第七章資源稅法

1、第七章資源稅法同步練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1 、某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)應(yīng)繳 納的資源稅額為（ ）。A. 168000元 B . 210000 元 C . 240000 元 D . 3000000元2 、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。A. 收購(gòu)地 B.開采地C.生產(chǎn)地D .銷售地3 、某油田1月份生產(chǎn)原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井）,另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸 8元，其一月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）。A. 80000元 B . 64000 元C .

2、 12000元 D . 76000元4 、某油田某月開采原油12.5萬(wàn)噸，其中已銷售10萬(wàn)噸，自用0.5萬(wàn)噸。該油田適用的單位稅額為每噸12兀，其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。A. 120萬(wàn)元 B . 126萬(wàn)元 C . 144萬(wàn)元 D . 150萬(wàn)元5 、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體 鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源 稅（ ）。A. 36萬(wàn)元 B . 61萬(wàn)元 C . 25萬(wàn)元 D . 31萬(wàn)元6 、某油田2月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，人造石油1萬(wàn)噸，天然氣2000萬(wàn)立方米

3、。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為 5元/千立方米。油田2月份應(yīng)繳納的 資源稅稅額為（）。A . 40 萬(wàn) B . 49 萬(wàn) C . 41 萬(wàn) D . 50 萬(wàn)7 、某煤礦3月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬(wàn)噸，天然氣5000萬(wàn)立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為 1.5 元/噸，煤礦鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的單位稅額為 8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額 為（ ）。A . 55萬(wàn)元 B . 40萬(wàn)元 C . 15萬(wàn)元 D . 25萬(wàn)元8 、某獨(dú)立鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。A

4、 . 22400 元 B . 33600 元 C . 42000 元 D . 56000 元9 、以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.加熱、修井用原油 B .柴油 C .人造石油D .天然原油10 、江西某銅礦6月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為1.4元，該銅礦6月份應(yīng)納資源稅稅額為（）A . 500 元 B . 700 元 C . 9800 元11 、下列屬于原油的資源稅征稅范圍的是（A.原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油500噸，選礦比為1: 20,三等銅礦單位稅額為每噸位D . 14000元）。

5、B .包括人造石油C.油頁(yè)巖D所有的石油產(chǎn)品12、下列開采應(yīng)稅資源的不是資源稅的納稅人的是（）。A.國(guó)有企業(yè)B .外商投資企業(yè)C .中外合作企業(yè)開采石油和天然氣D.軍事單位13 、對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征（）。A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%14 、資源稅暫行條例，對(duì)于應(yīng)稅煤炭的規(guī)定限定范圍是（）。A.原煤B.洗煤C.選煤D.其他煤炭制品15 、資源稅的征收機(jī)關(guān)為（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B .礦管機(jī)關(guān)C .地方財(cái)政機(jī)關(guān)D .由各地政府根據(jù)方便征收的原則自行確定16 、在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A. 以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目B. 伴選礦量大的

6、，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額C. 伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅D. 對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅17 、某鋅礦山2006年5月開采并銷售鋅礦原礦34000噸，在開采鋅礦的過(guò)程中還開采了鋁土原礦 6800噸，對(duì)外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）A. 761000 B . 532700 C . 802400 D . 56168018 、某鋅礦山2006年5月開采鋅礦原礦34000噸，精選出精礦29000噸全部銷售，在精選鋅礦加工過(guò)程中伴選出了鋁土原

7、礦800噸，對(duì)外銷售500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）。A. 761000 B . 532700 C . 476000 D . 56168019 、某油田本月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，已銷35萬(wàn)噸，10萬(wàn)噸加工提煉成品油，5萬(wàn)噸待銷售，資源稅12元/噸。本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A. 600 B . 540 C . 420 D . 55020 、某油田2月份生產(chǎn)原油10000噸，生產(chǎn)過(guò)程中，加熱耗用1噸，修井耗用2噸，本月銷售8000噸，非生產(chǎn)自用100噸；該油田適用的單位稅額為每噸8元，當(dāng)月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）。A . 800

