法規(guī)第一章復(fù)習(xí)重點

1、財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德復(fù)習(xí)重點第一章會計法律制度一、會計法律制度構(gòu)成（單選、多選題）會計法律制度是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的會計規(guī)范性文件的總稱，包括：會計法律、會計行政法規(guī)、會計制度三個層次（一）會計法律：1、全國人大及常委會制定 2、如會計法注冊會計師法（二）會計行政法規(guī)：1、國務(wù)院制定 2 、如XXX條例（三）會計制度：1 、財政部制定 2 、如XX準(zhǔn)則XX制度XX方法等重點掌握：我國法律制度分為哪三個層次？誰制定？包括什么？（“法律”人大制定、“條例”國務(wù)院制定、其他為財政部制定）。例題單選題：1、人大及常委會制定的會計法律是指（）A、會計法 B、總會計師條例 C、企業(yè)會計準(zhǔn)則 D、企業(yè)

2、財務(wù)報告條例）C、企業(yè)會計準(zhǔn)則C、總會計師條例2、國務(wù)院制定并發(fā)布的會計行政法規(guī)是指D、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D、企業(yè)會計準(zhǔn)則D、企業(yè)會計準(zhǔn)則A、會計法B、企業(yè)財務(wù)報告條例1、國家統(tǒng)一的會計制度是指（）1、下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（）A、會計法 B、企業(yè)財務(wù)報告條例 例題多選題：A、會計法B、總會計師條例 C、企業(yè)財務(wù)報告條例2、下列會計法律制度中屬于財政部制定的是（）A、會計法B、企業(yè)會計準(zhǔn)則 C、會計檔案管理辦法D、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范二、會計工作管理體制（一）會計工作的行政管理1、 會計工作由 財政部門管理：財政部主管 全國縣級財政部門管 本行政區(qū)域2、 財政部門履行會計行政管理的職能有：

3、（多選題） 會計準(zhǔn)則、制度的制定和實施 會計市場管理（準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出的管理） 會計專業(yè)人才評價（會計職稱考試） 會計監(jiān)督檢查（二）單位會計工作管理（判斷題、選擇題）1、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作負(fù)責(zé) “單位負(fù)責(zé)人”是指單位 法定代表人或主要負(fù)責(zé)人 會計工作出現(xiàn)問題，單位負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任2、會計人員的任用選拔由所在 單位負(fù)責(zé)例題單選題：1、根據(jù)會計法的規(guī)定，主管會計工作管理的政府部門是（）A、各級財政部門B、各級稅務(wù)部門 C、各級審計部門 D、各級政府部門2、根據(jù)會計法的規(guī)定，主管會計工作管理的財政部門是（）A、省級及以上財政部門 B、市級及以上財政部門C縣級及以上財政部門 D、鄉(xiāng)級及以上

4、財政部門3、會計法規(guī)定，對本單位會計工作負(fù)責(zé)的“單位負(fù)責(zé)人”是指（）A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B、法定代表人 C、主管會計工作負(fù)責(zé)人 D、總經(jīng)理例題多選題：1、會計法規(guī)定了會計工作由各級財政部門管理的體制，財政部門履行的會計行政管理職能主要有A、會計準(zhǔn)則、制度的制定和實施B會計市場管理 C、會計專業(yè)人才評價 D會計監(jiān)督檢查三、會計核算（一）會計核算依據(jù)：必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（二）對會計資料的基本要求：（選擇、判斷、綜合題）1、 會計資料包括：會計憑證會計賬簿財務(wù)會計報告其他會計資料2、 偽造、變造、會計資料，提供虛假財務(wù)報告一種嚴(yán)重違法行為 所謂偽造：以虛假事實編造不真實的會計資料（無

5、中生有） 所謂變造：以涂改、挖補(bǔ)手段改變會計資料真實內(nèi)容（ 篡改事實） 所謂提供虛假財務(wù)報告：根據(jù)偽造、變造資料編制的財務(wù)報告（以假亂真）注：偽造、變造、會計資料，提供虛假財務(wù)報告的主體為“單位或個人”。偽造、變造、會計資料，提供虛假財務(wù)報告既包括為本單位也包括為他人偽造、變造。例題單選：1、 下列各項中，不屬于會計檔案的是（）A、會計檔案保管清冊 B、銀行對賬單 C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D、年度財務(wù)計劃2、會計采用涂改手段，將金額 14000元的發(fā)票改為44000元。該行為屬于（）A、偽造會計憑證 B、變造會計憑證 C、偽造會計賬簿 D、變造會計賬簿3下列各項中，不屬于會計檔案的是（）A、會

