《稅法》考試大綱

1、考試大綱稅法一、測試目標 本科目主要測試考生的下列能力： 1熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理； 2. 掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定； 3掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計算； 4掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計算及相關(guān)納稅事項的有關(guān)規(guī)定； 5掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計算方法； 6協(xié)助企業(yè)或個人準確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表； 7分析稅收政策變動對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議； 8用恰當合理的專業(yè)性語言和報告明確表述企業(yè)稅收遵從、涉稅風

2、險、納稅事項等與稅法執(zhí)行相關(guān)問題的結(jié)論； 9體現(xiàn)并培養(yǎng)稅收遵從意識，提高納稅意識和稅收服務(wù)意識，具備從公正立場為政府和納稅人服務(wù)的職業(yè)道德。 二、測試內(nèi)容與能力等級 測試內(nèi)容能力等級（一）稅法概論1.稅法概念（1）稅收和稅法的定義（2）稅收法律關(guān)系（3）稅法分類（4）稅法作用2稅法構(gòu)成要素3稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（1）稅法的地位（2）稅法與其他法律的關(guān)系4我國稅收的立法原則5我國稅收立法、稅法調(diào)整實施（1）稅法的制定（2）稅法的實施6我國現(xiàn)行稅法體系（1）我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容（2）我國稅收制度的沿革7我國稅收管理體制（1）稅收管理體制的概念（2）稅收立法權(quán)的劃分（3）稅收執(zhí)法權(quán)的劃分（

3、4）稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分  11111 111 11 11 1111（二）增值稅法1增值稅基本原理（1）增值稅概念（2）增值稅的特點（3）增值稅的類型（4）增值稅的計稅方法（5）增值稅的作用2.征稅范圍及納稅義務(wù)人（1）征稅范圍的一般規(guī)定（2）征稅范圍的特殊規(guī)定（3）納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人3一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理（1）一般納稅人的認定及管理（2）小規(guī)模納稅人的認定及管理（3）新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理4稅率與征收率（1）基本稅率（2）低稅率（3）零稅率（4）征收率5一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（1

4、）銷項稅額的計算（2）進項稅額的計算（3）應(yīng)納稅額的計算6小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算（1）應(yīng)納稅額的計算（2）含稅銷售額的換算7特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（1）兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（4）電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算和管理（5）油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計算和管理8進口貨物征稅（1）進口貨物的征稅范圍及納稅人（2）進口貨物的適用稅率（3）進口貨物應(yīng)納稅額的計算（4）進口貨物的稅收管理9出口貨物退（免）稅（1）出口貨物退（免）稅基本政策（2）出口貨物退（免）稅的適用范圍（3）出口貨物的退稅率（4）出口貨物應(yīng)退稅額的計算（5）舊設(shè)備的出口退（免）稅處理（6）出

5、口卷煙免稅的稅收管理辦法（7）出口貨物退（免）稅管理 10征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）納稅期限（3）納稅地點（4）增值稅一般納稅人納稅申報辦法（5）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報辦法11增值稅專用發(fā)票的使用及管理（1）專用發(fā)票的聯(lián)次（2）專用發(fā)票的開票限額（3）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍（4）專用發(fā)票開具范圍（5）專用發(fā)票開具要求（6）開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或開票有誤的處理（7）專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定（8）加強增值稅專用發(fā)票的管理  11111 222 222 2333 333 33 33322&

6、#160;3222 1223111 22222 22222222（三）消費稅法1消費稅基本原理（1）消費稅概念（2）消費稅的發(fā)展（3）各國消費稅的一般做法（4）消費稅計稅方法（5）我國消費稅的特點（6）消費稅的作用2納稅義務(wù)人3征稅范圍（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（2）委托加工應(yīng)稅消費品（3）進口應(yīng)稅消費品（4）零售應(yīng)稅消費品4稅目與稅率（1）稅目（2）稅率5計稅依據(jù)（1）從價計征（2）從量計征（3）復(fù)合計征（4）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定6應(yīng)納稅額的計算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（2）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（4）已納消費稅扣除的計算（

