沿海高速公路段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例

1、沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例本章分析的是沿海高速公路滄州歧口至海豐段第七合同段的項(xiàng)目建設(shè)成本控制案例。該案例由國(guó)內(nèi)最大的基礎(chǔ)設(shè)施民營(yíng)企業(yè)A公司施工，工程總額3.7億元，工期36個(gè)月。施工內(nèi)容包括了道路、橋梁和涵洞；施工地形處于沿海灘涂區(qū)；施工區(qū)域涉及農(nóng)村和企業(yè)?？芍^典型的高速公路施工項(xiàng)目。第一節(jié)工程概況和成本管理基本情況一、工程簡(jiǎn)介沿海高速公路滄州歧口至海豐段位于河北省滄州市東部渤海灣的頂部，該段的建成將加速沿海高速公路的貫通，實(shí)現(xiàn)黃驊港向北與天津港、曹妃甸港、秦皇島港和向南與青島港、連云港的快速連接。項(xiàng)目主體工程（含路面）共分為八個(gè)施工合同段。本章

2、分析的第七合同段起止樁號(hào)分別為K48+450、K62+200，共長(zhǎng)6.875km，包括大橋1座，中小橋4座，14m涵洞5道，路基5.693km,路面13.75km（含另一標(biāo)段一部分路面）。施工段地處沿海地區(qū)，沿線溝渠縱橫、水網(wǎng)密布，全線地表長(zhǎng)期積水，地下水位較高，路線經(jīng)過魚池、蝦池和鹽場(chǎng)，控制路基高度的主要因素有河流、被交叉道路、城鎮(zhèn)規(guī)劃等諸多因素。工程造價(jià)為3.7億元，工程起止時(shí)間為2008年11月份至2011年11月底。主要施工內(nèi)容和環(huán)節(jié)包括：（1）路基土方工程擋水玲：82637m：&方；清淤：170782m3；填前壓實(shí)：218112itf：墊層：灰土墊層，16276m3;中砂墊層

3、79023m3;砂礫墊層22352m3；軟基處理：直徑10cm的袋裝砂井，81115根/827767m;直徑50cm的水泥攪拌樁，29204根292099m；直徑40cmCFG樁，9484根141328m；路基填筑：544787.75m3；土工格柵：232551m3；防水土工布：199337m3。(2)路面工程路肩石：2907.67m3；基層：二灰土底基層(18cm),428952m3;二灰碎石基層(18cm),373621m2；水泥穩(wěn)定碎石基層(18cm),403181m2；二灰土底基層(16cm),36981m2；二灰碎石基層(16cm),36114m2；水泥穩(wěn)定碎石基層(16cm),35

4、237m2；透層，36189ttf；黍占層，40500ttf；SBS防水層，739255m2；AC-13C(4cm),96750m2；AC-16C(6cm),300070m2;AC-20C(6cm),83480m2;ATB-25(10cm),35746m2o(3)橋梁與涵洞；大橋，63Om/1座；2 / 20沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例中小橋，190m/4座；蓋板涵，5道。(4)其他工程片石護(hù)坡、格網(wǎng)防護(hù)+片石護(hù)坡、預(yù)制塊全防護(hù)，11222m;攔水帶，6042m,泄水梢，309道；踏步式泄水梢，5611m;砂礫盲井，168.3m;改路(23cm)混凝土，4982m2o二、施工組織基本情

5、況表8-2設(shè)立項(xiàng)目管理部和10支施工隊(duì)。具體分工情況如表8-1、表8-2所列。門人工程管理科質(zhì)里科物資供應(yīng)科機(jī)務(wù)安全科財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)科中心試驗(yàn)室綜合辦公室業(yè)務(wù)人員4425443部門負(fù)責(zé)1111111項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)3(項(xiàng)目經(jīng)理、總工、質(zhì)監(jiān)工程師)合計(jì)36表8-1項(xiàng)目部人員配備表施工任務(wù)劃分表序號(hào)11施I隊(duì)伍11施工任務(wù)11111路基一隊(duì)1|負(fù)責(zé)K50+550K51+400段路基工程施工1211路基一隊(duì).1|負(fù)責(zé)K51+40K52+577段路基工程施工3I1路基二隊(duì)1|負(fù)責(zé)K53+800K55+500段路基工程施工14|11路基四隊(duì)1|負(fù)責(zé)K55+550K57+000段路基工程施工15111路基五隊(duì)1|負(fù)責(zé)K