6、計憑證B、營業(yè)執(zhí)照 C、會計賬簿 D、會計報表例題多選：1、會計資料是記錄會計核算過程和結(jié)果的載體，包括的內(nèi)容有（）A、會計憑證 B、會計賬簿 C、財務(wù)報告 D、其他會計資料（三）會計核算的內(nèi)容 （多選題）1、款項和有價證券收付2、財務(wù)收發(fā)、增減、使用 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減5 、收入費用、支出成本的計算6、財務(wù)成果的計算處理注：此內(nèi)容作為多選題，考試時一般全選。掌握款項、有價證券、財物包括的內(nèi)容（四）會計憑證的規(guī)定 （選擇、簡答、綜合題）1、 原始憑證的填制和取得：辦理業(yè)務(wù)必須取得原始憑證必須及時送交會計機(jī)構(gòu)注：“及時”是指“一個會計結(jié)算期”一般理解為“月”。2、原始憑

7、證審核的規(guī)定 會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證 會計機(jī)構(gòu)、會計人員 必須根據(jù)會計法律、制度進(jìn)行審核退回經(jīng)辦 對不真實、不合法原始憑證，有權(quán)不予辦理并報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證， 人進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3、 原始憑證錯誤更正的規(guī)定（選擇、判斷、綜合題） 原始憑證各項內(nèi)容均不得涂改。 原始內(nèi)容有錯誤，應(yīng)由出具單位更正或重開并在更正處加蓋公章。 原始憑證金額錯誤不得更正，必須由出具單位重開。 出具單位負(fù)有更正和重開的法律義務(wù)，不得拒絕。4、記賬憑證的規(guī)定（一般了解 ）例題單選題：1、關(guān)于原始憑證金額錯誤的更正方法，下列說法正確的是（）A、由本單位更正 B、由出具單位更正 C、由出具單位重開

8、 D、由出具單位更正或重開2、下列各項中，不屬于原始憑證內(nèi)容的是（）A、經(jīng)辦人員的簽名或簽章 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額 C、應(yīng)計會計科目D、填制憑證日期 例題多選題：1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對原始憑證錯誤的更正作出了具體規(guī)定，其內(nèi)容包括（）A、原始憑證各項內(nèi)容均不得涂改B原始憑證金額錯誤不得更正，必須由出具單位重開C出具單位負(fù)有更正和重開的法律義務(wù)，不得拒絕。D原始內(nèi)容有錯誤，應(yīng)由出具單位更正或重開并在更正處加蓋公章。（五）會計賬簿的規(guī)定（選擇、判斷、綜合題）1、建賬的規(guī)定：各單位按要求建賬，不具備條件的，實行代理記賬。 設(shè)置的賬簿要符合會計法、會計制度要求。 各單位設(shè)置的賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日

9、記賬和備查賬2、登記賬簿的規(guī)定： 根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬 按記賬規(guī)則登賬 會計電算化登記的賬簿，也要符合會計制度要求。 禁止賬外設(shè)賬，必須統(tǒng)一登記賬簿。3、賬目核對：賬賬相符 賬實相符 賬證相符 賬表相符 例題多選題：1、各單位依法設(shè)置的賬簿包括（）A、總賬B、明細(xì)賬C、日記賬D、輔助賬簿（備查賬）2、 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會計賬簿應(yīng)滿足以下要求（）A、根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬B、會計電算化登記的賬簿，也要符合會計制度要求。C、按記賬規(guī)則登賬D、禁止賬外設(shè)賬，必須統(tǒng)一登記賬簿。（六）財務(wù)會計報告的規(guī)定（選擇、判斷、綜合題）1、 財務(wù)會計報告的構(gòu)成： 會計報表 報表附注 財務(wù)情況說明書2、 會計

10、報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表對財3、 財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容：企業(yè)基本情況 利潤實現(xiàn)、分配情況資金增減、周轉(zhuǎn)情況 務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項4、 財務(wù)會計報告的編制：根據(jù)有關(guān)賬簿記錄編制 編制要求、提供對象、期限應(yīng)符合法定要求。 向不同會計資料使用者提供的財務(wù)報告，編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。編制的具體要求，由國家統(tǒng)一的會 計制度規(guī)定。（此內(nèi)容2008年考過簡答題）5、財務(wù)會計報告的簽章程序 ：由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章6、財務(wù)會計報告責(zé)任主體：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的真實、完整負(fù)責(zé)。例題單選題：1、 會計法規(guī)定，單位有關(guān)

