農(nóng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)征求意見

1、第一部分第一部分 農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理 2004年9月30日，為適應(yīng)農(nóng)村稅費(fèi)改革的新情況，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及國家有關(guān)法律法規(guī)，農(nóng)業(yè)部制定了村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度，自2005年1月1日起在村集體經(jīng)濟(jì)組織執(zhí)行。1996年財(cái)政部頒發(fā)的村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度(試行)同時(shí)廢止。 一、執(zhí)行制度一、執(zhí)行制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度六六、原始憑證錯(cuò)誤的更正原始憑證錯(cuò)誤的更正u會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤更正作出了具對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤更正作出了具體規(guī)定：體規(guī)定：u1 1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不

2、得涂改。、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。u2 2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由原原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正開具單位重開或更正。更正工作必須由原始憑更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章；章；重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。行。u3 3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能

3、由原開出單位重開能由原開出單位重開。因?yàn)樵紤{證上的金。因?yàn)樵紤{證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。保證原始憑證的質(zhì)量。u4 4、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。n2004年9月30日印發(fā)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，共33個(gè) 。其中521“

4、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”，該科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。目前，已取消該科目。 n可在這些總分類科目下設(shè)明細(xì)分類科目，稱之為二級(jí)科目，如需要還可進(jìn)一步設(shè)三級(jí)、四級(jí)科目。如應(yīng)收款應(yīng)收A公司、應(yīng)收張三等（二）（二）會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目分類n記賬憑證發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理：記賬憑證發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理： n（1）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。 n（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯(cuò)誤，）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記用紅字填寫一張

5、與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明賬憑證，在摘要欄注明“注銷注銷x月月x日日x號(hào)憑證號(hào)憑證”；同同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明注明“訂正訂正x月月x日日x號(hào)憑證號(hào)憑證”。 n（3）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯(cuò)）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記；金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記；調(diào)減金額用紅字沖銷。調(diào)減金額用紅字沖銷。 n（

6、4）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。填制一張更正的記賬憑證予以更正。n如：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是5600元，記賬時(shí)誤記6500元，則導(dǎo)致利潤減少900元。n此時(shí)應(yīng)作更正分錄是： n借：現(xiàn)金等科目 900 n 貸：以前年度利潤調(diào)整 900 n如果是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的， 更正分錄為：n 借：管理費(fèi)用 900（紅字）n 貸：現(xiàn)金等 900（紅字） 六、建立賬簿體系六、建立賬簿體系建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬建立總賬建立總賬建立明細(xì)賬建立明細(xì)賬n建立有定額備用金制度的單位，這時(shí)有其他應(yīng)收款備用

7、金 各部門平時(shí)手里就有一部分錢為了應(yīng)付緊急的業(yè)務(wù)，這錢就叫“備用金”，因?yàn)槭怯袀€(gè)核定額度的，所有又叫“定額備用金”。使用時(shí)備用金雖會(huì)減少，但馬上可以從財(cái)務(wù)那補(bǔ)足原先定額。n1、個(gè)人臨時(shí)業(yè)務(wù)（比如出差等）借款時(shí)，先要填寫借款申請(qǐng)單，注明借款理由、借款金額等事項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，到財(cái)務(wù)領(lǐng)款，財(cái)務(wù)依據(jù)借款申請(qǐng)單，支付現(xiàn)金，作：n 借：其他應(yīng)收款xx人 貸：現(xiàn)金 n2、個(gè)人回來銷賬時(shí)，一般都是交回發(fā)票，需要借款人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。 對(duì)于借款沒花完，有剩余的，個(gè)人需交回剩余現(xiàn)金，填寫（注銷）借款申請(qǐng)單，作：n 借：現(xiàn)金（剩余的現(xiàn)金） n 管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額）

8、n 貸：其他應(yīng)收款xx人 n對(duì)于借款超支的，需公司補(bǔ)付借款人現(xiàn)金，作：n 借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）（發(fā)票部分的金額） n 貸：其他應(yīng)收款xx人 現(xiàn)金 （超支部分） n3、對(duì)于個(gè)人借款后沒有花費(fèi)，或者花費(fèi)后又報(bào)銷變成現(xiàn)金，然后再交回財(cái)務(wù)的，直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。n 借：現(xiàn)金 n 貸：其他應(yīng)收款 xx人 現(xiàn)金日記賬、銀行存款現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬日記賬 開賬、登賬、結(jié)賬開賬、登賬、結(jié)賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬由報(bào)賬員根據(jù)審核無誤的反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。n村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金、銀行存款的核算應(yīng)做到“日清月結(jié)”。n現(xiàn)金：每日終了，核對(duì)現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，檢查是否有

