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文檔簡介
1、(試行)1 總則2 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)4 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍5 內(nèi)部審計(jì)人員6 內(nèi)部審計(jì)工作的程序7 附則附件:審計(jì)文書格式1 總則1.1 為適應(yīng)新奧集團(tuán)經(jīng)營管理的需要,健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制,保證集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性,根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、國務(wù)院審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,參照國務(wù)院審計(jì)署發(fā)布的中國審計(jì)規(guī)范,結(jié)合集團(tuán)的具體情況,制定本工作管理制度。1.2 內(nèi)部審計(jì)工作必須依據(jù)國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)公司發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度;以圍繞公司經(jīng)營目標(biāo)為工作中心,以事實(shí)為根據(jù),客觀、公正地反映、分析、鑒證各經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),評(píng)價(jià)經(jīng)營管理
2、者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。1.3 內(nèi)部審計(jì)工作旨在監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營政策、經(jīng)營方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)中的貫徹執(zhí)行;查處違規(guī)行為,保護(hù)集團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整;強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營管理,為提高經(jīng)濟(jì)效益,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。1.4 審計(jì)室對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果,只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見和建議權(quán),集團(tuán)董事會(huì)對(duì)審計(jì)的處理和處罰具有最終裁定權(quán)。2內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)2.1 集團(tuán)督察委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo),對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。2.2 集團(tuán)督察委員會(huì)審計(jì)室依照本制度對(duì)集團(tuán)公司各成員
3、企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,直接接受總督察的審計(jì)指令,對(duì)集團(tuán)督察委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖:集團(tuán)董事會(huì)督察委員會(huì)督察委員會(huì)主席督察委員會(huì)副主席總督察審計(jì)室3審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé):3.1.1 檢查集團(tuán)公司及各成員企業(yè)內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度)的執(zhí)行情況,并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.1.2 對(duì)集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,防錯(cuò)糾弊,為公司優(yōu)化管理出謀劃策。3.1.3 對(duì)集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.1.4 根據(jù)國家有關(guān)法
4、規(guī),擬定集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施細(xì)則并在頒布后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。3.1.5 總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),組織內(nèi)部審計(jì)理論研討,培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。3.1.6 建立審計(jì)檔案制度。3.1.7 向集團(tuán)督察委員會(huì)、督委會(huì)主席和總督察提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告,完成交辦的審計(jì)任務(wù)。3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限:3.2.1 有權(quán)要求集團(tuán)公司及各成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。3.2.2 有權(quán)檢查、審核集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)帳目、憑證、帳薄、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和其它有關(guān)文件資料,檢查資金、資產(chǎn)管理情況,檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件。3.2.3 有權(quán)參加集團(tuán)公司及各成員企業(yè)重大的經(jīng)營
5、管理等有關(guān)方面的會(huì)議;有權(quán)參與集團(tuán)公司及各成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。3.2.4 就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會(huì)、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。3.2.5 有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)公司制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象,有權(quán)提出限期采取措施,改進(jìn)工作,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。3.2.6 對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員,按有關(guān)規(guī)定,提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,有權(quán)采取查封有關(guān)帳冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施,并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。3
6、.2.7 有權(quán)對(duì)違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見。3.2.8 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng),有權(quán)直接向董事會(huì)報(bào)告。4內(nèi)部審計(jì)工作的范圍4.1 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍4.1.1 集團(tuán)公司和各成員企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況。4.1.2 集團(tuán)公司和各成員企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算編制的合理性、效益性及其執(zhí)行情況,以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。4.1.3 基建工程、產(chǎn)品開發(fā)、工藝調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的可行性及效益性。4.1.4 專項(xiàng)工程和大、中修理項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算的合理性、合法性。4.1.5 集團(tuán)公司及各成員企業(yè)對(duì)外采購、銷售、承(發(fā)
7、)包工程等各種經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行,以及固定資產(chǎn)購置、處置(含報(bào)廢)的合理性、合法性。4.1.6 集團(tuán)公司各部門及各成員企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的情況。4.1.7 集團(tuán)公司及各成員企業(yè)法定代表人(或委托代理人、企業(yè)經(jīng)理班子)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5內(nèi)部審計(jì)人員5.1 審計(jì)人員要作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、秉公辦事、實(shí)事求是,要具有審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理方面的豐富經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。集團(tuán)公司根據(jù)發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)?;I(yè)化的要求及需要,配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。5.2 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;審計(jì)人員不得