11、負(fù)責(zé)人在財務(wù)報告上簽章時，正確的做法是（）A、簽名 B、蓋章 C、簽名或蓋章 D、簽名并蓋章2、單位對外提供的財務(wù)報告的責(zé)任主體是（）A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B、主管會計工作負(fù)責(zé)人 C、編制財務(wù)報告的會計人員D、單位法人例題多選題1、按照規(guī)定，下列人員應(yīng)在企業(yè)財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的是（）A、單位負(fù)責(zé)人 B、主管會計工作負(fù)責(zé)人 C、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D、出納人員2、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)報告，其（）必須一致。A、編制基礎(chǔ) B、編制依據(jù) C、編制原則 D、編制方法3、會計報表是財務(wù)報告的重要組成部分，主要包括（）A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表C、現(xiàn)金流量表 D、所有者權(quán)益變動表4、 財務(wù)情況說

12、明書至少應(yīng)包括的內(nèi)容有（）A企業(yè)基本情況B、利潤實現(xiàn)、分配情況C、資金增減、周轉(zhuǎn)情況D對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項（七）會計檔案管理的規(guī)定（選擇、綜合題）1會計檔案包括的內(nèi)容：會計憑證 會計賬簿 財務(wù)會計報告 其他會計資料注：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等材料 屬于文書檔案2、會計檔案由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理，保管一年后移交檔案部門或指定專人繼續(xù)保管。3、 單位會計檔案不得借出，特殊需要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以查閱、復(fù)制。4、會計檔案保管期限： 永久保管 定期保管期限為 3年、5年、10年、15年、25年注：保管期限從會計年度終了后第一天算起。（下一年度年1月1日算起）5、 會計檔案銷毀的

13、規(guī)定：保管期滿的會計檔案，由會計機(jī)構(gòu)和檔案機(jī)構(gòu)共同鑒定，經(jīng)批準(zhǔn)后共同派 員監(jiān)銷保管期滿未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨抽出立卷，保管到事項完結(jié)時止。例題單選題：1、會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管的會計檔案，最長期限是（）A、5 年 B、10 年 C、25 年 D、50 年 例題多選題：1、下列會計檔案保管期限為永久保存的是（ A、年度資產(chǎn)負(fù)債表 B、會計檔案移交清冊）C、會計檔案保管清冊D、會計檔案銷毀清冊2、下列會計檔案，保管期限為五年的有（ A、銀行對賬單 B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表）C、季度財務(wù)報告 D、輔助賬簿3、下列做法中，不符合會計檔案管理辦法

14、規(guī)定的是（）A、會計檔案經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借出C、保管期滿的會計檔案都可以銷毀（八）其他規(guī)定（選擇、判斷題）1、會計年度的規(guī)定：會計年度從公歷B、保管期限從會計事項發(fā)生后第一天算起D、會計檔案不得借出、查閱、復(fù)制1月1日起至12月31日止會計期間分為：年度、半年度、季度、月度2、 記賬本位幣的規(guī)定：會計核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以使用某 種外幣作為記賬本位幣，編制財務(wù)報告時折算為人民幣。3、 會計文字記錄的規(guī)定：應(yīng)當(dāng)使用中文 民族自治地區(qū)在使用中文前提下，可以使用本民族文字 外國在境內(nèi)組織，在使用中文前提下也可以使用本國文字注：會計記錄使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他

15、文字是備選的。不能理解為可以使用中文也可以使用其他通用文字。4、財產(chǎn)清查的規(guī)定:（一般了解）5、會計處理方法的規(guī)定：企業(yè) 前后各期 采用的會計核算方法 應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 確實需要變更的，應(yīng)按規(guī)定變更并在財務(wù)報告中說明。（判斷題）例題 單選題：1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字符合規(guī)定的是（）A、只能是用中文B、只能使用外文C、使用中文，同時使用一中外文D、在中文和外文中選擇一種例題 多選題1、下列關(guān)于會計文字記錄的規(guī)定，說法正確的是（）A、民族自治地區(qū)可以使用中文，也可使用本民族文字B、在我國境內(nèi)的外國組織可以使用中文，也可使用本國文字C、在使用中文的前提下，也可以同時使用其他