9、誤，不符的查明原因，這是“日清”；月末計(jì)算收、支、結(jié)余，稱為“月結(jié)”。n銀行存款：每日終了，計(jì)算銀行存款收、支、余，檢查收支款項(xiàng)，做到“日清”；月末，計(jì)算全月銀行存款收、支、結(jié)余，與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，做到“月結(jié)”。現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬-開賬開賬在在“幣種幣種”后面的橫線上填寫后面的橫線上填寫“人民幣人民幣”字樣，填上字樣，填上“2013”2013”年，年，然后在第一行空白行的然后在第一行空白行的“月月”、“日日”、“摘要摘要”、“借方余額借方余額”對(duì)對(duì)應(yīng)欄上分別填上應(yīng)欄上分別填上“1”1”、“1”1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“5000”5000”。 人民幣人民幣201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)5

10、 0 0 0 0 0銀行存款日記賬銀行存款日記賬-開賬開賬在在“幣種幣種”后面的橫線上填寫后面的橫線上填寫“人民幣人民幣”字樣，在字樣，在“開戶銀行開戶銀行”后的橫線上填寫后的橫線上填寫“中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）云）”字樣，在字樣，在“銀行賬號(hào)銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫后的橫線上填寫“020020510095”510095”字樣。字樣。人民幣人民幣中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020510095201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)11812692現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬-登賬登賬人民幣人民幣中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020510

11、0951 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)11 8 1 2 6 9 23記 1購入材料購入材料820474236079508記 4收到銷貨款收到銷貨款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 0現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬-結(jié)賬結(jié)賬人民幣19991上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)5 0 0 0 0 041記2購入辦公用品購入辦公用品11 4 5 04 8 8 5 5 014記217提現(xiàn)提現(xiàn)3304500379305014記227發(fā)放工資發(fā)放工資33045004 8 8 5 5 023記 13報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)8 0 0 0 04 0 8 5 5 031本月合計(jì)本月合計(jì)330450033959504 0 8

12、 5 5 0銀行存款日記賬銀行存款日記賬-結(jié)賬結(jié)賬人民幣中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）0205100951 1上年結(jié)轉(zhuǎn)11 8 1 2 6 9 23記 1購入材料820474236079508記 4收到銷貨款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 010記 5解繳所得稅9580000802795013記6銷售五糧酒2 3 0 6 7 7 2 03109567014記217提現(xiàn)33045002779117017記8取得短期借款1 0 0 0 0 0 0 03779117020記10支付廣告宣傳費(fèi)6 0 0 0 0 03719117025記14購入空調(diào)7 8 0 0 0 0364111

13、7029記16購入原材料44961933191497731本月合計(jì)4 7 0 6 7 7 2 02 6 9 6 5 4 3 531914977年 月 日字號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額2011-1-10借11124.172011-3-61取現(xiàn)100000.00借111124.172011-3-72付王某工程款10000.00借101124.172011-3-83付王某工程款11000.00借90124.172011-3-94付李某撥款5000.00借85124.172011-3-105付伙食600.00借84524.172011-3-116付鄉(xiāng)王某工程款10000.00借74524.1720

14、11-3-127付辦公用品200.00借74324.172011-3-138付報(bào)刊費(fèi)338.00借73986.172011-3-149付伙食385.00借73601.172011-3-1510付伙食352.00借73249.172011-3-1611付伙食143.00借73106.172011-3-1712付伙食1218.00借71888.172011-3-1813付伙食150.00借71738.172011-3-1914付李某撥款49000.00借22738.172011-3-2015付辦公用品500.00借22238.172011-3-2116付伙食54.00借22184.17小計(jì)1000

15、00.0088940.00轉(zhuǎn)下頁借22184.17現(xiàn)現(xiàn)金金賬賬上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)年 月 日字號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額2011-1-11上年結(jié)轉(zhuǎn)平760.332011-2-51公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款27000.00借27000.002011-2-62付息3525.84借23474.162011-2-73付息2938.20借20535.962011-2-84取現(xiàn)20000.00借535.962011-2-95計(jì)息8.57借544.532011-2-106市衛(wèi)生局轉(zhuǎn)入20000.00借20544.532011-2-117付息3087.60借17456.932011-2-128付息44.80借17

16、412.132011-2-139付息（劉4萬12月-6月）2416.96借14995.172011-2-1410取現(xiàn)15000.00貸4.832011-2-1511支付局轉(zhuǎn)入改廁40000.00借39995.172011-2-1612還息1361.20借38633.972011-2-1713還息1510.60借37123.372011-2-1814還息1812.72借35310.652011-2-1915取現(xiàn)36000.00貸689.352011-2-2016公路辦轉(zhuǎn)入通暢工程款30000.00借29310.65小計(jì)117008.5787697.92轉(zhuǎn)下頁借29310.65銀銀行行存存款款賬賬