7、5）稅額減征的計算7出口應(yīng)稅消費品退（免）稅（1）出口退稅率的規(guī)定（2）出口應(yīng)稅消費品退（免）稅政策（3）出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算（4）出口應(yīng)稅消費品辦理退（免）稅后的管理8征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）納稅期限（3）納稅地點（4）納稅申報  1111112 2222 22 2222 33333 1122 2222（四）營業(yè)稅法1營業(yè)稅基本原理（1）營業(yè)稅概念（2）營業(yè)稅的發(fā)展（3）各國營業(yè)稅制度一般規(guī)定（4）營業(yè)稅計稅方法（5）營業(yè)稅的作用2. 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人（2）扣繳義務(wù)人3稅目

8、與稅率（1）稅目（2）稅率4計稅依據(jù)（1）計稅依據(jù)的一般規(guī)定（2）計稅依據(jù)的具體規(guī)定5應(yīng)納稅額的計算6幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（1）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為（2）混合銷售行為（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為（4）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分7稅收優(yōu)惠（1）起征點（2）稅收優(yōu)惠規(guī)定8征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）納稅期限（3）納稅地點（4）納稅申報  11111 22 22 223 2222 22 2222（五）城市維護建設(shè)稅法1城市維護建設(shè)稅基本原理2納稅義務(wù)人3稅率4計稅依據(jù)5應(yīng)納稅額的計算6稅收優(yōu)

9、惠7征收管理（1）納稅環(huán)節(jié)（3）納稅期限（2）納稅地點（4）納稅申報附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定 122232 22222（六）關(guān)稅法1關(guān)稅基本原理（1）關(guān)稅概念（2）關(guān)稅的發(fā)展（3）關(guān)稅分類和關(guān)稅政策（4）關(guān)稅計稅方法（5）世界貿(mào)易組織（WTO）與關(guān)稅談判（6）關(guān)稅的作用2. 征稅對象與納稅義務(wù)人（1）征稅對象（2）納稅義務(wù)人2進出口稅則（1）進出口稅則概況（2）稅則商品分類目錄（3）稅則歸類（4）稅率及運用3原產(chǎn)地規(guī)定（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準（2）實質(zhì)性加工標準（3）其他4關(guān)稅完稅價格（1）一般進口貨物的完稅價格（2）特殊進口貨物的完稅價格（3）出口貨物的完稅價格（4）進口貨

10、物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算（5）完稅價格的審定5應(yīng)納稅額的計算（1）從價稅應(yīng)納稅額的計算（2）從量稅應(yīng)納稅額的計算（3）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算（4）滑準稅應(yīng)納稅額的計算6稅收優(yōu)惠（1）法定減免稅（2）特定減免稅（3）臨時減免稅7行李和郵遞物品進口稅8征收管理（1）關(guān)稅繳納（2）關(guān)稅的強制執(zhí)行（3）關(guān)稅退還（4）關(guān)稅補征和追征（5）關(guān)稅納稅爭議  111111 11 1112 111 32332 3333 1111 22222（七）資源稅法1資源稅基本原理（1）資源稅概念（2）資源稅征收的理論

11、依據(jù)（3）資源稅的發(fā)展（4）各國資源稅的一般規(guī)定（5）資源稅計稅方法（6）資源稅的作用2. 納稅義務(wù)人3稅目、單位稅額（1）稅目、稅額（2）扣繳義務(wù)人適用的稅額4課稅數(shù)量（1）確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法（2）特殊情況課稅數(shù)量的確定方法5應(yīng)納稅額的計算6稅收優(yōu)惠（1）減稅、免稅項目（2）出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定7征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）納稅期限（3）納稅地點（4）納稅申報  1111112 22 223 22 1111（八）土地增值稅法1土地增值稅基本原理2納稅義務(wù)人3征稅范圍（1）征稅范圍（2）征稅范圍的界定（

12、3）若干具體情況的判斷4稅率5應(yīng)稅收入與扣除項目的確定（1）應(yīng)稅收入的確定（2）扣除項目的確定6應(yīng)納稅額的計算（1）增值額的確定（2）應(yīng)納稅額的計算方法7稅收優(yōu)惠（1）建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠（2）國家征用收回的房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠（3）個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠8征收管理（1）土地增值稅的征收管理（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（3）納稅地點（4）納稅申報 11 1112 22 33 222 1211 （九）企業(yè)所得稅法1企業(yè)所得稅基本原理（1）企業(yè)所得稅的概念（2）企業(yè)所得稅的計稅原理（3）各國對企業(yè)所得征稅的一般性做法（4