16、通用文字D使用中文是強(qiáng)制的，使用其他通用文字是備選的四、會計監(jiān)督我國已經(jīng)形成三位一體的會計監(jiān)督體系，包括內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督。例題多選題：1、會計監(jiān)督體系包括（）A、單位內(nèi)部的會計監(jiān)督B、注冊會計師為主的社會監(jiān)督C、財政部門為主的政府監(jiān)督 D、報紙、電視為主的輿論監(jiān)督（一）單位內(nèi)部監(jiān)督（選擇、判斷、）1、單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基本要求（多選） 記賬人員與會計事項的審批、經(jīng)辦人員、財物保管人員職責(zé)權(quán)限明確，互相制約。 重大事項的決策、執(zhí)行程序明確，體現(xiàn)相互監(jiān)督、制約要求。 財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序明確。 內(nèi)部審計的辦法、程序明確。2、 會計機(jī)構(gòu)和人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé) 依法核算

17、和監(jiān)督，對違反會計法和會計制度的會計事項拒絕辦理或按照權(quán)限糾正。 對單位內(nèi)部會計資料和財產(chǎn)實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。無權(quán)處理的及時上報。此內(nèi)容4年前考過簡答題，注意綜合分析題（二）政府監(jiān)督（選擇、判斷、綜合題）1 、會計工作的政府監(jiān)督主體：縣級以上財政部門注：除財政部門外，稅務(wù)、審計、銀行、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門都有權(quán)對單位的會計工作進(jìn)行 監(jiān)督（判斷題）2、財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（多選、簡答題） 對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查 對單位會計資料真實性、完整性的檢查 對單位會計核算情況的檢查 對單位會計從業(yè)資格、任職資格的檢查 對會計師事務(wù)所出具報告的檢查此內(nèi)容2007年考過簡答題

18、，仍要注意簡答和多選題1根據(jù)會計法規(guī)定，財政部門可以依法對各單位下列情況進(jìn)行監(jiān)督（）D、是否按時交稅A、是否依法設(shè)置賬簿 B、是否按時申報納稅C、會計資料是否真實完整2、根據(jù)會計法規(guī)定，財政部門可以依法對各單位下列情況進(jìn)行監(jiān)督（）A、是否依法設(shè)置賬簿B、會計資料是否真實、完整C、會計人員是否具有從業(yè)資格D、會計核算是否符合會計法律、制度規(guī)定（三）社會監(jiān)督（一般了解）社會監(jiān)督是指注冊會計師為主的會計監(jiān)督，單位和個人的舉報也屬于社會監(jiān)督。五、會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、 根據(jù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，但不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員（行使會計機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)）。2、會計

19、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計主管人員）的任職資格：取得會計從業(yè)資格證書 具備會計師資格或從事會計工作3年以上。3、會計人員回避制度：國有單位實行回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）直系親屬不得擔(dān)任辦單位出納。例題多選題：1、會計法規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件是（）A 、具有會計從業(yè)資格 B、具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作 3年以上C、具有大學(xué) 本科學(xué)歷D、具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格且從事會計工作3年以上（二）代理記賬（多選題）1 、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)委托人提供的資料進(jìn)行核算對外提供財務(wù)會計報告（多選題）（做簡答題

20、準(zhǔn)備）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托的其他會計事項2委托人的義務(wù)：對本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制、取得原始憑證。（多選題）（做簡答題準(zhǔn)備） 配備專人負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管。 及時向代理機(jī)構(gòu)提供會計憑證和相關(guān)資料。 對代理機(jī)構(gòu)退回的原始憑證，及時更正、補(bǔ)充。（三）會計從業(yè)資格（選擇、判斷題）1 、會計從業(yè)資格證書適用范圍：在中國從事會計工作的人員（包括港澳、臺、外籍）必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。2 、會計從業(yè)資格證書的管理：上崗注冊登記（從事會計工作90天內(nèi)）離崗備案登記（不干會計超過6個月） 調(diào)轉(zhuǎn)登記（調(diào)動工作且繼續(xù)從事會計工作）變更登記（個人信息變化）3、會計人員繼續(xù)教育：自學(xué)、培訓(xùn)