17、總分類帳的登記操作總分類帳的登記操作1.填寫賬簿啟用表和目錄填寫賬簿啟用表和目錄2.開賬、記賬、結(jié)賬開賬、記賬、結(jié)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本第第9頁頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借 7 2 9 5 0 0 總賬總賬-開賬開賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本第第9頁頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借 7 2 9 5 0 05字字003生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工資分配工資2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 5 8 6 3 0 0 總賬總賬-記賬記賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)

18、成本第第9頁頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借 7 2 9 5 0 05字字003生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工資分配工資2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 5 8 6 3 0 0 31字字021結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1 1 1 1 9 8 0 0平平031本月合計(jì)本月合計(jì)1 0 3 9 0 3 0 01 1 1 1 9 8 0 0總賬的結(jié)賬，在最后一筆業(yè)務(wù)下面劃一條通欄紅線進(jìn)行結(jié)賬結(jié)出本月借貸發(fā)生額總賬的結(jié)賬，在最后一筆業(yè)務(wù)下

19、面劃一條通欄紅線進(jìn)行結(jié)賬結(jié)出本月借貸發(fā)生額和余額，并在下面再劃一條通欄紅線，表示該月賬目到此為止和余額，并在下面再劃一條通欄紅線，表示該月賬目到此為止總賬總賬-月結(jié)月結(jié) 2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：經(jīng)營收入經(jīng)營收入月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫寫“本月合計(jì)本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額期借貸方發(fā)生額

20、并計(jì)算本期期末余額在該在該欄的欄的上下上下各劃各劃一條一條通欄通欄的單的單紅線紅線作為作為結(jié)賬結(jié)賬標(biāo)志標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在本年累計(jì)額的，在“本月本月合計(jì)合計(jì)”下一行按相同的方下一行按相同的方法計(jì)結(jié)法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)本年累計(jì)”額。額。本年累計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0總賬總賬-季結(jié)季結(jié) 2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：經(jīng)營收入經(jīng)營收入季末在最后一個(gè)月的季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)本

21、月合計(jì)”欄下一行的欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本在本“季季合計(jì)合計(jì)”欄欄下再下再劃一劃一條單條單紅線紅線作為作為季結(jié)季結(jié)標(biāo)志標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0總賬總賬-年結(jié)年結(jié)2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的

22、摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本年合計(jì) 900000 900000 平 0明細(xì)賬的登記操作明細(xì)賬的登記操作1 1、填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表、填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表 2 2、填寫賬簿目錄表、填寫賬簿目錄表3 3、開賬、登賬、結(jié)賬、開賬、登賬、結(jié)賬 開設(shè)開設(shè)“短期借款短期借款農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬，賬戶名稱為明細(xì)賬，賬戶名稱為“短期借款明細(xì)短期借款明細(xì)賬賬”，明細(xì)科目名稱為，明細(xì)科目名稱為“農(nóng)業(yè)銀

23、行農(nóng)業(yè)銀行”。在賬頁第。在賬頁第1 1行填寫期初余額，其中行填寫期初余額，其中時(shí)間是時(shí)間是“20132013年年1 1月月1 1日日”，摘要是，摘要是“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”，貸方余額，貸方余額18876.4218876.42元元表現(xiàn)為在表現(xiàn)為在“借或貸借或貸”欄填上欄填上“貸貸”、在、在“余額余額”欄相應(yīng)位置填寫金額。欄相應(yīng)位置填寫金額。短期借款2013農(nóng)業(yè)銀行1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)貸 1887642三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 -建賬建賬 2013 1 17 記8取得短期借款取得短期借款銀行存款1短期借短期借款款￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 01 4 0 0 0 0 0

24、01 4 0 0 0 0 0 0農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行 2013短期借款農(nóng)業(yè)銀行1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)貸 1887642 首先，在首先，在 “ “短期借款短期借款農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬的第二行填寫：時(shí)間為明細(xì)賬的第二行填寫：時(shí)間為20132013年年1 1月月1717日，憑證字號(hào)為日，憑證字號(hào)為“記字記字8 8號(hào)號(hào)”，摘要為，摘要為“取得短期借取得短期借款款”，在貸方金額欄填上金額，在貸方金額欄填上金額100000.00100000.00元；其次，算出貸方余額為元；其次，算出貸方余額為118876.42118876.42（18876.42+100000.0018876.42+100000.00）元，在）元

