反傾銷視角下企業(yè)內部控制體系的構建-_體系構建

1、反傾銷視角下企業(yè)內部控制體系的構建*_體系構建論文導讀:：近幾年，我國是世界上反傾銷最大的受害國，造成這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其中重要的原因是多數(shù)企業(yè)內部控制體系的缺乏。內部控制作為企業(yè)的一項重要管理活動，貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面。本文從內部控制的角度，分析了內部控制在反傾銷重要環(huán)節(jié)的預警、舉證、反傾銷稅降幅等功能。并結合2008年頒布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范，從內部控制構成的五個要素入手，探討了反傾銷視角下企業(yè)內部控制體系的構建問題。論文關鍵詞：反傾銷，內部控制，功能定位，體系構建 一、引言在經濟全球化的時代，我國的對外貿易迅速發(fā)展。與此同時，伴隨的貿易摩擦也不斷增加，主要反映

2、在一些國家對我國出口產品的歧視性反傾銷。從1979年歐共體對我國發(fā)起第一宗反傾銷調查起，我國已經連續(xù)十多年成為全球遭遇反傾銷立案最多的國家，成為反傾銷的最大受害國。面對如此嚴重的國際反傾銷局面，我國企業(yè)消極應訴，法律意識淡薄，致使在應對反傾銷時屢次失利。我國企業(yè)在應訴國外對華反傾銷中失利的因素除了應訴率低，還有很多其他的因素，如企業(yè)缺少反傾銷會計信息平臺；企業(yè)會計工作不規(guī)范；會計信息的可用性差；會計資料準備不足和缺乏通用性等。要解決好這些問題，企業(yè)必須有良好的內部控制體系。然而目前，我國許多企業(yè)內部控制都存在問題，內控制度設計不合理，監(jiān)督不到位，這些問題直接造成了會計信息的可用性差。如何完善內

3、部控制制度，增強會計信息的真實性、可靠性，提高反傾銷舉證信息的質量，成為我國企業(yè)當前迫切需要解決的問題。二、內部控制在反傾銷重要環(huán)節(jié)中的功能分析反傾銷視角下的企業(yè)內部控制與一般企業(yè)內部控制的區(qū)別，主要在于它是融入企業(yè)內部控制之中的，符合企業(yè)內部控制基本規(guī)范的，同時又超越了常規(guī)企業(yè)內部控制機制的內控系統(tǒng)，該內控系統(tǒng)滿足反傾銷需要，它是對常規(guī)企業(yè)內部控制的進一步發(fā)展，并且，為了適應當今國際市場的要求，對其提出了更高的要求。在應訴反傾銷的整個過程中，內部控制系統(tǒng)發(fā)揮了很大的作用。反傾銷規(guī)避中，良好的內部控制可以定期或不定期的發(fā)布預警信息，實現(xiàn)反傾銷會計保護的前置化。反傾銷舉證中，良好的內部控制可以保

4、證企業(yè)所提供的會計信息真實可靠，實現(xiàn)反傾銷抗辯有理、有據(jù)。因此，內部控制貫穿于企業(yè)反傾銷應訴的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)行之有效的內部控制制度在反傾銷應訴中具有舉足輕重的地位。（一）反傾銷立案前：反傾銷預警功能反傾銷預警系統(tǒng)，需要對重點敏感產品出口增長率、重點敏感產品出口額占進口國進口總額的比重以及國內、國際市場的重要經濟指標的變化進行監(jiān)測，及時獲得第一手信息，并向企業(yè)發(fā)布這些預警信息，以最大限度的減低反傾銷風險。面對日益嚴峻的國際貿易形勢，出口企業(yè)沒有辦法改變國際市場的游戲規(guī)則，企業(yè)要想求生存謀發(fā)展，只能從自身做起，健全內部控制體系，未雨綢繆，積極建立反傾銷預警系統(tǒng)。反傾銷預警系統(tǒng)正是健全而有效的內部控

5、制體系所要求的。良好的企業(yè)內部控制體系可以有效地對出口產品的出口數(shù)量、出口價格以及市場占有率進行監(jiān)測分析，為反傾銷訴訟提供據(jù)。企業(yè)各部門分工協(xié)作，銷售部密切關注同類產品的價格，財務部監(jiān)視生產成本的變化，并與市場上同類產品進行比較，當相關指標運行到危險值時就會發(fā)出警告，使企業(yè)可以在國外企業(yè)提起反傾銷訴訟前，采取調整價格等措施，使其放棄訴訟申請。（二）反傾銷審核中：舉證功能在對企業(yè)進行實地核查過程中，以及企業(yè)在填寫調查問卷時，企業(yè)能否獲取市場經濟地位，是反傾銷勝訴的關鍵。目前，一些國家將我們視為“非市場經濟國家”，原則上將“替代國”制度適用于我國出口產品或經過苛刻的審查才能獲得“市場經濟國家的”待

6、遇。按照市場經濟地位的認定標準，歐盟認定中國企業(yè)必須符合五個條件，才會給予市場經濟地位。這五個條件中體系構建，其中重要的一條便是“企業(yè)必須有一套清晰的基本會計賬簿，會計賬簿應當根據(jù)國際會計準則記賬，基本會計賬簿必須進行過獨立審計并有通用性”，反傾銷內部會計控制要求各項業(yè)務制定全面系統(tǒng)的政策和制度，這些全面的政策和制度有助于企業(yè)向國外反傾銷調查當局證明我方企業(yè)的生產、經營以及管理都獨立于政府，并且良好的內部控制制度可以健全財務工作，使有關會計賬簿符合國際標準，提高基本會計賬簿的通用性，從而有利于企業(yè)申請獲得市場經濟地位或市場導向產業(yè)和單獨稅率。（三）審核結果形成后：降幅功能降幅功能，是指企業(yè)通過