21、兩種形式每年不少于24學(xué)時例題單選題：1、在我國，從事會計工作的人員必須具備的條件是（）A、具有會計專業(yè)職務(wù)B、具有會計從業(yè)資格C、具有中專以上學(xué)歷D、注冊會計師資格2、 會計人員每年參加繼續(xù)教育的時間不少于（）A、12小時 B、24小時 C、36小時 D、48小時3、 調(diào)動工作后仍然從事會計工作，應(yīng)辦理（）A、上崗注冊登記B、離崗備案登記 C、調(diào)轉(zhuǎn)登記 D、變更登記例題多選題:1會計從業(yè)資格管理包括（）A、上崗注冊登記 B、離崗備案登記 C、調(diào)轉(zhuǎn)登記 D、變更登記（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（選擇題）1、會計專業(yè)職務(wù)：高級會計師會計師助理會計師、會計員2、會計專業(yè)技術(shù)資格：初級資格中

22、級資格高級資格注：初、中級專業(yè)技術(shù)資格通過考試取得，高級資格考評結(jié)合。只有通過考試清楚地專業(yè)技術(shù)資格 后，才能被聘為高級會計師、會計師、助理會計師等。注冊會計師、總會計師不是專業(yè)職務(wù)。 例題單選題：1、下列不屬于會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的是（）A、高級會計師B總會計師 C、會計師D、助理會計師-6-例題 多選題：1根據(jù)會計專業(yè)職務(wù)試行條例規(guī)定，會計專業(yè)職務(wù)包括（）A、高級會計師 B、會計師C、助理會計師 D、會計員（五）會計工作崗位設(shè)置（選擇、判斷題）1 、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計崗位設(shè)置的要求：根據(jù)需要設(shè)置會計崗位符合內(nèi)部牽制制度要求（出納不得兼管稽核、會計檔案，不得登記收入 費用、債權(quán)債務(wù)賬簿）有計

23、劃的輪換會計工作崗位建立崗位責(zé)任制2、主要會計工作崗位 （一般了解）例題 多選題：1、根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，出納不得兼管的工作有（）A、會計檔案保管 B、登記收入、費用賬C、登記債權(quán)、債務(wù)賬 D、稽核2、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會計工作可以一人一崗、一崗多人、一人多崗、一崗 多人，會計崗位包括（）A、商場收銀員 B、成本核算 C、內(nèi)部審計 D、稽核（六）會計人員的工作交接（綜合題）1、會計人員需要接替或代理的，交接和恢復(fù)工作時都要辦理交接手續(xù)。因特殊原因不能親自辦理的， 經(jīng)批準(zhǔn)可委托他人代辦。2、交接前的準(zhǔn)備工作：已受理但尚未填制憑證的應(yīng)填制完畢尚未登記的賬目應(yīng)登記完畢未了 事項、遺留問題寫出書

24、面說明編制移交清冊有關(guān)情況向接替人介紹清楚3、移交點收：現(xiàn)金根據(jù)賬簿余額當(dāng)面點交，發(fā)現(xiàn)“白條低庫”由移交人限期清理 有價證券面值與發(fā)行價不一致時，按賬面余額交接 會計資料必須完整無缺，如有短缺，由移交人負(fù)責(zé)4、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：一般會計人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù) 責(zé)人監(jiān)交5、交接后事宜：接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅立賬簿。保證前后銜接。6、交接人員的責(zé)任：移交人員對所移交的會計資料負(fù)責(zé)，即使由于疏忽接替人沒有發(fā)現(xiàn)問題，如事 后發(fā)現(xiàn)，仍由原移交人負(fù)責(zé)。原移交人不得以資料已經(jīng)移交為由推脫責(zé)任。例題單選題：1單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理會計工作交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的是

25、（）A、人事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B、主管會計工作負(fù)責(zé)人 C、單位負(fù)責(zé)人D、一般會計人員六、法律責(zé)任（選擇、判斷、綜合題）（一）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的會計違法行為有：（此部分內(nèi)容考試多為“多選題”和“綜合題”）1、不依法設(shè)置賬簿的行為2 、私設(shè)賬簿的行為（賬外賬）3 、未按規(guī)定取得、填制會計憑證的行為4 、以未經(jīng)審核的會計憑證登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定的行為5 、隨意變更會計處理方法行為6 、向不同的會計資料使用者提供的報表，編制依據(jù)不一致的行為7 、未按規(guī)定使用會計文字記錄或記賬本位幣的行為8 、未按規(guī)定保管會計檔案，致使資料滅失、毀損的行為9 、未按規(guī)定建立實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為10 、任用會計人員