25、，在“借或貸借或貸”欄填上欄填上“貸貸”，在余額欄填上金額，在余額欄填上金額118876.42118876.42元；最后，記賬人員在記字元；最后，記賬人員在記字8 8號(hào)憑證號(hào)憑證“短期借款短期借款農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行”科目所在行的科目所在行的“記賬記賬”欄打欄打“” ” ，并在憑證上簽名或蓋章。并在憑證上簽名或蓋章。三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬-登賬登賬 1 17取得短期借款取得短期借款 10000000貸記記 8 11887642數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬-登賬登賬原材料原材料大米大米噸噸19991 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)2.3238008 8 1 6 0 0 在表體部分的年月日欄填寫：在表體部分

26、的年月日欄填寫：1 1月月2121日；在憑證字號(hào)欄填寫：記日；在憑證字號(hào)欄填寫：記1111；在摘要；在摘要欄上填寫：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料；在貸方欄上的數(shù)量欄上填寫欄上填寫：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料；在貸方欄上的數(shù)量欄上填寫1.71.7噸，單價(jià)欄上填噸，單價(jià)欄上填寫寫3800/3800/噸，金額欄上填寫噸，金額欄上填寫64606460元；在借方余額欄上的數(shù)量欄上填寫元；在借方余額欄上的數(shù)量欄上填寫1.8951.895噸，噸，單價(jià)欄上填寫單價(jià)欄上填寫3800/3800/噸，金額欄上填寫噸，金額欄上填寫72017201元。并在記賬憑證右邊的元。并在記賬憑證右邊的“記賬記賬”欄填寫已經(jīng)登帳的符號(hào)欄填寫已經(jīng)登帳的符號(hào)“

27、”，表示已經(jīng)記賬。，表示已經(jīng)記賬。1 3購入原材料購入原材料4.27538001 6 2 4 5 0 06.59538002 5 0 6 1 0 0記記 11 5 記記 3生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料338001 1 4 0 0 0 0 3.59538001 3 6 6 1 0 01 21記記11生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料1.7380038006 4 6 0 0 07 2 0 1 0 01.895數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬-結(jié)賬操作結(jié)賬操作：原材料原材料小麥小麥噸噸19991 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)1.0640004 2 4 0 0 0 （1 1） 在摘要欄填寫：本月合計(jì)，并結(jié)轉(zhuǎn)出本月發(fā)生額和余額

28、；在摘要欄填寫：本月合計(jì)，并結(jié)轉(zhuǎn)出本月發(fā)生額和余額；（2 2） 在本月合計(jì)行通欄畫單紅線即可。在本月合計(jì)行通欄畫單紅線即可。1 3購入原材料購入原材料1.7940007 1 6 0 0 02.8540001 1 4 0 0 0 0記記 11 5 記記 3生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料1.340005 2 0 0 0 0 1.5540006 2 0 0 0 01 21記記11生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料0.75400040003 0 0 0 0 03 2 0 0 0 00.801 31本月合計(jì)本月合計(jì)2.051.794000400040007 1 6 0 0 08 2 0 0 0 0 0.803 2 0

29、0 0 0多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬-登賬登賬-（管理費(fèi)用）（管理費(fèi)用） 20131 4記2購買辦公用品工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)11451145119記9購入車間辦公用鎖174605123記13報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)9745800 00128記2115注銷1月9日記字第9號(hào)憑證609145131記18計(jì)提折舊53514495131記19分配工資93795131本月合計(jì)93795000000000000007930 007930 00114 50535 00800 00 131記2224結(jié)轉(zhuǎn)損益9379 50793000114505350080000 七、對(duì)賬和結(jié)賬n一、對(duì)賬一、對(duì)賬n 對(duì)賬是指對(duì)賬簿記

30、錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。n 1、賬證核對(duì)；n 2、賬賬核對(duì)；n 3、賬實(shí)核對(duì)。n二、結(jié)賬二、結(jié)賬n 是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。 八、會(huì)計(jì)報(bào)表n會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告，是以賬簿記錄為主要依據(jù)，以一定的指標(biāo)體系，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況、一定時(shí)期的經(jīng)營成果以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面文件。n村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)報(bào)表主要有n 科目余額表（月報(bào)）n 資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）n 收益及收益分配表（年報(bào)）n 收支明細(xì)表等（月、季報(bào)） 第四部分第四部分 村集體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方

31、法村集體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法 一、財(cái)政撥款一、財(cái)政撥款 1.1.具體內(nèi)容：具體內(nèi)容：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金和其他補(bǔ)助資財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金和其他補(bǔ)助資金金。 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金：只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助； 其他補(bǔ)助資金：其他補(bǔ)助資金：比如良種補(bǔ)貼、糧食種植補(bǔ)助、比如良種補(bǔ)貼、糧食種植補(bǔ)助、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國家政策規(guī)定農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國家政策規(guī)定的用途使用和支付。的用途使用和支付。 2.2.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： （1 1）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，其補(bǔ)）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，其補(bǔ)助

