中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題綜述

1、、貨幣資金 1、資料：創(chuàng)業(yè)公司發(fā)生以下銀行存款收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)13月2日，銷售產(chǎn)品，取得銷售收入 18 000 元，增值稅 3 060 元，共計(jì) 21 060 元，收到支票存入銀行。23月3日，接到開戶銀行的收款通知，收回賒銷產(chǎn)品的賬款30 000 元，已轉(zhuǎn)入銀行。33月15日，收到預(yù)收銷貨款 59 000 元，存入銀行。43月18日，購進(jìn)原材料一批，價(jià)款 20 000 元，增值稅額 3 400元，共 計(jì) 23 400 元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。53月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 2 500 元。63月 28 日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 120 000 元，備發(fā)工資。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、編制會(huì)計(jì)分錄2.練習(xí)其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算：(1) 企業(yè)辦理信用卡申領(lǐng)手續(xù)，繳存信用卡備用金存款 50000 元。(2) 企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，并將 200000 元繳存銀行， 取得銀行匯 票。(3) 委托銀行將 100000 元匯往外地某銀行開立臨時(shí)存款賬戶。(4) 向銀行申請(qǐng)面值 20000 元的銀行本票一張，本票已收到。(5) 用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4000 元。(6) 用銀行匯票支付前欠貨款 180000 元。(7) 采購員從外地用臨時(shí)存款購買原材料 80000 元，增值稅 13600 元，材料 尚在運(yùn)輸途中。(8) 銀行通知，收到銀行匯票及臨時(shí)存款退回的余額。要求 :

3、據(jù)以上業(yè)務(wù)，進(jìn)行必要的計(jì)算和賬務(wù)處理。、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.2003 年 12 月 20 日，康翔公司向匯華公司出售商品 100 000 元，條件是 “2/10 ， 1/20 ，n/30 ?！?2 月 25 日收到貨款的 50% 。 要求：請(qǐng)采用總價(jià)法編制 康翔公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.美蘭公司 2003 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 150 000 元，該公司采用“應(yīng) 收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 1% 。2004 年的有關(guān) 資料如下：（1）公司采購員王某到外地采購，公司匯款 100 000 元存入當(dāng)?shù)劂y行。（2）公司出售商品一批，價(jià)款 85470.09 元，

4、增值稅款 14529.91 元，商品 已發(fā)出，款項(xiàng)暫時(shí)未收。（3）收到美林公司交來的欠款 60 000 元，存入銀行。（4）公司去年預(yù)付一筆貨款 30000 元，因供貨單位已經(jīng)破產(chǎn)，預(yù)計(jì)無法收 回。（5）公司向銀行申請(qǐng)一張金額為 50000 元的銀行本票，款項(xiàng)從銀行存款賬 戶中扣除。（6）公司持本票采購商品價(jià)款 17 094 元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2 906 元， 并以銀行存款向運(yùn)輸部門支付運(yùn)費(fèi) 1500 元。（7）公司向華豐公司銷售商品一批，價(jià)款 140 000 元，應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅 額 23 800 元。公司收到華豐公司開出的一張面值為 163 800 元、時(shí)間為 6 個(gè)月、 年利率為

5、5% 的商業(yè)匯票。（8）公司收到威力公司開出的面值為 80 000 元、期限為 3 個(gè)月、年利率 為 5% 的銀行承兌匯票一張抵付以前的應(yīng)收賬款。9）接到銀行通知，公司持有匯聯(lián)公司一張面值為50 000 元、時(shí)間為 6個(gè)月、利率為 5% 的商業(yè)兌匯票遭到拒付。（10 ）公司向友誼公司采購材料一批，價(jià)款 42735.04 元，增值稅 7264.96 元，公司將持有的應(yīng)向威力公司收款的面值 50000 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給友誼公司。（11 ）公司確認(rèn)本期無法收回的應(yīng)收賬款 20 000 元，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)同意注 銷。（12）去年確認(rèn)核銷的美林公司應(yīng)收賬款今年又收回了 10 000 元。 （13）計(jì)算應(yīng)收賬

6、款期末余額及本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理。要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3A 公司于 2002 年 5 月 10 日銷售商品收到一張面值為 100000 元、期限 為 90 天、利率為 9 的商業(yè)承兌 匯票。6 月 9 日 A 公司因急需資金持此票據(jù)到 銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12% 。該票據(jù)到期后，付款單位和 A 公司均無款支付， A 公司收到銀行通知，已將該貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸方處理（該商品增值稅率為 17%）。要求： （ 1）計(jì)算貼現(xiàn)所得額（2）作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4某企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例 為 5% ，有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從

