風險評估工作底稿了解固定資產(chǎn)循環(huán)

1、固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環(huán)內部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。 2. 針對固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標，記錄相關控制活動，以及受到該控制活動影響的交易和賬戶余額及其相關認定。3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采用的應對措施。了解本循環(huán)內部控制形成下列審計工作底稿： 1. (GZL-SGZ

2、L-1) ：了解內部控制匯總表 2. (GZL-SGZL-2) ：了解評價內部控制設計控制流程 3. (GZL-SGZL-3) ：評價內部控制設計控制目標及控制活動 4. (GZL-SGZL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前期審計獲取的有關控制運行有效性的得的審計證據(jù)，應考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自上次測試前期審計后是否發(fā)生重大變化。3. 審計工作底稿用以記錄下列內容： (11) (GZL-SGZL-1：) 匯總對本循環(huán)內部控制了解的主要內容

3、和結論； (2) (GZL-SGZL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) (GZL-SGZL-3：) 記錄與實現(xiàn)控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) (GZL-SGZL-4：) 記錄穿行測試的過程和結論。固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL1 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失（注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的實際

4、情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如，受本循環(huán)影響的會計科目可能還有投資性房地產(chǎn)。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部控制對其實質性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內部控制的影響；對于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。）2. 主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解？固定資產(chǎn)投資預算管理與審批是購置是確認、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)是固定資產(chǎn)折舊及減值是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉移是（注：注冊會計師通常

5、應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內部控制，如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。）3. 了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄對下列問題的評價結果記錄如下： (1) 是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，我們將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響如何應對這一情況？ (2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，

6、產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。） (6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。）4. 信息系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日

7、期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5. 初步結論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 固定資產(chǎn)循環(huán)：了解評價內部控制設計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GGL

8、-S2 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明：1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務機構)執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃

9、實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節(jié)過程（如編制調節(jié)表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。2. 在本審計工作底稿對固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內容應索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試

10、（GZC）的審計工作底稿。3. 如果被審計單位針對不同類型的固定資產(chǎn)業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對外購和自行建造固定資產(chǎn)實施不同的的控制活動，應分別予以記錄。固定資產(chǎn)業(yè)務涉及的主要人員職 務姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部控制。）2. 主要業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如：被審計

11、單位主要固定資產(chǎn)類別、預算管理制度、減值準備、對固定資產(chǎn)購置和處置政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定資產(chǎn)投資預算管理與審批（注：此處應記錄對被審計單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。例如，固定資產(chǎn)投資預算的編制、調整、論證、審批、實施、可行性研究報告的保管等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應包括工程項目的概、預算編制及審批等。）(2) 購置（注：此處應記錄對固定資產(chǎn)購置流程的了解。例如，請購及審批、招投標管理、購置合同的授權和簽訂、購置合同管理等。）(3) 確認、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)(注：1. 此處應記錄對固定資產(chǎn)確認、記錄流程的了解。例如，

12、取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對及差異處理、單據(jù)流轉及核對、處理以及審批程序、與供應商對賬以及對不符事項的調查和處理等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應包括工程項目竣工決算編制及審計等。2.對付款、與供應商對賬環(huán)節(jié)的控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL)。) (4) 固定資產(chǎn)折舊及減值(注：此處應記錄對固定資產(chǎn)計提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的估計、資產(chǎn)組的認定等。）(5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉移 注：此處應記錄對固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點、報廢/處置的申請及審批（包括審批權限）、租

13、入及租出固定資產(chǎn)的記錄等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f明：本審計工作底稿提供的示例，系以固定資產(chǎn)業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行與固定資產(chǎn)業(yè)務有關的政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如需對該

14、項政策和程序作出任何修改,均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、生產(chǎn)設備、運輸設備等，全部通過外購方式取得，沒有自行建造的固定資產(chǎn)。S公司采用Y系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過至固定資產(chǎn)明細賬和總賬。固定資產(chǎn)業(yè)務涉及的主要人員職務姓名總經(jīng)理×××預算經(jīng)理×××財務經(jīng)理×××會計主管×××應付賬款記賬員×××固定資產(chǎn)記賬員×××采購經(jīng)