32、款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，助款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入“補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”、“公積公益金公積公益金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”、“應(yīng)付福應(yīng)付福利費(fèi)利費(fèi)”賬戶。賬戶。 A. A.用于支付村干部報(bào)酬和村管理費(fèi)用的，以及用于支付村干部報(bào)酬和村管理費(fèi)用的，以及財(cái)政撥付的用于補(bǔ)助村組織年度其他費(fèi)用支出財(cái)政撥付的用于補(bǔ)助村組織年度其他費(fèi)用支出的補(bǔ)助款項(xiàng)，的補(bǔ)助款項(xiàng)，通過通過“補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”賬戶核算。賬戶核算。 B. B.為興建村集體設(shè)備設(shè)施或其他專門項(xiàng)目且受益期超為興建村集體設(shè)備設(shè)施或其他專門項(xiàng)目且受益期超過一年的，如果過一年

33、的，如果為補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的且形成固定資產(chǎn)為補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的且形成固定資產(chǎn)的的可直接將撥款可直接將撥款記入記入“公積公益金公積公益金”賬戶賬戶；如；如未形成未形成固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的，則應(yīng)將補(bǔ)助款項(xiàng)，則應(yīng)將補(bǔ)助款項(xiàng)直接沖減項(xiàng)目支出；直接沖減項(xiàng)目支出；如如撥款為財(cái)政撥款為財(cái)政撥入的尚未開支的具有專門用途撥入的尚未開支的具有專門用途的款項(xiàng)可的款項(xiàng)可先通過先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”核算核算，待項(xiàng)目完成后如，待項(xiàng)目完成后如形成固形成固定資產(chǎn)則記入定資產(chǎn)則記入“公積公益金公積公益金”賬戶，賬戶，未形成的沖減項(xiàng)未形成的沖減項(xiàng)目支出目支出以利對(duì)專項(xiàng)財(cái)政撥款的管理。以利對(duì)專項(xiàng)財(cái)政撥款的管理。 C. C.補(bǔ)助

34、款項(xiàng)為計(jì)劃生育專項(xiàng)補(bǔ)助或是轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助款項(xiàng)為計(jì)劃生育專項(xiàng)補(bǔ)助或是轉(zhuǎn)移支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分，五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分，應(yīng)記入應(yīng)記入“應(yīng)付應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)”賬戶，并且做其專項(xiàng)支出的資金來源。賬戶，并且做其專項(xiàng)支出的資金來源。 （2 2）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。一般是通過一般是通過“一卡（折）通一卡（折）通”直接撥付給個(gè)人，因此不需直接撥付給個(gè)人，因此不需對(duì)其進(jìn)行核算，但應(yīng)建立備查簿對(duì)農(nóng)戶的相關(guān)對(duì)其進(jìn)行核算，但應(yīng)建立備查簿對(duì)農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記。信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記。如沒通如沒通過一卡通而是經(jīng)村集體進(jìn)行分付的，應(yīng)將該款過一卡通而

35、是經(jīng)村集體進(jìn)行分付的，應(yīng)將該款項(xiàng)先記入項(xiàng)先記入“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶，待發(fā)放給村民賬戶，待發(fā)放給村民后再予以轉(zhuǎn)銷后再予以轉(zhuǎn)銷。 3.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 （1 1）為準(zhǔn)確反映財(cái)政撥款的到位、使用、結(jié)存）為準(zhǔn)確反映財(cái)政撥款的到位、使用、結(jié)存情況，必須設(shè)置的賬戶：情況，必須設(shè)置的賬戶：“補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”、“公公積公益金積公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”、“專項(xiàng)應(yīng)付專項(xiàng)應(yīng)付款款”. . （2 2）各賬戶核算分錄）各賬戶核算分錄補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入收到補(bǔ)助款時(shí)：收到補(bǔ)助款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 、現(xiàn)金、現(xiàn)金、 應(yīng)收款應(yīng)收款鄉(xiāng)經(jīng)管站鄉(xiāng)經(jīng)管站 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目 支付各項(xiàng)

36、費(fèi)用時(shí)：支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)等、辦公費(fèi)等、 應(yīng)付工資應(yīng)付工資干部補(bǔ)助干部補(bǔ)助貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)：借：補(bǔ)助收入借：補(bǔ)助收入XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目貸：本年收益貸：本年收益公公積積公公益益金金 1. 1.收到土地補(bǔ)償款時(shí)收到土地補(bǔ)償款時(shí) 2.2.捐贈(zèng)物資時(shí)捐贈(zèng)物資時(shí) 3.3.收到無償撥付的專項(xiàng)款收到無償撥付的專項(xiàng)款4.4.收到拍賣荒山、荒坡、收到拍賣荒山、荒坡、荒灘荒地等使用權(quán)荒灘荒地等使用權(quán)一事一議資金使用后一事一議資金使用后全部轉(zhuǎn)入公積公益金全部轉(zhuǎn)入公積公益金年末按規(guī)定提取公積公益金年末按規(guī)定提取公積公益金借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