8、00 元 B . 64000 元 C . 12000 元 D . 64800 元21 、某鹽廠本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元；本月生產(chǎn)銷售液體鹽10000噸，已知固體鹽稅額為每噸30 元，液體鹽稅額每噸8元；該鹽廠本期應(yīng)繳納資源稅（）。A . 36萬(wàn)元 B . 61萬(wàn)元 C . 25萬(wàn)元 D . 39萬(wàn)元22 、某煤礦本月份生產(chǎn)煤炭10萬(wàn)噸，同時(shí)開采的天然氣5 000萬(wàn)立方米,本月銷售煤炭8萬(wàn)噸，銷售天然氣4000立方米；已知該煤礦適用的單位稅額為2.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位

9、稅 額為8元/千立方米，該煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）。A . 55萬(wàn)元 B . 40萬(wàn)元 C . 20萬(wàn)元 D . 25萬(wàn)元23 、某采礦企業(yè)6月份共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額6元/噸。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅額為（）。A. 168000元B . 300000元C . 210000 元 D . 240000 元二、多項(xiàng)選擇題1 、有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，下列說(shuō)法中正確的有（）。A. 納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日的當(dāng) 天B. 納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)

10、品的當(dāng)天C納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貸款或者開具支付貸款憑證的當(dāng)天2 、下列屬于資源稅稅目的是（）。A.天然氣 B.黑色金屬礦原礦C .鹽 D.煤炭制品3 、在資源稅中，屬于應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原煤 B .洗煤 C.銅礦石D.湖鹽原鹽4 、下列資源稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A. 資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B. 跨省開采的，在開采地納稅C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D. 省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納5 、資源稅的納稅義務(wù)人是從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷

11、售或自用的所有單位和個(gè)人，包括（ ）。A.私營(yíng)企業(yè)B.個(gè)體工商戶C .外國(guó)企業(yè) D.中外合資企業(yè)6 、下列屬于資源稅特點(diǎn)的是（）。A.只對(duì)特定資源征稅B.具有受益稅性質(zhì)（是資源有償分配）C. 具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)D.實(shí)行從量定額征收7 、下列屬于資源稅稅目稅額幅度表中所列部分稅目的征稅范圍的是（）。A.開采原油B.煤礦開采的天然氣C.開采原煤D.生產(chǎn)固體鹽和液體鹽8 、在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。A.原油 B.銅礦石C.天然氣D .石棉礦9 、資源稅法規(guī)對(duì)于應(yīng)稅天然氣限定范圍是（）。A.煤廠用煤炭生產(chǎn)的天然氣B.采煤過(guò)程中伴采的天然氣C專門開采的天然氣D.與原

12、油同時(shí)開采的天然氣10 、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C. 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天11 、下列屬于資源稅的扣繳義務(wù)人（）。A.獨(dú)立礦山B .聯(lián)合企業(yè) C .其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位D .其他收購(gòu)原煤的單位12 、下列納稅人的納稅期限正確的是（）。A. 納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、

13、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體 核定B. 扣繳義務(wù)人可以按次計(jì)算納稅C納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅D. 以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款13 、下列屬于資源稅稅目的是（）。A.天然氣 B黑色金屬礦原礦C 鹽 D未列名稱的非金屬礦原礦14 、下列資源稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B 跨省開采的，在開采地納稅C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納15 、某地獨(dú)立鐵礦

14、山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元；到臨省收購(gòu)鐵礦石1500噸，鄰省單位稅額為每噸12元，該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）、代扣資源稅（）。A. 22400元 B . 21000 元 C . 8400 元 D . 56000 元16 、下列應(yīng)稅產(chǎn)品中可以享受30%減征稅額的是（）。A.黃金礦石、銻礦石 B.鋁礦石、鋁土礦石C鉛鋅礦石、鎢礦石 D.鎢礦石、錫礦石17 、資源稅的納稅人包括從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行的銷售或自用的所有單位，但不包括（ ）。A.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位B .外商投資企業(yè)C .進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的個(gè)人D .私營(yíng)企業(yè)三、判斷題1 、納稅人以自產(chǎn)的液體

15、鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工固體鹽所耗用的液體鹽數(shù)量為課 稅數(shù)量。2 、資源納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn) 品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準(zhǔn)確提供其自用數(shù)量的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。3 、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。4 、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。 2006年該企業(yè)開采原煤340萬(wàn)噸（其中含 省外生產(chǎn)單位開采的50萬(wàn)噸），當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬(wàn)噸）。已知原煤 每噸單位

