稅務(wù)會計緒論

1、整理整理pptppt稅務(wù)會計稅務(wù)會計第一章第一章 緒論緒論整理ppt學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求稅務(wù)會計融稅法和會計核算于一體的一門專業(yè)會計，稅務(wù)會計融稅法和會計核算于一體的一門專業(yè)會計，它與財務(wù)會計既有聯(lián)系，又有區(qū)別，它有著自己的核它與財務(wù)會計既有聯(lián)系，又有區(qū)別，它有著自己的核算對象、特點(diǎn)、原則和方法。算對象、特點(diǎn)、原則和方法。學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握稅務(wù)會計的概念、特點(diǎn)、原則和一般學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握稅務(wù)會計的概念、特點(diǎn)、原則和一般方法。方法。理解稅收的基本概念、現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素、納理解稅收的基本概念、現(xiàn)行稅制及稅制構(gòu)成要素、納稅的基本程序，是學(xué)習(xí)和掌握稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)。稅的基本程序，是學(xué)習(xí)和掌

2、握稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)。整理整理pptppt第一節(jié)第一節(jié) 稅務(wù)會計概述稅務(wù)會計概述整理ppt一、稅務(wù)會計的概念一、稅務(wù)會計的概念稅務(wù)會計稅務(wù)會計是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用會計學(xué)的基本理是在稅收法規(guī)制約下，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳論和核算方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即對各項稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系納，即對各項稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計。統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計。依據(jù)：現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則依據(jù)：現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則形式：貨幣計量形式：貨幣計量理論和核算方法：會計學(xué)理論和

3、核算方法：會計學(xué)內(nèi)容：應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所內(nèi)容：應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動的核算和監(jiān)督。引起的資金運(yùn)動的核算和監(jiān)督。目的：保證國家足額取得稅金和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。目的：保證國家足額取得稅金和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。整理ppt二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計作為一項實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，是以稅務(wù)會計作為一項實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域。財務(wù)會計為基礎(chǔ)的企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域。從從會計核算方法會計核算方法上看，它與財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表及上看，它與財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表

4、及復(fù)式記賬法等一致；復(fù)式記賬法等一致；從企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上看，從企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上看，沒有必要設(shè)置專門的稅務(wù)會計沒有必要設(shè)置專門的稅務(wù)會計機(jī)構(gòu)；機(jī)構(gòu)；從會計人員的配備上看，從會計人員的配備上看，也沒有必要配備專職人員，只是在也沒有必要配備專職人員，只是在會計人員的分工上有所側(cè)重；會計人員的分工上有所側(cè)重；從核算的內(nèi)容上看，從核算的內(nèi)容上看，仍然是各項會計要素的確認(rèn)、計量及報仍然是各項會計要素的確認(rèn)、計量及報告，只不過財務(wù)會計是按會計準(zhǔn)則來對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、告，只不過財務(wù)會計是按會計準(zhǔn)則來對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，而稅務(wù)會計是在財務(wù)會計按會計準(zhǔn)則對會計要計量和報告，而稅務(wù)會計是在財務(wù)

5、會計按會計準(zhǔn)則對會計要素確認(rèn)、計量及報告的基礎(chǔ)上，按稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，使之素確認(rèn)、計量及報告的基礎(chǔ)上，按稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，使之符合稅務(wù)法規(guī)要求。符合稅務(wù)法規(guī)要求。整理ppt稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別：稅務(wù)會計與財務(wù)會計又有一定的區(qū)別： 財務(wù)會計的目的在于客觀、公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)會計的目的在于客觀、公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；經(jīng)營成果；而稅務(wù)會計的目的則是正確、及時、完整地而稅務(wù)會計的目的則是正確、及時、完整地反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)納稅效益。納稅效益。 財務(wù)會計以會計法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)準(zhǔn)則為依據(jù)處理各項

6、財務(wù)會計以會計法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)準(zhǔn)則為依據(jù)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會計則要以稅法為準(zhǔn)繩，當(dāng)稅法與財而稅務(wù)會計則要以稅法為準(zhǔn)繩，當(dāng)稅法與財務(wù)會計法規(guī)不一致時，只能以稅法為依據(jù)而不是以財務(wù)務(wù)會計法規(guī)不一致時，只能以稅法為依據(jù)而不是以財務(wù)會計法規(guī)為依據(jù)。會計法規(guī)為依據(jù)。 財務(wù)會計核算與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情財務(wù)會計核算與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情況）；況）；而稅務(wù)會計僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。而稅務(wù)會計僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。整理ppt三、稅務(wù)會計的特點(diǎn)三、稅務(wù)會計的特點(diǎn)稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)務(wù)會稅務(wù)會計既然是在稅務(wù)法規(guī)制約下的一種特殊業(yè)務(wù)會計核算，是企