7、1999 年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 該年年末應(yīng)收賬款余額為 50 萬 元；（2）2000 年和 2001 年年末應(yīng)收賬款余額分別為 125 萬元和 110 萬元，這 兩年均未發(fā)生壞賬損失；（3）2002 年 7 月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為 90000 元；4）2002 年 12 月，上述已核銷的壞賬又收回 25000 元；（5）2002 年年末應(yīng)收賬款余額為 100 萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。三、存貨5某國有工廠材料存貨采用計(jì)劃成本記賬， 2007 年 1 月份“原材料”科目某 類材料的期初余額為 40000 元，“材料成本差異”科目期初借方余額為 4000 元， 原材料單位計(jì)劃

8、成本為 10 元。該工廠 1 月份發(fā)生發(fā)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1 月 10 日進(jìn)貨 1000 公斤，支付材料貨款 9500 元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額 1615 元，運(yùn)費(fèi) 400 元，材料已驗(yàn)收入庫（2）1月 15日，車間一般耗用領(lǐng)用材料 100公斤（3）1 月 20 日進(jìn)貨 2000 公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì) 22464 元（增值稅 稅率為 17% ）款項(xiàng)用銀行存款支付，另支付運(yùn)費(fèi) 1000 元，材料已驗(yàn)收入庫。（4）1 月 25 日，車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 2500 公斤。要求： 完成上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算材料成本差異，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù) 擔(dān)的材料成本差異并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6某工業(yè)企業(yè)為增值

9、稅一般納稅企業(yè)， 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算， 甲材料 計(jì)劃單位成本為每公斤 10 元，該企業(yè) 2007 年 4 月份有關(guān)資料如下：（1 ）“原材料”賬戶月初余額 80000 元“材料成本差異”賬戶月初借方余額 1000 元，“材料采購”賬戶月初借方余額21000 元2）4 月 5 日，企業(yè)上月已付款的甲材料 2000 公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入3）4 月 10 日，從外地 A 公司購入甲材料 6000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 58900 元，增值稅額 10013 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述 款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)企業(yè)。（4）4 月 20 日，從 A 公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)出

10、短缺 100 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（5）4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料 6000 公斤，全部 用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄， 并計(jì)算本月材料成本差異率， 本月 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，及月末庫存材料的實(shí)際成本。7某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，甲材料 計(jì) 劃單位成本 為每公斤 10 元。該企業(yè) 2007 年 4 月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40， 000 元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額 500 元。（2）4 月 5 日，企業(yè)發(fā)出 100 公斤甲材料委托 A 公司加工成新

11、的物資（3）4 月 15 日，從外地 S 公司購入甲材料 6，000 公斤，價(jià)款為 61，000 元，增值稅額 10 ，370 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4 月 20 日，從 A 公司購入甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫存時(shí)發(fā)出短缺 20 公 斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（5）4 月 30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料 5000 公斤，全部 用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄， 并計(jì)算本月材料成本差異率， 本 月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本四、投資8 . 20 X7年5月13日，甲公司支付價(jià)款1 060 00

12、0元從二級(jí)市場購入乙公 司發(fā)行的股票 100 000 股，每股價(jià)格 10.60 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利 0.60 元），另支付交易費(fèi)用 1 000 元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交 易性金融資產(chǎn)。 甲公司其他相關(guān)資料如下：（1 ）5 月 23 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元；（3）8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。 要求：作出甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理。9甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2007年3月1日,以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 16 元，

13、同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元。（2）2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性 金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 18.4 元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股 0.4 元）， 同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 6 000 元。（4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。（6） 2008年2月20日，甲公司出售其持有的 A公司股票100 000股，實(shí)際 收到現(xiàn)金 210萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。10 .甲公司20 X8

14、年2 X10年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:(1) 20 >8年1月1日，甲公司以610萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利10萬元，支付的相關(guān)費(fèi)用0.6萬元)購入A公司10%的股權(quán)(A公司為非 上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場)，A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 6 000 萬元(假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì) A 公司沒有重大影響，甲公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。甲公司按照凈利潤的 10% 提取盈余公積。(2) 20 >8年5月10日，甲公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬元。(3) 20 X8年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。(4) 20刈年1