15、理 ×××采購信息管理員×××采購員×××設備管理員×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理×××、預算經(jīng)理×××確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序: (1) 不相容職務相分離。主要包括：固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批、采購合同的訂立與審批、驗收與款項支付、固定資產(chǎn)投保的申請與審批、保管與清查、處置申請與

16、審批、付款審批與執(zhí)行等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。2. 主要業(yè)務活動介紹(1) 固定資產(chǎn)投資預算管理與審批S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。單位預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經(jīng)理×××復核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負責召集技術和

17、資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內的固定資產(chǎn)投資預算由總經(jīng)理×××批準，超過××元的固定資產(chǎn)投資預算應由董事會批準。經(jīng)批準后的固定資產(chǎn)投資預算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。(2) 購置資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預算交至采購部。采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員

18、5;××核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。采購經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，對金額在人民幣××元以下的請購，可不需進行采購招標而直接安排購置；金額超過人民幣××元至人民幣××元的請購，由采購經(jīng)理×××組織技術部門、投資部門相關人員共同實施采購招投，并經(jīng)總經(jīng)理×××審批。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權總經(jīng)理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)

19、編號。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，視同固定資產(chǎn)購置業(yè)務辦理。(3) 確認、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單

20、，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門

21、經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已處理”信息，記錄當月增加的固定資產(chǎn)，并自下月起計提折舊。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。(4) 固定資產(chǎn)折舊及減值S公司董事會制訂并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，年度終了，對固定資產(chǎn)

22、使用壽命、預計凈殘值、和折舊方法進行復核。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦會作出分析。年度終了，會計主管×××會同技術部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術部門根據(jù)復核和檢查結果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。會計主管×××根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有較大差異的，或與固定資產(chǎn)有關經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方

23、式有重大改變的，會計主管×××應編寫會計估計變更建議。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應對該固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。 (5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉移S公司以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員&#

24、215;××對盤點結果進行復盤，發(fā)現(xiàn)如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務處理。對經(jīng)營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進行登記。對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。對固定資產(chǎn)重大維修計劃，列入年度預算，按固定資產(chǎn)購置程序處理。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產(chǎn)時，由調入、調出部門

25、共同填寫固定資產(chǎn)內部調撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務處理。35固定資產(chǎn)循環(huán)：評價內部控制設計控制目標及控制活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-3 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對 GZL-SGZL-2中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2. 本審計工作

26、底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。針對同一控制目標可能存在多項控制活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一項關鍵控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關

27、控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被

28、審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的7. 如果注冊會計師擬信賴前期審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應通過詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該控制活動未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額的認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）固定資產(chǎn)投資預算管理與審批只有經(jīng)管理層核準的記錄的固定資產(chǎn)投資預算才能執(zhí)行是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在在建工程

29、：存在工程物資：存在管理層必須核準所有固定資產(chǎn)投資采購預算，超過特定金額的預算應取得較高層次的管理層的人員核準。對特定的采購應取得董事會核準，并適當?shù)赜涗?。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預算的部門。預算經(jīng)理×××復核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理×××審批。總經(jīng)理×××負責召集技術和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形

30、成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內的固定資產(chǎn)投資預算由總經(jīng)理×××批準，超過××元的固定資產(chǎn)投資預算應由董事會批準。經(jīng)批準后的固定資產(chǎn)投資預算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是購置只有經(jīng)核準的采購合同才能執(zhí)行記錄的固定資產(chǎn)是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在在建工程：存在工程物資：存在管理層必須核準所有采購訂單采購合同。資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權總經(jīng)理×&

31、#215;×簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是已記錄的固定資產(chǎn)購置采購訂單內容準確已準確記錄固定資產(chǎn)：計價和分攤在建工程：計價和分攤工程物資：計價和分攤由不負責輸入采購訂單的人員來比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性原始文件（如，請購單）是否相符。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該

32、事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。是所有的固定資產(chǎn)購置采購訂單均已得到處理得到記錄固定資產(chǎn)：完整性在建工程：完整性工程物資：完整性采購訂單已連續(xù)編號,。采購訂單的順序已被記錄。采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采