7、業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)法規(guī)相結(jié)合的產(chǎn)物，計核算，是企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)法規(guī)相結(jié)合的產(chǎn)物，因而它既具有與財務(wù)會計的共性，又具有區(qū)別于企業(yè)因而它既具有與財務(wù)會計的共性，又具有區(qū)別于企業(yè)財務(wù)會計而表現(xiàn)出來的特殊性。財務(wù)會計而表現(xiàn)出來的特殊性。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1 1法定性法定性2 2獨(dú)立性獨(dú)立性3 3實(shí)用性實(shí)用性4 4兩重性兩重性整理ppt1 1法定性法定性稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為規(guī)范，融稅收法令與會計法稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為規(guī)范，融稅收法令與會計法規(guī)為一體的特種專業(yè)會計，所以稅收法令的制約性，規(guī)為一體的特種專業(yè)會計，所以稅收法令的制約性，是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計

8、的顯著特點(diǎn)之一。是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的顯著特點(diǎn)之一。在會計核算中的一些計算方法、技術(shù)處理方法等方面，在會計核算中的一些計算方法、技術(shù)處理方法等方面，企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要適當(dāng)選擇會計計企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要適當(dāng)選擇會計計算方法及技術(shù)處理方法，但稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按國家算方法及技術(shù)處理方法，但稅務(wù)會計必須嚴(yán)格按國家的稅收法令執(zhí)行。的稅收法令執(zhí)行。另外，稅收法令中的有關(guān)規(guī)定，國家可能由于社會經(jīng)另外，稅收法令中的有關(guān)規(guī)定，國家可能由于社會經(jīng)濟(jì)、政治情況的變化而加以更改，當(dāng)遇到這種情況時，濟(jì)、政治情況的變化而加以更改，當(dāng)遇到這種情況時，企業(yè)必須按更改后的稅收法令執(zhí)行。企業(yè)必須

9、按更改后的稅收法令執(zhí)行。整理ppt2 2獨(dú)立性獨(dú)立性財務(wù)會計處理是按照會計準(zhǔn)則和會計理論，核算和財務(wù)會計處理是按照會計準(zhǔn)則和會計理論，核算和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動及成果，提供經(jīng)濟(jì)管理所需的數(shù)據(jù)資料，但稅務(wù)會計中的計稅依據(jù)與企業(yè)會計的記據(jù)資料，但稅務(wù)會計中的計稅依據(jù)與企業(yè)會計的記錄依據(jù)并不完全相同。錄依據(jù)并不完全相同。例如，我國所得稅法中規(guī)定的企業(yè)購入的國債利息例如，我國所得稅法中規(guī)定的企業(yè)購入的國債利息收入，不計入應(yīng)稅所得額，這反映了稅務(wù)會計核算收入，不計入應(yīng)稅所得額，這反映了稅務(wù)會計核算方法與內(nèi)容的相對獨(dú)立性。方法與內(nèi)容的相對獨(dú)立性。整理ppt3 3廣泛

10、實(shí)用性廣泛實(shí)用性稅務(wù)會計是研究企業(yè)各種稅務(wù)會計事項按稅法規(guī)定稅務(wù)會計是研究企業(yè)各種稅務(wù)會計事項按稅法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行的正確處理，如應(yīng)納何種稅，由稅務(wù)會計事應(yīng)進(jìn)行的正確處理，如應(yīng)納何種稅，由稅務(wù)會計事項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進(jìn)行會計處項引起的稅款如何計算、申報、繳納及進(jìn)行會計處理，企業(yè)可享受哪些減免稅規(guī)定等，此類問題對每理，企業(yè)可享受哪些減免稅規(guī)定等，此類問題對每個企業(yè)來講，都是相當(dāng)現(xiàn)實(shí)的，因此具有一定廣泛個企業(yè)來講，都是相當(dāng)現(xiàn)實(shí)的，因此具有一定廣泛和實(shí)用性。和實(shí)用性。整理ppt4 4兩重性兩重性稅務(wù)會計目標(biāo)的兩重性：稅務(wù)會計目標(biāo)的兩重性：一方面，稅務(wù)會計最重要的目標(biāo)是保證國家及時、一方面，

11、稅務(wù)會計最重要的目標(biāo)是保證國家及時、足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標(biāo)，稅務(wù)足額地取得稅收收入，離開了這一特定目標(biāo)，稅務(wù)會計便失去了存在的意義。會計便失去了存在的意義。稅務(wù)會計報送的納稅申稅務(wù)會計報送的納稅申報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)報表與稅收繳款書等會計資料，旨在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督與審核，完成其納稅義務(wù)。的監(jiān)督與審核，完成其納稅義務(wù)。另一方面，稅務(wù)會計的另一個重要目標(biāo)是維護(hù)納稅另一方面，稅務(wù)會計的另一個重要目標(biāo)是維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，納稅人要依稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅，納稅人要依法納稅。納稅人要充分行使其權(quán)利，維護(hù)其權(quán)益。法納稅。納稅人要充分