37、 貸：公積公益金貸：公積公益金借：銀行存款借：銀行存款 貸：公積公益金貸：公積公益金借：收益分配借：收益分配各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配 貸：公積公益金貸：公積公益金 年末用公積公益金彌補(bǔ)虧損年末用公積公益金彌補(bǔ)虧損 借：公積公益金借：公積公益金 貸：收益分配貸：收益分配專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款收到專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)收到專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款XXXX補(bǔ)助補(bǔ)助使用專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)使用專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí) 借：在建工程等借：在建工程等 貸：銀行存款貸：銀行存款項(xiàng)目完成項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)銷時(shí)專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款余款余款1.1.形成固定資產(chǎn)的，形成固定資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)作公積公益金：轉(zhuǎn)作公積公益金：

38、借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：公積公益金貸：公積公益金2.2.未形成固定資產(chǎn)的未形成固定資產(chǎn)的核銷其項(xiàng)目支出核銷其項(xiàng)目支出借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：在建工程等貸：在建工程等需上交的余款需上交的余款借：專項(xiàng)應(yīng)付款借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款不需上交余款轉(zhuǎn)作不需上交余款轉(zhuǎn)作公積公益金公積公益金應(yīng)應(yīng)付付福福利利費(fèi)費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)，提取福利費(fèi)時(shí)，借：收益分配借：收益分配各項(xiàng)分配各項(xiàng)分配貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款時(shí)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生福利支出時(shí)發(fā)生福利支出時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)某項(xiàng)支出某項(xiàng)

39、支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：現(xiàn)金或銀行存款一一事事一一議議資資金金一事一議籌資方案一事一議籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)審核批準(zhǔn)時(shí)借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來 貸：一事一議資金貸：一事一議資金XXXX項(xiàng)目項(xiàng)目收到村民交來的收到村民交來的一事一議專項(xiàng)資金一事一議專項(xiàng)資金借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來使用使用一事一事一議一議資金資金進(jìn)行進(jìn)行固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)購建購建支付款項(xiàng)借：固定資產(chǎn)、在建工程支付款項(xiàng)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：銀行存款貸：銀行存款工程完工借：固定資產(chǎn)或其他支出工程完工借：固定資產(chǎn)或其他支出貸：在建工程貸：在建工程轉(zhuǎn)為集體積累時(shí)，轉(zhuǎn)為集體積累時(shí)，借：一事一議資金借：一事一議資金貸：公積公

40、益金貸：公積公益金內(nèi)內(nèi)部部往往來來應(yīng)收所屬單位應(yīng)收所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng)及農(nóng)戶款項(xiàng)應(yīng)收時(shí)借：內(nèi)部往來應(yīng)收時(shí)借：內(nèi)部往來XXXX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等貸：現(xiàn)金、銀行存款等實(shí)際收到借：現(xiàn)金或銀行存款實(shí)際收到借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來XXXX應(yīng)付所屬單位應(yīng)付所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng)及農(nóng)戶款項(xiàng)應(yīng)付時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款等應(yīng)付時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款等 貸：內(nèi)部往來貸：內(nèi)部往來XXXX償還時(shí)借：內(nèi)部往來償還時(shí)借：內(nèi)部往來XXXX 貸：現(xiàn)金、銀行存款等貸：現(xiàn)金、銀行存款等因承包土地或因承包土地或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而發(fā)生應(yīng)收承包金等收入應(yīng)收承包金等收入籌集一事一議資金籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生

41、的應(yīng)收與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款款按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來XXXXXX 貸：發(fā)包及上交收入貸：發(fā)包及上交收入借：內(nèi)部往來借：內(nèi)部往來XX XX 貸：一事一議資金貸：一事一議資金一、現(xiàn)金、銀行存款n發(fā)生現(xiàn)金溢余，并且無法支付n借：現(xiàn)金n 貸：其他收入現(xiàn)金溢余n發(fā)生現(xiàn)金短缺n借：應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺-xx單位或個(gè)人（由有關(guān)責(zé)任人賠償）n 其他支出（xx單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回）n 管理費(fèi)用（無法查明原因）n 貸：現(xiàn)金n 二、應(yīng)收款n例：1月2日，xx村銷售給A公司農(nóng)產(chǎn)品甲一批，取得價(jià)款合價(jià)6000元，尚未收到貨款。農(nóng)產(chǎn)品的成本為2000元。n借：應(yīng)收款A(yù)公司