15、月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得 A公司20% 的股份，實(shí)際支付價(jià)款1 300萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%，對(duì)A 公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。20 >9年1月1日A公司可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價(jià)值為 6 200 萬元。(5) 20 X9年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。(6) 20 >9年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積 200 萬元。(7) 2 >10年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí) 得款項(xiàng)1 400萬元，從而對(duì)A公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì) A公司的長 期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。(8)

16、 2 >10年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與上述投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 11目的：練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。資料：甲公司為上市公司，有關(guān)權(quán)益性投資的業(yè)務(wù)如下：1、甲公司 2007 年初以銀行存款 350 萬元購入乙公司在外發(fā)行的普通股股 票，占乙公司表決權(quán)份額 30% ，并對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營政策有重大影響。投資 時(shí)乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1000 萬元（注：假設(shè)甲公司和乙公司采用 的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同，且乙公司可辯認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值） 。2、乙公司在 2007 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 300 萬元。3、乙公司在 2

17、008 年度 4 月初宣告分派 2007 年度的現(xiàn)金股利 120 萬元，而 后甲公司收到現(xiàn)金股利。4、乙公司由于重大不利因素的影響，于 2008 年發(fā)生凈虧損 1500 萬元（假 設(shè)甲公司有對(duì)乙公司實(shí)質(zhì)性的權(quán)益長期應(yīng)收項(xiàng)目 30 萬元，無額外承擔(dān)義務(wù)） 。5、乙公司在 2009 年度由于其所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致 產(chǎn)生資本公積（其他資本公積）增加 60 萬元。6、乙公司在 2009 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 1200 萬元。7、甲公司于 2009 年初對(duì)外出售其擁有乙公司股權(quán)的 20% ，取得出售款項(xiàng) 凈額 80 萬元收妥入賬。要求：根據(jù)上述資料：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；12.東方股份

18、有限公司 （以下簡稱東方公司 ）2007 2010 年投資業(yè)務(wù)的有關(guān) 資料如下：（1）2007 年 11 月 1 日，東方公司與甲股份有限公司 （以下簡稱甲公司 ）簽訂 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定： 東方公司收購甲公司持有 A 公司股份總額的 10， 收購價(jià)格為 270 萬元，收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生 效日為 2007 年12 月31 日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于 2007 年12月25 日分別經(jīng)東方公司和甲公司臨時(shí)股東 大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2) 2008 年 1 月 1 日， A 公司股東權(quán)益總額為 800 萬元，其中股本為 400 萬元，資本公積為

19、 100 萬元，未分配利潤為 300 萬元 (均為 2007 年度實(shí)現(xiàn)的凈 利潤 )。2008年1月1日，A公司董事會(huì)提出2007年利潤分配方案。該方案如 下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理后， A 公司股東權(quán)益總額仍為 800 萬元，其中股本為 400 萬元，資本 公積為 100 萬元，盈余公積為 30萬元，未分配利潤為 270 萬元。假定 2008 年 1 月 1 日， A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 800 萬元。假定取得投資時(shí)被投資 單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性。(4) 2008 年 1 月 1 日，東方公司以銀行存款

20、支付收購股權(quán)價(jià)款 270 萬元，并 辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。(5) 2008 年 5 月 1 日， A 公司股東大會(huì)通過 2007 年度利潤分配方案。該分 配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積； 分配現(xiàn)金股利 200 萬元。(6) 2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(7) 2008 年 6 月 12 日， A 公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算增加資本公積 80 萬 元。(8) 2008 年度， A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 250 萬元。(9) 2009 年 5 月 4 日， A 公司股東大會(huì)通過 2008 年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；

21、分配現(xiàn)金股利100萬元。(10) 2009 年 5 月 31 日，東方公司收到 A 公司分派的現(xiàn)金股利(11) 2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元(12) 2010 年 4 月 5 日， A 公司股東大會(huì)通過 2009 年度利潤分配方案。該 方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利 180萬元。(13) 2010年4月30日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(14) 2010 年度， A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元。(15) 2011 年 5 月 6 日， A 公司股東大會(huì)通過 2010 年度利潤分配方案。該 方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)

22、金股利 290萬元。(16) 2011年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(17) 2011 年度， A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 700 萬元。(18) 2012 年 5 月 6 日， A 公司股東大會(huì)通過 2011 年度利潤分配方案。該 方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利 2000萬元。(19) 2012年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(20) 2012 年度， A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 900 萬元。(21) 2013 年 5 月 6 日， A 公司股東大會(huì)通過 2012 年度利潤分配方案。該 方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金

