會計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)匯總

1、會計(jì)重要知識點(diǎn)匯總第一節(jié)會計(jì)會計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個系統(tǒng):1、監(jiān)督、選擇、識別各種重要的變量（例如：貨幣和非貨幣）2、計(jì)算、記錄被選擇的變量或事項(xiàng)（如：計(jì)量、記錄什么、什么時候）3、通過對資料數(shù)據(jù)的分析和記錄，為長期的經(jīng)營決策提供相關(guān)信息,4、反映和揭示出多種信息，為決策者服務(wù)會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（B/S）1、會計(jì)公式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益2、會計(jì)表達(dá)的方式：資產(chǎn) 二負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)告形式：資產(chǎn)-負(fù)債二所者權(quán)益資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑等。負(fù)債包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。利潤表會計(jì)公式:收入-成本費(fèi)用

2、二利潤會計(jì)要素小結(jié)資產(chǎn)：分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)負(fù)債：分為流動負(fù)債和長期負(fù)債所有者權(quán)益：分為股本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤收入：分為主營收入和附營收入成本費(fèi)用：包括各種費(fèi)用、成本和稅金利潤；收入與成本之差要素間的關(guān)系由兩個會計(jì)報(bào)表表達(dá):資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表：利潤二收入-成本費(fèi)用由于利潤最終會構(gòu)成留存收益故：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤二負(fù)債+所有者權(quán)益+ 收入-成本費(fèi)用四、稅收法規(guī)（一）稅收法規(guī)體系簡介我國的稅收按課稅對象或環(huán)節(jié)可以大致分為三大類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其 他稅種。（二）稅收管理國稅和地稅（三）流轉(zhuǎn)稅簡介1、增值稅=X/（1+已征收稅17%） *17%

3、（2、消費(fèi)稅3、營業(yè)稅企業(yè)所得稅和個人所得稅（五）其他稅第二章資產(chǎn)本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄來說明具體資產(chǎn)的特征、涉及 的政策、會計(jì)處理的要求等，進(jìn)而說明會計(jì)信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)信息的正確判斷 和利用。資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。是 資產(chǎn)負(fù)債表中左方反映的內(nèi)容。第一節(jié)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)、存貨等。由于流動資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中屬于變化最大、流動性最強(qiáng)、更 具有多樣性的資產(chǎn)類別，因此涉及到的會計(jì)問題、會計(jì)政策問題也就越多。、貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。（一）現(xiàn)金由于我國現(xiàn)仍執(zhí)

4、行現(xiàn)金管理辦法、支付結(jié)算管理辦法等行業(yè)法 規(guī)，因此現(xiàn)金在會計(jì)活動中的管理和核算不必須遵照執(zhí)行。1、管理設(shè)置 現(xiàn)金日記帳”和 現(xiàn)金明細(xì)分類帳”分別記錄記錄現(xiàn)金的增減變動情況, 并定期進(jìn)行核對。確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳款相符。2、核算現(xiàn)金期末借方作余額表明庫存現(xiàn)金的數(shù)量。（二）銀行存款1、銀行帳戶管理銀行帳戶管理辦法規(guī)定企業(yè)的存款帳戶有四類：基本帳戶、一般存款 帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。基本帳戶：實(shí)行開戶許可證制度。即由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可 證。2、結(jié)算方式支付結(jié)算辦法：結(jié)算辦法包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用 卡、信用證、支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。后四種屬于使用票據(jù)結(jié)

5、算工具進(jìn)行結(jié)算的。3、核算除銀行本票、銀行匯票、信用卡等外，需要通過銀行存款帳戶核算。對銀行存款的日常核算，應(yīng)按帳戶設(shè)明細(xì)帳，分別登記銀行存款日記帳”和銀行存款明細(xì)帳。按月或定期與銀行進(jìn)行對帳，并進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（三）其他貨幣資金包括：銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、在途 資金和存出投資款等。（四）應(yīng)收款及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。1、入帳時間:應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款的確認(rèn)時間與收入的確認(rèn)有關(guān)。其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款的入帳時間為事項(xiàng)發(fā)生并取得相應(yīng)依據(jù)時。2、入帳價值按歷史成本原則應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款：包括貨款和代墊付的運(yùn)費(fèi);其他

6、應(yīng)收款與預(yù)付帳款為實(shí)際支付的款項(xiàng)。3、壞帳損失（1）直接沖銷法 （2）備抵法余額百分比法銷貨百分比法帳齡分析法采用備抵法核算應(yīng)注意:應(yīng)向債務(wù)企業(yè)函證；根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法、計(jì)得比 例，可以全額提取壞帳（當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款、有計(jì)劃對應(yīng)收款重組、與關(guān)聯(lián)方 發(fā)生形成的、無確鑿證據(jù)收不回的除外）。（五）存貨1、概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)?了出售仍處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的 材料、物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品 等。2、存貨的確認(rèn)條件同時滿足：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；成