13、）我國企業(yè)所得稅的制度演變（5）企業(yè)所得稅的作用2. 納稅義務(wù)人與征稅對象（1）納稅義務(wù)人（2）征稅對象3稅率4應(yīng)納稅所得額的計算（1）收入總額（2）不征稅收入和免稅收入（3）扣除原則和范圍（4）不得扣除的項目（5）虧損彌補5資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（3）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（4）長期待攤費用的稅務(wù)處理（5）存貨的稅務(wù)處理（6）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（7）稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理6應(yīng)納稅額的計算（1）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（2）境外所得抵扣稅額的計算（3）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算（4）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理7稅

14、收優(yōu)惠（1）免征與減征優(yōu)惠（2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠（4）加計扣除優(yōu)惠（5）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠（6）加速折舊優(yōu)惠（7）減計收入優(yōu)惠（8）稅額抵免優(yōu)惠（9）民族自治地方優(yōu)惠（10）非居民企業(yè)優(yōu)惠（11）其他有關(guān)行業(yè)優(yōu)惠（12）其他優(yōu)惠8源泉扣繳（1）扣繳義務(wù)（2）扣繳方法9特別納稅調(diào)整（1）調(diào)整范圍（2）調(diào)整方法（3）核定征收（4）加收利息10征收管理（1）納稅地點（2）納稅期限（3）納稅申報（4）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（5）合伙企業(yè)所得稅征收管理（6）新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整（7）納稅申報填寫方法  11111 222 333

15、32 2222222 33332 222222222222 12 2232 2223322（十）個人所得稅法1個人所得稅基本原理（1）個人所得稅的概念（2）個人所得稅的發(fā)展（3）個人所得稅的計稅原理（4）個人所得稅征收模式（5）個人所得稅的作用2納稅義務(wù)人（1）居民納稅義務(wù)人（2）非居民納稅義務(wù)人3所得來源的確定4應(yīng)稅所得項目（1）工資、薪金所得（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃所得（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（

16、10）偶然所得（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得5稅率（1）工資、薪金所得適用稅率（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率（3）稿酬所得適用稅率（4）勞務(wù)報酬所得適用稅率（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率6應(yīng)納稅所得額的確定（1）費用減除標準（2）附加減除費用適用的范圍和標準（3）每次收入的確定（4）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定7應(yīng)納稅額的計算（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（4）勞務(wù)報

17、酬所得應(yīng)納稅額的計算（5）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算（6）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算（7）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算（8）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算（10）偶然所得應(yīng)納稅額的計算（11）其他所得應(yīng)納稅額的計算（12）應(yīng)納稅額計算中的特殊問題8稅收優(yōu)惠（1）免征個人所得稅的優(yōu)惠（2）減征個人所得稅的優(yōu)惠（3）暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠（4）對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上、不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠（5）對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不超過90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠9境外所得的稅額扣除10征收管理（1）自行申報納稅（2）代扣代

18、繳納稅（3）核定征收（4）個人所得稅的管理  11111 222 22222222222 12 222  2222 222222333333 2222 2 3 2222  （十一）稅收征收管理法1稅收征收管理法概述（1）稅收征收管理法的立法目的（2）稅收征收管理法的適用范圍（3）稅收征收管理法的遵守主體（4）稅收征收管理法權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定2稅務(wù)管理（1）稅務(wù)登記管理（2）賬簿、憑證管理（3）納稅申報管理3稅款征收（1）稅款征收的原則（2）稅款征收

19、的方式（3）稅款征收制度4稅務(wù)檢查（1）稅務(wù)檢查的形式和方法（2）稅務(wù)檢查的職責5法律責任（1）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰（2）扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰（3）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任（4）對偷稅的認定及其法律責任（5）進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任（6）逃避追繳欠稅的法律責任（7）騙取出口退稅的法律責任（8）抗稅的法律責任（9）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責任（10）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責任（11）不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責任（12）非法印制發(fā)票的法律責任（13）有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的法律責任（14）銀行及其他金

20、融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責任（15）擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任（16）不移送的法律責任（17）稅務(wù)人員不依法行政的法律責任（18）瀆職行為的法律責任（19）不按規(guī)定征收稅款的法律責任（20）違反稅務(wù)代理的法律責任6納稅評估管理辦法（1）納稅評估指標（2）納稅評估對象（3）納稅評估方法（4）評估結(jié)果處理（5）評估工作管理（6）納稅評估通用分析指標及其使用方法7納稅擔保試行辦法（1）納稅保證（2）納稅抵押（3）納稅質(zhì)押（4）法律責任  1111 222 222 22 22222222222222222222