6、48+450K62+200路基工程施工16I11橋梁一隊(duì)11K53+450青鋒鹽場(chǎng)鹵水溝大橋施工17111橋梁二隊(duì)11全線中小橋及涵洞工程18111路面隊(duì)1|負(fù)責(zé)K55+OOOK62+200路囿，程施工19111綜合施工隊(duì)11負(fù)責(zé)本合同段內(nèi)附屬工程的施工11011測(cè)量隊(duì)1負(fù)責(zé)全段的施工測(cè)量及沉降和位移觀測(cè)三、成本管理概況1 .成本管理人員主要由項(xiàng)目管理部工程管理科和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)科負(fù)責(zé)，工程管理科確保施工方案盡可能低成本，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)科負(fù)責(zé)成本核算和分析。同時(shí)，每個(gè)施工隊(duì)有一名負(fù)責(zé)上報(bào)工程物料和人工消耗情況的信息員。2 .成本管理方法4 / 20沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例施工過程的成本控觸，主

7、要采取內(nèi)部承包的方法。根據(jù)業(yè)主提供的施工預(yù)算，將成本分配到每個(gè)工序，然后組織內(nèi)部競(jìng)標(biāo)，將各工段和工序分別承包到各施工隊(duì)。對(duì)無人競(jìng)標(biāo)的標(biāo)段和工序，由項(xiàng)目部管理隊(duì)直接管理，雇傭外來施工隊(duì)，按工程量計(jì)價(jià)，參照市場(chǎng)一般價(jià)格簽訂外包合同。其他輔助工程按照市場(chǎng)價(jià)格租用機(jī)械和雇傭工人完成。材料采購(gòu)成本，主要采取貨比三家的辦法，控制材料單價(jià)。項(xiàng)目部管理成本，主要由項(xiàng)目經(jīng)理按照公司制度自主控制。3 成本管理流程財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)科根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算，根據(jù)公司內(nèi)部的人工費(fèi)和機(jī)械租賃定額以及施工設(shè)計(jì)方案，制定施工預(yù)算。按照這一預(yù)算，將成本分配到各個(gè)工序和工段上，組織內(nèi)部和外部承包。實(shí)行承包后，由技術(shù)質(zhì)量科抓好質(zhì)量控制，避免施工隊(duì)伍

8、為降低成本而達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。在施工過程中，登記兩本賬本。第一本按照實(shí)際發(fā)生的支出記賬，第二本在實(shí)際支出的基礎(chǔ)上，按照施工隊(duì)信息員提供的直接費(fèi)用支出計(jì)算施工成本。這一核算方法主要是為了避免在承包工程結(jié)賬前，低估工程成本。每個(gè)月根據(jù)第二賬本計(jì)算的施工成本，與已完成工程的業(yè)主預(yù)算和企業(yè)施工預(yù)算相對(duì)比，分析成本差異的原因，采取相應(yīng)的管理措施。成本管理流程如圖8一l所示第二節(jié)成本動(dòng)態(tài)管理方法的應(yīng)用一、動(dòng)態(tài)管理方法的應(yīng)用過程在項(xiàng)目1施工到軟基處理階段時(shí)，集團(tuán)公司決定以此項(xiàng)目為試點(diǎn)，向項(xiàng)目管理部派出成本控制試驗(yàn)工作小組，試驗(yàn)采取新的成本控制方法，擬在試驗(yàn)成功的基礎(chǔ)上，在全公司推廣。工作小組采取了作業(yè)成本法、

9、凈值法來加強(qiáng)成本控制，并利用計(jì)算機(jī)輔助手段，使用MicrosoftProject軟件進(jìn)行核算、分析控制。首先使用作業(yè)成本法和凈值法對(duì)前期工程成本進(jìn)行了分析，通過分析，既可以找出前期工程成本控制中的問題，又可以發(fā)現(xiàn)原有成本管理體系中存在的問題。分析過程也是新的成本控制方法的應(yīng)用過程。具體做法是：（1）進(jìn)行任務(wù)分解，即建立WBS。把整個(gè)工程按施工組織設(shè)計(jì)和工地實(shí)際情況分解到每個(gè)工序、工段。工序的劃分以某種機(jī)械或人工投入的連續(xù)性為基礎(chǔ)，即某種機(jī)械或人工不以其他步驟間隔投入的連續(xù)性，從而實(shí)現(xiàn)按資源投入確定工期計(jì)劃。共劃分工段、工序600多道。將截至目前的施工過程劃分為以下工序，如圖8-2至8-10所示