33、購信息報告。如核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果是確認、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)記錄的固定資產(chǎn)是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在、權利和義務在建工程：存在工程物資：存在管理層定期復核固定資產(chǎn)登記簿。發(fā)票與收貨單不符時需要調查；付款金額與發(fā)票金額不符時應經(jīng)特定管理層的核準。每月末，固定資

34、產(chǎn)記賬員×××編制月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬

35、員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是固定資產(chǎn)采購交易均確已記錄固定資產(chǎn)：完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結果進行復盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務處

36、理。是記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)采購置交易計價正確固定資產(chǎn)：計價和分攤對發(fā)票與驗收單不符的事項進行調查；如果付款金額與發(fā)票金額不符,應經(jīng)適當層次管理層核準。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任

37、何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是所有固定資產(chǎn)采購交易已于適當期間進行記錄固定資產(chǎn)的購置已準確記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性固定資產(chǎn)：計價和分攤在建工程：計價和分攤工程物資：計價和分攤定期與供應商對賬，如有差異及時進行調查和處理。發(fā)票與收貨單不符時需要調查；付款金額與發(fā)票金額不符時應經(jīng)特定管理層的核準。每月末，應付賬款主管×&#

38、215;×編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務調整。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應付賬款記賬員

39、×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權將該發(fā)票輸入Y系

40、統(tǒng)。是(注)固定資產(chǎn)折舊及減值準確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失是準確的固定資產(chǎn)：計價和分攤累計折舊：計價和分攤資產(chǎn)減值損失：準確性、分類管理層復核折舊費用和資產(chǎn)減值損失，包括考慮是否記錄于適當賬戶。S公司董事會制訂并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產(chǎn)

41、使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術部門根據(jù)復核和檢查結果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。是折舊費用、資產(chǎn)減值損失已于適當期間進行記錄累計折舊：存在、完整性資產(chǎn)減值損失：截止、完整性管理層復核折舊費用和資產(chǎn)減值損失。S公司董事會制訂

42、并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術部門根據(jù)復核和檢查結果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管&#

43、215;××應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。是折舊費用、資產(chǎn)減值損失均進行記錄累計折舊：完整性資產(chǎn)減值損失：完整性管理層復核折舊費用和資產(chǎn)減值損失。S公司董事會制訂并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在

44、每月編制的月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、折舊方法進行復核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術部門根據(jù)復核和檢查結果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進

45、行賬務處理。是固定資產(chǎn)折舊及減值折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的固定資產(chǎn)：計價和分攤累計折舊：存在計價和分攤資產(chǎn)減值損失：發(fā)生管理層復核折舊費用和資產(chǎn)減值損失，包括考慮是否記錄于適當會計期間。董事會制訂并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管××

46、15;應對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉移已充分保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)：存在、權利和義務、完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿對固定資產(chǎn)進行商業(yè)保險。以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結果進行復盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。對

47、經(jīng)營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進行登記。對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。內部調撥固定資產(chǎn)，由調入、調出部門共同填寫固定資產(chǎn)內部調撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務處理。是已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉移均為實際發(fā)生的已充分地保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)：完整性累計折舊：完整性固定資產(chǎn)清理：存在固定資產(chǎn)：存在、權利和義務、完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員

48、5;××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結果進行復盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務處理。以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結果進行復盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。對經(jīng)營性租入的機器設備，也設置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進行登記。對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。內部調撥固定資產(chǎn)，由調入、調出部門共同填寫固定資產(chǎn)內部調撥單，交固定

49、資產(chǎn)記賬員×××進行賬務處理。是是固定資產(chǎn)處置及轉移均已記錄記錄的固定資產(chǎn)處置代表實際的處置固定資產(chǎn)：存在累計折舊：存在固定資產(chǎn)清理：完整性固定資產(chǎn)：存在固定資產(chǎn)清理：存在管理層復核固定資產(chǎn)處置的記錄。定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產(chǎn)，由調入、調出部門共同填寫固定資產(chǎn)內

