增值稅成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率明細(xì)表

1、成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率明細(xì)表一、 編寫目的增值稅存在多檔稅率，不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目適用不同的稅率，為便于公司各部門相關(guān)人員在進(jìn)行成本、費(fèi)用管理時(shí)，準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的適用稅率，做到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確抵扣，現(xiàn)以常規(guī)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用及期間費(fèi)用構(gòu)成為基準(zhǔn)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率進(jìn)行整理，并編制本表供相關(guān)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員在辦理實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)使用。二、 主要內(nèi)容1.編碼：為區(qū)分貨物、服務(wù)的類別和名稱，設(shè)置了相應(yīng)的編碼，對(duì)于同類別貨物、服務(wù)編碼前綴數(shù)字相同。2.成本項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)：所列內(nèi)容為常規(guī)工程項(xiàng)目可能涉及的貨物以及相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。3.發(fā)票類型：主要包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或

2、銷售發(fā)票以及其他類型發(fā)票。4.抵扣率：系供應(yīng)商為增值稅一般納稅人時(shí)能提供的增值稅專用發(fā)票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人時(shí)，可以取得3%抵扣率的增值稅專用發(fā)票；供應(yīng)商提供增值稅普通發(fā)票時(shí)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5.備注：對(duì)貨物、勞務(wù)涉及的稅收優(yōu)惠政策及其他內(nèi)容進(jìn)行明確說明。三、 使用說明表中“是否可抵扣”一列為“是”的項(xiàng)目，僅是通過其是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍進(jìn)行的判斷；具體能否抵扣還需根據(jù)企業(yè)采購該項(xiàng)目后的用途做進(jìn)一步判斷。抵扣表明細(xì)編碼成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1工程項(xiàng)目成本費(fèi)用1.01橋梁、支座、錨桿、錨具增值稅專用發(fā)票是17%1.02

3、機(jī)制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石增值稅專用發(fā)票是17%1.03伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套增值稅專用發(fā)票是17%1.04鑄鐵管道、鋼管、閥門增值稅專用發(fā)票是17%1.05給排水設(shè)備、消防設(shè)施增值稅專用發(fā)票是17%1.06小型機(jī)具、電料、五金材料增值稅專用發(fā)票是17%1.07空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備增值稅專用發(fā)票是17%1.08電氣開關(guān)、電線電纜、照明設(shè)備增值稅專用發(fā)票是17%1.09木材及竹木制品1.0901原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票是13%允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)×13%1.0902原木和原竹（供應(yīng)商外購的）增

4、值稅專用發(fā)票是13%1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專用發(fā)票是17%1.10商品混凝土1.1001一般商品混凝土增值稅專用發(fā)票是17%1.1002以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土1.100201以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.100202以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.100203以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)）增值稅專用發(fā)票是17%1.1003瀝青混凝土（產(chǎn)品原料30%以上來自廢舊瀝青混凝土）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)

5、惠政策1.11水泥1.1101普通水泥增值稅專用發(fā)票是17%1.1102水泥（42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.12瀝青增值稅專用發(fā)票是17%1.13砂、土、石料1.1301砂、土、石料（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.1302砂、土、石料（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是17%1.1303砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.14磚、瓦、石灰1.1401磚、瓦、石灰供應(yīng)商以其采掘的砂、土、石料或其

6、他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收增值稅專用發(fā)票是3%1.1402磚、瓦、石灰（除1.1401規(guī)定外的情況）增值稅專用發(fā)票是17%1.1403磚、瓦（不含燒結(jié)普通磚，產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）增值稅專用發(fā)票是17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策1.15瓷磚、大理石、火燒石、水泥預(yù)制件增值稅專用發(fā)票是17%1.16火工產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票是17%1.17玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料增值稅專用發(fā)票是17%1.18木門、防盜門、防火門、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等增值稅專用發(fā)票是17%1.19衛(wèi)生間潔具、用具增值稅專用發(fā)票是17%1.20pvc管材、塑料管材、塑料