10、。然后需要錄入每種資源的性質(zhì)（工時(shí)或材料），并設(shè)定好機(jī)械或人工的工作效率（每工時(shí)工作量）。如圖8-13所示。然后在每個(gè)工序中選擇所需的資源，并根據(jù)每個(gè)工序的工作量分配資源數(shù)量。這樣，每個(gè)工序的工期進(jìn)度也相應(yīng)計(jì)算出來了。（3）設(shè)定每個(gè)工序間的任務(wù)先后承接關(guān)系。設(shè)定這些關(guān)系是為了可由工程初始時(shí)間和各子工序的工期（單指時(shí)間長(zhǎng)短），自動(dòng)生成各工序的開始和完成時(shí)間，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的動(dòng)態(tài)管理并能夠計(jì)算關(guān)鍵路徑（決定工程最短完成時(shí)間的工程序列，對(duì)總工期和成本有重要意義）和可利用的空余時(shí)差。設(shè)置方式如圖8-14所示，便道施工第二層的施工以第一層的結(jié)束為條件，關(guān)系即為“完成開始”，則第一層工期延后時(shí)，第二層的開始時(shí)

11、間自動(dòng)后推，生成新計(jì)劃。（4）錄入計(jì)劃成本基準(zhǔn)數(shù)據(jù)如圖815所示，把計(jì)劃數(shù)據(jù)保存為比較基準(zhǔn)。這一過程實(shí)際是重新編制直接成本預(yù)算的過程，由于是以必要工程量為基礎(chǔ)編制預(yù)算，充分體現(xiàn)了預(yù)算的合理性。（5）錄入實(shí)際數(shù)據(jù)由于財(cái)務(wù)核算并不是按工序、工段進(jìn)行的，因而做了大量的成本采集工作。翻閱了全部的領(lǐng)料、工程進(jìn)度報(bào)告單、工資發(fā)放記錄表、機(jī)械使用登記表、外包合同等原始記錄，并走訪了全部的施工隊(duì)，對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)地核實(shí)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)工程日?qǐng)?bào)表整理并錄入7 / 20沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例了各工序的實(shí)際開始、完成時(shí)間，進(jìn)一步根據(jù)每個(gè)月的成本分析表錄入了人、機(jī)、料的投入數(shù)據(jù)，但許多資源投入只能根

12、據(jù)成本分析表上的總數(shù)和外包合同的內(nèi)容進(jìn)行推算。錄入實(shí)際數(shù)據(jù)的過程是一樣的。（6）形成并分析差異。錄入實(shí)際數(shù)據(jù)后，對(duì)每個(gè)工序、工段，Project將自動(dòng)生成即時(shí)的工時(shí)、成本、工期、開始與完成時(shí)間等指標(biāo)的計(jì)劃與實(shí)際差異，并據(jù)此得出凈值法的一系列分析指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本的動(dòng)態(tài)分析與控制。表83為擋水場(chǎng)各工段、工序（僅舉其中第二段為例）的成本差異表（受表格長(zhǎng)度所限，僅舉部分指標(biāo)為例）。表8-4為總直接成本差異表。表8-4總直接成本差異表（截止工作小組入駐）表83各工段擋水塔成本差異表實(shí)際成本計(jì)劃成本成本差異（CV）差異率K53+800K55+150¥64,952.18¥64,952.18

13、(¥7.10)(CV%)-0.01%K53+500K53+800影響因¥1.00¥0.00¥1.00挖土填¥11.142.00¥8,545.08¥2,596.9130.39%橫堰施¥760.00¥759.3¥0.630.08%鋪土工¥13,490.90¥13,490.90¥0.000.00%K55+150K56+570¥145,278.67¥68,391.44¥76,887.23112.43%K52+600K53+500¥10

14、3,542.45¥78,117.37¥25,425.0932.55%K51+400K52+600¥249,890.06¥109,532.84¥140,357.2328.14%K56+570K57+000¥183,022.05¥28,991.78¥154,030.27531.29%K50+550K51+400¥173,330.99¥78,301.06¥95,029.93,121.36%擋水玲（總計(jì)）¥945,410.30¥154,089.11494,321.19

