， 已計提跌價準(zhǔn)備10 萬元。 至 xx 年 12 月 31 日

6、由于丙公司發(fā)生財務(wù)困難， 銷售給丙公司的貨款仍未收回，預(yù)計貨款的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 100 萬元。針對上述業(yè)務(wù)，下列會計處理不正確的為（ ） 。A. 應(yīng)收賬款科目的入賬金額為113.15 萬元B. 影響xx 年利潤表營業(yè)收入的金額為95 萬元C. 影響xx 年利潤表營業(yè)成本的金額為60 萬元D.xx 年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款列示金額為113.15 萬元正確答案D答案解析選項A,應(yīng)收賬款科目的入賬金額=10OX (1-5%)X(1 + 17%)+2=113.15(萬元)；選項B,影響xx年利潤表營業(yè)收入的金 額= 100X (1-5%)=95(萬元)；選項C,影響xx年利潤表營業(yè)成本的金 額 =

7、7O-1O=6O( 萬元 ); 選項D， xx 年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款列示的金額為 100 萬元。5 .A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 xx年 2 月 1 日與丁公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，丁公司以100 萬元的價格購入A公司商品，A公司已于當(dāng)日收到貨款，并開出增值稅專用 發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為80 萬元，已計提跌價準(zhǔn)備 10 萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，規(guī)定 A公司于xx年9月30日按 110萬元的價格回購全部商品。下列關(guān)于 A公司與丁公司銷售業(yè)務(wù)的 表述中，正確的是( ) 。A.xx年確認(rèn)收入為100萬元8 .xx年確認(rèn)成本為70萬元C.xx年確認(rèn)財

8、務(wù)費用10萬元D.xx年 9月 30日按 110萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為110 萬元正確答案C答案解析選項AB,回購價格固定的售后回購業(yè)務(wù)具有融資 性質(zhì)的不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，100萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；選項D,回 購商品時，存貨的入賬價值并未發(fā)生變化。6. 甲商場 xx 年國慶期間進行促銷，規(guī)定購物每滿1 元積 1 分，不足 1 元的部分不積分，積分可在1 年內(nèi)兌換成商品，1 個積分可抵付 0.2 元。某顧客購買了售價5000元的皮包，并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。xx 年 12 月該顧客在甲商場選購一件售價600 元的服裝，要求以積分卡中的積分抵付上

9、衣價款。甲商場確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮增值稅。下列關(guān)于甲商場xx年相關(guān)的會計處理不正確的是（ ） 。A. 銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為5000元B. 銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為1000元C. 銷售服裝時遞延收益應(yīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)收入的金額為600 元D. 至年末“遞延收益”科目余額為400 元并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示正確答案A答案解析按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分5000 分，其公允價值為1000元 （因 1 個積分可抵付0.2 元 ），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入 =5000-1000=4000（元 ）。分錄為：借：庫存現(xiàn)金5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000遞延收益1000按照積分規(guī)則，用于抵付

10、服裝價格的積分?jǐn)?shù)為3000 分（600/0.2），所以甲商場應(yīng)確認(rèn)的收入 =1000X 3000/5000=600（元），分錄為：借：遞延收益600貸：主營業(yè)務(wù)收入600至年末遞延收益科目余額為400 元 (1000-600) 列示于資產(chǎn)負(fù)債表。7. 甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，年末計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司 xx 年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 甲公司于xx 年 3 月 28 日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺大型設(shè)備出售給丙公司。 合同約定價款總額為14000萬元。 簽約當(dāng)日支付價款總額的30%，之后30 日內(nèi)支付30%，另外40%于簽約后180 日內(nèi)支付。甲公司于簽約日

11、收到丙公司支付的4200萬元款項，根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況，甲公司估計丙公司能夠按期付款。(2)xx 年 4 月，甲公司如期收到丙公司支付的30%的款項;9 月， 因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備其余40%款項。甲公司在編制xx 年度財務(wù)報表時，經(jīng)向丙公司核實，預(yù)計丙公司所欠剩余款項在2018年才可能收回，xx 年 12月 31 日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元。 下列關(guān)于甲公司xx 年的會計處理，不正確的是( ) 。A.xx 年 3月按合同約定價款總額為14000萬元確認(rèn)收入8. xx 年 3月按簽約當(dāng)日支付價款總額14000萬元