12、行使其權(quán)利，維護(hù)其權(quán)益。整理ppt四、稅務(wù)會計的對象四、稅務(wù)會計的對象稅務(wù)會計對象稅務(wù)會計對象是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。是指稅務(wù)會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、它是納稅人因納稅而引起稅款的形成、計算、申報、補(bǔ)退、罰款、減免等經(jīng)濟(jì)活動。補(bǔ)退、罰款、減免等經(jīng)濟(jì)活動。稅務(wù)會計的對象包括以下幾方面內(nèi)容：稅務(wù)會計的對象包括以下幾方面內(nèi)容：1. 1. 經(jīng)營收入經(jīng)營收入2. 2. 成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價3. 3. 經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整4. 4. 稅額計算與解繳稅額計算與解繳5. 5. 罰金繳納和稅收減免

13、罰金繳納和稅收減免整理ppt1. 1. 經(jīng)營收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售商品經(jīng)營收入是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入?；蛱峁﹦趧?wù)所取得的各種收入。企業(yè)單位的經(jīng)營收入是計算上繳稅款的重要依據(jù)，它企業(yè)單位的經(jīng)營收入是計算上繳稅款的重要依據(jù)，它不僅是計算不僅是計算增值稅、營業(yè)稅增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，也是計等流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)，也是計算算所得稅所得稅等收益稅的依據(jù)。等收益稅的依據(jù)。因而，正確地核算和監(jiān)督企業(yè)單位的經(jīng)營收入直接關(guān)因而，正確地核算和監(jiān)督企業(yè)單位的經(jīng)營收入直接關(guān)系到稅款的計算是否正確以及能否及時、足額地繳入系到稅款的計算是否正確以及

14、能否及時、足額地繳入國庫。國庫。整理ppt2. 2. 成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價成本費(fèi)用與資產(chǎn)計價成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動和活動耗費(fèi)的貨幣它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動和活動耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。表現(xiàn)。成本費(fèi)用與其經(jīng)營收入的差額，反映著企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)成本費(fèi)用與其經(jīng)營收入的差額，反映著企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利或虧損。營活動的盈利或虧損。同時，成本費(fèi)用的計算是否合理、同時，成本費(fèi)用的計算是否合理、合法和準(zhǔn)確無誤，直接關(guān)系到稅款特別是所得稅計算和合法和準(zhǔn)確無誤，直接關(guān)系到稅款特別是所得稅計算和繳納的正確性。

15、繳納的正確性。一定會計期間內(nèi)的成本費(fèi)用是從已耗的按一定計量屬性一定會計期間內(nèi)的成本費(fèi)用是從已耗的按一定計量屬性計價的、資產(chǎn)價值中轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)計價的、資產(chǎn)價值中轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)的計價，直接關(guān)系到從經(jīng)營收入中扣除的成本費(fèi)用的正的計價，直接關(guān)系到從經(jīng)營收入中扣除的成本費(fèi)用的正確與否。確與否。整理ppt3. 3. 經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整經(jīng)營成果的確定與應(yīng)稅所得額的調(diào)整經(jīng)營成果是指企業(yè)單位在一定會計期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總經(jīng)營成果是指企業(yè)單位在一定會計期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。額。企業(yè)單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約著企企業(yè)單位利潤總額的形成及其分配的正確性，制約

16、著企業(yè)單位應(yīng)稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正業(yè)單位應(yīng)稅所得額的取得以及所得稅的計算和繳納的正確性。確性。特別是企業(yè)僅按會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期損益，特別是企業(yè)僅按會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期損益，往往同稅法要求計算的應(yīng)稅所得之間存在著差異，這些往往同稅法要求計算的應(yīng)稅所得之間存在著差異，這些差異包括差異包括非暫時性差異非暫時性差異和和暫時性差異。暫時性差異。這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調(diào)這就需要在計算和繳納所得稅時，按稅法的要求予以調(diào)整。整。整理ppt4. 4. 稅額計算與解繳稅額計算與解繳對于納稅人和稅務(wù)部門來說，嚴(yán)格地按照稅收法規(guī)的對于納稅人和稅務(wù)部門來說，嚴(yán)

17、格地按照稅收法規(guī)的要求，準(zhǔn)確地計算應(yīng)繳稅額是一項十分重要的業(yè)務(wù)性要求，準(zhǔn)確地計算應(yīng)繳稅額是一項十分重要的業(yè)務(wù)性工作，而這項以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)性工作，由工作，而這項以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)性工作，由稅務(wù)會計來完成。稅務(wù)會計來完成。稅款解繳是指納稅人將應(yīng)當(dāng)上繳各級稅務(wù)部門的稅款，稅款解繳是指納稅人將應(yīng)當(dāng)上繳各級稅務(wù)部門的稅款，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，按照法定的程序編制納稅申報表，填制稅收繳款書，將其正確、及時地解繳入庫的過程。將其正確、及時地解繳入庫的過程。它是納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)部門完成征稅任務(wù)的它是納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)部門完成征稅任務(wù)的核心環(huán)節(jié)。核心環(huán)節(jié)。整

