信息披露業(yè)務(wù)備忘錄年度分析報(bào)告

1、1 / 30信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第21號(hào) 年度報(bào)告披露相關(guān)事宜 （深圳證券交易所公司治理部2010年1月13日制定，2011年3月12日修訂）為規(guī)范上市公司年度報(bào)告披露行為，提高年度報(bào)告披露質(zhì)量， 依照證監(jiān)會(huì) 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱年度報(bào)告 準(zhǔn)則）等規(guī)定和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，制定本業(yè)務(wù)備忘錄。一、每股收益1.上市公司應(yīng)當(dāng)依照公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī) 則第9號(hào)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（以下簡(jiǎn)稱9號(hào)編報(bào)規(guī)則） 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)每股收益 的規(guī)定， 按以下原則計(jì)算每股收益：（1）報(bào)告期發(fā)生發(fā)行新股、回購(gòu)一般股等阻礙

2、股東權(quán)益金額的事 項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照已發(fā)行或回購(gòu)時(shí)刻對(duì)發(fā)行在外的一般股或潛在一般 股進(jìn)行加權(quán)平均。（2）發(fā)行在外一般股或潛在一般股的數(shù)量因派發(fā)股利、 公積金轉(zhuǎn) 增股本、拆股而增加或并股而減少，但不阻礙股東權(quán)益金額的，應(yīng) 當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。 該變化發(fā)生于 資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的， 應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新 計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。2.依照年度報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，上市公司在列報(bào)差不多每股 收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)告披露日，公司股本發(fā)生變化產(chǎn)生的阻礙。公司股本變化的阻礙分為兩種情形：（1）公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)告披露日之間因發(fā)行新股、 回購(gòu)一 般股2 / 30而

3、導(dǎo)致公司股本發(fā)生變化，阻礙公司股東權(quán)益金額的，則仍按 報(bào)告期內(nèi)發(fā)行在外一般股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算差不多每股收益， 并填 列在年度報(bào)告全文和摘要的 “要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)”表內(nèi)。同時(shí)在年度 報(bào)告全文和摘要 “要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)”表下以文字講明資產(chǎn)負(fù)債表日 至報(bào)告披露日之間因發(fā)行新股、 回購(gòu)一般股而導(dǎo)致公司股本發(fā)生變 化的情況，以及按披露日股本計(jì)算的差不多每股收益。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)告披露日公司發(fā)行在外一般股的數(shù)量因 派發(fā)股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股而增加或并股而減少，但不阻礙 股東權(quán)益金額的，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的差不 多每股收益，并填列在年度報(bào)告全文和摘要的“要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)”表 內(nèi)。二、股本變動(dòng)

4、及股東情況 上市公司在年度報(bào)告中按照公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi) 容與格式準(zhǔn)則第5號(hào)公司股份變動(dòng)報(bào)告的內(nèi)容與格式（以下 簡(jiǎn)稱5號(hào)格式準(zhǔn)則）填報(bào)股份變動(dòng)情況表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意：1股本變動(dòng)： 股份變動(dòng)情況表 （指5號(hào)格式準(zhǔn)則表1和表2）中第一行的“本次變動(dòng)前” 、“本次變動(dòng)增減”和“本次變 動(dòng)后”欄目應(yīng)填寫“本報(bào)告期變動(dòng)前” 、“本報(bào)告期變動(dòng)增減” 或“本 報(bào)告期變動(dòng)后”的數(shù)據(jù)。2.限售股份變動(dòng)情況： 公司在填列限售股份變動(dòng)情況表變 動(dòng)表時(shí)，如股東存在因股改、增發(fā)等緣故新增限售股份的，應(yīng)當(dāng) 在“限售緣故”欄內(nèi)分不講明限售緣故及相應(yīng)的股份數(shù)量；股東所 持股份在報(bào)告期內(nèi)存在多次解除股份限售的，應(yīng)當(dāng)在“解除

5、限售時(shí) 刻”欄內(nèi)分不講明解除限售的時(shí)刻及相應(yīng)的股份數(shù)量； 股東所持限 售股份均未解除限售的， 應(yīng)當(dāng)依照承諾情況在“解除限售時(shí)刻”欄 內(nèi)分不講明擬解除限售的時(shí)刻及股份數(shù)量；限售股股東數(shù)量較多 的，可詳細(xì)披露前十大限售股股東限售股份的變動(dòng)情況，其他限售 股股東限售股份變動(dòng)情況可合并填列。3 / 303.股東情況：股東數(shù)量和持股情況 （適用已完成股權(quán)分置改 革的公司）（指5號(hào)格式準(zhǔn)則表6）中“前10名無(wú)限售條件股 東持股情況”所指的無(wú)限售條件股東，應(yīng)包含公司所有的持有公司 無(wú)限售條件的股東。如公司的某位股東既持有公司的限售股份又持有公司的無(wú)限售 條件股份，則公司仍需要以該股東持有的無(wú)限售條件股份數(shù)量