15、65;109.58%指標(biāo)實(shí)際成本計(jì)劃成本成本差異(CV)差異率(/n/擋水塔¥945,410.30¥451,089.11¥494,321.19tCV%)109.58%排水¥176,600.07¥186,040.25¥-9,440.46-5.07%清淤¥1,837,062.56¥1,487,035.57¥350,026.9923.54%便道施工¥1,397,522.30¥1,300,565.30¥96,957.007.45%墊灰土¥6,828,632.16¥

16、6,510,261.37¥318,363.304.89%CFG樁¥9,457,922.92¥9,176,981.89¥280,941.023.06%水泥攪拌樁¥8,531,246.35¥8,447,394.50¥83,851.850.99%總計(jì)¥29,174,396.66¥27,559,375.26¥1,130.140.6620.36%注：CFG和水泥攪拌樁幾乎全部外包，外包方式為按工作量計(jì)費(fèi)，因此，實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異較小。(7)分析成本差異的影響因素。首先，查找成本差異形成的直接原因一一資

17、源投入因素。如圖8-16所示，擋水場(chǎng)施工中的K51+400K52+600段，在挖土填筑工序深水作業(yè)中，存在差異的資源投入因素包括振動(dòng)壓路機(jī)、水陸挖掘機(jī)兩項(xiàng)，其中振動(dòng)壓路機(jī)成本差異為1742.17元，水陸挖掘機(jī)成本差異為87471.95元。第二步，分析資源投入差異的原因。資源投入差異的直接原因包括兩方面：價(jià)格變動(dòng)和數(shù)量變動(dòng)。通過圖8-16可發(fā)現(xiàn)，上述兩項(xiàng)資源投入差異的原因在于工時(shí)投入增加。通過詢問施工人員了解到，主要認(rèn)為水深將遠(yuǎn)超業(yè)主提供的數(shù)據(jù)，提前與大批水陸挖掘機(jī)司機(jī)簽訂了租賃合同，導(dǎo)致水挖掘機(jī)的投放大大增加；同時(shí)，由于地下存在淤泥，夯實(shí)要求高，租了較多的振動(dòng)壓路機(jī)。第三步，明確各項(xiàng)原因的影響

18、程度(即對(duì)成本差異影響的比較)如表8-5所列。在分析時(shí)，注意區(qū)分有關(guān)影響進(jìn)度和成本的外部因素和主觀因素，從而使分析結(jié)果更具有可控性。表85各項(xiàng)因素的影響程度資源名稱成本差異額成本差異程度主要原因影響程度振動(dòng)壓路機(jī)1742.17285%夯實(shí)要求高，多租賃機(jī)械95%填筑工程量增加5%(8)前期工程存在的主要問題和原因總體上來說，直接成本差異中，已完工的工序差異擋水場(chǎng)和清淤差異最大，最小的也超過4%;影響固定成本的進(jìn)度差異主要是由擋水場(chǎng)的進(jìn)度延后導(dǎo)致的，后期進(jìn)度差異呈現(xiàn)較為平均的趨勢(shì)。從成本差異的主要影響因素來看，擋水場(chǎng)成本差異主要是由于機(jī)械安排不當(dāng)造成的，總體上存在工效低的問題。從進(jìn)度差異的主要影

19、響因素來看，地方阻擾開工導(dǎo)致的前期工序延后是影響開工時(shí)間的主要因素，工作過程中的-因素主要是生產(chǎn)中的便道損壞導(dǎo)致施工機(jī)械不足。分析差異的主要影響因素產(chǎn)生的原因，歸結(jié)為以下幾種，如表86所列。表8-6差異的主要影響因素產(chǎn)生的原因直接成本主要影響因素原因機(jī)械投入超預(yù)算36%機(jī)械使用計(jì)劃失誤，對(duì)擋水場(chǎng)修建中水位估計(jì)過高，未考慮到放水后可用普通挖掘機(jī)(222兀/h)；施工便道反復(fù)損壞，停工待料；運(yùn)輸安排不當(dāng)，運(yùn)輸效率低下。缺乏機(jī)械、人工的工作量登記，難以實(shí)現(xiàn)按工作量控制機(jī)械費(fèi)用施工便道建設(shè)成本超預(yù)算271%缺乏軟基便道施工經(jīng)驗(yàn)，建筑垃圾墊層薄，便道反處修建，承壓力差材料成本超預(yù)算5.2%缺乏CFG樁等