7、本能可靠計(jì)量。第二節(jié)投資一、概念二、分類短期投資需要同時符合兩個條件：能在公開市場進(jìn)行交易且有明確的市 價；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。二、短期投資1、短期投資的成本確定初始成本：全部支出中扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚 未領(lǐng)取的債券利息。2、短期投資的處置包括：出售、轉(zhuǎn)讓等。四、長期投資（一）長期股權(quán)投資1、初始成本的確定:取得方式:以現(xiàn)金購入，全部價款;接受債務(wù)人抵償取得或以應(yīng)收債權(quán)換入的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)；以非貨幣性交易換入的，按換出資產(chǎn)帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi);2、會計(jì)核算方法(1)成本法 (2)權(quán)益法(二) 債權(quán)

8、投資1、初始投資成本的確定實(shí)際支付的全部價款。2、發(fā)行價格平價、溢價、折價三種。3、投資收益的確認(rèn)第三節(jié)固定資產(chǎn)一、概念及內(nèi)容二、分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營與非生產(chǎn)經(jīng)營用;2、按使用情況分為在用、未使用、不需用;3、近所有權(quán)分為自有和租入;4、按用途和使用情況分為七大類。三、取得1、計(jì)價基礎(chǔ)歷史成本計(jì)價凈值計(jì)價2、固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成不需要經(jīng)過建造過程即可使用的;自行建造的;融資租入的；按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)價 值作為入帳價值。投資投入的;在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的;接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償?shù)幕驌Q入的;接受捐贈的;盤盈的;四、固定資產(chǎn)折舊1、概念2、范圍3、固定資產(chǎn)

9、折舊方法(1)年限平均法 (2)工作量法(3) 加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法4、比較五、后續(xù)支出1、費(fèi)用化支出2、資本化支出六、固定資產(chǎn)處置通過 待處理固定資產(chǎn)清理”完成。處置方式:投資投出:捐贈轉(zhuǎn)出:抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出:盤虧:第四節(jié)無形資產(chǎn)、概述特點(diǎn):1、沒有實(shí)物形態(tài)2、能較長內(nèi)獲利3、持有目的是使用4、能給企業(yè)帶來的好處不確定5、有償取得的二、內(nèi)容三、入帳價值無形資產(chǎn)在滿足兩個條件時，才能確認(rèn)。產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本可計(jì)量。1、購置2、自行建造3、投入4、接受捐贈5、換入四、攤銷五、期末計(jì)價第三章負(fù)債、概念二、特點(diǎn)三、分類四、流動負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付款及預(yù)收款應(yīng)交稅

10、金（五）其他應(yīng)交款應(yīng)付工資及福利費(fèi)應(yīng)付股利10 / 28五、長期負(fù)債（一）長期借款 （二）應(yīng)付債券注意發(fā)行價格問題（三）長期應(yīng)付款包括：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。第四章所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資本一、概念及概述1、概念：是公司按章程規(guī)定實(shí)際投入企業(yè)的資本。2、分類:國有獨(dú)資公司的投入資本:有限責(zé)任公司的投入資本:股份有限公司的投入資本:獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。注冊資本與投入資本的區(qū)別。般企業(yè)實(shí)收資本的核算投資方式：現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)以實(shí)收資本”來核算。接受外幣資本投資：注意約定匯率與入帳時點(diǎn)的匯率差異的處理。三、股份公司股本的核算1、有限責(zé)任公司:特點(diǎn)：按公司章程所規(guī)

11、定的出資方式、出資額和出資繳納期限出資。投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東加入時發(fā)生的出資額大于其 按約定比例計(jì)算的其在注冊資本中所占的份額。轉(zhuǎn)讓出資應(yīng)經(jīng)其他股東同意。2、股份有限公司:與有限責(zé)任公司的區(qū)別：后者，全部資本不必分為等額股份；公司向股東 簽發(fā)出資證明而不發(fā)行股票；公司股東轉(zhuǎn)讓出資需要經(jīng)過股東會討論通過；股 東人數(shù)有最低與最高限制。股份公司投入資本核算的特點(diǎn):根據(jù)不同的設(shè)立方式選擇不同的方法。發(fā)起式：股份全部由發(fā)起人認(rèn)購。募集式：公司股份除發(fā)起人認(rèn)購?fù)猓豢梢圆扇∠蚱渌顿Y人發(fā)行股票的 方式進(jìn)行募集。募集方式籌資的，按規(guī)定可以平價發(fā)行或溢價發(fā)行方式籌集股本金。溢價 發(fā)行獲得的