21、0;222222 2222 1在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采用的是( )。 A屬地兼屬人的原則 B屬人原則 C屬地原則 D權(quán)利與義務(wù)對等原則 2下列不屬于稅收特征的是（）。 A穩(wěn)定性 B強制性 C無償性 D固定性 3.下列各項中，屬于納稅義務(wù)人享有的權(quán)利是（） A.申請延期納稅 B.辦理稅務(wù)登記 C.進行納稅申報 D.依法繳納稅款 4屬于稅收程序法的是（） A中華人民共和國個人所得稅法 B企業(yè)所得稅法 C中華人民共和國稅收征收管理法 D中華人民共和國增值稅暫行條例 5

22、.下列稅種中不屬于國稅系統(tǒng)征收管理的有（）。 A. 增值稅 B. 消費稅 C .契稅 D .車輛購置稅 6我國區(qū)分不同稅種的主要標志是（） A.納稅義務(wù)人 B.征稅對象 C.適用稅率 D.納稅環(huán)節(jié) 7.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方（）。 A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對等 B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對等 C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對等 D. 法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對等 8.在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是（）。 A.征稅對象 B.稅率 C納稅人 D納稅環(huán)節(jié) 9在適用同一層次的法律過程中，就其適用性和法律效力而言，（）。 A普通法優(yōu)于特別法 B特別法優(yōu)于普通法C普通法等同于特

23、別法D視其規(guī)定內(nèi)容而作具體劃分 10.按照稅法的功能作用不同，稅法可分為（） A.稅收基本法和稅收普通法 B.稅收實體法和稅收程序法 C中央稅法與地方稅法 D.對流轉(zhuǎn)稅課稅的稅法和對所得稅課稅的稅法 11下列屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。 A個人所得稅 B.增值稅 C土地使用稅 D城市維護建設(shè)稅 12.以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，對超過的部分就按高一級的稅率計算納稅，這種稅率稱為（ ） A差別比例稅率 B.超額累進稅率 C.全率累進稅率 D.超率累進稅率 13財政部頒發(fā)的增值稅暫行條例實施細則屬于（） A稅收法律 B稅收部門規(guī)章 C稅收行政法規(guī) D稅

24、收地方性法規(guī) 14下列各項稅種中，(）屬于中央政府固定收入。 A增值稅 B營業(yè)稅 C.消費稅 D企業(yè)所得稅 二、多項選擇題 1在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)它包括（） A國家各級稅務(wù)機關(guān) B.國家各級財政機關(guān) C.國家各級農(nóng)業(yè)主管部門 D.海關(guān) 2.目前我國稅收實體法體系中，采用累進稅率的稅種有（）。 A增值稅 B土地增值稅 C個人所得稅 D企業(yè)所得稅 3稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（）。 A權(quán)利主體 B權(quán)利客體 C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D國家 4國家稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在（）。 A依法進行征稅 B進行稅務(wù)檢查 C對違章者進行處罰 D及時把征稅的稅款解繳

25、國庫 5下列各項屬于納稅人應(yīng)承擔的義務(wù)有（ ） A申請延期納稅 B.申請減免稅 C辦理納稅申報 D.接受稅務(wù)檢查 6按稅收分類的不同標準，增值稅屬于（）。 A中央地方共享稅B流轉(zhuǎn)稅 C地方稅 D中央稅 7我國現(xiàn)行的（）是為了保護和合理使用國家自然資源而課征的。 A耕地占用稅(特目) B城鎮(zhèn)土地使用稅 C資源稅 D城市維護建設(shè)稅(特目) 8.稅率是對征稅對象的征收比率或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率主要有（） A比例稅率 B.定額稅率 C.超額累進稅率 D.超率累進稅率 9.下列稅收法律規(guī)范屬于稅收實體法的有（ ） A外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 B企業(yè)所得稅暫行條例 C個人所稅法 D稅收征收管理法