16、稅額4元，2006年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬(wàn)元。5 、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人， 則不征收資源稅。6 、某獨(dú)立核算的鐵礦企業(yè)，一下屬生產(chǎn)單位在外省。2006年開采原礦500萬(wàn)噸（其中含外省生產(chǎn)單 位開采的100萬(wàn)噸），當(dāng)年銷售350萬(wàn)噸（其中含外省生產(chǎn)單位生產(chǎn)的50萬(wàn)噸）。已知每噸鐵礦石稅額10 元，則該企業(yè)向本省應(yīng)納稅額為0元。7 、對(duì)開米主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴米的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。8 、資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開米或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。9 、某礦開采鐵礦石和錳礦

17、石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量。該礦六月份銷售礦石共1000噸，其應(yīng)納資源稅額應(yīng)為2000元。10 、冶金聯(lián)合企業(yè)是指多個(gè)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)共同經(jīng)營(yíng)礦山的經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)，國(guó)家給予此類企業(yè)的鐵礦石資源稅減征60%。11 、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)回扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。12 、資源稅納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以按各此比例分?jǐn)倯?yīng)稅和減 免稅數(shù)量。13 、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貸款的當(dāng)天。14 、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭

18、受重大損失的， 由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局酌情決定減稅或者免稅。15 、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。16 、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、 自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。17 、納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的, 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。18 、資源稅不涉及進(jìn)口礦產(chǎn)品和出口礦產(chǎn)品。19 、冶金聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照收購(gòu)地稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。20 、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。四、計(jì)算題1、某鹽場(chǎng)生

19、產(chǎn)固體鹽銷售。2006年3月，鹽場(chǎng)發(fā)生下列各項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1) 購(gòu)進(jìn)已稅液體鹽1500噸，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)成固體鹽；(2) 進(jìn)口 500噸固體鹽，完稅價(jià)格50萬(wàn)元，已納關(guān)稅3萬(wàn)元；(3) 銷售當(dāng)月全部生產(chǎn)的固體鹽1200噸；(4) 銷售外購(gòu)的液體鹽600噸；(5) 自己使用進(jìn)口固體鹽50噸；(6) 轉(zhuǎn)銷進(jìn)口固體鹽400噸，取得銷售收入53萬(wàn)元；(7) 鹽場(chǎng)月初外購(gòu)液體鹽庫(kù)存5000噸，月末外購(gòu)液體鹽庫(kù)存400噸；(8) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定固體鹽單位稅額為 50元/噸，液體鹽單位稅額為8元/噸。【要求】計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)該繳納的資源稅稅額。2、某煤礦2006年生產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸，其中銷售50萬(wàn)噸，每

20、噸售價(jià)600元(不含稅)；移送加工洗煤120 萬(wàn)噸(綜合回收率80%)，當(dāng)年售出洗煤80萬(wàn)噸，每噸1000元(不含稅)；另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工 成選煤280萬(wàn)噸(綜合回收率70%)。該礦以加工好的選煤20萬(wàn)噸支付發(fā)電廠的電費(fèi)，150萬(wàn)噸選煤對(duì)外 銷售，每噸售價(jià)700元(不含稅)，40萬(wàn)噸選煤自用。2006年度購(gòu)進(jìn)材料總額4000萬(wàn)元入庫(kù)，取得的稅 控防偽增值稅專用發(fā)票均在取得的當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！疽蟆坑?jì)算2006年應(yīng)納資源稅和增值稅。(原煤每噸資源稅0.5元)3、某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1) 專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤45

21、0萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。(2) 銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22400萬(wàn)元。(3) 以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。(4) 企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。(5) 銷售天然氣37000千立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。(6) 鉤入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190 萬(wàn)元。支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。(7) 購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每

22、臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元， 已全部投入使用。(提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60%)【要求】(1) 計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2006年12月應(yīng)繳納的資源稅。(2) 計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2006年12月應(yīng)繳納的增值稅。4、 HN礦業(yè)聯(lián)合公司從事天然氣開采、煤礦開采、銅礦、鐵礦開采和冶煉，2006年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如 下：(1) 氣田獨(dú)立開采天然氣45000千立方米；煤礦開采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣2800千立方 米。(2) 銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22400萬(wàn)元。(3) 以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取