50、部調撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務處理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結果進行復盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。是是固定資產(chǎn)處置及轉移均已準確記錄記錄的固定資產(chǎn)處置代表實際的處置固定資產(chǎn)：計價和分攤累計折舊：計價和分攤固定資產(chǎn)清理：計價和分攤固定資產(chǎn)：存在、完整性固定資產(chǎn)清理：存在管理層復核固定資產(chǎn)處置的記錄。所有固定資產(chǎn)處置的記賬均經(jīng)管理層核準。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理××&

51、#215;審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。內部調撥固定資產(chǎn)，由調入、調出部門共同填寫固定資產(chǎn)內部調撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務處理。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。是固定資處置產(chǎn)均已

52、于適當期間進行記錄固定資處置產(chǎn)已得到準確記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性累計折舊：存在、完整性固定資產(chǎn)清理：存在、完整性固定資產(chǎn)：計價和分攤固定資產(chǎn)清理：計價和分攤管理層定期復核固定資產(chǎn)登記簿。管理層復核固定資產(chǎn)登記簿的變更。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管×××復核。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管×

53、5;×復核。是注： 對因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務均已確認為應付賬款，S公司于每月末與供應商對賬，如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節(jié)表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經(jīng)財務經(jīng)理×××批準后方可進行賬務調整。對該控制活動，我們已于采購與付款循環(huán)進行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進行穿行測試和控制測試。固定資產(chǎn)循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計

54、單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-4 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對 GZL-SGZL-2 中的示例設計，僅為說明應對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會計師通常應執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程和結論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3. 注冊會計師應對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整

55、個過程。4. 如擬計劃實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)投資預算管理與審批有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的預算編制期間是否編制投資預算并經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(是/否)預算管理部門是否復核固定資產(chǎn)投資預算(是/否)是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報告(是/否)投資預算經(jīng)適當層次的批準(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與購置固定資產(chǎn)有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果請購請購單編號#(日期)請購內容請購單是否得到適當?shù)膶徟?是/否)請購單后是否附經(jīng)批準的預算(是/否)采購訂單編號#(日期)采購合同經(jīng)適當審批和簽署(

56、是/否)確認、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)供應商名稱驗收單編號#供應商發(fā)票所載內容的詳情與采購訂單和驗收單內容的詳情是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號#(日期)正確記輸入固定資產(chǎn)借方(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試比較采購信息報告與相關文件（請購單）是否相符有關業(yè)務活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告(是/否)采購訂單是否連續(xù)編號(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與分析固定資產(chǎn)及累計折舊變動情況有關的業(yè)務活動的控制序號選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況報告(是/否)會計主管是否復核月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況報

57、告(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)折舊及減值有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果固定資產(chǎn)折舊及減值董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊減值有關的政策(是/否)年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況(是/否)技術部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告(是/否)如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會計主管進行減值測試并編寫調整建議(是/否) 財務經(jīng)理復核會計估計變更建議或減值調整建議(是/否)董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調整建議(是/否)會計估計變更和資產(chǎn)減值損失已進行恰當處理和列報(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與

58、固定資產(chǎn)盤點有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉移測試選擇的期間資產(chǎn)使用部門已進行固定資產(chǎn)盤點(是/否)財務部門已進行固定資產(chǎn)復盤(是/否)對盤點差異已進行適當處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉移有關的業(yè)務活動的控制主要業(yè)務活動測試內容測試結果主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(是/否)商業(yè)保險單編號#固定資產(chǎn)報廢單編號#固定資產(chǎn)報廢經(jīng)適當審批(是/否)固定資產(chǎn)報廢業(yè)經(jīng)進行恰當會計處理和列報(是/否)記賬憑證編號#內部調撥固定資產(chǎn)已編制內部調撥單并經(jīng)進行恰當會計處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價

59、結果：編制說明：1. 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務活動”、“控制目標”、“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效”欄目的內容為GZL-SGZL-3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結果，在本表中填寫對有關控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2. 對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設計不合理或雖然設計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計

60、證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務活動(GZL-SGZL-3)控制目標(GZL-3)受影響的相關交易和賬戶余額的認定(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性(是/否)固定資產(chǎn)投資預算管理與審批只有經(jīng)管理層核準的固定資產(chǎn)投資預算才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報