8、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。5.3 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí),要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)、人事等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人員共同參與,組成審計(jì)組。必要時(shí),經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)外部人員或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)0笇徲?jì)。5.4 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán),被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。對(duì)審計(jì)人員依法行使職權(quán),進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員,視情節(jié)輕重和造成的后果,給予相應(yīng)的處罰、處分。5.5 審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時(shí),審計(jì)人員不得少于2人
9、。5.6 審計(jì)人員工作成績顯著、對(duì)集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的,應(yīng)按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)弄虛作假、營私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員,視情節(jié)輕重和給公司造成的后果,給予相應(yīng)的處分。6內(nèi)部審計(jì)工作程序6.1編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營要求和具體情況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,擬訂年度審計(jì)工作要點(diǎn)和分季度審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)集團(tuán)督委會(huì)總督察批準(zhǔn)后執(zhí)行。6.2 通知被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案被批準(zhǔn)后,審計(jì)室提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。自審計(jì)之日起,一般應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作,特殊情況審計(jì)時(shí)間可適當(dāng)延長。被審計(jì)單位接到通知后,應(yīng)按有關(guān)要求作好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,積極配合,并為
10、開展審計(jì)工作提供必要的工作條件。6.3 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況,可采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)等多種審計(jì)方式。在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄,收取必要的審計(jì)證據(jù)。重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前,可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì),介紹有關(guān)情況,明確審計(jì)要求,以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。6.4 歸集審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后,要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析整理,編制、復(fù)核并提請(qǐng)被審計(jì)單位簽認(rèn)審計(jì)工作底稿,準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告所需的有關(guān)資料
11、和附件。6.5 撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果,依據(jù)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位的被審事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法,評(píng)價(jià)客觀,結(jié)論恰當(dāng),處理意見正確。審計(jì)報(bào)告報(bào)送集團(tuán)督委會(huì)總督察審定前,應(yīng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處,應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)集團(tuán)督委會(huì)總督察審批后,審計(jì)室據(jù)以作出審計(jì)處理處罰建議書,報(bào)經(jīng)集團(tuán)督委會(huì)主席批復(fù)后,正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行(需有關(guān)部門配合執(zhí)行的,有關(guān)部門應(yīng)予以配合),并于收到之日起二十日內(nèi)
12、將執(zhí)行結(jié)果反饋集團(tuán)督委會(huì)審計(jì)室。6.6 審計(jì)處理、處罰建議6.6.1 對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定,提請(qǐng)作出審計(jì)處理、處罰建議。6.6.2 審計(jì)建議處理的方式有:6.6.2.1 責(zé)令限期上繳被查處的違紀(jì)收入、資金(包括隱瞞、截留的收入,私設(shè)的“小金庫”等);6.6.2.2 責(zé)令限期退還非法所得;6.6.2.3 責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目;6.6.2.4 依法采取得其他糾正措施。6.6.3 審計(jì)建議處罰的種類有:6.6.3.1 警告、通報(bào)批評(píng);6.6.3.2 罰款(指對(duì)有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個(gè)人處以繳納一
13、定數(shù)量的款項(xiàng));6.6.3.3 沒收違法所得;6.6.3.4 依法采取的其他處罰。6.7 被審計(jì)單位的申訴6.7.1 被審計(jì)單位在收到經(jīng)集團(tuán)督委會(huì)主席批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰建議書后如有異議,可在十日內(nèi)向集團(tuán)公司董事會(huì)提出申訴。申訴期間,原審計(jì)決定照常執(zhí)行。6.7.2 對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。集團(tuán)公司董事會(huì)應(yīng)在接到申訴后三十日內(nèi)作出處理,對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。6.8 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)審計(jì)工作結(jié)束后,審計(jì)室應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪,對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。6.9 資料歸檔項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定,搞好審計(jì)資料的歸檔工作。7附則7.1 本制度
14、由集團(tuán)督察委員會(huì)審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。7.2 本制度自發(fā)布之日起試行。原新奧集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度(制度編號(hào)XA/ZD0505A-200。同時(shí)廢止。附審計(jì)文書標(biāo)準(zhǔn)表格:(一)審計(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙簽發(fā)核稿主辦單位和擬稿人事由或標(biāo)題附件密級(jí)發(fā)文x審字20XX第號(hào)共印份報(bào)發(fā):送打字:校對(duì):印發(fā)時(shí)間:(二)審計(jì)工作方案x審字20xx第號(hào)被審計(jì)單位名稱:審計(jì)方式:編制依據(jù);計(jì)劃工作時(shí)間:審計(jì)主要內(nèi)容和范圍:審計(jì)組成員審計(jì)組負(fù)責(zé)人:職務(wù)或職稱:成員:職務(wù)或職稱:審批審計(jì)室負(fù)責(zé)人意見:年月日集團(tuán)督委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)意見:年月日審計(jì)組負(fù)責(zé)人:起草人:年月日(三)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃被審計(jì)單位:具體審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法審計(jì)人員起止日期審
15、計(jì)的具體內(nèi)容應(yīng)注息的重點(diǎn)問題備注審計(jì)室負(fù)責(zé)人:審計(jì)組長:編制人:(四)被審計(jì)單位基本情況表被審計(jì)單位主管部門所屬行業(yè)企業(yè)類型核算形式及核算辦法財(cái)務(wù)部門組織及人員分工情況期末職工人數(shù)期末固定資產(chǎn)總產(chǎn)值營業(yè)收入利潤總數(shù)其中工人原值凈值上年本年上年本年上年本年年月日單位負(fù)責(zé)人總會(huì)計(jì)師總經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人備注審計(jì)組長:填表人:(五)審計(jì)查賬記錄被審計(jì)單位:問題類別:單位:元年憑證憑證號(hào)碼內(nèi)容摘要金額會(huì)計(jì)記錄審計(jì)結(jié)論月日借貸審計(jì)組長:審計(jì)員:復(fù)核:審計(jì)日期:年月日(六)實(shí)物核查記錄被審計(jì)單位:單位:元年月日品名規(guī)格計(jì)量單位帳面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)多少備注數(shù)單金數(shù)單金數(shù)金位額位額額實(shí)物負(fù)責(zé)人:清點(diǎn):復(fù)核:審計(jì)組長:審計(jì)
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