18、理ppt5. 5. 罰金繳納和稅收減免罰金繳納和稅收減免納稅人因違反稅收法規(guī)和超過規(guī)定的期限繳納稅款，納稅人因違反稅收法規(guī)和超過規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其加征罰款或滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其加征罰款或滯納金。而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運(yùn)動的組而這些罰款和滯納金的繳納，是稅收資金運(yùn)動的組成部分，因而，正確地核算和監(jiān)督罰金和滯納金的成部分，因而，正確地核算和監(jiān)督罰金和滯納金的繳納，是稅務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。繳納，是稅務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。整理ppt調(diào)調(diào) 整整扣扣 除除增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅收收 入入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤總額利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用

19、稅率= =應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅 稅款的形成、稅款的形成、計算、繳納計算、繳納或減免等或減免等稅務(wù)會計的內(nèi)容稅務(wù)會計的內(nèi)容整理ppt五、稅務(wù)會計的原則五、稅務(wù)會計的原則一般會計原則，即一般會計原則，即企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定的會計信中規(guī)定的會計信息質(zhì)量特征原則及會計要素的確認(rèn)與計量原則，基本息質(zhì)量特征原則及會計要素的確認(rèn)與計量原則，基本上也適用于稅務(wù)會計。上也適用于稅務(wù)會計。由于稅務(wù)會計有其特殊性，因此，必須要根據(jù)稅務(wù)會由于稅務(wù)會計有其特殊性，因此，必須要根據(jù)稅務(wù)會計的特點(diǎn)，確定稅務(wù)會計的特殊原則，主要有以下幾計的特點(diǎn)，確定稅務(wù)會計的特殊原則，主要有以下幾個原則：個原則：l1.1.修正的應(yīng)

20、計制原則修正的應(yīng)計制原則l2.2.劃分營業(yè)收益和資本收益原則劃分營業(yè)收益和資本收益原則l3.3.配比原則配比原則l4.4.確定性原則確定性原則l5.5.可預(yù)知性原則可預(yù)知性原則整理整理pptppt六、六、稅務(wù)會計的憑證、帳簿、報表整理ppt（一）會計憑證1.1.完稅憑證完稅憑證 它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時使用的專用它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時使用的專用憑證，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的合法證明。它主要憑證，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的合法證明。它主要包括以下兩類：包括以下兩類：n一是稅收完稅證，它包括通用完稅憑證、定額完稅證一是稅收完稅證，它包括通用完稅憑證、定額完稅證和印花

21、稅票等。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位向個體工商和印花稅票等。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位向個體工商戶或其他納稅人征收工商各稅時使用的憑證。戶或其他納稅人征收工商各稅時使用的憑證。n二是稅收繳款書，它是納稅人自行到國庫或國庫征收二是稅收繳款書，它是納稅人自行到國庫或國庫征收處繳納稅款，代扣代繳單位向國庫匯總解繳代扣稅款處繳納稅款，代扣代繳單位向國庫匯總解繳代扣稅款所使用的憑證。所使用的憑證。整理ppt完稅憑證的內(nèi)容主要有以下幾個項目：（1 1）納稅人部份。包括：納稅人的名稱、地址、開戶銀行、帳電）納稅人部份。包括：納稅人的名稱、地址、開戶銀行、帳電話、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系等。話、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系等。（2 2

22、）稅源部份。包括：稅種、類別、產(chǎn)品名稱、計稅單位、計稅）稅源部份。包括：稅種、類別、產(chǎn)品名稱、計稅單位、計稅數(shù)量、計稅單價、計稅總值、營業(yè)額、所得額、銷售收入額、所數(shù)量、計稅單價、計稅總值、營業(yè)額、所得額、銷售收入額、所得稅額、稅率等。得稅額、稅率等。（3 3）稅收部份。包括應(yīng)納稅額、總計金額、扣除金（稅）額、應(yīng)）稅收部份。包括應(yīng)納稅額、總計金額、扣除金（稅）額、應(yīng)納所得稅額、減征或抵免稅額，以及附加收入、滯納金、預(yù)算科納所得稅額、減征或抵免稅額，以及附加收入、滯納金、預(yù)算科目等。目等。（4 4）征收管理部份。包括：征收機(jī)關(guān)（委托代征、代扣單位）、）征收管理部份。包括：征收機(jī)關(guān)（委托代征、代扣