12、溢價現(xiàn)金流入部分扣除發(fā)行期間的發(fā)行成本及費(fèi)用的余額，作資本 公積處理。四、資本變動的核算1、企業(yè)增資（需經(jīng)股東會同意和有關(guān)部門批準(zhǔn)）資本公積轉(zhuǎn)增資本 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 增加投入 采用發(fā)放股票股利的方式增資2、企業(yè)減資（除上述增加條件外，還需公告通知債權(quán)人）減資的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付價款有高于或低于股票面 值兩種情況。第二節(jié)資本公積、資本公積概念二、性質(zhì)：投資者投入超過注冊資本的金額，屬于投入資本，但無表決權(quán) 和回報(bào)權(quán)。三、形成途徑:資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（反映企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈的價值， 扣除未來應(yīng)交企業(yè)所得稅后的余額，在轉(zhuǎn)入 其他資本公積”前計(jì)入資本公積的 準(zhǔn)備金額）

13、、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、 關(guān)聯(lián)交易差價、其他資本公積。四、資本公積的使用轉(zhuǎn)增資本彌補(bǔ)虧損第三節(jié)留存收益一、概念:二、性質(zhì)：是企業(yè)從其經(jīng)營利潤中按規(guī)定或規(guī)定留存下來的，因此是企業(yè) 股東暫未取走的利益。分類：盈余公積；未分配利潤:三、利潤分配的順序公司法法定的利潤分配順序：年度稅前經(jīng)營利潤可以彌法定期限的經(jīng) 營虧損；稅后利潤按順序進(jìn)行分配。四、盈余公積1、分類:般盈余公積金：法定盈余公積金和任意盈余公積金公益金：法定公益金和任意公益金2、般盈余公積形成途徑:使用:彌補(bǔ)經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)增資本按規(guī)定在股東間進(jìn)行分配3、公益金特點(diǎn):五、未分配利潤是留待以后年度處理的剩余利潤，

14、也是未指定特定用途的利潤。第五章收入費(fèi)用利潤'第一節(jié)收入、概念二、收入分類不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類結(jié)果。三、特點(diǎn):1、是企業(yè)日常的、經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的;2、會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加;3、會引起所有者權(quán)益的增加;4、只引起本企業(yè)的利益流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。四、收入的確認(rèn)與計(jì)量1、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。(1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式：下列情況下風(fēng)險與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移。銷售的商品不符合合同規(guī)定;企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn);合同中有特定理由下的退貨條款;收入的取得決定于代銷或受托方銷售商品的收入是否取得。(2) 企業(yè)既沒有保

15、留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出 商品實(shí)施控制。(3)與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。2、計(jì)量商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)依合同或協(xié)議金額；無合同的按交易價或口頭 價。3、特殊銷售業(yè)務(wù)(1)代銷分兩種;分期收款銷售 分期預(yù)收款銷售 售后回購 售后租回。分情況處理如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價一資產(chǎn)帳面價值之間的差額應(yīng)單獨(dú) 設(shè)置 遞延收益”核算，并按該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作折舊費(fèi)用的調(diào) 整。如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營性租賃，售價一資產(chǎn)帳面價值之間的差額也通過 遞延收益”核算，并在租賃期內(nèi)按支付租金的比例分?jǐn)偂?6) 房地產(chǎn)銷售售后未完成風(fēng)險轉(zhuǎn)

16、移的情況:賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動;合同存在重大不確定因素;售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。(7) 銷售退回分為未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回和已確認(rèn)收入后的退回。特殊情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前售出卻在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理。(8) 商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售(9) 附有銷售退回條件的商品銷售 (10)訂貨銷售4、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量5、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入確認(rèn)和計(jì)量(1) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入種類:讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而形成的收入;讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入。(2) 確認(rèn)原則與交易相

17、關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè);收入的金額能可行靠計(jì)量6、與收益有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易(1)上市公司正常銷售:出售資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)移價高于帳面價值時，如對非關(guān)聯(lián)方銷售量占該當(dāng)商品 較大比重時，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)方的平均人格計(jì)算該商品的價格，關(guān)聯(lián)交易價高于非 關(guān)聯(lián)交易價部分計(jì)入 資本公積”如商品銷售主要對關(guān)聯(lián)方的，第一，實(shí)際交易價不超過商品帳面價值 120%的，按實(shí)際價確認(rèn)收入；第二 超過的超過部分計(jì)入資本公積”非正常銷售:非正常商品銷售;轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)；應(yīng)按實(shí)際交易價格超過帳面價值的差額計(jì)入資本公積”出售其他資產(chǎn):同時出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移債務(wù)的:(2)關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)承擔(dān)方計(jì)入營業(yè)外支出”被承擔(dān)方計(jì)入資本公積”(3) 關(guān)聯(lián)方承