20、軟站處理經(jīng)驗(yàn)，材料未登記到工序、工段缺乏精確控制放水費(fèi)超預(yù)算76%未提前與周邊群眾簽訂補(bǔ)倦合同，關(guān)系協(xié)調(diào)力度小，地方阻擾施工，污染造成賠償(9)針對(duì)原因采用的控制措施，如表87所列表87相應(yīng)的控制措施原因控制措施地方阻擾施工，造成污染賠償在施工便道邊上圍上防塵布，加強(qiáng)施工紀(jì)律管理。核算可能造成的損失，據(jù)以增加關(guān)系協(xié)調(diào)的費(fèi)用，盡快與周邊群眾簽訂補(bǔ)償合同施工便道損壞使機(jī)械停工在便道鋪設(shè)6080cm厚的建筑垃圾，加強(qiáng)便道日常維護(hù)外包隊(duì)惡意殆工加強(qiáng)合同管理，核算可能的損失，據(jù)以確定驅(qū)逐外包隊(duì)或通過協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣块T加強(qiáng)對(duì)外包隊(duì)約束運(yùn)輸經(jīng)常出現(xiàn)教輔現(xiàn)象，影響效率拓寬施工便道，合理搭配運(yùn)輸車輛，統(tǒng)籌安排運(yùn)輸

21、時(shí)間，避免堵車路基施工延后影響箱梁施工加快路基施工，統(tǒng)籌安排，及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整施工計(jì)劃材料供應(yīng)/、足，價(jià)格局充公利用自建攪拌站，并通過貨比三家、加強(qiáng)審計(jì)等措施解決攪拌站進(jìn)料成本高問題天氣影響工期通過預(yù)測(cè)合理安排工期，必要時(shí)加班加點(diǎn)機(jī)械與施工目標(biāo)小匹配做好細(xì)致的工程測(cè)量，對(duì)計(jì)劃不當(dāng)造成機(jī)械租賃支出超標(biāo)的，追究責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)其他標(biāo)段的學(xué)習(xí)，提高技術(shù)水平機(jī)械、人工的工作效率低盡可能實(shí)現(xiàn)按工程量計(jì)費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)的要進(jìn)行工作量登記材料費(fèi)用缺乏控制，施工方法落后，造成材料浪費(fèi)材料必須登記到工段、工序，及時(shí)嚴(yán)格控制用量，超額要追究責(zé)任。加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，改進(jìn)部分施工方法，例如通過試驗(yàn)采用小功率的輸料泵(1

22、0)分析結(jié)果。通過分析發(fā)理，實(shí)際成本超計(jì)劃基準(zhǔn)113.01萬元，超出企業(yè)預(yù)算87.36萬元，超出業(yè)預(yù)算5.05萬元，施工3個(gè)月多，凈利潤(rùn)竟然為負(fù)值，刨除外部客觀因素，因成本控制不力造成的損失占前期工程總預(yù)算的3.09%。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)了成本核算中的問題，由于原來成本核算中，缺乏對(duì)已消耗但未實(shí)際支出一成本的核算(如對(duì)外包隊(duì)的欠款)，導(dǎo)致成本核算中虛報(bào)利潤(rùn)599.9萬元?？偟膩碚f，雖然項(xiàng)目管理部原來意識(shí)到了部分問題，但對(duì)具體問題掌握不全面、不清楚，也不了解問題的影響程度，不能及時(shí)采取有效的控制措施和提出明確的量化控制目標(biāo)，即使對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題也往往僅要求有關(guān)施工隊(duì)和管理人員今后注意，致使成本管理的實(shí)際效果