23、得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。(4) 企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。(5) 銷售天然氣37000千立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米)。(6) 開采銅礦1560萬(wàn)噸，選銅精粉230萬(wàn)噸(選礦比3: 1 )當(dāng)月全部出售；銷售銅礦石789萬(wàn)噸。(7) 開采鐵礦石3800萬(wàn)噸，直接移送2000萬(wàn)噸用于冶煉生鐵，對(duì)外銷售鐵礦石 1560萬(wàn)噸。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60%;鐵礦石10元/ 噸；銅礦石15元/噸)【要求】計(jì)算該礦業(yè)聯(lián)合公司2006年12月應(yīng)繳納的資源稅。第七章 資源稅法練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】A【解析】對(duì)有色金

24、屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%，應(yīng)納資源稅=40000X 6X (1 30%) = 168000元2. 【答案】A【解析】一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。3. 【答案】D【解析】該油田一月份應(yīng)納的資源稅=（8000 + 1500） X 8 = 76000（元）4. 【答案】B【解析】對(duì)于只是開采但并未銷售或使用的礦產(chǎn)品，不需要納稅。因此當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=（10 +0.5） X12= 126（萬(wàn)元）。5. 【答案】D【解析】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資 源稅=1.2 X 30 一 1 X 5= 31 （萬(wàn)

25、元）。6. 【答案】D【解析】油田2月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5X 8+ 2X 5 = 50（萬(wàn)元）。7. 【答案】C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。該煤礦 3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10X 1.5 =15 （萬(wàn)元）8. 【答案】A【解析】對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征 60%，所以應(yīng)納資源稅稅額=4000X 14X（ 1 一 60%） =22400 （元）9. 【答案】D【解析】資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品是原油或原礦產(chǎn)品，即未經(jīng)任何人為加工的開采物。10. 【答案】C【解析】因不知道原礦的數(shù)量，因此應(yīng)按精礦量和選礦比換算成的數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，銅屬于有色金屬，其稅額打7折計(jì)算。該銅礦6月份應(yīng)納資源稅稅

26、額=（500 X 20） X 1.4 X 70%= 9800 （元）11. 【答案】A【解析】資源稅稅目稅額幅度表中所列原油稅目的征稅范圍限定：原油，是指開采的天然原油，不包 括人造石油。12. 【答案】C【解析】中外合作開采石油和天然氣按照現(xiàn)行規(guī)定只收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。13. 【答案】D【解析】國(guó)務(wù)院規(guī)定：2002年起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)鐵礦石資源稅，減按規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收，故減征的比率是60%。14. 【答案】A【解析】資源稅的暫行條例規(guī)定中解釋為：煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。15. 【答案】A【解析】資源稅暫行條例第十條：資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。16. 【答

27、案】D【解析】教材沒(méi)有關(guān)于伴選礦、伴采礦、伴生礦的解釋，但教材例題卻出現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該 內(nèi)容。伴生礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生 礦產(chǎn)。確定資源稅稅額的時(shí)候，以作為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的的， 作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí) 也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素， 但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。伴采礦是指開采單位在 同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來(lái)非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，第七章資源稅法 伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就是伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 根據(jù)規(guī)定對(duì)其

28、核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)； 量小的，在銷售時(shí)，按國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅 額標(biāo)。伴選礦是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過(guò)程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對(duì)于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。17. 【答案】B【解析】教材沒(méi)有關(guān)于伴選礦、伴采礦、伴生礦的解釋，但教材例題卻出現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該 內(nèi)容。鋁土礦屬于伴采礦，對(duì)于伴采礦，法律規(guī)定根據(jù)采礦量由省級(jí)政府確定征稅情況，該題目已經(jīng)告知了鋁土礦的稅率，故應(yīng)征稅。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收，故應(yīng)納資源稅=（34000 X 20 + 4500X 18） X （1 - 30%） = 5

