2020年中級會計師《中級會計實務》試卷D卷含答案

1、2020年中級會計師中級會計實務試卷 D卷 含答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。姓名：考萬:閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票 100萬股，劃分為交易性 金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31

2、日，該股票的市價為每股 18元。則2013年甲公司因該 交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額為（）萬元。A 380B、320C、400D、一 202、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供 Y品20臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成20臺YT品尚需發(fā)生加工成本 95萬元；估計銷售每臺YT品需發(fā)生相關稅費 1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為（）萬元。A、85B、89C、100D、1053、某公司于1999年1月1日

3、折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值 1000000元， 票面年利率10%,發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。 該債券1999年度的利息 費用為（）元。A. 75000B. 90000C. 100000D. 1250004、下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。A、會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎會計中級考試時間B、對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C、會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進行處理D、某項變更難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理5、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料

4、的實際成本為 100萬元。不含增值稅的銷售價格為 80 萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降， 丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原 160元下降為110 元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。A.68B.70C.80D.1006、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等 特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵ǎ?。A.在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬

5、實相符B.進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C.根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D.按照一定的目的和要求，對材料按照ABO析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估7、2013年1月1日，A公司取得B公司20%勺股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40% 睦司2013年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為（）萬元。A 60B、44C、52D、728、下列各

6、項中，不應計入自行生產(chǎn)存貨的制造費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬B.生產(chǎn)工人的薪酬C.機物料消耗D.季節(jié)性的停工損失9、下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法B、建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法C、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化D、長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算10、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17% 2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額。假定不考慮其他因素，甲公司在

7、2017年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1540C.2340D.200011、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該公司在2017年1月1日有一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預計使用年限為 40年，預計將發(fā)生棄置費用300000萬元，假設折現(xiàn)率為10% （P/F ,10% 40）=0.0221 。該核電站2018年應當 記入到財務費用的金額是（）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.33073012、2009年1月1日，甲公司將項

8、投資性房地產(chǎn) （寫字樓）轉讓給乙公司，轉讓價款為 5000 萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司 2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后 即采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 轉讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 4700萬元。假定 不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。A. 300B. 500C. 0D. 500013、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額

9、分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元E. 減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元14、關于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是（）。A、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配日如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影 響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益C如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期 間凈損益各項目和財務報表其他相關項目D累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響15、關于成本模

10、式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉換，下列說法中正確的是（）。A.應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)

11、折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%h升到55%將該投資由權益法轉變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識2、下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）。A委托代銷商品B、發(fā)出商品C、工程物資D、在產(chǎn)品3、甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（）。

12、A.確認預計負債0.6萬元B.確認營業(yè)收入70.4 萬元C.確認應收賬款93.6 萬元D.確認營業(yè)成本66萬元4、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào) 整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計 負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬 款的壞賬準備5、下列業(yè)務發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.無法償還的應付賬款

13、C.采用權益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D.企業(yè)將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值6、下列有關自用廠房轉為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉換日，按賬面價值轉入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計入貸方C.在轉換日，固定資產(chǎn)減值準備計入借方D.在轉換日，應對應結轉，不產(chǎn)生差額7、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起6個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消

14、合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失 300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價格為1600萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。 甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價值為2200萬元，預計拆除、運送等費用為 50萬元。2016年3月在合同實際執(zhí)行過程中， 因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。A.自2016年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊B.自2016年3月合同取消時起，對生產(chǎn)線恢復計提折舊C.2015年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線

15、列報金額為1550萬元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認為營業(yè)外收入8、下列各項中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計劃提前處置9、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其

16、變動計入當期損益的金融資產(chǎn)10、下列各項中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（）。A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、（） 對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。2、（） 企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。3、（） 企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整變更當期期初的留存收益。4、（） 業(yè)務收支以人民幣以外的

17、貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。5、（） 交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額， 待真正實現(xiàn)時再計入應納 稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間會產(chǎn)生差異， 該差異是可抵扣暫時 性差異。6、（） 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等， 應當計入存貨的采購成本， 也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購 商品的存銷情況進行分攤。7、（） 民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)