23、較差。二、新方法解決的其他問題相比企業(yè)原來以業(yè)主預(yù)算為基礎(chǔ)采取的按月分析成本和粗放的內(nèi)部承包模式，新的本控制方法，在實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理、開展成本即時(shí)控制12 / 20沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例的同時(shí)，還解決了以下問題。(1)建立了成本責(zé)任落實(shí)的基礎(chǔ)。成本控制最終要落實(shí)到具體人員身上，在原有的方式下，成本是按項(xiàng)歸類的，只有當(dāng)一個(gè)施工步驟結(jié)束時(shí)，才能知道該步驟的施工總成本，分解不到工段和工序的具體施工過程中。例如，領(lǐng)取材料時(shí)，僅核算哪個(gè)施工隊(duì)領(lǐng)材料，至于用于什么工序、工段不予以核算，只有當(dāng)某一工序完成時(shí)，按施工隊(duì)申報(bào)數(shù)，統(tǒng)一匯總該工序的施工隊(duì)材料消耗。這種方式下，施工隊(duì)長(zhǎng)并不清楚每個(gè)施工環(huán)節(jié)中

24、實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，難以對(duì)每個(gè)人員提出管控目標(biāo)，只能憑經(jīng)驗(yàn)管理。而從施工隊(duì)整體而言，其承包數(shù)額是否合理也不清楚，甚至最終當(dāng)完不成承包任務(wù)時(shí)礦往往歸因于承包額不科學(xué)，難以落實(shí)相應(yīng)懲罰措施。新的成本控制方法，將成本核算細(xì)一化到具體工序和資源投入上，從而使每一項(xiàng)成本支出都有明確的責(zé)任人員；使成本責(zé)任制能夠真正落實(shí)。同時(shí)，原有的成本標(biāo)準(zhǔn)是按單項(xiàng)費(fèi)用的周期總額來確定的；與施工環(huán)節(jié)的資源授入控制缺乏關(guān)聯(lián)，從而也就缺乏公正性。通過以資源消耗為基礎(chǔ)制訂計(jì)劃成本基準(zhǔn)，使成本標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的公正性，使成本控制責(zé)任的追究得到責(zé)任人的認(rèn)可。(2)解決了成本動(dòng)態(tài)管理的可操作性問題。山于成本差異形成原因的復(fù)雜性，即使

25、有電算化軟件的輔助，全面的即時(shí)成本分析也很難實(shí)現(xiàn)。大量的管理成本差異雖然數(shù)額小，卻既難以確定統(tǒng)一、長(zhǎng)期的成本標(biāo)準(zhǔn)，而且逐項(xiàng)分析原因并一一控制的成本甚至高于成本差異本身。新的成本控制方法以資源投入差異為切人點(diǎn)，針對(duì)占工程成本90%的直接成本，重點(diǎn)分析其有限的資源投入因素，每天只需要錄入幾種資源的消耗數(shù)量，即可實(shí)現(xiàn)主要成本計(jì)劃實(shí)際的分析對(duì)比，從而解決了成本即時(shí)控制的可操作性問題。同時(shí)，山于施工過程的關(guān)聯(lián)性，前期工程出現(xiàn)問題往往影響的預(yù)算，使成本預(yù)算失去實(shí)際價(jià)值，在此情況下，與進(jìn)度緊密關(guān)聯(lián)的計(jì)算機(jī)軟件使成本預(yù)算隨著實(shí)際情況靈活調(diào)整，為成本動(dòng)態(tài)管理奠定了基礎(chǔ)。(3)解決了與進(jìn)度聯(lián)合管控的問題。如上述分

26、析中提到的施工便道問題，過分強(qiáng)調(diào)降低便道的施工成本，導(dǎo)致影響施工進(jìn)度，最終甚至增加了成本。進(jìn)度一方面是業(yè)主方的剛性要求，另一方面也是影響固定成本的關(guān)鍵因素。項(xiàng)目管理部日常成本和機(jī)械租賃等成本，構(gòu)成了固定成本的主要部分。新的成本控制方法將進(jìn)度作為影響成本的重要因素，把成本標(biāo)準(zhǔn)與進(jìn)度聯(lián)系在一起，既是開展凈值分析的基礎(chǔ)，也能夠從進(jìn)度角度發(fā)現(xiàn)影響成本的各項(xiàng)原因，從而實(shí)現(xiàn)了成本與進(jìn)度的聯(lián)合管控。三、影響新方法使用的有關(guān)因素(1)工地上習(xí)慣于主觀、粗放的定性控制，對(duì)采取免進(jìn)的成本控制方法抵觸情緒大。項(xiàng)目管理人員往往是按經(jīng)驗(yàn)資歷選拔的，其思想上抵觸現(xiàn)代的定量管理辦法，這一方面使其經(jīng)驗(yàn)的權(quán)威性受到質(zhì)疑，另一方