26、不符合規(guī)定的行為（二）違法會計行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：（多選、）1 、責(zé)令限期改正 2、罰款 （單位：3000-50000個人：2000-20000）3、給予行政處分 4、吊銷會計從業(yè)資格 5、追究刑事責(zé)任（三）其他會計違法行為的法律責(zé)任1 、偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：刑事責(zé)任：不交、少交、偷稅額占應(yīng)納稅款10%上不滿30%且數(shù)額在一萬以上不滿十萬 的，處三年以下有期徒刑或拘役并處一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%且數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下 有期徒刑并處一倍以上五倍以下罰金。向股東和社會公眾提供虛假財務(wù)報告，對責(zé) 任人處三年以下有期徒

27、刑或拘役，并處或單處兩萬以上貳拾萬以下罰金行政責(zé)任： 通報 罰款（單位5千-10萬；個人3千-5萬）行政處分吊銷會計從業(yè)資格 證書2 、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料適應(yīng)承擔(dān)的法律行為：刑事責(zé)任：不交、少交、偷稅額占應(yīng)納稅款10%上不滿30%且數(shù)額在一萬以上不滿十萬 的，處三年以下有期徒刑或拘役并處一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%且數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下 有期徒刑并處一倍以上五倍以下罰金。行政責(zé)任：通報罰款行政處分吊銷會計從業(yè)資格證書3 、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和人員偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：情節(jié)嚴(yán)重：共同犯罪；情節(jié)較輕

28、：罰款、行政處分4、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任和補(bǔ)救措施 單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員刑事責(zé)任：3年以下有期徒刑或拘役 單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員行政責(zé)任：行政處分 對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施：a、恢復(fù)名譽(yù) b 、恢復(fù)原有職位、級別例題 多選題：1、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對遭受打擊報復(fù)的會計人員還應(yīng)采取的補(bǔ)救措施有（）A、恢復(fù)原有級別 B、恢復(fù)原有職務(wù) C、恢復(fù)名譽(yù) D、恢復(fù)原有工作2、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（）A、行政處分B、三年以下有期徒刑或拘役C、五年以下有期徒刑或拘役 D、罰款5、財政部門及有

29、關(guān)行政部門工作人員濫用職權(quán)，玩忽職守，循私舞弊或泄露國家秘密，商業(yè)秘密的 法律責(zé)任（一般了解）6、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任（一般了解）7、違反會計法同時違反其他法律規(guī)定行為的處罰（一般了解）5 、依法追究刑事責(zé)任第一章重點掌握綜合題的有關(guān)法律規(guī)定一、會計工作的管理體制（一）會計工作的行政管理1 、會計工作由財政部門管理2、財政部主管全國；縣級以上財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。例：企業(yè)接到通知，縣財政部門要到企業(yè)檢查會計工作。該企業(yè)認(rèn)為：財政部門無權(quán)檢查企業(yè)的會計工作。這種觀點是否正確，說明理由。答：企業(yè)的說法錯誤，會計法規(guī)定“會計工作由財政部門管理”

30、“縣級以上財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。（二）單位會計工作的管理1 、單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實、完整負(fù)責(zé)2、單位負(fù)責(zé)人指：“法定代表人”或“代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”3、會計人員的選拔任用有所在單位負(fù)責(zé)例：企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人能否以各種理由推脫責(zé)任？答：不能，會計法規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實、完整負(fù)責(zé)”。二、會計核算（一）對會計資料的基本要求1 、會計資料包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、其他資料2、生成和提供虛假會計資料是一種嚴(yán)重違法行為（1）任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，提供虛假財務(wù)報告（2）既包括為本單位也包

31、括為他人偽造、變造會計資料，提供虛假財務(wù)報告例：單位會計使用空白發(fā)票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其行為是否違反會計法律規(guī)定？屬于何種行為？答：是嚴(yán)重的違法行為，屬于偽造會計憑證的行為。例：公司董事長為完成全年利潤指標(biāo)，指示財務(wù)科長想辦法，科長通過虛增收入、少計成本“完成”了指 標(biāo)。并據(jù)此編制財務(wù)報告對外報出。公司的做法屬于什么行為？董事長是否承擔(dān)法律責(zé)任？說明理由。（二）原始憑證的審核要求1、必須審核2、按統(tǒng)一的會計制度審核 3、不真實、不合法原始憑證不予辦理， 并向單位負(fù)責(zé)人報告, 請求查明原因、追查責(zé)任。對 記載不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證予以退回，進(jìn)行更正或補(bǔ)充。例：出納在報銷時發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人提供的發(fā)票是