6、推斷 其是否應(yīng)列示在前10名無(wú)限售條件股東中。 例如：某股東甲持有A公司51%的股份，其中46%為限售股份，5%為無(wú)限售股份。A公司除 股東甲以外，持有5%以上無(wú)限售股份的股東共4名，則A公司在填 寫表6時(shí)應(yīng)將股東甲納入前十名無(wú)限售股份股東名單中。三、實(shí)際操縱人上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守年度報(bào)告準(zhǔn)則第24條的要求，在年 度報(bào)告中要緊以方框圖形式輔之文字補(bǔ)充講明的方式， 披露公司與 實(shí)際操縱人之間的產(chǎn)權(quán)和操縱關(guān)系， 并將將實(shí)際操縱人披露到自然 人、國(guó)有資產(chǎn)治理部門或者股東之間達(dá)成某種協(xié)議或安排（含信托 方式）的其他機(jī)構(gòu)或自然人的終極操縱人層次。如實(shí)際操縱人通過(guò)信托或其他資產(chǎn)治理方式操縱公司，應(yīng)披露 信

7、托合同或者其他資產(chǎn)治理安排的要緊內(nèi)容。如公司最終操縱層面存在多位自然人或自然人操縱的法人共同 持股的情形，且其中沒有一人的持股比例（持有或操縱下一級(jí)操縱 層面公司的股份比例）超過(guò)50%的，應(yīng)當(dāng)披露最終操縱層面持股比 例5%以上的股東情況， 并須講明各股東之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或一 致行動(dòng)人等關(guān)系。四、高管薪酬上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 年度報(bào)告準(zhǔn)則 第25條的要求， 在年 度報(bào)告中披露公司每一位現(xiàn)任董事、 監(jiān)事和高級(jí)治理人員在報(bào)告期 內(nèi)從公司獲得4 / 30稅前實(shí)發(fā)酬勞總額（包括差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、 補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)和各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、年金以及以其他形式從 公司獲得的酬勞） ，以及全體董事、監(jiān)事

8、和高級(jí)治理人員的酬勞合 計(jì)數(shù)額。五、內(nèi)部操縱 上市公司應(yīng)當(dāng)按照證監(jiān)會(huì)年度報(bào)告準(zhǔn)則及本所主板上市 公司規(guī)范運(yùn)作指引等規(guī)定，對(duì)公司的內(nèi)控情況作如下披露：（1）參照附件1公司內(nèi)部操縱自我評(píng)價(jià)披露要求 ，對(duì)公 司內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)行評(píng)估，作出內(nèi)部操縱自我評(píng)價(jià)，并以單獨(dú) 報(bào)告的形式在披露年度報(bào)告的同時(shí)在指定網(wǎng)站對(duì)外披露。 內(nèi)部操縱 自我評(píng)價(jià)報(bào)告須經(jīng)董事會(huì)單獨(dú)議案審議通過(guò)， 并由公司監(jiān)事會(huì)和獨(dú) 立董事對(duì)公司內(nèi)部操縱自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見。公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào) “監(jiān)事會(huì)報(bào)告” 部分講明監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部操縱自我評(píng)價(jià)報(bào)告的批閱情 況及批閱意見。本所鼓舞公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部操盡情況出具 審計(jì)報(bào)告。2）在年度報(bào)告

9、的 “公司治理結(jié)構(gòu)” 中披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部操縱制度的建立情況、建立依據(jù)和運(yùn)行情況，并披露本年內(nèi)發(fā)覺的內(nèi)部操縱重大缺陷的具體情況，包括缺陷發(fā)生的時(shí)刻、對(duì)缺陷的具體描述、缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)的潛在阻礙，已實(shí) 施或擬實(shí)施的整改措施、整改時(shí)刻表、整改責(zé)任人及整改效果。 公司如聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部操縱進(jìn)行審計(jì)且注冊(cè)會(huì)計(jì) 師出具的審計(jì)報(bào)告與公司的自我評(píng)價(jià)意見不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)此作 出解釋講明。（3）在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部操縱責(zé)任 的聲明，境內(nèi)外同時(shí)上市的公司還應(yīng)當(dāng)披露建立健全內(nèi)部操縱體系 的工作打算和實(shí)施方案。六、募集資金使用 上市公司在報(bào)告期期初結(jié)余募集資金的，應(yīng)當(dāng)按