27、面讓其缺乏自由裁量權(quán)，明確的技術(shù)限定使其喪失很多人、財(cái)、物的控制權(quán)。(2)缺乏相應(yīng)的登記核算制度。施工隊(duì)信息員每天主要上報(bào)進(jìn)度情況和總的材料、機(jī)械、人工消耗，細(xì)化不到每個(gè)工序、工段，造成施工量、施工投入增加的原因在施工日志中也沒有登記。(3)管理人員的計(jì)算機(jī)操作水平低。以Project為例，雖然與Word、Excel等一樣同為微軟Office辦公系統(tǒng)軟件，使用也并不復(fù)雜，但對(duì)于從20世紀(jì)八九十年代走過來的管理和施工人員而言，由于缺乏最基本的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，使其無法實(shí)際應(yīng)用這一軟件。第三節(jié)相關(guān)管理措施的完善一、相關(guān)成本管理問題工作小組在應(yīng)用新方法進(jìn)行成本分析的過程中，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了原有管理模式中其

28、他相關(guān)問題。例如，在橋梁施工中，兩個(gè)墩受養(yǎng)殖戶阻擾，1個(gè)多月未施工；一個(gè)外包隊(duì)，工程不合格通知整改，拖了2個(gè)多月一直未動(dòng)，一堆沙于在工地上70多天沒人管，考慮到過冬問題，將拖延整體工期超過4個(gè)半月；施工便道老是壞，停工待料從進(jìn)度和成本上均造成了重要影響，沒及時(shí)拿出根治的辦法，拖了幾個(gè)月才解決；相鄰合同段的混凝土成本比本企業(yè)的低20%。類似上述問題，其實(shí)并不需要詳細(xì)明確的成本分析，就可以發(fā)現(xiàn)其對(duì)成本的重要影響，歸根是管理問題，核心落實(shí)不了成本責(zé)任制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)分工不明確，責(zé)權(quán)利不匹配。在給以責(zé)任的同時(shí)，必須賦予相同的權(quán)力和相應(yīng)的利益，這樣才能保證成本控制真正有效。在本項(xiàng)目中，

29、項(xiàng)目經(jīng)理沒有真正的獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)，難以激勵(lì)下屬。施工隊(duì)長(zhǎng)和施工員沒有固定工地和責(zé)任，甚至一個(gè)月一變了導(dǎo)致大家都沒有責(zé)任。負(fù)責(zé)外部協(xié)調(diào)的人員沒有任何權(quán)力，解決不了問題也沒任何責(zé)任。項(xiàng)目部中橋梁公司、租賃公司、機(jī)械隊(duì)都直屬股份公司總部，項(xiàng)目經(jīng)理管不了人員進(jìn)出升降，也管不了工資獎(jiǎng)金，因此，很難指揮好整體工作。(2)考校獎(jiǎng)懲沒有嚴(yán)格落實(shí)。沒有考核定量標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正進(jìn)行獎(jiǎng)罰，大家執(zhí)行不執(zhí)行制度一個(gè)樣，干與不干差不多，只能依靠承包額可變動(dòng)的“內(nèi)部承包”解決問題，實(shí)際上等于放棄了成本控制。(3)基本成本信息制度沒有落實(shí)。連按施工隊(duì)定期登記投入總量的制度都落實(shí)不了，只有依靠按月核算總的人工費(fèi)和材料費(fèi)計(jì)算所謂的“實(shí)際成

30、本”，按月分析成本制度也形同虛設(shè)。如附表2所示，工地上的所謂“實(shí)際成本”甚至是按外包隊(duì)單價(jià)乘以工作量測(cè)算出來的(不論是否竹外包)，考慮到外包隊(duì)與項(xiàng)目部的結(jié)算時(shí)差，真實(shí)的總成本也掌握不了。(4)進(jìn)度管理以主觀計(jì)劃為基礎(chǔ)，不能以工時(shí)投入為基礎(chǔ)定量考核，缺乏評(píng)定考核的公正依據(jù)，從而難以獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲后則往往由于不公平引發(fā)強(qiáng)烈不滿，導(dǎo)致員工辭職等嚴(yán)重后果。(5)合同管理不嚴(yán)格。在外包對(duì)象選擇和合同條款設(shè)計(jì)上缺乏預(yù)測(cè)和明確易行的約束以致對(duì)外包隊(duì)控制不力。(6)工作計(jì)劃缺乏預(yù)測(cè)、調(diào)整和統(tǒng)籌。計(jì)劃中按步就班，事到臨頭才考慮，辦不了就算了，對(duì)可能出現(xiàn)的情況缺乏應(yīng)變。例如，材料采購(gòu)全部按當(dāng)時(shí)需要購(gòu)買，價(jià)格缺乏預(yù)測(cè)，