29、32700（元）。18. 【答案】C【解析】教材沒(méi)有關(guān)于伴選礦、伴采礦、伴生礦的解釋，但教材例題卻出現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該 內(nèi)容。伴選礦是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過(guò)程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對(duì)于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。 精選礦要折算出原礦數(shù)量征稅，本題已經(jīng)告知原礦數(shù)量為34000 噸，且鋅礦屬于有色金屬礦，可以享受資源稅減30%的優(yōu)惠，故應(yīng)納資源稅=（34000 X 20） X （1 - 30%）=476000 （元）。19. 【答案】C【解析】確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量； 納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

30、自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。故提煉成品油的部分不納稅，未銷售的不納稅。貝V應(yīng)納資源稅=35X 12=420 （萬(wàn)元）。20. 【答案】D【解析】開采過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。故本月應(yīng)納資源稅=（8000+ 100）X 8=64800 （元）21. 【答案】D【解析】用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽的稅率征稅；耗用外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，外購(gòu)的液 體鹽的已納稅額可以扣減；故本期應(yīng)納資源稅=12000X 30-10000X 5+ 10000X 8 = 39 （萬(wàn)元）。22. 【答案】C【解析】天然氣的征收范圍不含煤礦開采的天然氣，故本月應(yīng)納資源稅=8X 2.5 = 20萬(wàn)元

31、。23. 【答案】A【解析】資源稅以納稅人銷售或自用的數(shù)量采用定額稅率計(jì)稅； 錫礦石屬于有色金屬礦，對(duì)于有色金屬礦， 適用資源稅減征30%的優(yōu)惠政策。本企業(yè)應(yīng)納資源稅=40000X 6X 70%= 168000元。該題為2002年考題， 沒(méi)有告知錫礦是否為有色金屬，這就要求對(duì)教材的有色金屬的品種有所了解、記憶。黃金礦石、銻礦石、 鋁礦石、鋁土礦石、鉛鋅礦石、鎢礦石、錫礦石等均屬于教材所列有色金屬礦。二、多項(xiàng)選擇題1 .【答案】ABCD【解析】一般情況下，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收取貸款當(dāng)日或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天.本題涉及的情況，都是比較特殊的，要記住。其規(guī)定與增值稅和消費(fèi)稅相同。2.

32、【答案】ABC【解析】煤炭制品不是原煤，因此不屬于資源稅的征稅范圍。3. 【答案】ACD【解析】洗煤屬于加工產(chǎn)品，不是原煤，不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。4. 【答案】ABC【解析】無(wú)論省內(nèi)開采，還是跨省開采，資源稅應(yīng)向開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。5. 【答案】ABCD【解析】只有中外合作企業(yè)開采原油和天然氣，暫不征收資源稅。6. 【答案】ABCD【解析】資源稅僅對(duì)7大類產(chǎn)品征稅，采取從量定額征收，實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則；境內(nèi)自 然資源屬于國(guó)家，故納稅人開采資源要受益也要付出代價(jià)。7. 【答案】ACD【解析】資源稅稅目稅額幅度表中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：（一）原油，是指開采的天

33、然原油，不包括人造石油。（二）天然氣，是指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然 氣。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和 井礦鹽以外的非金屬礦原礦。（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。故B是錯(cuò)的。8. 【答案】BD【解析】資源稅的暫行條例規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，故只有BD屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品。代扣范圍是除原油、天然氣、原煤外的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品。9. 【答案】CD【解析】天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。10. 【答案】ACD【解析】納稅人

34、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。11. 【答案】ABC【解析】資源稅暫行條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人， 是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的 單位。不含原油、原煤、天然氣的收購(gòu)。12. 【答案】ABCD【解析】ACD系資源稅暫行條列的明文規(guī)定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅，B屬于此類情況。13. 【答案】ABC【解析】D由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或緩征，報(bào)財(cái)政部國(guó)稅總局備案。14. 【答案】ABC【解析】本省內(nèi)開采的，在開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定， 故D是不準(zhǔn)確的。15. 【答案】AB【解析】

35、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行， 故收購(gòu)時(shí)應(yīng)代扣 資源稅=1500X 14= 21000 （元）。本單位當(dāng)月應(yīng)納資源稅=4000X 14X 40%= 22400 （元）。16. 【答案】ABCD【解析】對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定的稅額基礎(chǔ)上減征 30%。建議記憶有色金屬的應(yīng)稅產(chǎn)品種類，以 防題目不給出“有色金屬礦”的提示而只給出礦產(chǎn)品，而無(wú)法判定是否適用該政策。17. 【答案】AC【解析】資源稅是對(duì)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源或鹽的所有單位和個(gè)人征收的稅種，進(jìn)口的應(yīng)稅資源不屬于我國(guó)的資源稅征稅范圍。三、判斷題1 【答案】錯(cuò)【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的