23、單位）、填表人、復(fù)核人、填票日期、稅款所屬時期、稅款限繳日期以及填表人、復(fù)核人、填票日期、稅款所屬時期、稅款限繳日期以及票證專用章戳等。票證專用章戳等。（5 5）其它部份。包括：反映收入歸屬情況的收入機(jī)關(guān)、預(yù)算級次、）其它部份。包括：反映收入歸屬情況的收入機(jī)關(guān)、預(yù)算級次、收款國家金庫及其章戳、收款日期、會計分錄、備注，以及個別收款國家金庫及其章戳、收款日期、會計分錄、備注，以及個別完稅票證的特定項目。完稅票證的特定項目。整理ppt2 2、減免憑證、減免憑證它是稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的內(nèi)容和程序準(zhǔn)予納稅人減它是稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的內(nèi)容和程序準(zhǔn)予納稅人減稅、免稅并由稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的、用以確定實(shí)際減免稅稅

24、、免稅并由稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的、用以確定實(shí)際減免稅款的憑證?？畹膽{證。3 3、特種會計憑證、特種會計憑證增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)會計的特種憑證，它不僅是納增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)會計的特種憑證，它不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要商業(yè)憑證，也是記載銷貨主納稅稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要商業(yè)憑證，也是記載銷貨主納稅義務(wù)人和購貨方抵扣稅款的合法證明。義務(wù)人和購貨方抵扣稅款的合法證明。 整理ppt（二）稅務(wù)會計的會計帳戶1.1.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2.2.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用3.3.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 4.4.遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)5.5.遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債整理ppt（三）稅務(wù)會計的納稅申報表納稅申報是指納稅

25、人就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)納稅申報是指納稅人就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報告，是稅務(wù)管理的一項重要制度。它機(jī)關(guān)提出的書面報告，是稅務(wù)管理的一項重要制度。它既是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)核既是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)征稅款和開具納稅憑證的主要依據(jù)。定應(yīng)征稅款和開具納稅憑證的主要依據(jù)。凡是負(fù)有納稅義務(wù)、代收代扣稅款義務(wù)的單位和個人，凡是負(fù)有納稅義務(wù)、代收代扣稅款義務(wù)的單位和個人，無論本期有無應(yīng)繳、應(yīng)納稅款，都應(yīng)按規(guī)定的期限如實(shí)無論本期有無應(yīng)繳、應(yīng)納稅款，都應(yīng)按規(guī)定的期限如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。整理整理pptp

26、pt第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎(chǔ)納稅基礎(chǔ)整理ppt一、稅收的基本特征一、稅收的基本特征稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，強(qiáng)預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N主要形式。制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N主要形式。 1 1強(qiáng)制性。強(qiáng)制性。是指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒是指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法律、法令進(jìn)行的布法律、法令進(jìn)行的, ,是一種強(qiáng)制的課征。是一種強(qiáng)制的課征。2 2無償性。無償性。是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不是指國家征

27、稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬3 3固定性。固定性。是指征稅前國家以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征是指征稅前國家以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象及統(tǒng)一的征收比例或征收數(shù)額，并按照預(yù)定的標(biāo)稅對象及統(tǒng)一的征收比例或征收數(shù)額，并按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。準(zhǔn)征收。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收辦法的總稅收制度是國家各種稅收法令規(guī)定和征收辦法的總稱。稱。其核心是稅法其核心是稅法，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律

28、依據(jù)。系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。主要內(nèi)容包括：主要內(nèi)容包括：納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等。稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理等。其中其中納稅人、征稅對象、稅率納稅人、征稅對象、稅率是稅制三個最基本的構(gòu)是稅制三個最基本的構(gòu)成要素。成要素。整理ppt按征稅對象分類按征稅對象分類 整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素1. 1. 納稅人納稅人納稅人也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅納稅人也稱納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。不同的稅種

29、規(guī)定不同的納稅人。不同的稅種規(guī)定不同的納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人可以是自然人，也可以是法人單位。納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件，因而它是理國家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件，因而它是構(gòu)成稅收制度的基本要素。構(gòu)成稅收制度的基本要素。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素2. 2. 課稅對象課稅對象課稅對象也稱課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅針對的目課稅對象也稱課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。的物，即對什么征稅。課稅對象通過規(guī)定課稅對象通過規(guī)定

30、計稅依據(jù)計稅依據(jù)和和稅目稅目等方式將其具體化等方式將其具體化地表述出來。地表述出來。（1 1）計稅依據(jù)：）計稅依據(jù)：計稅依據(jù)也稱稅基，它是計算應(yīng)納稅額計稅依據(jù)也稱稅基，它是計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。 （2 2）稅目：）稅目：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。范圍，代表征稅的廣度。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素3. 3. 稅率稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度，稅率的高低，直接關(guān)系的尺度，反映了課稅的深度，稅率

31、的高低，直接關(guān)系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，它著國家取得財政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，它是稅制的中心環(huán)節(jié)。是稅制的中心環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行稅率有三種基本形式：我國現(xiàn)行稅率有三種基本形式：l比例稅率比例稅率l累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率l定額稅率定額稅率整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素（1 1）比例稅率）比例稅率比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數(shù)額大小，比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。只規(guī)定一個比例的稅率。（2 2）累進(jìn)稅率）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率就是按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級，每個等累進(jìn)稅率就是按征稅對象數(shù)額的大小