10、照本5 / 30所 主板 上市公司規(guī)范運(yùn)作指引 的相關(guān)要求， 應(yīng)當(dāng)對(duì)年度募集資金的存放 與使用情況出具專項(xiàng)報(bào)告 （披露格式參見 上市公司信息披露公告 格式第21號(hào)：上市公司募集資金年度存放與使用情況的專項(xiàng)報(bào)告 格式），并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)募集資金存放與使用情況出具鑒證 報(bào)告。公司應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證報(bào)告與年度報(bào)告同時(shí)在本所 指定網(wǎng)站披露。被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具 “保留結(jié)論”“否定結(jié)論” 或“無(wú)法提出結(jié)論” 的鑒證結(jié)論的上市公司， 公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中講明差異緣 故及整改措施。仍處于持續(xù)督導(dǎo)期的上市公司，還需提交保薦機(jī)構(gòu) 及保薦代表人就公司募集資金使用事項(xiàng)出具的核查意見。 如核查意 見中明

11、確表示公司募集資金治理存在違規(guī)情形的， 應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告 同時(shí)披露。七、股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，具 體要求如下：1.公司應(yīng)當(dāng)披露股權(quán)激勵(lì)打算在本報(bào)告期的具體實(shí)施情況， 包 括但不限于：（1）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)打算履行的相關(guān)程序及總體情況；（2）股權(quán)激勵(lì)基金提取情況;（3）股權(quán)激勵(lì)股份購(gòu)買情況；（4）對(duì)激勵(lì)對(duì)象的考核情況；（5）對(duì)激勵(lì)對(duì)象范圍的調(diào)整情況；（6）股權(quán)激勵(lì)股份授予數(shù)量；（7）股票期權(quán)授予及行權(quán)情況；6 / 30（8）股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格及行權(quán)比例等的調(diào)整情況；（9）股權(quán)激勵(lì)授予股票期權(quán)、限制性股份注銷情況（10）涉及股權(quán)激勵(lì)的其它事項(xiàng)。注：公司只需披露適用

12、于本公司股權(quán)激勵(lì)打算的內(nèi)容。2.公司應(yīng)當(dāng)披露股權(quán)激勵(lì)打算中權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策程序；權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法；相關(guān)的各項(xiàng)計(jì)算參數(shù) 的選取及調(diào)整情況的講明。3.公司應(yīng)當(dāng)披露實(shí)施股權(quán)激勵(lì)打算對(duì)上市公司本報(bào)告期及以后各年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙。4.因?qū)嵤┕蓹?quán)激勵(lì)打算募集資金的公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告“募集資金使用情況”中披露募集資金及其使用的情況。八、利潤(rùn)分配及股本轉(zhuǎn)增1.利潤(rùn)分配：上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就公司本年度是否進(jìn)行利潤(rùn)分配、利潤(rùn)分配預(yù)案的安排是否符合公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 公司章程等相關(guān)規(guī)定作出明確講明。2.現(xiàn)金分紅情況：上市公司應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金 分紅若干規(guī)定的決定（20

13、08年證監(jiān)會(huì)令57號(hào)）的規(guī)定，在年度報(bào) 告中參照下表1-公司最近三年分紅情況表 的要求，披露公司前 三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額及與凈利潤(rùn)的比率。其中，上市公司年度現(xiàn)金分紅的數(shù)額應(yīng)為含稅金額，且應(yīng)包括 當(dāng)年中期7 / 30現(xiàn)金分紅的數(shù)額（如適用）；凈利潤(rùn)應(yīng)以公司當(dāng)年調(diào)整后 合并報(bào)表中歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為準(zhǔn)。表1.公司最近三年現(xiàn)金分紅情況表分紅年現(xiàn)金分分紅年度合占合并報(bào)表中歸屬度紅金額并報(bào)表中歸于上市公司股東的（含稅）屬于上市公凈利潤(rùn)的比率（%司股東的凈（萬(wàn)利潤(rùn)元）（萬(wàn)元）20XX年20XX年20XX年最近三年累計(jì)現(xiàn)金分紅金額占最近年均凈利潤(rùn) 的比例（%注：公司應(yīng)該以列表方式明確披露公司最近三年現(xiàn)金分紅的 數(shù)額、與凈利潤(rùn)的比率。3.公積金轉(zhuǎn)增股本：上市公司打算用資本公積金轉(zhuǎn)增股本 的，還應(yīng)當(dāng)在向本所報(bào)送年度報(bào)告及董事會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)增預(yù)案決議的同 時(shí)，在決議中就本次轉(zhuǎn)增作