26、 10稅收是國家取得財政收入的一種形式，具有( )的特征。 A強制性 B、公平性 C無償性 D固定性 11下列各項中，不屬于中央與地方共享收入的是（）。 A土地增值稅B國內(nèi)消費稅 C城鎮(zhèn)土地使用稅 D關(guān)稅 12.由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性和法律效力的判斷上，一般應(yīng)按（ ）原則掌握. A層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 C國際法優(yōu)于國內(nèi)法 D實體法從舊，程序法從新 三、判斷題 1稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。（ ） 2強制性是國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)

27、定，并依照法律強制征稅。（） 3地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)制定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。 4.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等。（ ） 5稅收法律關(guān)系中的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。（） 6在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)。 7超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的

28、差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。（） 8納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)并不都造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。（） 9當稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。當涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準則。（） 10在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平的原則，即無論納稅人所處行業(yè)、所處地區(qū)、負擔能力是否相同，都要負擔相同的納稅義務(wù)。（） 11我國稅收立法權(quán)的劃分是根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的。（）第二章 增值稅 某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為300萬元。以折扣方式銷售貨物，銷售額為80萬

29、元，另開紅字發(fā)票折扣8萬元，銷售的貨物已發(fā)出。 解：銷項稅額=（300+80）´17%=64.6（萬元） 注：折扣銷售僅限于價格折扣，不包括實物折扣，實物折扣要按“視同銷售貨物”處理。 某商場批發(fā)一批貨物，不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，只收19萬元。 解：銷項稅額=20 ´17%=3.4(萬元) 某計算機公司，采取以舊換新方式，銷售計算機100臺，每臺計算機不含稅售價9000元，收購舊型號計算機不含稅折價2500元。 解：銷項稅額=100 ´ 9000 ´ 17%=15300（元） 某彩電廠（增值稅一般納稅人

30、）采取以物易物方式向顯像管廠提供21寸彩電2000臺，每臺售價2000元（含稅價）。顯像管廠向彩電廠提供顯像管4000臺。雙方均已收到貨物，并商定不再進行貨幣結(jié)算。雙方均未開具增值稅發(fā)票。 解：彩電廠的銷項稅=2000 ´ 2000¸(1+17%）´ 17%=581200(元) 【例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，5月份發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。 (2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元

31、。 (3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為l0，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 (4)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 (5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20用于本企業(yè)職工福利(以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定)。 計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 解答： (1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額： 80×175.85÷(1+17) × 17=1

32、4.45(萬元) (2)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額： 29.25÷(1+17)×17=4.25(萬元) (3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額： 20×(1+10) × 17=3.74(萬元) (4)外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額： 10.2+6×7=10.62(萬元) (5)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額： (30×13+5×7)×(120)=3.4(萬元) (6)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74一l0.623.4=8.42(萬元) 【例】南部地區(qū)某紡織廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布

33、、棉型滌綸坯布和印染布。2009年1月份外購項目如下（外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）： （1）外購染料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額5100元。 （2）外購低值易耗品價款15000元。增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。 （3）從供銷社棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。 （4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手購進棉花，價款40000元。 （5）從小規(guī)模納稅企業(yè)購進修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。 （6）購進煤炭100噸，價款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。 （7）生產(chǎn)外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。 （8）生

34、產(chǎn)用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。 （9）購氣流紡紗機一臺，價款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。 該廠本月份銷售貨物情況如下（除注明外，銷售收入均為不含稅）： （1）銷售棉坯布120000米，銷售收入240000元。 （2）銷售棉型滌綸布100000米，銷售收入310000元。 （3）銷售印染布90000米，其銷售給一般納稅人80000米，銷售收入280000元，銷售給小規(guī)模納稅人10000米，價稅混合收取計40000元。 （4）銷售各類棉紗給一般納稅人，價款220000元，銷售各類棉紗給小規(guī)模納稅人 價稅混合收取，計60000元。 根據(jù)上述資料，計算該廠本月份

35、應(yīng)納增值稅。 解：第一、銷項稅額的計算 （1）銷售給一般納稅人的貨物收入：棉坯布240000元，棉型滌綸布310000元，印染布280000元，各類棉紗220000元。 銷項稅額的計稅依據(jù)為： 計稅依據(jù)=240000+310000+2800004-220000=1050000（元） 銷項稅額為： 銷項稅額=1050000×17%=178500（元） （2）銷售給小規(guī)模納稅人的貨物收入：印染布40000元，各類棉紗60000元，計100000元。 銷售額=100000÷（1+17%）=85470.09（元） 銷項稅額為： 銷項稅額=85470.09×17%=1452