36、，應(yīng)按固體鹽征稅，不對(duì)耗用的液體鹽征稅。2. 【答案】對(duì)3. 【答案】對(duì)【解析】此題有些偏和難，要正確回答此題，必須了解黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦的最低稅額。黑 色金屬礦的最低稅額是2元/噸，有色金屬礦原礦的最低稅額是 0.4元/噸。4. 【答案】對(duì)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，所以這里銷售的 300萬(wàn)噸中有50噸不是在本省納稅。該企業(yè)在本 省應(yīng)繳納的資源稅=(300-50)X 4 = 1000萬(wàn)元5. 【答案】對(duì)【解析】資源稅對(duì)開采者征收，對(duì)進(jìn)口者不征收。6. 【答案】錯(cuò)【解析】納稅人應(yīng)納

37、的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，所以這里銷售的 300萬(wàn)噸中有50噸不是在本省納稅。該企業(yè)在本 省應(yīng)繳納的資源稅=(300-50)X 4 = 1000萬(wàn)元7. 【答案】錯(cuò)【解析】伴采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，如果有單獨(dú)規(guī)定稅額的，應(yīng)按規(guī)定稅額計(jì)稅；沒(méi)有單獨(dú)規(guī)定稅額的情況下， 才按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅.8. 【答案】對(duì)【解析】資源稅時(shí)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。9. 【答案】錯(cuò)【解析】未分別核算的，應(yīng)從高計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅稅額=1000X 10= 10000元。10. 【答案】錯(cuò)【解析】資源稅中的冶金聯(lián)合企

38、業(yè)是指采礦、選礦、冶煉(加工)連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉(加工) 連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下核算單位。11. 【答案】錯(cuò)【解析】資源稅一般屬于當(dāng)?shù)氐胤截?cái)政收入，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)在收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 繳納。12. 【答案】錯(cuò)第七章資源稅法 【解析】納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的, 不予減稅或者免稅。13. 【答案】對(duì)【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款一般不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間，為支付貸款的當(dāng)天。14. 【答案】錯(cuò)【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或

39、者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。15. 【答案】錯(cuò)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。16. 【答案】對(duì)【解析】資源稅暫行條例將納稅地點(diǎn)的調(diào)整權(quán)賦予省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。17. 【答案】對(duì)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算的單位，按照開采地實(shí)際銷量(或自用量) 及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。18. 【答案】錯(cuò)【解析】資源稅僅對(duì)境內(nèi)開采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和鹽的單位征收，進(jìn)口境外的礦產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅

40、范 圍；同樣境內(nèi)開采的礦產(chǎn)品即使出口也要按規(guī)定繳納資源稅的。19. 【答案】錯(cuò)【解析】獨(dú)立礦山、冶金聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。20. 【答案】錯(cuò)【解析】2004年考題。此題有些偏和難，要正確回答此題，必須了解黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦 的最低稅額。黑色金屬礦的最低稅額是2元/噸，有色金屬礦原礦的最低稅額是0.4元/噸。近年來(lái)個(gè)別考 試題目越來(lái)越偏，已經(jīng)說(shuō)明了凡是教材所列內(nèi)容均有考試可能。四、計(jì)算題1. 【答案】資源稅=1200X( 5000+ 1500-400-600)X 8=16000 (元)【解析】進(jìn)口 500噸固體鹽、銷售外購(gòu)的液體鹽600噸、自己使用進(jìn)口固體鹽50噸、轉(zhuǎn)銷進(jìn)口固體鹽400 噸均不征稅；銷售外購(gòu)的液體鹽 600噸的已納資源稅不得抵扣。2. 【答案】應(yīng)納資源稅=(50+ 80- 0.8 + 280- 0.7 ) X 0.5 = 275 (萬(wàn)元)應(yīng)納資源稅=(50X 600+ 80X 1000+ 20X 700+ 15