32、假發(fā)票，未予辦理。但將假發(fā)票退給經(jīng)辦人并要求其更換后再 辦理會計手續(xù)。出納的做法是否正確？說明理由。答：出納的做法不符合會計憑證審核的有關(guān)規(guī)定，對不真實、不合法原始憑證不予辦理，并向單位負(fù)責(zé)人 報告，請求查明原因、追查責(zé)任。（三）原始憑證錯誤的更正要求1、原始憑證各項內(nèi)容均不得涂改。2、原始內(nèi)容有錯誤，應(yīng)由出具單位更正或重開并在更正處加蓋公章。3、原始憑證金額錯誤不得更正，必須由出具單位重開。4、出具單位負(fù)有更正和重開的法律義務(wù)，不得拒絕。例：會計在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，外來原始憑證記錄的數(shù)量有誤，經(jīng)與合同核對確系筆誤，便讓經(jīng)辦人員進(jìn) 行了更正并在更正處簽字。會計的做法是否符規(guī)定？說明理由。答：不符

33、合規(guī)定，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：外來原始憑證有誤，應(yīng)由出具單位更正或重開。（四）依法建賬的規(guī)定1依法設(shè)置的賬簿有：（1）總賬 （2）明細(xì)賬 （3）日記賬（4）備查賬2登記賬簿的規(guī)則：（1）根據(jù)審核無誤的會計憑證登賬 （2）按記賬規(guī)則登賬（3）會計電算化登記的賬簿要符合會計制度要求（4）禁止賬外設(shè)賬，必須統(tǒng)一登記賬簿例：為了方便招待又不超標(biāo)，公司將出售下腳料的50000元現(xiàn)金交給出納單獨記賬保管，未納入公司統(tǒng)一核算。公司的做法是與否正確？說明理由。答：不正確，違反了登記賬簿的規(guī)則，私設(shè)賬簿（小金庫）（五）財務(wù)會計報告的規(guī)定1 、向不同會計資料使用者提供的財務(wù)報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。2 、財務(wù)會計

34、報告簽章程序和責(zé)任主體（1） 、由“單位負(fù)責(zé)人” “主管會計工作負(fù)責(zé)人”“會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”簽名并蓋章（2）、單位負(fù)責(zé)人是對外提供財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，應(yīng)對財務(wù)報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。例：公司提供虛假財務(wù)報告受到查處，在追究責(zé)任時董事長說：我不具體管理會計工作，雖然在報表上簽 了名字也不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。公司董事長是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？說明理由。答：董事長應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，會計人員編制財務(wù)報告不是個人行為，反映的是單位的綜合情況。單位負(fù)責(zé)人應(yīng) 對財務(wù)報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。（六）會計檔案管理的規(guī)定1、會計檔案包括的內(nèi)容：會計憑證 會計賬簿 財務(wù)會計報告 其他會計資料注：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等材料 屬于文書檔案2、會計檔案由

35、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理，保管一年后移交檔案部門或指定專人繼續(xù)保管。3、 單位會計檔案不得借出，特殊需要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以查閱、復(fù)制。4、會計檔案保管期限： 永久保管 定期保管期限為 3年、5年、10年、15年、25年注：保管期限從會計年度終了后第一天算起。（下一年度年1月1日算起）5、 會計檔案銷毀的規(guī)定：保管期滿的會計檔案，由會計機(jī)構(gòu)和檔案機(jī)構(gòu)共同鑒定，經(jīng)批準(zhǔn)后共同派 員監(jiān)銷保管期滿未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨抽出立卷，保管到 事項完結(jié)時止。例：公司的一位客戶找到出納，提出要查閱并復(fù)印有關(guān)會計憑證。出納考慮到是老客戶，為今后工作方 便，便提供了有關(guān)會計憑證。公司保管期滿的會計檔案經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定程序銷毀，其中包括保管期滿但未 了事項的資料。公司的做法符合規(guī)定嗎？說明理由。答：不符合會計檔案管理辦法規(guī)定，會計檔案經(jīng)批準(zhǔn)后才可以查閱、復(fù)印，保管期滿但未了事項的 原始憑證，應(yīng)抽出單獨立卷保管至完結(jié)時止。（七）其他規(guī)定（一般了解）1、會計