32、劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越少，稅率越低。數(shù)額越少，稅率越低。 全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率。 超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率。 超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率。 超倍累進(jìn)稅率。超倍累進(jìn)稅率。（3 3）定額稅率）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課定額稅率又稱固定稅額，它是稅率的一種特殊形式，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不是征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不是征稅比例，一般適用于從量計征的稅種。稅比例，一般適用于從量計征的稅種。整理pp

33、t二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素4. 4. 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素5. 5. 納稅期限納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收的強(qiáng)制性、固定性在時間上的具

34、體體現(xiàn)。它是稅收的強(qiáng)制性、固定性在時間上的具體體現(xiàn)。合理確定和嚴(yán)格執(zhí)行納稅期限，對于保證財政收入合理確定和嚴(yán)格執(zhí)行納稅期限，對于保證財政收入的穩(wěn)定性和及時性有著重要的作用。的穩(wěn)定性和及時性有著重要的作用。確定納稅期限要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不確定納稅期限要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)、不同的征稅對象、納稅人應(yīng)納稅額的多少同特點(diǎn)、不同的征稅對象、納稅人應(yīng)納稅額的多少及距離納稅地點(diǎn)的遠(yuǎn)近等因素決定。及距離納稅地點(diǎn)的遠(yuǎn)近等因素決定。大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按大體可分為三種情況，即按期納稅、按次納稅、按期預(yù)繳、年終匯算清繳。期預(yù)繳、年終匯算清繳。整理ppt二、稅收制度的

35、構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素6. 6. 減免稅減免稅減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。的一種特殊規(guī)定。主要包括規(guī)定起征點(diǎn)、免征額和減免稅項目等內(nèi)容。主要包括規(guī)定起征點(diǎn)、免征額和減免稅項目等內(nèi)容。起征點(diǎn)起征點(diǎn)是對征稅對象規(guī)定一定數(shù)額作為征稅的起點(diǎn)，未是對征稅對象規(guī)定一定數(shù)額作為征稅的起點(diǎn)，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部數(shù)額征稅，部數(shù)額征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。免征額免征額是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額

36、中預(yù)先減除的免是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其分才征稅，其目的在于保證納稅人的基本收入目的在于保證納稅人的基本收入。減稅減稅是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。免稅免稅是指全部免征應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于是指全部免征應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施，都規(guī)定有明確的期限，到期都應(yīng)恢復(fù)全臨時性的措施，都規(guī)定有明確的期限，到期都應(yīng)恢復(fù)全額征稅。額征稅。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素7. 7. 違章處理違章處理違章

37、處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。違章處理是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰措施。制定并嚴(yán)格執(zhí)行違章處理的各項規(guī)定，是維護(hù)國家稅制定并嚴(yán)格執(zhí)行違章處理的各項規(guī)定，是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的必要措施，也是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中法嚴(yán)肅性的必要措施，也是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)。的體現(xiàn)。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，逾期不交、偷稅、漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，包括經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁。包括經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、處以罰款、沒收非法違章處理的措施有加收滯納金、處

38、以罰款、沒收非法所得、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。所得、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收制度的構(gòu)成要素8. 8. 附加與加成附加與加成附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正附加也稱地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。正稅正稅是指國家正式開征并納入預(yù)算內(nèi)收入的各種稅收。是指國家正式開征并納入預(yù)算內(nèi)收入的各種稅收。稅收附加稅收附加由地方財政單獨(dú)管理并按規(guī)定的范圍使用，不得自由地方財政單獨(dú)管理并按規(guī)定的范圍使用，不得自行變更。行變更

39、。加成加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。無論是附加還是加成，都增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動財力，用于實(shí)行地方附加是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動財力，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)。發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)。實(shí)行加成則是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多收入或?qū)嵭屑映蓜t是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多收入或者是對納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。者是對納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。整理ppt三、納稅的基本程序三、納稅的基本程序納稅

40、程序納稅程序：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中經(jīng)過的所有：納稅人在履行納稅義務(wù)過程中經(jīng)過的所有環(huán)節(jié)，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。環(huán)節(jié)，這個過程主要是從納稅人單方面的角度而言的。主要包括：主要包括：納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記；納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報納稅申報；納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款繳納稅款。在設(shè)有稅務(wù)代理制度的條件下，納稅程序中的某些事在設(shè)有稅務(wù)代理制度的條件下，納稅程序中的某些事宜可由稅務(wù)代理人代為完成。宜可由稅務(wù)代理人代為完成。整理ppt（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記