36、9.91（元） （3）該廠本月銷項稅額合計為： 銷項稅額合計=178500+14529.91=193029.91（元） 第二、進項稅額的計算 （1）購進貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購染料5100元，外購低值易耗品2550元，外購棉花27200元，外購煤炭1170元，外購電力5270元，外購水715元，計42005元。 （2）購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的稅率計算進項稅額。 進項稅額=40000×13%=5200（元） （3）該廠本月從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進的配件因沒有取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。 （4）該廠本月購進的氣流紡機取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅允許抵扣。 （5）該廠本

37、月進項稅額合計為： 進項稅額合計=42005+5200+8500=55705（元） 第三、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 該廠本月應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額=193029.91-55705=137324.91（元） 【例】某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧油和糧食制品。該廠2008年某月份外購項目如下（外購貨物均已驗收入庫。本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認證并抵扣）： （1）從糧管所購進小麥，支付價款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。 （2）從農(nóng)民手收購小麥，收購憑證上注明支付價款70000元。 （3）從糧油公

38、司購進芝麻，價款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。 （4）從外地糧食部門購進花生，價款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。 （5）外購低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。 （6）生產(chǎn)用外購水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。 （7）支付生產(chǎn)用電費3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。 該廠本月銷售貨物的收入項目如下（除注明外，銷售收入不含稅）： （1）銷售面粉給一般納稅人，銷售收入152000元。 （2）銷售面粉給小規(guī)模納稅人，價稅混合收取計18000元。 （3）銷售掛面給一般納稅人，銷售收入5000元。 （4）銷售掛面給消費者

39、，價稅混合收取1000元。 （5）銷售方便面給小規(guī)模納稅人，價稅混合收取計3000元。 （6）銷售各種食用植物油給一般納稅人，銷售收入400000元。 （7）銷售小麥給一般納稅人，價款6000元。 根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。 解析： 第一、銷項稅額的計算。 該企業(yè)銷項稅額的計算可分為三個部分：一是銷售給“一般納稅人”的適用17%稅率的貨物的計算；二是銷售給“一般納稅人”的適用13%稅率的貨物的計算；三是對價稅混合收取銷項稅額的計算。 （1）銷售給“一般納稅人”適用增值稅17%稅率貨物的銷售收入為掛面收入5000元。 銷項稅額=5000×17%=850（元） （2）銷售給

40、“一般納稅人”適用增值稅13%稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000元，各種食用植物油收入400000元，小麥收入6000元，計558000元。 銷項稅額=558000×13%=72540（元） （3）價稅混合收取適用17%稅率貨物的銷售收入為：掛面收入1000元，方便面收入3000元，計4000元。 銷售額=4000÷（1+17%）=3418.80（元） 銷項稅額=3418.80×17%=581.20（元） （4）價稅混合收取適用13%稅率貨物的銷售收入為面粉收入18000元。 銷售額=18000÷（1+13%）=15929.20（元） 銷項稅額=

41、15929.20×13%=2070.80（元） （5）該廠本月銷項稅額合計為： 銷項稅額合計=850+72540+581.20+2070.80=76042（元） 第二、進項稅額的計算 該企業(yè)的進項稅額三部分：一是購進免稅貨物進項稅額的計算；二是購進低稅率貨物進項稅額的計算；三是購進基本稅率貨物進項稅額的計算。 （1）免稅農(nóng)產(chǎn)品的購進額為收購農(nóng)民的小麥支付價款70000元。 進項稅額=70000×13%=9100（元） （2）購進13%稅率貨物的進項稅額為小麥的進項稅額18200元，芝麻2600元，花生2340元，生產(chǎn)用外購水272元，計23412元。 （3）購進17%稅率貨

42、物的進項稅額為：低值易耗品680元。生產(chǎn)用電510元。計1190元。 （4）本月該企業(yè)進項稅額合計為： 進項稅額合計=9100+23412+1190=33702（元） 第三、應(yīng)納增值稅稅額的計算 該廠本月份應(yīng)納增值稅為： 應(yīng)納增值稅稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額 =76042-33702=42340（元） 【例】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，8月取得零售收入總額l2.36萬元。計算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 (1)8月取得的不含稅銷售額： 12.36÷(1+3)=12(萬元) (2)8月應(yīng)繳納增值稅稅額： 12×3=0.36(萬元) 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企