42、 6000元n 貸：經(jīng)營收入甲農(nóng)產(chǎn)品 6000元n同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本n借：經(jīng)營支出 2000元n 貸：庫存物資甲農(nóng)產(chǎn)品 2000n 1月10日， xx村收到上述農(nóng)產(chǎn)品銷售款6000元，當(dāng)日存入銀行。n借：銀行存款 6000n 貸：應(yīng)收款A(yù)公司 6000三、內(nèi)部往來的核算n內(nèi)部往來是村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)。n例：例：2月10日， xx村借給農(nóng)戶張三1000元。n 借：內(nèi)部往來張三 1000n 貸：現(xiàn)金 1000n若還款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄nxx村1月31日結(jié)算出村窯廠欠交承包金10000元n發(fā)生欠交承包金時(shí)：n借：內(nèi)部往來窯廠 10000n 貸：發(fā)包及上交收入 10000n將

43、來收款時(shí)n借：銀行存款 10000n 貸：內(nèi)部往來窯廠 10000四、應(yīng)付款n本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等 。n3月7日，XX村從A種子公司購買小麥種子1000公斤，每公斤5元，合計(jì)5000元，款項(xiàng)未支付；另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)150元。n借：庫存物資小麥種 5150n 貸：應(yīng)付款A(yù)種子公司 5000n 現(xiàn)金 150n3月28日， XX村以銀行存款支付上述款項(xiàng)。n借：應(yīng)付款A(yù)種子公司 5000n 貸：銀行存款 5000n補(bǔ)充：補(bǔ)充：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度 n 村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材

44、料、機(jī)械零配件、低值村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。n 存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。 五、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)n應(yīng)付工資：村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。 n村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。 n應(yīng)付福利費(fèi)：村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中

45、提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)(不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出)，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)提工資，原則上分的很細(xì)，但當(dāng)前村級(jí)實(shí)務(wù)中未按照規(guī)定操作。1、管理人員 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資2、林木資產(chǎn)管理人員 培植過程 借：林木資產(chǎn) 貸：應(yīng)付工資 管護(hù)過程 借 ：經(jīng)營支出（經(jīng)營林木） 其他支出（非經(jīng)濟(jì)林木） 貸：應(yīng)付工資3、在建工程 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資4、醫(yī)護(hù)人員 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資nXX村集體經(jīng)濟(jì)組織月末按照批準(zhǔn)的工資標(biāo)準(zhǔn)，提取村委管理人員工資3000元。n借：管理費(fèi)用 3

46、000 貸：應(yīng)付工資 3000提取現(xiàn)金3000元，發(fā)工資。n借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000n借：應(yīng)付工資 3000 貸：現(xiàn)金 3000六、短期借款n本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。 n4月1日，XX村向農(nóng)業(yè)銀行借入一筆期限為6個(gè)月的借款為5萬元，年利率12%，到期一次還本付息。n借：銀行存款 50000n 貸：短期借款農(nóng)業(yè)銀行 50000n4月末計(jì)提利息。n借：其他支出 500（50000X12%/12）n 貸：應(yīng)付款應(yīng)計(jì)利息 500n9月30日，償還本金及利息n借：短期借款農(nóng)村信用社 5000n 應(yīng)付款應(yīng)計(jì)利息 30

47、00（500X6）n 貸：銀行存款 53000七、固定資產(chǎn)n村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。n1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)價(jià)加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)稅金等計(jì)價(jià);需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。裝費(fèi)。n2.新建的房屋

48、及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。n3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)稅金等計(jì)價(jià);無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。n4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，固定

49、資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。n5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)。n6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。n村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行中華人民共和國

50、企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則條例及實(shí)施細(xì)則第三十一條：第三十一條：殘值殘值比例在原比例在原價(jià)的價(jià)的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。按照現(xiàn)行財(cái)以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，一般固定資產(chǎn)務(wù)制度的規(guī)定，一般固定資產(chǎn) 的凈殘值率在的凈殘值率在3一一5之間之間n村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。n 1.平均年限法n平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方平均年限法又稱為直

51、線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：n年折舊率（年折舊率（1預(yù)計(jì)凈利殘值率）預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100n月折舊率年折舊率月折舊率年折舊率12n月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊率n上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率

52、。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：來計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：n某類固定資產(chǎn)年折舊額（某類固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值清理費(fèi)用）某類固定資產(chǎn)年折舊額（某類固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值清理費(fèi)用）/該類該類固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)的使用年限n某類固定資產(chǎn)月折舊額某類固定資產(chǎn)年折舊額某類固定資產(chǎn)月折舊額某類固定資產(chǎn)年折舊額/12n某類固定資產(chǎn)年折舊率該類固定資產(chǎn)年折舊額某類固定資產(chǎn)年折舊率該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)該類固定資產(chǎn)原價(jià)100n采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。率。n采用平均