18、擔(dān)費(fèi)用承擔(dān)方計(jì)入營業(yè)外支出”被承擔(dān)方計(jì)入資本公積”(4) 委托經(jīng)營及受托經(jīng)營(5) 占用資金第二節(jié)費(fèi)用一、概述特點(diǎn)：企業(yè)資源減少和所有者權(quán)益減少。二、分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購材料費(fèi)用;外購燃料費(fèi)用;外購動力費(fèi)用;工資及福利費(fèi);折舊費(fèi)用;利息支出;稅金;其他支出。2、按經(jīng)濟(jì)用途(1)生產(chǎn)成本。包括：直接材料、人工、制造費(fèi)用;(2)期間費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本核算的一般程序1、確定各項(xiàng)開支應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本;2、確定各項(xiàng)費(fèi)用開支應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期;3、按成本項(xiàng)目將當(dāng)期成本在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集;4、對既有完工又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，在二者之間進(jìn)行分配，計(jì)算出產(chǎn)品成 本。二、要素費(fèi)用的核算1、生

19、產(chǎn)車間要素費(fèi)用2、外購材料費(fèi)用的核算3、工資及福利費(fèi)用的核算4、折舊費(fèi)用的核算5、其他費(fèi)用的核算三、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用四、輔助生產(chǎn)費(fèi)用五、制造費(fèi)用六、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配第四節(jié)期間費(fèi)用一、管理費(fèi)用二、營業(yè)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用第五節(jié)利潤及利潤分配、利潤的概念利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入 減去費(fèi)用后的凈額。二、利潤的組成：可簡單分為經(jīng)營利潤和利潤總額兩部分。1、營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。其中：其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、 費(fèi)用的凈額；2、

20、投資收益3、補(bǔ)貼收入4、營業(yè)外收支5、所得稅第六章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式編制方法五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表六、股東權(quán)益增減變動表上兩表是資產(chǎn)負(fù)債表的年度附表第二節(jié)利潤表一、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式五、分部報(bào)告是年度利潤報(bào)表中的一部分。是指對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企 業(yè)內(nèi)部組成部分（如業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供各組成分部有關(guān)收入、資產(chǎn)和 負(fù)債等信息的報(bào)告。主要作用:1、更好地理解企業(yè)以往的經(jīng)營業(yè)績;2、更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和回報(bào)。分部的確定:是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、專門用于向外部提供信息的一部分，包括業(yè)務(wù)分 部和地區(qū)分部兩類。1、業(yè)務(wù)分部的確定:指企業(yè)內(nèi)可

21、區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、或一組相 關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時應(yīng)當(dāng)考慮（1）產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的性質(zhì)相同，風(fēng)險、回報(bào)及成長 率較接近，一般可將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部中。（2）生產(chǎn)經(jīng)營過程的性質(zhì)；如 果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程性質(zhì)相似，一般情況下可將其劃分為一個業(yè)務(wù)分部。（3）購買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型或類別；購買產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶的類型 或類別可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，對于不同的企業(yè)有著不同的分類。一般來 說，銷售條件基本相同的企業(yè)售后的風(fēng)險和回報(bào)也基本相似。而勞務(wù)則會有較 大的差別。（4）銷售產(chǎn)品或提供

22、勞務(wù)所使用的方法；（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞 務(wù)所處的法律環(huán)境。2、地區(qū)分部的確定是指企業(yè)內(nèi)部可以區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi) 提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng) 險和回報(bào)。應(yīng)考慮以下因素：（1）經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；（2）不同地區(qū)經(jīng)營之 間的關(guān)系；（3）生產(chǎn)經(jīng)營活動的相似性；（4）與某一特定地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān) 的特定風(fēng)險；（5）外匯管制的規(guī)定。報(bào)告分部的確定:般情況下，滿足以下三個條件之一的，可以納入報(bào)告分部的范疇:（1）分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上;（2）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì) 所有分部營業(yè)虧損合計(jì)的10