23、股利 500萬元。(22) 2013年5月31日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。五、固定資產(chǎn)13AS 公司為一般納稅企業(yè)。 2006 年 8 月 3 日，購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn) 用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 3900 萬元，增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額為 663 萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 3750 萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付；安裝 設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 363 萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 61 71 萬元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批， 成本為 480 萬元， 計(jì)稅價(jià)格 500 萬元，增值稅率 17，消費(fèi)稅率 10 ，應(yīng)付安裝工人的職工薪酬 為 72 萬

24、元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 2006 年 10 月 8 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為 2 萬元，分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和 法計(jì)算年折舊額。要求：編制 2006 年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。14、 編制如下企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄1、甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為 200 萬元，已計(jì)提折舊 100 萬元，未記 減值準(zhǔn)備，實(shí)際 出售價(jià)格 120 萬元，已通過銀行收訖。2、丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫， 該倉庫原價(jià) 400 萬元，已計(jì)提折舊100 萬元，未計(jì) 提減值準(zhǔn)備。其殘料估計(jì)價(jià)值 5 萬元，殘料已辦理入庫。發(fā)生 的清理費(fèi)用 2 萬元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失

25、 150 萬元，尚未 收到賠款。3、某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備原價(jià) 16 萬元，已提折舊 4.5 萬元，出售設(shè)備發(fā)生 各種清理費(fèi)用 0.3 萬元，出售設(shè)備所得價(jià)款 11.3 萬元。4、報(bào)廢倉庫一座，已滿使用年限，原值 20 萬元，已提折舊 188000 元， 已提減值準(zhǔn)備 2000 元。前發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，支付倉庫清理費(fèi)用 3000 元。出售殘料 變價(jià)收入 14000 元，存入銀行。5、某企業(yè)對(duì)賬面原值為 110 萬元，累計(jì)折舊為 70 萬元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn) 進(jìn)行清理。清理 時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用 5萬元，清理收入 80 萬元，按 5計(jì)提營業(yè)稅。六、無形資產(chǎn)15北方公司正在研究和開發(fā)一項(xiàng)新工藝， 2007 年 1

26、至 7 月發(fā)生的各項(xiàng)研 究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用 120 萬元， 2007 年 10 月至 12 月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支 出 70 萬元，在 2007 年 9 月末，該公司已證實(shí)該項(xiàng)新工藝能夠研發(fā)成功，并滿 足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 2008 年1至 6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的 工資、場地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出 210 萬元。 2008 年6 月末該項(xiàng)新工藝完 成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 （答案以萬元為單位）16. L 電子有限公司 2006 年 1 月 1 日以銀行存款 280 萬元購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。 該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，2009 年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無

27、形資產(chǎn)的可收回金 額為 110 萬元，尚可使用年限為 5 年。另外，該公司 2007 年 1 月內(nèi)部研發(fā)成功 并可供使用非專利技術(shù)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 210 萬元，且一直 （截至 2009 年 末）無法可靠預(yù)見這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限， 2009 年末 預(yù)計(jì)其可收回金額為 170 萬元，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以繼續(xù)使用 4 年，該企業(yè) 按直線法攤銷無形資產(chǎn)，計(jì)算 2009 年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和 2010 年的攤 銷金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。七、負(fù)債17. 某企業(yè) 2008 年 1 月 1 日向銀行借入 120000 元，期限 9 個(gè)月，年利率 8該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息

28、分月預(yù)提，按季支付。 要求：編制借入 款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。18. 某乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅 率為 17% ，2008 年 3 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 200 萬元（不 含增值稅），增值稅為 34 萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫。（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料 8萬元，該批材料的計(jì)稅價(jià)為 10 萬元。3）出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入 5 萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余 額為 6 萬元，已累計(jì)攤銷 4 萬元。適用的營業(yè)稅稅率為 5。（4）購入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)

29、備價(jià)款200 萬元，支付的增值稅額為 34 萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 300 萬元（不含稅），貨款尚未收到。（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5 萬元，已由銀行收妥。（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5 萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（8）出售廠房一棟，原價(jià) 1000 萬元，已提折舊 700 萬元，出售所得收入650 萬元，清理費(fèi)用支出 3 萬元，廠房已清理完畢，款項(xiàng)均已由銀行收付。適用 的營業(yè)稅稅率為 5。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 （為簡化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加） 。（金額單位用萬元表示）19、A 公司 2008 年 7 月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100 萬元，車間管理人員工資 20 萬元，總部管理人員工資為 30 萬元，專設(shè)銷售部門人員 工資為 10 萬元，在建工程人員工