12、的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)收入C.xx 年 12月 31 日利潤表確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元D.xx 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元答案解析xx 年 3 月，根據(jù)合同約定及丙公司的財務(wù)情況，銷售價款14000萬元符合收入的確認(rèn)條件。9月份丙公司發(fā)生財務(wù)困難， 應(yīng)收剩余款項無法按期收回，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于賬面余額，說明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失(14000 X40%-4800)800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：遞延所得稅資產(chǎn)(800 X25%)200貸：所得稅費用2008. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司

13、xx 年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)1 月 1 日取得長期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費5 萬元，按實際利率法確認(rèn)利息費用20萬元。 (2)1 月 1 日取得專門長期借款用于購建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費 6 萬元， 固定資產(chǎn)于年末完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際利率法確認(rèn)利息費用30 萬元。 (3) 本年銷售商品售價為100 萬元， 給予購貨方的商業(yè)折扣為10%，開出增值稅專用發(fā)票的價款為90 萬元，增值稅額為 15.3 萬元。 (4)9 月 30日接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金捐贈30萬元。(5)11 月 30 日處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益為16 萬元。 (6)12 月 31 日計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7

14、萬元 ( 不符合資本化條件) 。 (7)12 月 31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8 萬元。 (8)12 月 31 日出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入50 萬元。 (9)12 月 31 日處置投資性房地產(chǎn)取得的收入 6000萬元。 (10) 債務(wù)重組收益為60萬元。下列關(guān)于甲公司xx年的會計處理中，不正確的是( ) 。A. 確認(rèn)財務(wù)費用為35 萬元B. 確認(rèn)營業(yè)外收入為106萬元C. 確認(rèn)營業(yè)收入為140 萬元D. 確認(rèn)其他綜合收益為0正確答案C答案解析長期借款手續(xù)費計入負(fù)債的初始金額，給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的，與財務(wù)費用是沒有關(guān)系的。選項A， xx 年確認(rèn)財務(wù)費用的金額=(1)20+

15、(6)7+(7)8=35( 萬元 ) 。選項B，確認(rèn)營業(yè)外收入的金額=(4)30+(5)16+(10)60=106( 萬元)。選項C，確認(rèn)營業(yè)收入的金額=(3)100 X(1-10%)+(8)50+(9)6000=6140(萬元)選項D,本題沒有涉及其他綜合收益的業(yè)務(wù)，因此確認(rèn)的其他綜合收益金額為0。9. 甲公司 xx 年與建造合同有關(guān)的資料如下：(1)1 月 10 日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價為450 萬元， 工期自 xx 年 1 月 10 日起持續(xù)1 年半， 如果甲公司能夠提前3 個月完工，丙公司承諾支付獎勵款60 萬元。 (2)至 12月

16、 31 日受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實際發(fā)生建造成本 350 萬元， 預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本150 萬元，工程結(jié)算合同價款280 萬元，實際收到價款270 萬元。年末，工程能否提前完工尚不確定。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。不考慮增值稅，下列有關(guān)xx 年該建造合同的會計處理中，不正確的是（ ） 。A. 確認(rèn)合同毛利-35 萬元B. 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失15萬元C. 影響本年營業(yè)利潤的金額為-50 萬元D. 資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的列示金額為 35 萬元正確答案D答案解析xx 年末，工程是否提前完工尚不確定，因此，60萬元的獎勵款不應(yīng)該作為合同收

17、入的一部分。本年末完工程度=350/（350+150） X 100%=70嘛以當(dāng)期確認(rèn)的收入=450X 70%=315仔元 ）; 當(dāng)期確認(rèn)的成本費用=350（萬元）; 確認(rèn)的合同毛利=315-350=-35（ 萬元 ）。 預(yù)計總收入450萬元小于預(yù)計總成本500萬元，應(yīng)該計提資產(chǎn)減值損失=50X （1-70%）=15（萬元）。影響xx年營業(yè)利潤金額 =315-350-15=-50（ 萬元 ）。 資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的列示金額=“工程施工”科目余額 （350-35）- “工程結(jié)算”科目余額 280-存貨跌價準(zhǔn)備 15=20（萬元）。10. 甲公司為一家生產(chǎn)制造企業(yè)。xx 年 10 月 20 日，甲公司向丁公司銷售M型號鋼材一批，售價為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時的市場價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至 12 月 31 日，甲公司尚未行使回購的權(quán)利