18、上標明的金額與其公 允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。8、（） 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理 竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。9、（） 企業(yè)債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。10、（） 對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司的財務經(jīng)理在復核 2012年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理 的正確性

19、難以作出判斷：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用 50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司認為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對商品房計提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權原取得時成本為5000萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用 年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1

20、日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權的成本計入辦公樓成本。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元，賬面價值為4500萬元。裝彳工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益。要求：根據(jù)資料(3),判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益的會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù)。計算商鋪 2012年12月31日

21、的賬面價值。2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。期末存貨采用成本與可變 現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年9月26日大慶公司與 泌司簽訂銷售合同：由大慶公司于 2011年3 月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存 筆記本電腦14 000臺，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺 1.3萬元， 預計銷售稅費均為每臺 0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向陀司銷售筆記本電腦10 000 臺，每臺1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺 1.2萬元

22、。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元。要求：(1)編制2010年末計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。第12頁共18頁(2)編制2011年有關銷售業(yè)務及期末計提存貨跌價準備的相關會計分錄。五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法 由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25% 2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為 420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為 125萬元，

23、計稅基礎為0。假定甲公司按 10哪取法定盈余公積。、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響;、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司、乙公司20X 1年有關交易或事項如下:(1) 1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司 70%殳權，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng) 營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資

24、產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售； 上述辦公樓預計自20X1年1月1日起剩余使 用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2) 2月

25、5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為 2 500萬元(不含增值稅額， 下同)，產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%另30成存貨，未發(fā)生跌價損失。(3)6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用， 采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4) 10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的 成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 9

26、00萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為 3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600 萬元，乙公司另支付了 300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。 上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5) 12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為 2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收 賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6) 20X1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價

27、值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。(7)其他有關資料：20X 1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10哪取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司 70%殳權的成本，并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。(3)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整對乙公司

28、長期 股權投資的會計分錄。(4)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄(不要求編制與第 12 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、A3、D4、【參考答案】 A5、【答案】A6、C7、B8、B9、D10、參考答案：C11、正確答案:B12、A13、【答案】A14、D15、正確答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【正確答案】 ABD3、【答案】ABCD4、【答案】BCD5、A,B,E,D6、BCD 7、正確答案：A,C,D8、參考答案：ABCD9、【正確答

29、案】 AC10、正確答案:A,B,C,D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、對2、錯3、錯4、對5、錯6、對7、對8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司的會計處理不正確。 理由：發(fā)生裝修支出金額較大， 裝修后預計租金收入將大幅增加， 符合確認投資性房地產(chǎn)的確認條件，應予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價值 =4500-300+1500=5700（萬元）。2、答案如下：（1） 2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺應以合同價格作為計量基礎，

30、超過的部分 4 000臺的可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。有合同部分：可變現(xiàn)凈值=10 000X 1.5 10 000X0.05=14 500 （萬元）賬面成本=10 000X1.41 = 14 100 （萬元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為0。沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值=4 000 X1.3 4 000 X0.05 = 5 000 （萬元）賬面成本=4 000 X1.41 = 5 640 （萬元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計提存貨跌價準備金額= 5 640 5 000 =640 （萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價準備640（2）201

31、1年3月6日向泌司銷售筆記本電腦10 000臺借：銀行存款17 550貸：主營業(yè)務收入15 000 （10 000X 1.5）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2 550 （15 000 X17%）借：主營業(yè)務成本14 100 （10 000X1.41 ）貸：庫存商品14 1002011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務收入1200（1000X 1.2）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）204 （1200X 17%）借：主營業(yè)務成本1410（1000X 1.41 ）貸：庫存商品1410因銷售應結轉的存貨跌價準備=640X1000/4 0

32、00 =160 （萬元）借：存貨跌價準備160貸：主營業(yè)務成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本=3000X 1.41 = 4230 （萬元），可變現(xiàn)凈值=3000X 1.3 = 3900 （萬元），期末存貨跌價準備應有余額= 4230-3900 =330（萬元），存貨跌價準備賬戶已有 金額=640- 160=480 （萬元），轉回存貨跌價準備 480-330= 150 （萬元）。借：存貨跌價準備150貸：資產(chǎn)減值損失150五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1 .按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所 得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=460