43、業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（小于50%）的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。 例：某彩電廠向本市一新落成的賓館銷售額房用的21寸彩電800臺，含稅價2000元/臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸收入10000元。 解：銷項稅額=800´ 2000¸（1+17%）´ 17%（銷貨） +10000¸（1+17%） ´ 17% （運費） =234000（元） 其他單位和個人的混合銷售貨物，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 如：建筑公司既承擔建筑施工業(yè)務(wù)，同時又向該

44、施工工程銷售建筑材料，對這項混合銷售行為應(yīng)視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)（即視為從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)）不征收增值稅，而是將建筑業(yè)務(wù)收入和建筑材料款合并在一起，按3%的稅率征收營業(yè)稅。 例:某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi),該商店購進商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元；銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元,裝修業(yè)務(wù)收入65200元,租賃業(yè)務(wù)收入3800元。商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。 請計算該商店當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額（裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為5%） 解： （1）應(yīng)納營業(yè)稅額 =65200

45、0;3%+3800´5%=2146（元） （2）增值稅進項稅額=200000´17%=34000（元） （3）不含稅銷售額 =333450¸（1+17%）=285000（元） （4）增值稅銷項稅額=285000´17%=48450（元） （5）應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450（元） 例某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進原材料一批。取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元。外購貨物準予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅

46、額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額,免、抵稅額。 解：當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬元） 應(yīng)納增值稅額=100×17%-（34-8）-3=-12（萬元） 出口貨物免、抵、退稅額=200×13%=26（萬元） 本例中，當期期末留抵稅額12萬元小于當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應(yīng)退稅額等于當期期末留抵稅額12萬元。 當期免、抵稅額=26-12=14（萬元） 【例】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)

47、務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。 解：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）100×（17%-13%）4（萬元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅

48、率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額200×（17%-13%）-48-44（萬元） （3）當期應(yīng)納稅額100×17%-（34-4）-617-30-6-19（萬元） （4）免抵退稅額抵減額免稅購進原材料×材料出口貨物退稅稅率100×13%13（萬元） （5）出口貨物“免、抵、退”稅額200×13%-1313（萬元） （6）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時： 當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額 即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬元) (7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應(yīng)退稅額 當期該企業(yè)免抵稅額=1313=0(萬元) (8)8月期末留抵結(jié)

49、轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(19-l3)。 【例】某進出口公司2005年4月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元；購進另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，退稅稅率6%，該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 6000÷（1+6%）×6%+5000×6%639.62（元） 【例】某進出口公司2005年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口。取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額l0 000元(退稅稅率l3)；取得服裝加工費計稅金額2 000元(退稅稅率l7)，該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 10000&

50、#215;13+2 000×17l640(元) 【例】某進出口公司當月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%；當月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17%的稅率。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。 解：（1）進口貨物應(yīng)納稅額(即:進項稅額) =（700+700´10%）´17%=130.9（萬元） (2)當月銷項稅額=1800´17%=306(萬元) (3)當月應(yīng)納增值稅額=306-130.9=175.1(萬元) 【例】某進出口公司2000年8月進口120輛小轎車,雙方議定以境外口岸離岸價格成交。每輛

51、離岸價格為6.5萬元人民幣，到我國口岸的每輛運費為1萬元，支付保險費2.7萬元。該公司當月銷出其中的110輛，每輛價格（含增值價格）為23.4萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅率為5%，請計算該公司當月應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 解：（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額 =(7.5´120+2.7) ´110%=992.97(萬元) (2)應(yīng)納消費稅稅額=(7.5´120+2.7)+992.97 ¸(1-5%) ´5%=99.77(萬元) (3)當期銷項稅額 =110´23.4 ¸(1+17%) ´17%=374(萬元) (4)當期進口應(yīng)納增值稅額 =(7.5´120+2.7)+992.97+99.77´17%=339.225(萬元) (5)當期應(yīng)納增值稅額 =374-339.225=34.775(萬元) 一 單選題 1.增值稅暫行條例中所稱的貨物,是指( ) A.有形動產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動產(chǎn) D.無形資產(chǎn) 2.下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是( ) A.房屋裝修業(yè)務(wù) B.汽車修理業(yè)務(wù) C.裝卸搬運業(yè)務(wù)