公司內(nèi)控管理手冊

1、內(nèi)部控制管理手冊第一章 總則第一條 為了加強和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國公司法 、 中華人民共和國會計法及公司內(nèi)部控制規(guī)范等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。第三條本制度所稱內(nèi)部控制是指由公司董事會（或者由公司章程規(guī)定的經(jīng)理或指定的機構(gòu)） 、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)公司基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制的目標是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司目標的實現(xiàn)。第四條 內(nèi)部控制的制訂原

2、則1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。4、有效性原則。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當能夠得到及時地糾正和處理。5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的公司的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配科學合理并符合內(nèi)部控

3、制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。6、適應(yīng)性原則。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。第二章 貨幣資金第五條本制度所稱的貨幣資金是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第六條資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：1. 職責分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)合理；2. 現(xiàn)金

4、盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；3. 與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當嚴格有效。第七條 貨幣資金不相容崗位包括：1. 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2. 貨幣資金的保管和盤點清查；3. 貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。第八條貨幣資金的審核批準程序：申請-審批-復(fù)核-支付。第九條公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。第十條公司需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符

5、。第十一條公司應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。第十二條會計印章管理的要求。1 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負責人或其指定的會計人員管理。3現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。4財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責人或其指定人員管理。5. 會計印章保管人員應(yīng)當按照規(guī)定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。6. 會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人批準，并由保管人監(jiān)督使用。第十三條 票據(jù)管理的要求。1空白支

6、票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。2 發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責人指定專人負責。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。第三章 采購與付款第十四條 本制度所稱的采購與付款是指公司外購商品并支付款項的行為。公司外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：1. 權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當合理；2. 請購依據(jù)應(yīng)當充分，請購事項和審批程序應(yīng)當明確；3. 采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽

7、訂、購進商品的驗收等應(yīng)當明確；4付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當明確。第十六條 公司采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：1. 請購與審批；2. 詢價與確定供應(yīng)商；3. 采購合同的訂立與審核；4. 采購、驗收與相關(guān)的會計記錄；5. 付款的申請、審批與執(zhí)行。第十七條各部門負責人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。第十八條根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供

8、應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)管理中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準人等。如需退貨，采購部門應(yīng)向財務(wù)管理中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)管理中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦

9、理。第四章 存貨第二十一條本制度所稱存貨，是指公司日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。第二十二條存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：1 存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處置的控制流程清晰；2 存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。第二十三條倉儲部門倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)管理中心登記入

10、賬）。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。第二十四條倉儲部門必須設(shè)置存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)管理中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)管理中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。第二十五條 存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)管理中心登記

11、入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。第二十六條公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)管理中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進行處理。第二十七條財務(wù)管理中心按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。第五章 固定資產(chǎn)第二十八條本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。第二十九條固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點

12、：1. 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確；2. 固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處置等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰；3. 固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理符合國家規(guī)定。第三十條對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、

13、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準后的意見進行處理。第三十三條財務(wù)管理中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。第三十四條財務(wù)管理中心審核采購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實、完整，按審核無誤的單據(jù)進行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進行減值準備分析，對應(yīng)計提減值準備的

14、固定資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理。第六章成本費用控制第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。第三十六條成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：1. 成本費用定額、成本費用計劃編制的依據(jù)應(yīng)當充分適當，成本費用事項和審批程序應(yīng)當明確；2. 成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當清晰，對成本費用核算應(yīng)當有明確的規(guī)定。第三十七條根據(jù)公司成本費用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運用本量利分

15、析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測，制定合理的成本費用目標。成本費用預(yù)測應(yīng)符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。根據(jù)公司成本費用預(yù)測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預(yù)算制度，通過編制成本費用預(yù)算，將成本費用目標具體化。第三十八條將費用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。1. 辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經(jīng)理為主要負責人。各部門根據(jù)實際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。2人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主

16、要責任人。3. 車輛維護修理費的支出由維修部歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。4. 其他費用的責任部門為費用實際支出部門和財務(wù)管理中心門，相關(guān)部門負責人為主要責任人。5. 費用審批程序及審批權(quán)限按照各項費用管理規(guī)定嚴格執(zhí)行。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務(wù)經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。第三十九條財務(wù)管理中心對費用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實性、準確性和合規(guī)性進行審核、報銷，根據(jù)費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。第四十條公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應(yīng)的成本費用責任主體進行

17、考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制經(jīng)營成本及各種耗費。第七章 財務(wù)報告的編制第四十一條本制度所稱的財務(wù)報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。第四十二條財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：1. 在準備編制財務(wù)報告的過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確；2. 財務(wù)報告的起草、審核

18、批準等流程應(yīng)當規(guī)范。第四十三條根據(jù)公司的會計政策對當期與確認、計量、分類或列報有關(guān)會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調(diào)整會計估計的情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計按規(guī)定的權(quán)限報董事會或類似機構(gòu)審議。第四十四條財務(wù)人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務(wù)資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。財務(wù)人員在審核憑證的過程中，對發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關(guān)制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實際情況進行調(diào)整。第四十五條 財務(wù)報告的編制嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。財務(wù)報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：1. 會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。2. 會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3. 會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第四十六條根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計