會計學補充內容

1、典型業(yè)務的會計核算舉例說明1應收款項減值準備的連續(xù)計提（1）計提壞賬準備例如， 2007 年 12 月 31 日應收賬款余額 100 萬元，按 10% 計 提壞賬準備。借：資產減值損失計提壞賬準備 10貸：壞賬準備 10（ 2）發(fā)生壞賬損失 3 萬元借：壞賬準備 3貸：應收賬款 3（3）補提壞賬準備例如， 2008 年 12 月 31 日應收賬款余額 120 萬元，按 10% 計 提壞賬準備。借：資產減值損失一一計提壞賬準備（12 -） =5貸：壞賬準備5（ 4 ）已確認的壞賬以后又收回借：應收賬款3貸：壞賬準備33借：銀行存款貸：應收賬款2原材料實際成本核算（1）購入材料，貨款已支付或托收承

2、付結算支付方式，驗收入 庫。借：原材料（貨款 50 萬+包裝費 0.1 萬） 50.1 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8.5 貸：銀行存款 58.6（2）購入材料，開出商業(yè)匯票，驗收入庫。借：原材料（貨款 50 萬+包裝費 0.1 萬） 50.1 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8.5 貸：應付票據 58.6（3）貨款已支付或開出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗收入庫。借：在途物資 （貨款 20000+ 保險費 1000 萬） 21000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（20000 X17% ）3400貸：銀行存款24400上述材料驗收入庫時，借：原材料 21000貸：在途物資 21000（4）

3、賬單已到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。 借：原材料 （貨款 50000 + 包裝費 1000 ） 51000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500貸：應付賬款 59500（5）發(fā)出材料核算。借：生產成本基本生產成本輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料3原材料計劃成本核算領用時按計劃成本計量借：生產成本基本生產成本輔助生產成本 制造費用管理費用貸：原材料分攤材料成本差異借或貸：生產成本基本生產成本（領用計劃價X差異率）輔助生產成本（領用計劃價X差異率）制造費用 （領用計劃價X差異率）管理費用 （領用計劃價X差異率） 貸或借：材料成本差異 （計算數）注意發(fā)出材料應負擔節(jié)約差從借方轉，超支差貸方

4、轉。4固定資產折舊的核算分錄借：制造費用 （基本生產車間固定資產）管理費用 （管理部門固定資產）銷售費用 （銷售部門）其他業(yè)務成本 （經營租出的固定資產）應付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計折舊5固定資產處置的核算（1）固定資產轉入清理借：固定資產清理（計算數）累計折舊（已計提的累計折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產（固定資產原價）（2）收回出售固定資產價款借：銀行存款或庫存現金貸：固定資產清理（3）收回殘料變價收入借：銀行存款或庫存現金貸：固定資產清理（4）發(fā)生清理費用和交納營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅費應交營業(yè)稅銀行存款（5）回收殘料入庫借：原材料貸：固定資產清理（

5、6）確定由個人或保險公司理賠損失 借：其他應收款 貸：固定資產清理（7）清理凈損溢 屬于出售固定資產實現的利得 借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入非流動資產處置利得 屬于出售、報廢固定資產的損失 借：營業(yè)外支出非流動資產處置損失貸：固定資產清理 屬于自然災害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產清理6應交增值稅的核算（1）計算應交增值稅（進項稅額）時注意：計算扣稅免稅農產 品扣除率 13% 、運費扣除率 7%、廢舊物資扣除率 10% 。（2）“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） ”核算。購進的貨物發(fā)生非常損失、改變用途（用于非應稅項目、福利、消費）其進項稅額通過“應交稅費應交增

6、值稅（進項稅額轉出） 核算。例 1 ，庫存意外火災毀損外購原材料成本 10000 元稅金 1700 。 借：待處理財產損益待處理流動資產損益 11700 貸：原材料 10000應交稅費應交增值稅 （進項稅額轉出） 1700例 2 ，企業(yè)建造廠房領用外購原材料 5000 元，增值稅稅額 8500 元。借：在建工程 58500 貸：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8500（3）視同銷售 企業(yè)將自產或委托加工貨物用于非應稅項目（在建工程） 、福利、 消費，以及將自產或委托加工或購買貨物用于投資（長期股權投資） 、 分配給股東、贈送他人（營業(yè)外支出） ，都應作為視同銷售處理。（4）交

7、納增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款7利潤的計算和分配營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管 理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值 變動損失）+投資收益（或-投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤的計算（ 1）結轉各項收入利得類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（ 2）結轉各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業(yè)外支出（3）所得稅費用轉本年利潤借：本年利潤貸：所得稅費用利潤的分配“利潤分配未分配利潤” 賬戶貸方余額表示累計未分配利潤 數額，借方余額則表示累計未彌補的虧損額。例如， D 股份有限公司年初未分配利潤為 0，本年實現利潤 200 萬元，本年提取的法定盈余公積 20 萬元，宣告發(fā)放的股利 80 萬元。（ 1） 結轉本年利潤借：本年利潤