53、年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。慮這一因素。n因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。采用

54、平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。n村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1、房屋和建筑物、房屋和建筑物;2、在用的、在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具;3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)產(chǎn);4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。nXX村集體經(jīng)濟(jì)組織以銀行存款購入不需要安裝的收割機(jī)一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格12萬元，支付運(yùn)費(fèi)6000元。n借：固定資產(chǎn)收割機(jī) 126000n 貸：銀行存款 126000nXX村集體經(jīng)濟(jì)組織購入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，發(fā)

55、票價(jià)格10萬元，支付包裝費(fèi)6000元，運(yùn)費(fèi)2000元，以銀行存款付訖，另支付安裝人工費(fèi)2000元。n（1）設(shè)備安裝前：n借：在建工程機(jī)床 10800n 貸：銀行存款 10800n（2）設(shè)備交付安裝的工資費(fèi)用：n借：在建工程機(jī)床 2000n 貸：應(yīng)付工資 2000n（3）設(shè)備晚裝完畢：n借：固定資產(chǎn)機(jī)床 110000n 貸：在建工程機(jī)床 110000nXX村集體經(jīng)濟(jì)組織委托某建筑公司改建一棟房屋，該房屋原值12萬元，用銀行存款支付改建費(fèi)用4萬元，改建中殘料收入1萬元存入銀行。n（1）房屋交付改建時(shí)：n借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)房屋120000n 貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)房屋 120000n（

56、2）支付改建費(fèi)用n借：在建工程房屋改建 40000n 貸：銀行存款 40000n（3）收到殘料收入n借：銀行存款 10000n 貸：在建工程房屋改建 10000n（4）房屋改建完工，交付使用n此時(shí)，應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn)的價(jià)值12萬元轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，并將改擴(kuò)建凈成本由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，增加該固定資產(chǎn)原值。n 改建凈成本=改擴(kuò)建工程實(shí)際支出-改擴(kuò)建殘值收入=40000-10000=30000n借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 150000n 貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 120000n 在建工程房屋改建 30000固定資產(chǎn)折舊n(一)房屋、建筑物，為20年; n(二)飛機(jī)、火車、輪船、

57、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年; n(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年; n(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年; n(五)電子設(shè)備，為3年。 nXxx村集體經(jīng)濟(jì)組織上月購入一臺(tái)收割機(jī)，本月應(yīng)集體折舊，原值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值5%。n收割機(jī)年折舊額=（10000-10000X4%）/10=960元n該月折舊額=960/12=90元n借：生產(chǎn)成本 90n 貸：累計(jì)折舊 90n另：公益性用途，如小學(xué)、養(yǎng)老院等 借：其他支出 貸： 累計(jì)折舊八、其他科目n 村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營

58、活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)。n村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村(組)辦企業(yè)上交的利潤等。n 村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營支出村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用

59、及其成本攤銷等。n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。n 其他支出其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營管理活動(dòng)無直接關(guān)系的支出。nXx村集體經(jīng)濟(jì)組織收獲蘋果6萬斤，當(dāng)即售出4萬斤，每斤2元，計(jì)價(jià)8萬元，款已收到并存入銀行，剩余2萬斤入果庫。該批蘋果每公斤成本為1元。n（1）銷售蘋果確認(rèn)收入n借：銀行存款 80000n 貸：經(jīng)營收入農(nóng)產(chǎn)品銷售收入 80000n（2）入庫n借：庫存物資蘋果 20000n 貸：生產(chǎn)成本 20000n（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本n借：經(jīng)營支出農(nóng)產(chǎn)品銷售支出 40000n

60、貸：生產(chǎn)成本 40000nXx村集體經(jīng)濟(jì)組織出售拖拉機(jī)一個(gè)，原值4萬元，已折舊1萬元，售價(jià)5萬元，款存銀行。n（1）處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理n借：固定資產(chǎn)清理拖拉機(jī) 30000 累計(jì)折舊 10000 貸：固定資產(chǎn)拖拉機(jī) 40000n（2）出售資產(chǎn)n借：銀行存款 50000 貸：固定資產(chǎn)清理拖拉機(jī) 50000n（3）結(jié)轉(zhuǎn)清理賬戶n借：固定資產(chǎn)清理拖拉機(jī) 20000n 貸：其他收入 20000九、收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款九、收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款 1.1.東景村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來財(cái)政轉(zhuǎn)移支付東景村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金資金18 00018 000元，其中用于五