31、預(yù)測(cè)了也沒有大量?jī)?chǔ)備的決策權(quán)；路基施工延期實(shí)際從2個(gè)月前就能發(fā)現(xiàn)，但沒對(duì)箱梁生產(chǎn)作出16 / 20沿海高速公路某段工程成本動(dòng)態(tài)管理案例相安排，致箱梁施工滯后，拖累整體工期；甚至在前期工作中，出現(xiàn)過因機(jī)械不到應(yīng)、進(jìn)場(chǎng)便道不能好等原因遲滯整體工期46天的問題。從另外一個(gè)角度來說，科學(xué)的施工安排是節(jié)約成本最基礎(chǔ)的問題，缺乏合理的施工計(jì)劃和成本基準(zhǔn)，則好的控制方法很難發(fā)揮作用。二、相關(guān)的管理改進(jìn)基于項(xiàng)目部成本控制方法和管理中存在的問題，工作小組采取了以下改進(jìn)措施。(1)提升管理隊(duì)伍素質(zhì)。組織對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，樹立精確控制成本的意識(shí)，掌握新的成本控制方法。(2)建立責(zé)、權(quán)、利相對(duì)應(yīng)的

32、管理機(jī)制。落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理的全面管理權(quán)，公司與項(xiàng)目經(jīng)理部與各崗位人員之間都簽訂相應(yīng)的責(zé)任合同。公司與項(xiàng)目管理部簽訂責(zé)任合同后，項(xiàng)目部即把施工責(zé)任成本作為成本控制目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上將指標(biāo)層層落實(shí)到每個(gè)管理、施工人員，并與有關(guān)人員簽訂內(nèi)部崗位責(zé)任合同。成本責(zé)任關(guān)系如表88所列。表8-8項(xiàng)目成本責(zé)任表序號(hào)成本項(xiàng)目直接責(zé)任管理責(zé)任1人工成本施工員預(yù)算員2材料價(jià)格材料采購(gòu)員項(xiàng)目經(jīng)理3材料實(shí)耗量施工員施工隊(duì)長(zhǎng)4機(jī)械成本施工員機(jī)械隊(duì)長(zhǎng)5工期成本施工員計(jì)劃科長(zhǎng)6質(zhì)量成本施工員質(zhì)量員7技術(shù)成本技術(shù)貝分公司工程師8安全成本施工員安全員9專業(yè)分包成本計(jì)劃科長(zhǎng)項(xiàng)目經(jīng)理10文明施工成本施工隊(duì)項(xiàng)目經(jīng)理11項(xiàng)目資金成本財(cái)務(wù)人員項(xiàng)目經(jīng)理12項(xiàng)目管理成本項(xiàng)目經(jīng)理分公司經(jīng)理(3)建立相應(yīng)的管理保障措施和工作流程。每天每個(gè)施工隊(duì)的信息員，將每個(gè)工序、工段的資源投入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確上報(bào)；每個(gè)正在施工的工段現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立移動(dòng)監(jiān)控?cái)z像頭；設(shè)立成本分析員，對(duì)每天產(chǎn)生的成本差異及其影響因素進(jìn)行定量分析，提出控制措施建議。(4)實(shí)行全過程成本定量考核制度。對(duì)成本控制不力的，及時(shí)作出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。(5)強(qiáng)化成本預(yù)測(cè)工作。在制定施工計(jì)劃和材料采購(gòu)前，進(jìn)行詳細(xì)深入的預(yù)測(cè)、調(diào)研，形成書面分析，有數(shù)據(jù)依據(jù)。在實(shí)際施工過程中,發(fā)現(xiàn)計(jì)劃出現(xiàn)問題的，追究相關(guān)人員責(zé)任。(6)加強(qiáng)合同管理。與外包隊(duì)的合同中，用明確的條款保證可明確核算已完工數(shù)量和結(jié)算方式