41、稅務(wù)登記稅務(wù)登記也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，也稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項制度，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項制度，它既是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，它既是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收來源，貫徹稅收征管法令，加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理的基本要求和必要手段，也是納稅加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理的基本要求和必要手段，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項重要措施。人依法履行納稅義務(wù)的一項重要措施。稅務(wù)登記的基本步驟包括：稅務(wù)登記的基本步驟包括：l納稅人申請辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)征管機(jī)關(guān)進(jìn)行審核；納稅人申請辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)征管機(jī)關(guān)進(jìn)行審核；審核后填發(fā)稅務(wù)登記

42、證件。審核后填發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的基本內(nèi)容包括：稅務(wù)登記的基本內(nèi)容包括：l開業(yè)登記開業(yè)登記l變更登記變更登記l注銷登記注銷登記整理ppt（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記1 1開業(yè)登記開業(yè)登記各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)，持有關(guān)證件向日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。記表。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律

43、、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅義務(wù)人之日起義務(wù)人之日起3030日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱與地址、所有制形稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱與地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及企業(yè)基本情式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍以及企業(yè)基本情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等其他有關(guān)事項。況、企業(yè)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等其他有關(guān)事項。整理ppt（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記2. 2. 變更登記變更登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人

44、在工商行政管理機(jī)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起更登記之日起3030日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；申報辦理變更稅務(wù)登記；按規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊按規(guī)定，納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起3030日日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。登記。整理ppt（一

45、）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記3.3. 注銷登記注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷工商登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷工商登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起起1515日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。登記。被吊銷營業(yè)執(zhí)照

46、的納稅人，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起1515日日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。注銷登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的納稅人，應(yīng)在因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的納稅人，應(yīng)在遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請辦理稅務(wù)登記。遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請辦理稅務(wù)登記。整理ppt（二）納稅申

47、報（二）納稅申報納稅申報納稅申報是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款的有是納稅人履行其納稅義務(wù)時，就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)納稅款、開具完稅憑證的主要依據(jù)。辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)納稅款、開具完稅憑證的主要依據(jù)。納稅人納稅人必須在法定申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，必須在法定申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，即納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及應(yīng)稅項即納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及應(yīng)稅項目，均應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報目，均應(yīng)

48、在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人扣繳義務(wù)人也必須在法定申報期限內(nèi)持代扣代繳、代收代繳也必須在法定申報期限內(nèi)持代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報稅款報告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。送的其他有關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。整理ppt（二）納稅申報（二）納稅申報經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的納稅人，在享受減免稅期經(jīng)批準(zhǔn)享受減稅、免稅的

49、納稅人，在享受減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，不需辦理稅務(wù)登記間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，不需辦理稅務(wù)登記的納稅人及偶爾發(fā)生納稅義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)直接持有關(guān)的納稅人及偶爾發(fā)生納稅義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)直接持有關(guān)收入憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。收入憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅申報可采取納稅申報可采取直接申報、郵寄申報直接申報、郵寄申報和和電子申報電子申報等等方式。方式。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納稅款繳納稅款繳納是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最是納稅程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有將應(yīng)納稅款最終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務(wù)才得以實(shí)現(xiàn)。終繳入國庫，納稅人所履行的納稅義務(wù)才得以實(shí)現(xiàn)。繳納稅款的方式一

50、般有以下七種：繳納稅款的方式一般有以下七種：l1 1按查賬征收方式繳納稅款按查賬征收方式繳納稅款l2 2按查定征收方式繳納稅款按查定征收方式繳納稅款l3 3按查驗(yàn)征收方式繳納稅款按查驗(yàn)征收方式繳納稅款l4 4按定期定額征收方式繳納稅款按定期定額征收方式繳納稅款l5 5按自核自繳方式繳納稅款按自核自繳方式繳納稅款l6 6按代扣代繳方式繳納稅款按代扣代繳方式繳納稅款l7 7代征代征整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納1 1按查賬征收方式繳納稅款按查賬征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人報送的納采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核

51、稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核并確認(rèn)后，為納稅人開具交款書，納稅人應(yīng)在稅款并確認(rèn)后，為納稅人開具交款書，納稅人應(yīng)在稅款繳納入庫的期限內(nèi)到銀行劃解稅款或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直繳納入庫的期限內(nèi)到銀行劃解稅款或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收現(xiàn)金的一種征收方式，接征收現(xiàn)金的一種征收方式，這是我國目前采用較這是我國目前采用較多的一種方式多的一種方式。它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的它一般適用于會計資料完整、會計核算體系健全的納稅人。納稅人。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納2 2按查定征收方式繳納稅款按查定征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人正常條件下采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納

52、稅人正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，計算其應(yīng)納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內(nèi)按期計算其應(yīng)納稅額，由納稅人在稅款繳納期限內(nèi)按期納稅。納稅。它一般適用于產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。它一般適用于產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納3 3按查驗(yàn)征收方式繳納稅款按查驗(yàn)征收方式繳納稅款采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，采用這種方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價，計算其銷售通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價，計算其銷售收入并據(jù)以確定其應(yīng)納稅款，并為納稅人開具繳款收入并