7、板材增值稅專用發(fā)票是17%1.21壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉增值稅專用發(fā)票是17%1.22材料加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%1.23自有周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)否1.24周轉(zhuǎn)材租賃費(fèi)（鋼管、扣件、模版、鋼模等）增值稅專用發(fā)票是17%1.25機(jī)械使用費(fèi)1.2501外購機(jī)械設(shè)備（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、扶墻電梯、運(yùn)輸車輛、運(yùn)輸設(shè)備等）增值稅專用發(fā)票是17%1.2502外購機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)*否*1.2503自有機(jī)械使用費(fèi)1.250301生產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票是17%1.250302施工機(jī)械增值稅專用發(fā)票是17%1.2504外部機(jī)械使用費(fèi)（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、扶墻電梯、運(yùn)輸車輛

8、、運(yùn)輸設(shè)備等）1.250401外部機(jī)械使用費(fèi)（只租設(shè)備）1.250402外部機(jī)械使用費(fèi)（只租設(shè)備，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是17%1.250403外部機(jī)械使用費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。1.250404外租機(jī)械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是11%1.2505外租機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%1.2506燃料（汽油、柴油）增值稅專用發(fā)票是17%1.2507設(shè)備維修費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%1.2508機(jī)械操作人員

9、工資及工資附加費(fèi)*否*1.26分包工程支出1.2601專業(yè)分包增值稅專用發(fā)票是11%1.2602勞務(wù)分包（除清包工外）增值稅專用發(fā)票是11%1.2603清包工1.260301清包工（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.260302清包工（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.27人工成本1.2701員工工資及五險(xiǎn)一金*否*1.2702勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票是6%1.2703協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi)（屬于勞動(dòng)力外包服務(wù)的）增值稅專用發(fā)票是6%1.2704零星用工工費(fèi)（屬于勞動(dòng)力外包服務(wù)的）增值稅專用發(fā)票是6%1.2705對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)否1.28水費(fèi)1.2801水費(fèi)（供應(yīng)商采用一般

10、計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是13%1.2802水費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%水廠生產(chǎn)自來水并銷售和自來水公司銷售自來水，可采用簡(jiǎn)易征收1.29電費(fèi)1.2901電費(fèi)（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是17%1.2902電費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可采用簡(jiǎn)易征收1.30供氣增值稅專用發(fā)票是13%1.31供熱（除非居民供熱）增值稅專用發(fā)票是13%非居民供熱因?yàn)槊舛惒豢傻?.32檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.33二次搬運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.34場(chǎng)地租賃費(fèi)1.3401場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是5%一般

11、納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1.3402場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.35采購活動(dòng)板房增值稅專用發(fā)票是17%1.36其他間接費(fèi)用1.3601施工部門管理人員工資及工資附加費(fèi)否1.3602工程、設(shè)備及人員的保險(xiǎn)費(fèi)用（除一年期以上人身保險(xiǎn)）增值稅專用發(fā)票是6%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可抵扣，人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣1.37房屋租賃費(fèi)1.3701房屋租賃費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易征收1.3702房屋租賃費(fèi)（出租方采用一般計(jì)稅）增

12、值稅專用發(fā)票是11%1.38會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.39培訓(xùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%除學(xué)歷教育相關(guān)以外的可抵扣1.40通信電信費(fèi)1.4001通信費(fèi)（基礎(chǔ)電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是11%1.4002通信費(fèi)（增值電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是6%1.41臨時(shí)設(shè)施費(fèi)可以一次性抵扣1.4101臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（材料設(shè)備及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）增值稅專用發(fā)票是17%1.4102臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等）1.410201臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等，供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是11%1.410202臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等，供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以采用簡(jiǎn)易征收1

13、.42辦公用品增值稅專用發(fā)票是17%1.43消耗類物料增值稅專用發(fā)票是17%1.44物業(yè)管理費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%屬于商務(wù)輔助服1.45物業(yè)維修基金*否*1.46污水及垃圾處理費(fèi)政府非稅收入票據(jù)否*1.47研發(fā)和技術(shù)服務(wù)1.4701非專利技術(shù)增值稅專用發(fā)票是6%1.4702技術(shù)服務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4703技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4704勘察設(shè)計(jì)成本增值稅專用發(fā)票是6%1.4705建筑業(yè)勘察測(cè)繪費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4706軟件服務(wù)、維修費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4707可行性研究費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4708商標(biāo)權(quán)增值稅專用發(fā)票是6%1.4709試驗(yàn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票