23、%或以上；10%或以上；或者虧損占（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果企業(yè)按上述條件納入報(bào)告分部范圍的各個分部對外營業(yè)收入總額低于 企業(yè)人武部營業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入報(bào)告分部范圍，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個分部 對外營業(yè)收總額占企業(yè)全部工農(nóng)業(yè)收入總額的 75%及以上。按規(guī)定納入分部報(bào)表的各個分部最多為 10個，如果超過應(yīng)將相關(guān)的分部予 以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)人武部營業(yè)收總額90%以上的，則不需要編制分部報(bào)表。分部報(bào)告形式：分為主要和次要兩種。如何確定采用哪一種，原則為：第 一以經(jīng)營風(fēng)險和回報(bào)的主要來源確定主要報(bào)告形式。第二考慮

24、企業(yè)內(nèi)部組織和 管理結(jié)構(gòu)確定主要報(bào)告形式。分部報(bào)告信息的披露:1、以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別每一業(yè)務(wù)分部年如下:(1) 營業(yè)收入分為對外營業(yè)收入和分部間營業(yè)收入。不包括非常項(xiàng)目收入、利息收入和 股利收閃、投資的出售形成的利得等。(2) 銷售成本與某一部分營業(yè)收入相對應(yīng)的銷售成本，也可分為對外銷售成本和分部間 銷售成本。(3)期間費(fèi)用指某分部在經(jīng)營活動中發(fā)生的，并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以 及能按合理的方法分配給分部的期間費(fèi)用。(4) 營業(yè)利潤對于企業(yè)營業(yè)利潤中不歸屬于任何一個分部的工農(nóng)業(yè)利潤，應(yīng)作為未分配 項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示。(5) 資產(chǎn)總額(6

25、) 負(fù)債總額2、以資產(chǎn)所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式3、以客戶所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式二者以第一種情形相同。六、利潤分配表第三節(jié)現(xiàn)金流量表、概述1、定義是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計(jì)報(bào) 表。是一張動態(tài)表。現(xiàn)金及等價物包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動性 強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值風(fēng)險小的短期投資。2、現(xiàn)金流量的分類(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、編制方法間接法與直接法第四節(jié) 會計(jì)報(bào)表附注及會計(jì)政策、估計(jì)、差錯更正一、報(bào)表附注說明的作用是會計(jì)報(bào)表的重要組成部分。便于報(bào)表使用者正確

26、理解報(bào)表所披露的信息 含義。二、主要會計(jì)政策類型會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)核算時所選用的具體原則和會計(jì)處理方法。一般來 說，會計(jì)政策有下列特點(diǎn)：由國家統(tǒng)一規(guī)定；政策有選擇余地，企業(yè)可自行選 擇；是指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)；應(yīng)保持前后一致。1、合并政策：指編制合并會計(jì)報(bào)表所采納的原則。如會計(jì)年度不一致的處 理原則、合并范圍的確定、母子公司的會計(jì)政策是否一致等；2、收入確認(rèn)：指收確認(rèn)的原則；如建造合同中彩完成合同法還是按完工百 分比法或其他方法確認(rèn)；3、所得稅：指所得稅的會計(jì)處理方法。4、短期投資的計(jì)價：指短期投資在會計(jì)核算中選用的期末計(jì)價方法。5、存貨的計(jì)價：是指企業(yè)存貨的計(jì)價方法。6、長期投資的核算：

27、指長期投資的具體會計(jì)處理方法。7、壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會計(jì)處理方法。&借款費(fèi)用的處理：指借款費(fèi)用的處理方法。9、外幣折算：指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理。0、其他：包括無形資產(chǎn)的計(jì)價及攤銷、財(cái)產(chǎn)損溢、研究與開發(fā)費(fèi)用等的處 理。會計(jì)政策變更:會計(jì)政策一般一經(jīng)確定就不再改變，但可在法規(guī)允許的情況下作政策變 更?？梢宰兏那樾?1、法律或會計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。2、會計(jì)政策變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等可 靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。但是，下列情況不屬于會計(jì)政策變更:1、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)的差別而采取新的會計(jì)政 策；2、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策。會計(jì)政策變更的累積影響數(shù):兩種方法，一是追溯調(diào)整法，一是未來適用法。三、會計(jì)估計(jì)由于企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確 地計(jì)量，而只能會計(jì)。如果估計(jì)的基礎(chǔ)變化了，則應(yīng)對原估計(jì)進(jìn)行修正。會計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)：其存在是由于經(jīng)濟(jì)活動中內(nèi)在的不確定性的因素；會計(jì) 估計(jì)往往需要根據(jù)最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)；會計(jì)估計(jì)的存在并不會削 弱會計(jì)核算的可靠性。主要的會計(jì)估計(jì)事項(xiàng):1、估計(jì)壞帳:2、估計(jì)存貨受到的損失:3、固