7、內部控制諸多功能的綜合作用，把傾銷幅度降低，把反傾銷稅賦降低，使之少征或不征反傾銷稅的功能。在反傾銷審核結果得出后，企業(yè)應該及時對財務工作進行總結，在受到不公平裁決時及時提供真實的財務舉證資料是獲得勝訴的重要保證。健全而有效的內部控制制度能促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正虛假的會計信息，保證會計信息的真實性和準確性。而這些真實可靠的會計信息正是企業(yè)受到不公平裁決時進行抗辯的最佳證據(jù)，從而促使少征或不征反傾銷稅。并且，在審核過程中，核查人員若以非充分的理由否定中國企業(yè)的非市場經濟地位，具有健全內控體系的企業(yè)應憑借真實可靠的會計信息，符合國際標準的會計賬簿，據(jù)理力爭，迫使核查人員改變錯誤判斷，以此降低征收反

8、傾銷稅的幅度。三、反傾銷視角下企業(yè)內部控制體系的理論框架通用電器總裁韋爾奇曾經說過：“中國企業(yè)必須面對反傾銷這個現(xiàn)實，并且，這會成為未來10到20年里，中國必須面對的一個非常敏感的政治經濟問題?！闭珥f爾奇所說我國反傾銷形勢日益嚴峻，而完善的內部控制體系在反傾銷應訴中的重要性舉足輕重，故企業(yè)構建一個以滿足反傾銷的需要，降低反傾銷的風險的內部控制體系，已經刻不容緩。2008年5月22日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范的第5條指出，企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等五個要素，以下分別從各個要素的視角，

9、對反傾銷視角下的內部控制體系進行構建。（一）內部環(huán)境基本規(guī)范第5條指出，內部環(huán)境是指企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內部環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的動力，是內部控制的核心和基礎。其好壞直接決定了內部控制整體框架實施的效果。為應對反傾銷，保證反傾銷視角下各項控制制度的有效實施，企業(yè)應當從兩個方面建立健全風險導向的內部控制環(huán)境。1，加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，完善法人治理結構建立真正意義上的法人治理結構，不但要強化董事會在公司治理機構中的主導地位，在董事會下面設立風險管理委員會，而且還要實行獨立董事制度，引入外部的獨立董事，使權利有所制衡，實現(xiàn)產

10、權清晰、政企分開、管理科學、權責清楚，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。健全的公司治理機構有利于反傾銷調查問卷中公司基本情況的填寫，故企業(yè)應該重視公司治理機構的建設。2003年美國對華鋼鐵反傾銷案中，初裁時判定馬鋼的傾銷幅度為159%，在實地調查環(huán)節(jié)，馬鋼通過大量資料，使調查人員最終確信馬鋼建立了完善的公司治理機構，最終以0%的傾銷幅度獲勝。2，重視企業(yè)文化的建設企業(yè)文化是一種現(xiàn)存的無形的力量，影響著員工的思維方式和行為方式。企業(yè)文化水平越高，就越有控制意識，控制意識越強的企業(yè)通常會具有更好的內部控制環(huán)境。建設反傾銷視角下的企業(yè)文化應從兩個方面考慮，第一，重視道德規(guī)范建設，建立誠信理念。

11、在企業(yè)內部營造誠信的企業(yè)文化，提升會計人員的誠信理念，保證會計工作的規(guī)范，從而可以提高會計信息質量龍源期刊。第二，普及風險管理意識。企業(yè)管理人員應該具有風險管理意識，意識到風險是一種挑戰(zhàn)，是一種機遇。企業(yè)高級管理人員對風險的重視程度至關重要。2000年，時任廈華總經理的郭則理曾這樣說：“要把應訴反傾銷當飯吃！”。在艱難的反傾銷應訴過程中，廈華人始終堅持這樣一個信念：寧可失敗不做鴕鳥。（二）風險評估基本規(guī)范第5條指出，風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。現(xiàn)階段，我國市場經濟體制尚不完善，市場環(huán)境的不規(guī)范性較為突出，許多企業(yè)處于轉型期，各種

12、不確定性因素加劇，企業(yè)的經營風險不可避免，因此，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，進行風險管理，科學的評估企業(yè)面臨的各種風險，制定并實施會計戰(zhàn)略，最大限度地避免反傾銷調查事件的發(fā)生。應對國外反傾銷，必須知己知彼，不但要了解進口國的情況，而且還要掌握競爭對手的相關證據(jù)，建立和完善有效的會計預警機制，構建一個應對反傾銷的會計信息平臺，該信息平臺是以會計信息為主、其他信息為輔的一個綜合、全面的信息庫，旨在提供反傾銷訴訟雙方全面的資料，以確保反傾銷舉證和抗辯的成功。具體來說，反傾銷信息庫主要包括公司的一般情況、出口產品成本信息、商品銷售信息、第三國同類產品信息、公司財務方面的見證信息以及法律、法規(guī)及制度的信息。企業(yè)應當在充分收集相關信息的基礎上進行科學的分析，準確識別企業(yè)面臨的反傾銷形勢，以及遭遇反傾銷訴訟的可能性。若企業(yè)面臨的反傾銷風險較高，企業(yè)應采取措施，包括啟動會計定價戰(zhàn)略、開拓新市場、提高價格以及價格承諾等措施，來規(guī)避反傾銷。若企業(yè)遭遇反傾銷指控的可能性較低，即面