14、是6%1.4710試驗(yàn)設(shè)備及儀器增值稅專用發(fā)票是17%1.4711信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4712材料研發(fā)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4713研究開發(fā)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4714測(cè)量費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.4715專利權(quán)增值稅專用發(fā)票是6%1.4716設(shè)計(jì)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%1.48工地宣傳、安全教育費(fèi)用1.4801條幅、展示牌增值稅專用發(fā)票是17%1.4802個(gè)人防護(hù)用品用具增值稅專用發(fā)票是17%1.4803現(xiàn)場(chǎng)急救器材及藥材增值稅專用發(fā)票是17%1.4804消防設(shè)施器材增值稅專用發(fā)票是17%2期間費(fèi)用2.01管理部門職工工資及五險(xiǎn)一金*否*2.02管理部門職工各項(xiàng)補(bǔ)貼

15、津貼*否*2.03保險(xiǎn)*2.0301補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)增值稅專用發(fā)票是6%人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣2.0302工程保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0303勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣2.0304項(xiàng)目意外傷害保險(xiǎn)增值稅專用發(fā)票是6%人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣2.04折舊費(fèi)*否*2.04攤銷費(fèi)*否*2.05鑒證服務(wù)2.0501會(huì)計(jì)審計(jì)稅務(wù)鑒證增值稅專用發(fā)票是6%2.0502評(píng)估費(fèi)、評(píng)審驗(yàn)收費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0503律師費(fèi)、訴訟費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0504工程造價(jià)鑒證增值稅專

16、用發(fā)票是6%2.0505調(diào)研費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0506招投標(biāo)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0507咨詢認(rèn)證費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0508工程監(jiān)理費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.0509工程咨詢支出增值稅專用發(fā)票是6%2.0510中介機(jī)構(gòu)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.06差旅住宿費(fèi)2.0601差旅交通費(fèi)（旅客運(yùn)輸類）*否*2.0602差旅交通費(fèi)（餐飲服務(wù)類）*否*2.0603差旅交通費(fèi)（住宿類）增值稅專用發(fā)票是6%2.07業(yè)務(wù)招待費(fèi)*否*交際應(yīng)酬費(fèi)用不可抵2.08辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%2.09軟件購買費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%2.10各類組織會(huì)費(fèi)、年費(fèi)2.1001團(tuán)體會(huì)費(fèi)*否*2.

17、1002黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)*否*2.11廣告宣傳費(fèi)2.1101CI制作費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.1102定制宣傳品增值稅專用發(fā)票是17%2.12冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣增值稅專用發(fā)票是13%2.13圖書、報(bào)紙、雜志、書報(bào)資料費(fèi)增值稅專用發(fā)票是172.14貸款服務(wù)費(fèi)用*否*2.1401與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)*否*2.1402與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)*否*2.1403與貸款直接相關(guān)的咨詢費(fèi)*否*2.1404票據(jù)貼現(xiàn)*否*2.1405罰息支出*否*2.15利息支出2.16工程保修費(fèi)增值稅專用發(fā)票是11%2.17內(nèi)部刊物制作費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%2.18銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（不含貸款手續(xù)費(fèi)）增值稅專用發(fā)票是6%2.19修理費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%2.20印刷費(fèi)增值稅專用發(fā)票是17%2.21郵電郵寄費(fèi)增值稅專用發(fā)票是11%2.22綠化費(fèi)2.2201綠化費(fèi)（直接購買綠化植物）增值稅專用發(fā)票是13%2.2202綠化費(fèi)（外包給綠化公司）增值稅專用發(fā)票是11%2.23運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票是11%2.24展覽費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.25裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.26信息披露與公告費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%2.27融資費(fèi)用2.2701融資性售后回租*否*2