慈善法與企業(yè)所得稅法規(guī)定有差異

1、遼陽市慈善總會(huì)資產(chǎn)治理方法草案慈善法與企業(yè)所得稅法規(guī)定有差異慈善法與企業(yè)所得稅法規(guī)定有差異字號(hào) T|TT|T?中華人民共和國慈善法?自 20222022 年 9 9 月 1 1 日起實(shí)施,其中明確了慈善組織、捐贈(zèng)人和受益人三類慈善活動(dòng)主要參與主體享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利.但在具體執(zhí)行過程中,慈善法與企業(yè)所得稅法的規(guī)定存在差異.慈善組織不等于非營利性組織慈善法規(guī)定,慈善組織指依法成立,以開展慈善活動(dòng)為宗旨的基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)效勞機(jī)構(gòu)等非營利組織.設(shè)立慈善組織,應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)以上人民政府民政部門申請(qǐng)登記.企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例明確規(guī)定符合條件的非營利組織的收入為免稅收入,同時(shí),國家稅務(wù)總局明確了免稅收

2、入的范圍以及非營利組織的認(rèn)定方法.慈善組織與非營利組織在限定條件和認(rèn)定方面均存在較大差異：慈善組織的認(rèn)定部門為民政部門.認(rèn)定條件為以下 7 7 條： 以開展慈善活動(dòng)為宗旨； 不以營利為目的； 有自己的名稱和住所;有組織章程;有必要的財(cái)產(chǎn);有符合條件的組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件.而非營利組織的認(rèn)定需要由民政、財(cái)政和稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定.認(rèn)定的條件為以下 7 7 條：依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、 合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；根據(jù)登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷

3、后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記治理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給予該組織性質(zhì)、頁腳內(nèi)容遼陽市慈善總會(huì)資產(chǎn)治理方法草案宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保存或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;工作人員工資福利開支限制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn).由此可見,稅法規(guī)定的非營利組織條件相對(duì)苛刻,認(rèn)定程序也相對(duì)復(fù)雜.這兩部法律如何銜接,慈善組織的非營利性如何在企業(yè)所得稅法范圍內(nèi)適用,慈善組織是否需要進(jìn)行非營利組織認(rèn)定等問題,都有待進(jìn)一步明確.慈善捐贈(zèng)不等于公益事業(yè)捐贈(zèng)慈善法規(guī)定,捐贈(zèng)人可以通過慈善組織捐贈(zèng),也可以直接向受益人捐贈(zèng).企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng),指企業(yè)通過公益性社

4、會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).慈善活動(dòng)規(guī)定的公益事業(yè)有以下 6 6 項(xiàng)：扶貧、濟(jì)困扶老、救孤、恤病、助殘；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的開展:防治污染和其他公害,保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境；其他公益活動(dòng).公益事業(yè)捐贈(zèng)涉及的公益事業(yè)有以下 4 4 項(xiàng)：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；促進(jìn)社會(huì)開展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè).由此可見,慈善法規(guī)定的慈善活動(dòng)與公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè),兩者的范圍既有交

5、叉又有所不同.那么,兩者如何在稅收方面銜接有待明確.目前企業(yè)所得稅法明確可以稅前扣除的捐贈(zèng)必須是公益事業(yè)的捐贈(zèng).慈善法的發(fā)布實(shí)施,使慈善捐贈(zèng)如何享受稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了新問題.此外,企業(yè)所得稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)需通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng).公益性社會(huì)團(tuán)體,指符合條件具體條件參見企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體.捐贈(zèng)人通過慈善組織進(jìn)行的捐贈(zèng)能否視為公益性捐贈(zèng),還要看慈善組織是否符合公益性社會(huì)團(tuán)體的資格.從稅法條文看,并不是所頁腳內(nèi)容遼陽市慈善總會(huì)資產(chǎn)治理方法草案有慈善組織都視同公益性社會(huì)團(tuán)體,目前慈善法已經(jīng)正式實(shí)施,慈善組織與公益性社會(huì)團(tuán)體

6、之間的關(guān)系需要進(jìn)一步明確,以便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法尺度保持一致,也能充分保證慈善捐贈(zèng)人的稅收權(quán)益.如何進(jìn)行稅前扣除待明確企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額 12%12%以內(nèi)的局部,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.慈善法規(guī)定,企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的局部,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 3 年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.該規(guī)定明顯超出了稅法的規(guī)定.超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的局部,既包括企業(yè)超過年度利潤總額 12%12%的公益性捐贈(zèng)支出局部,還包括企業(yè)沒有通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門而直接進(jìn)行的捐贈(zèng)支出.對(duì)于稅法規(guī)定的不能稅前扣除的支出,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 3 年內(nèi)扣除,對(duì)于捐贈(zèng)人來講屬于稅收優(yōu)惠,而我國立法法規(guī)定,稅收優(yōu)惠的具體問題只能由稅收專