53、據(jù)以確定其應(yīng)納稅款，并為納稅人開具繳款書，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)到開戶銀行繳納稅款。書，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)到開戶銀行繳納稅款。它適用于財務(wù)管理混亂、賬冊不全、會計核算水平它適用于財務(wù)管理混亂、賬冊不全、會計核算水平較低的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。較低的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納4 4按定期定額征收方式繳納稅款按定期定額征收方式繳納稅款采用這種方式，先由納稅人申報實(shí)際經(jīng)營額，經(jīng)行采用這種方式，先由納稅人申報實(shí)際經(jīng)營額，經(jīng)行業(yè)評議，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額、所得額，業(yè)評議，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額、所得額，按照適用的稅率和所得稅附征率，計算其應(yīng)納稅額按照適用的

54、稅率和所得稅附征率，計算其應(yīng)納稅額并書面通知其按期如數(shù)繳納稅款。并書面通知其按期如數(shù)繳納稅款。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業(yè)戶。它一般適用于不建立賬簿的個體工商業(yè)戶。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納5 5按自核自繳方式繳納稅款按自核自繳方式繳納稅款采用這種方式，納稅人在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)采用這種方式，納稅人在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅的收入、所得及其他應(yīng)稅其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅的收入、所得及其他應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的稅目、稅率或單位稅額，自項目，依照稅法規(guī)定的稅目、稅率或單位稅額，自己計算出應(yīng)繳納稅額，并經(jīng)自己審核后自行填開稅己計算出應(yīng)繳納稅額，并經(jīng)自己審核后

55、自行填開稅款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。款繳款書，直接到其開戶銀行繳納稅款。6 6按代扣代繳方式繳納稅款按代扣代繳方式繳納稅款采用這種方式，由負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位或采用這種方式，由負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位或個人，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣納稅人應(yīng)繳個人，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)代扣納稅人應(yīng)繳的稅款并代為完成繳款手續(xù)。的稅款并代為完成繳款手續(xù)。整理ppt（三）稅款繳納（三）稅款繳納7 7代征代征采用這種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代理稅務(wù)機(jī)采用這種方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征單位代理稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)辦理稅款征解的一種征收方式。稅關(guān)按照稅收法規(guī)辦理稅款征解的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照

56、規(guī)定付給代征人手續(xù)費(fèi)。務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費(fèi)。整理ppt案例：稅務(wù)會計的工作程序案例：稅務(wù)會計的工作程序李琴是某院校的李琴是某院校的0707屆畢業(yè)生。屆畢業(yè)生。20072007年年5 5月，她在人才交流月，她在人才交流會上看到一家企業(yè)在招聘稅務(wù)會計，前去應(yīng)聘，由于李會上看到一家企業(yè)在招聘稅務(wù)會計，前去應(yīng)聘，由于李琴對稅務(wù)會計這門專業(yè)課掌握的很扎實(shí)，所以當(dāng)場被單琴對稅務(wù)會計這門專業(yè)課掌握的很扎實(shí)，所以當(dāng)場被單位錄用。位錄用。在收到單位的錄用通知后，李琴于在收到單位的錄用通知后，李琴于20072007年年7 7月月1 1日報到，日報到，會計主管剛好要去稅務(wù)部門辦理企業(yè)新成立的一個分公會計

57、主管剛好要去稅務(wù)部門辦理企業(yè)新成立的一個分公司的稅務(wù)登記，便叫了李琴一起去，讓她學(xué)習(xí)開業(yè)登記司的稅務(wù)登記，便叫了李琴一起去，讓她學(xué)習(xí)開業(yè)登記的具體工作流程，并告訴李琴，以后這個分公司的稅務(wù)的具體工作流程，并告訴李琴，以后這個分公司的稅務(wù)會計由她來擔(dān)任。會計由她來擔(dān)任。李琴接過這個任務(wù)后，應(yīng)如何辦理這個新公司的稅務(wù)登李琴接過這個任務(wù)后，應(yīng)如何辦理這個新公司的稅務(wù)登記呢？記呢？整理ppt案例分析案例分析開業(yè)稅務(wù)登記一般包含以下五個步驟，所以李琴應(yīng)該開業(yè)稅務(wù)登記一般包含以下五個步驟，所以李琴應(yīng)該按照這五個步驟一步一步做下來，才能順利完成她的按照這五個步驟一步一步做下來，才能順利完成她的工作任務(wù)。工作

58、任務(wù)。步驟一：確定開業(yè)登記的時間步驟一：確定開業(yè)登記的時間 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理登記。三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理登記。 按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。務(wù)登記。整理ppt案例分析案例分析步驟二：確定開業(yè)登記的地點(diǎn)步驟二：確

59、定開業(yè)登記的地點(diǎn) 納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)登記； 納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣( (市市) )、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管申報辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； 有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國